会计基础一点通张志凤.doc

前　言
一、教学对象
零基础会计学员
单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
二、教学内容
（一）总论
（二）会计要素与会计恒等式
（三）会计科目与会计账户
（四）复式记账
（五）会计要素的核算
（六）会计凭证与会计账簿
（七）账务处理程序
（八）财务报告
第一章　总论
一、会计的概念
会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
会计按报告对象不同，分为财务会计（执行企业会计准则，侧重于外部、过去信息）与管理会计（侧重于内部、未来信息）。
二、会计的职能
会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。
会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告，为各有关方面提供会计信息。
会计监督职能是指对特定主体经济活动和相关会计核算的合法性、合理性进行审查。
三、会计基本假设
（一）会计主体
会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。
会计主体不同于法律主体。一般来说，法律主体就是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。
（二）持续经营
持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。
（三）会计分期
会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为若干连续的、长短相同的期间。
会计期间分为年度和中期。年度和中期均按公历起讫日期确定。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。
（四）货币计量
货币计量，是指会计主体在进行会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。
附本讲随堂练习供学员练习
一、单项选择题
.下列会计基本假设中，确立了会计核算空间范围的是（　　）。
.会计主体假设
.会计分期假设
.持续经营假设
.货币计量假设
.会计按报告对象不同，分为（　　）。
.财务会计与税务会计
.财务会计与管理会计
.财务会计与成本会计
.销售会计与成本会计
二、多项选择题
.下列关于会计基本假设的说法正确的有（　　）。
.法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人
.会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提
.会计只能以货币作为计量单位
.所谓会计分期，就是将企业的经营活动人为的划分为若干个时间间隔
.下列各项中，属于会计核算基本假设的有（　　）。
.会计主体
.持续经营
.会计分期
.货币计量
三、判断题
.会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督特定单位经济活动的一种经济管理工作。（　　）
.会计服务于企业，因此它只能核算和监督企业的经济活动。（　　）
参考答案与解析
一、单项选择题
【答案】
【解析】会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围，会计主体假设确立了会计核算的空间范围，选项正确。
【答案】
【解析】会计按报告对象不同，分为财务会计（执行企业会计准则，侧重于外部、过去信息）与管理会计（侧重于内部、未来信息），选项正确。
二、多项选择题
【答案】
【解析】会计是以货币作为主要计量单位的，并不是只能以货币作为计量单位，选项错误；所谓会计分期，是将企业的经营活动人为的划分为若干个相等的时间间隔，选项错误。
【答案】
三、判断题
【答案】√
【答案】×
【解析】会计服务于企业，它可以核算和监督企业的经济活动，还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等拓展职能。
第二章　会计要素与会计等式
一、资金平衡关系
资金占用资金来源
大学生的财产：现金、电脑
财产的来源：父母给的、亲戚给的、
向亲戚朋友借的
甲企业于年月日成立：所有者投入货币资金资本万元，向银行临时借入万元。
年月日甲企业的资金占用（银行存款）（万元），甲企业的资金来源为万元。
年甲企业用银行存款购入商品万元，将上述商品对外出售收到款项万元，用银行存款支付职工薪酬万元。不考虑相关税费。
年甲企业应确认收入万元，确认费用（万元），确认利润（万元）。
年月日甲企业的资金占用（银行存款）（万元），资金来源（万元）。
二、会计要素
会计要素是对会计对象的具体化、基本分类，分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。
（一）资产
资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
企业的资产按流动性不同，可以分为流动资产和非流动资产。流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金与各种存款、应收与预付款项、存货等。非流动资产，包括长期股权投资、固定资产、无形资产、投资性房地产等。
（二）负债
负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
企业的负债按偿付期不同，分为流动负债和非流动负债。流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、其他应付款等。非流动负债是指偿付期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款项等。
（三）所有者权益
所有者权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。包括企业投资者对企业的投入资本、留存收益（盈余公积和未分配利润）等。
附本讲随堂练习供学员练习
一、单项选择题
.下列各项中，属于资产的是（　　）。
.计划下月购买生产设备一台，价值万元
.公司厂区内的空气、阳光
.以融资租入方式租入的固定资产
.公司一批已经变质不能再出售没有任何价值的食品
.某公司期初资产总额为万元，所有者权益总额为万元，本月以银行存款万元购买设备（不考虑增值税），以银行存款万元支付现金股利，则上述业务入账后该公司的负债总额为（　　）万元。
.下列各项中，不属于所有者权益项目的是（　　）。
.实收资本
.盈余公积
.未分配利润
.净利润
.下列会计事项中，会引起所有者权益总额发生变化的是（　　）。
.从净利润中提取盈余公积
.用盈余公积补亏
.用盈余公积转增资本
.向投资者分配现金股利
二、多项选择题
.下列说法正确的是（　　）
．资产是由过去的交易或事项形成的
．资产是由企业拥有或控制
．资产都必须具有实物形态
．资产预期能够为企业带来经济利益
.下列经济业务中，企业应确认为负债的有（　　）。
.预收销货款
.应收销货款
.预付购货款
.应付购货款
.下列项目中，属于所有者权益来源的有（　　）。
.所有者投入的资本
.直接计入所有者权益的利得
.直接计入所有者权益的损失
.留存收益
.下列各项经济业务中，会使企业资产总额或权益总额增加的有（　　）
.向银行借入半年期的借款，已转入本企业银行存款账户
.赊购设备一台，设备已经交付使用
.用资本公积转增实收资本
.收到某投资者投资转入的一批材料，材料已验收入库
三、判断题
.资金占用与资金来源反映的是同一个事项的两个不同侧面，资金占用等于资金来源。（　　）
.资产包括固定资产和流动资产两部分。（　　）
.非流动负债是指偿付期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付账款、应付债券、长期应付款项等。（　　）
.所有者权益体现的是所有者在企业中的剩余权益，其确认和计量主要依赖于资产、负债等其他会计要素的确认和计量。（　　）
参考答案与解析
一、单项选择题
【答案】
【解析】资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还应同时满足以下两个条件：①与该资源有关的经济利益很可能流入企业；②该资源的成本或者价值能够可靠地计量。选项未发生，选项不能以货币计量，选项不能带来经济利益。选项属于企业控制的，符合资产的确认条件。
【答案】
【解析】以银行存款万元购买设备（不考虑增值税），资产内部一增一减，负债总额不变。以银行存款万元支付现金股利，资产和负债同时减少。因此，上述业务入账后该公司的负债总额（万元）。
【答案】
【解析】所有者权益项目包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。而净利润反映的是一个企业经营的最终成果，是衡量一个企业经营效益的主要指标，并不属于所有者权益项目，选项符合题意。
【答案】
【解析】从净利润中提取盈余公积、用盈余公积补亏和用盈余公积转增资本都只是所有者权益内部的增减变化，总额不会发生变化。
二、多项选择题
【答案】
【解析】资产不一定具有实物形态，如无形资产。
【答案】
【解析】选项应确认为企业的资产。
【答案】
【解析】所有者权益的来源主要包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。
【答案】
【解析】选项：资产和负债同时增加；选项：资产和负债同时增加；选项：只会使所有者权益类账户发生结构调整，即内部一增一减，不会发生总额的变化；选项：资产和所有者权益同时增加。
三、判断题
【答案】√
【答案】×
【解析】资产包括流动资产和非流动资产。
【答案】×
【解析】流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、其他应付款等。应付账款属于流动负债。
【答案】√
【解析】所有者权益是指企业资产扣除负债，由所有者享有的剩余权益。因此，所有者权益的确认和计量依赖于资产、负债等会计要素的确认和计量。
随堂练习
【提示】点击上面的“随堂练习”即进入相关的试卷。
第二章　会计要素与会计等式
二、会计要素
（四）收入
收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
企业的收入可以分为主营业务收入和其他业务收入两大类。其中，主营业务收入是指企业从事主营业务如销售产(商)品、提供劳务而取得的收入；其他业务收入则指企业从事附营业务、原材料销售、技术转让、固定资产出租等形成的收入。
（五）费用
费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
（六）利润
利润是企业在一定期间的经营成果，也就是收入与费用相抵后的“净收益”(如果收入小于费用，则表示亏损)。
三、会计核算基础
（一）权责发生制
是指企业按收入的权利和支出的义务是否归属于本期来确认收入、费用的标准，而不是按款项的实际收支是否在本期发生，也就是以应收应付为标准。在权责发生制下，凡属本期的收入和费用，不论其是否发生，均要计入本期。
.由于企业本期已向客户发货而尚未收到货款的交易，应作为本期的收入，不应作为收到货款期间的收入。
.对于本期已经预收货款而尚未发出商品的交易，由于本期不具有收取货款的权利，不能作为本期的收入，而只能作为一项负债。
.对于企业本期应付的借款利息，尽管本期尚未支付，但由于本期受益，就应作为本期的费用，而不作为支付期的费用。
.对于本期预付下期的租金，尽管款项本期支付，但由于并不受益，就不能作为本期的费用。
（二）收付实现制
它是以本期款项的实际收付作为确定本期收入、费用的标准。凡是本期实际收到款项的收入和付出款项的费用，不论款项是否属于本期，只要在本期实际发生，即作本期的收入和费用。
我国企业单位采用权责发生制；行政单位采用收付实现制、事业单位除部分业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。
四、会计恒等式
（一）资产与负债和所有者权益的恒等关系
资产负债所有者权益
资产负债净资产所有者权益
（二）收入、费用与利润的关系
收入费用利润
（三）扩展的会计恒等式
资产负债所有者权益（收入费用）
期末，（收入费用）转入所有者权益。
（四）交易、事项对会计恒等式的影响
任何交易、事项情况的发生，都不会改变或破坏会计恒等式的平衡关系。
.资产项目之间的此增彼减，会计恒等式保持不变；
【例题】用银行存款购买固定资产万元。
银行存款减少万元，固定资产增加万元。
.负债项目之间的此增彼减，会计恒等式保持不变；
【例题】将应付账款转入应付票据万元。
应付账款减少万元，应付票据增加万元。
.所有者权益项目之间的此增彼减，会计恒等式保持不变；
【例题】提取法定盈余公积万元。
未分配利润减少万元，盈余公积增加万元。
.资产与负债项目的同增或同减，会计恒等式保持不变；
【例题】用银行存款偿还前欠购货款万元。
应付账款减少万元，银行存款减少万元。
.资产与所有者权益项目的同增或同减，会计恒等式保持不变；
【例题】企业收到所有者追加的投资万元，款项存入银行。
资产增加万元，所有者权益增加万元。
.负债与所有者权益项目的此增彼减，会计恒等式保持不变。
【例题】将无法归还的应付账款万元转入所有者权益。
应付账款减少万元，所有者权益增加万元。
附本讲随堂练习供学员练习
一、单项选择题
.下列关于会计要素表述中，正确的是（　　）。
.负债是企业承担的潜在义务
.资产预期能给企业带来经济利益
.收入是导致所有者权益增加的经济利益的总流入
.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额
.反映企业经营成果的会计要素是（　　）。
.资产
.负债
.收入
.所有者权益
.关于“资产负债所有者权益”，下列说法不正确的是（　　）。
.任何一项经济业务的发生都不会破坏该等式的平衡关系
.该等式属于反映财务状况的会计等式
.该等式属于反映经营成果的会计等式
.该等式也可以列示为“资产负债净资产所有者权益”
二、多项选择题
.下列各项中，符合会计要素收入定义的是（　　）
.材料销售收入
.处置固定资产的收入
.提供劳务收入
.出租包装物的租金收入
.下列关于会计等式“收入费用利润”的表述中，正确的有（　　）。
.它是对会计基本等式的补充和发展，称为第二会计等式
.它表明了企业在一定会计期间经营成果与相应的收入和费用之间的关系
.它说明了企业利润的实现过程
.它实际反映的是企业资金运动的绝对运动形式，故也称为静态会计等式
.下列项目中，属于费用要素特点的有（　　）。
.与向所有者分配利润无关
.企业在日常活动中发生的经济利益的总流入
.经济利益的流出额能够可靠计量
.会导致所有者权益减少
三、判断题
.利润是收入与成本配比相抵后的差额，是经营成果的最终要素。（　　）
.收入要素包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。（　　）
.我国企业单位采用权责发生制；行政单位采用收付实现制、事业单位除部分业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。（　　）
参考答案与解析
一、单项选择题
【答案】
【解析】选项，负债是指企业过去交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的“现时义务”；选项，收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；选项，利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
【答案】
【解析】资产、负债、所有者权益是反映财务状况的资产负债表要素；收入、费用、利润是反映经营成果的利润表要素。
【答案】
【解析】反映经营成果的等式为“收入费用利润”，选项不正确。
二、多项选择题
【答案】
【解析】选项属于销售商品，选项属于提供劳务，选项属于让渡资产使用权，这三项均属于日常活动取得的收入，符合收入定义。选项，处置固定资产的收入属于从偶发交易或事项中产生经济利益的流入，不符合收入定义。
【答案】
【解析】“收入费用利润”是动态会计等式。
【答案】
【解析】选项属于收入要素的特点；选项属于费用的确认条件。
三、判断题
【答案】×
【解析】利润的确认主要依赖于收入和费用以与利得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计量。
【答案】×
【解析】营业外收入不属于收入要素的内容。
【答案】√
随堂练习
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第三章 会计科目与会计账户
一、会计科目
（一）概念
会计科目是对会计要素的具体内容进行分类。
（二）会计科目的分类
.按其反映的经济内容分类
资产类
负债类
所有者权益类
成本类
损益类
（）资产类
库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、坏账准备、原材料、库存商品、存货跌价准备、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、长期股权投资减值准备、投资性房地产、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、在建工程、无形资产、累计摊销、无形资产减值准备等。
【提示】“坏账准备”科目是“应收账款”等科目的备抵科目；“存货跌价准备”科目是“库存商品”等科目的备抵科目；“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目是“固定资产”的备抵科目；“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目是“无形资产”的备抵科目。
（）负债类
短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润或应付股利、应付利息、长期借款、应付债券等。
（）所有者权益类
实收资本或股本、资本公积、其他综合收益、盈余公积、本年利润、利润分配等。
（）成本类
生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出等。
（）损益类
主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、主营业务成本、其他业务成本、营业税金与附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费用等。
.会计科目按其所提供信息的详细程度与其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。
二、会计账户
（一）账户的分类
账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况与其结果的载体。
同会计科目的分类相对应，账户按其所提供信息的详细程度与其统驭关系不同分为总分类账户（简称总账账户或总账）和明细分类账户（简称明细账）；按其所反映的经济内容不同分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户等。
（二）账户的基本结构
账户的金额包括期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。它们之间的关系如下：
期末余额期初余额本期增加额本期减少额
附本讲随堂练习供学员练习
一、单项选择题
.（　　）是账户的名称，也是设置账户的依据。
.会计科目
.会计要素
.会计对象
.会计主体
.下列不属于所有者权益项目的是（　　）。
.盈余公积
.长期股权投资
.实收资本
.资本公积
.企业“库存现金”账户期初余额为 元，本期增加发生额为 元，期末余额为 元，则本期减少发生额为（　　）元。
.会计科目按其所（　　）不同，分为总分类科目和明细分类科目。
.反映的会计对象
.反映的经济业务
.所属的会计要素
.提供信息的详细程度与其统驭关系
二、多项选择题
.下列属于成本类科目的有（　　）。
.主营业务成本
.其他业务成本
.生产成本
.制造费用
.账户与会计科目的区别表现在（　　）。
.账户与会计科目的作用是不同的
.账户有结构，会计科目则无结构
.账户不是依据会计科目开设的，两者名称不一致
.会计要素的增减变化要在账户中进行登记，而会计科目则不能
.下列属于资产类科目的有（　　）。
.持有至到期投资
.预付账款
.预收账款
.累计折旧
.账户中的各项金额包括（　　）。
.期初余额
.期末余额
.本期增加额
.本期减少额
三、判断题
.“累计折旧”“坏账准备”等反映资产的价值损坏或损失的账户，不属于资产类账户。（　　）
.会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。（　　）
.明细分类科目又称为明细科目或二级科目。（　　）
.如果某一科目的期初余额为万元，本期增加发生额为万元，本期减少发生额为万元，则期末余额为万元。（　　）
参考答案与解析
一、单项选择题
【答案】
【解析】账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况与其结果的载体。
【答案】
【解析】选项属于资产类项目。
【答案】
【解析】账户期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额，本题中，“库存现金”本期减少发生额为 （元）。
【答案】
【解析】会计科目按其所提供信息的详细程度与其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。
二、多项选择题
【答案】
【解析】选项和属于损益类科目。
【答案】
【解析】选项，会计账户是依据会计科目开设的，两者名称一致。
【答案】
【解析】预收账款属于负债类科目。
【答案】
三、判断题
【答案】×
【解析】“累计折旧”“坏账准备”等反映资产的价值损坏或损失的账户，是资产类账户的备抵账户，也属于资产类账户。
【答案】√
【答案】×
【解析】明细分类科目也称“明细科目”，为了适应管理工作的要求，对于明细科目较多的总分类科目，可在总分类科目下设置二级明细科目，在二级明细科目下设置三级明细科目。
.【答案】√
随堂练习
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第四章　复式记账
一、复式记账法
（一）复式记账法的含义
复式记账法是对发生的每一笔会计交易或事项引起的会计要素的增减变动，以相等的金额同时在两个或两个以上的账户中相互联系地进行记录的一种方法。
（二）复式记账法的理论依据
资产负债所有者权益
二、借贷记账法
借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。
（一）借贷记账法的基本内容
记账方法一般包括四项内容：
记账符号
账户结构
记账规则
试算平衡
.借贷记账法的记账符号
随着会计记账方法的发展，借和贷已经失去原有含义，转化为纯粹的记账符号。
.借贷记账法的账户结构
（）账户的基本结构
账户的基本内容：
①期初余额：是指上期结余的金额。
期初余额在借方称为借方期初余额；在贷方称为贷方期初余额。
②本期发生额：是指账户借方或贷方登记的金额。
借方登记的金额称为借方本期发生额；
贷方登记的金额称为贷方本期发生额。
③期末余额：是指本期期末的结余金额。
期末余额在借方称为借方期末余额；在贷方称为贷方期末余额。
（）资产类账户的结构
资产类账户结构关系：
借方期末余额借方期初余额借方本期发生额贷方本期发生额
（）负债和所有者权益类账户的结构
负债和所有者权益类账户结构关系：
贷方期末余额贷方期初余额贷方本期发生额借方本期发生额
（）成本类账户的结构
（）损益类账户的结构
结论：
（）所有账户左方为借方，右方为贷方。
（）在不同的账户中，“借”和“贷”分别表示增加或减少。
（）账户余额一般与增加额在同一方向。资产类账户的余额一般在借方，负债和所有者权益类账户余额一般在贷方。
.借贷记账法的记账规则
“有借必有贷，借贷必相等”
（二）会计分录
会计分录，是指对每项经济业务都按复式记账要求，分别列示出应借、应贷账户与其金额的一种记录。
会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。
简单会计分录是指“一借一贷”的会计分录，其格式如下：
借：×××科目　　　　　　金额
　贷：×××科目　　　　　　金额
在复合会计分录中，一般是指“一借多贷”或“一贷多借”的会计分录。除纯粹属于会计上的结转分录外，最好避免作成“多借多贷”的会计分录。其一般格式为：
借：×××科目　　　　　　金额
　贷：×××科目　　　　　　金额
　　　×××科目　　　　　　金额
借：×××科目　　　　　　金额
　　×××科目　　　　　　金额
　贷：×××科目　　　　　　金额
【提示】编制会计分录时，应当按照以下步骤逐步进行：
首先，对所要处理的交易或事项，判断其究竟引起了哪些账户产生了变化；
然后，判断这些账户的性质，即：它们各属于什么会计要素；
第三，确定这些账户受影响的方向，即：增加还是减少；
第四，根据这些账户的性质和其增减方向，确定究竟是借记还是贷记；
最后，根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。
（三）借贷记账法的运用
.资产项目和负债项目同时增加。
该类会计交易或事项主要包括：从银行取得借款；购入货物尚未支付货款等。
【例题】甲公司从银行取得短期借款 元。
会计分录：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　
　贷：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　
.资产项目和所有者项目同时增加。
该类会计交易或事项主要有：收到投资者投入的资产等。
【例题】甲公司接受张某投入固定资产 元。
会计分录：
借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　
　贷：实收资本　　　　　　　　　　　　　　　　　
.资产项目和负债项目同时减少。
该类会计交易或事项主要有：以银行存款偿还银行借款；以银行存款偿还应付账款；以银行存款支付应付职工薪酬等。
【例题】甲公司用银行存款 元偿还已到期的银行借款。
会计分录：
借：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　
.资产项目和所有者项目同时减少。
该类会计交易或事项主要有：以银行存款归还投资者投资等。
【例题】甲公司以银行存款 元，归还李某投资。
会计分录：
借：实收资本　　　　　　　　　　　　　　　　　
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　
附本讲随堂练习供学员练习
一、单项选择题
.下列关于借贷记账法的说法中，错误的是（　　）。
.以“借”和“贷”为记账符号
.以“资产负债所有者权益”为记账原理
.以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则
.无论哪种账户，借方表示增加，贷方表示减少
.“银行存款”账户期初借方余额为 元，本期借方发生额为 元，贷方发生额为 元，则期末余额为（　　）元。
.借方
.贷方
.借方
.贷方
.下列各账户中，年末应无余额的是（　　）。
.生产成本
.所得税费用
.盈余公积
.应交税费
.按照借贷记账法下的账户结构，下列项目中，（　　）类账户与负债类账户结构相同。
.资产
.成本
.费用
.所有者权益
二、多项选择题
.下列各项中，属于在借贷记账法下，可以在账户借方登记的有（　　）
.资产的增加
.负债的增加
.收入的增加
.所有者权益的减少
.对于会计分录的描述正确的有（　　）
.会计分录是指对某项经济交易或事项表明其应借应贷会计科目与其金额的记录
.编制会计分录的格式，一般是先借后贷、上借下贷
.可以编制一借一贷、一借多贷、一贷多借和多借多贷的会计分录
.不允许企业编制多借多贷的会计分录
.下列会计科目中，与资产类科目结构相反的会计科目是（　　）
.负债类科目
.费用类科目
.收入类科目
.所有者权益类科目
.下列关于损益类科目的表述中，正确的有（　　）
.费用类科目的增加额记借方
.收入类科目的减少额记借方
.期末一般无余额
.期末一般结转到“利润分配”科目
三、判断题
.在借贷记账法下，收入类账户的借方登记减少额，贷方登记增加额，期末余额一般在借方。（　　）
.借贷记账法下，任何经济业务的发生，在某一账户的借方计入，同时须在另外相互关联的账户的贷方登记。（　　）
.复式记账法的记账规则是：有借必有贷，借贷必相等。（　　）
.借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。（　　）
参考答案与解析
一、单项选择题
【答案】
【解析】在借贷记账法下，是“借”表示增加，还是“贷”表示增加，取决于账户的性质和所记录经济内容的性质。
【答案】
【解析】“银行存款”属于资产类，期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额 （元），余额方向在借方。
【答案】
【解析】所得税费用属于损益类科目，期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额。
【答案】
【解析】所有者权益类账户和负债类账户，都是贷方记增加，借方记减少。
二、多项选择题
【答案】
【解析】在借贷记账法下，资产类账户的借方登记增加额，贷方登记减少额；负债类、所有者权益类账户的借方登记减少额，贷方登记增加额；收入账户的借方登记减少额，贷方登记增加额。
【答案】
【解析】企业可以根据实际发生经济业务的需要编制多借多贷的会计分录。
【答案】
【解析】借贷记账法中，资产和费用类账户借方表示增加、贷方表示减少；负债、所有者权益和收入类账户借方表示减少、贷方表示增加。
【答案】
【解析】损益类科目一般结转到“本年利润”科目。
三、判断题
【答案】×
【解析】在借贷记账法下，收入账户的借方登记减少额；贷方登记增加额。本期收入净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额。
【答案】√
【答案】×
【解析】目前世界上普遍采用的复式记账方法是借贷记账法，借贷记账法的记账规则是：有借必有贷，借贷必相等。
【答案】√
随堂练习
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第四章　复式记账
二、借贷记账法
.资产项目一增一减。
该类交易或事项主要有：以银行存款购买原材料或库存商品；将现金存入银行；从银行存款中提取现金；以银行存款购买固定资产等。
【例题】甲公司以银行存款 元购买原材料。
会计分录：
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　
.负债项目一增一减。
该类交易和事项主要有：拿应付票据抵偿应付账款等。
【例题】甲公司签发商业汇票一张，金额 元，抵偿应付账款。
会计分录：
借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　
　贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　　　
.所有者权益项目一增一减。
该类交易或事项主要有：用盈余公积增加实收资本等。
【例题】甲公司将盈余公积 元转增资本。
会计分录：
借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　
　贷：实收资本　　　　　　　　　　　　　　　　　
.负债项目和所有者权益项目一增一减。
该类交易或事项主要有：以实现的利润向投资者分配，将债权转为股权等。
【例题】甲公司向投资者宣告分配现金股利 元。
会计分录：
借：利润分配　　　　　　　　　　　　　　　　　
　贷：应付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　
.收入项目增加、资产项目增加。
该类交易或事项主要有：销售商品收到银行存款；销售商品尚未收到货款等。
【例题】甲公司销售商品取得收入 元，存入银行。
会计分录：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　
.收入项目增加、负债项目减少。
该类交易或事项主要有：以销售商品收入抵偿负债、冲减预收账款等。
【例题】甲公司销售商品确认收入 元，此前甲公司已预收该笔账款。
会计分录：
借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　
.费用项目增加、资产项目减少。
该类交易或事项主要有：以现金支付办公费；以银行存款支付利息费用等。
【例题】甲公司以现金 元支付办公费用。
会计分录：
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　
　贷：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　　
.费用项目增加、负债项目增加。
该类交易或事项主要有：尚未支付的管理部门消耗电费；尚未支付的管理部门职工薪酬等。
【例题】甲公司本月管理部门消耗电费元，尚未支付。
会计分录：
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　
（四）过账
各项经济业务编制会计分录以后，即应记入有关账户，这个过程称为过账。过账以后，一般在期末进行结账，结算出本期发生额合计和期末余额。
从会计分录到账户：过账
账户的平行登记
平行登记的要点
时期相同：应在同一会计期间在有关总分类账户和有关明细分类账户中进行登记
方向一致：总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向
金额相等：记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细分类账户中的金额之和相等
（五）借贷记账法的试算平衡
发生额试算平衡公式：
所有账户借方本期发生额合计所有账户贷方本期发生额合计
余额试算平衡公式：
所有账户借方余额合计所有账户贷方余额合计
编制试算平衡表时要注意以下问题：
第一，必须确保所有账户的余额已列入试算表中，否则缺少任何一个账户的余额，都会造成期初或期末借方余额合计与贷方余额合计不相等。
第二，如果试算表借贷不相等，应认真查找，直到实现平衡为止。
第三，即使试算已经平衡，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。以下情况发生时，也会使试算平衡。
（）漏记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额减少，借贷仍然平衡。
（）重记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额虚增，借贷仍然平衡。
（）某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡。
（）某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡。
（）借方或贷方发生额中，偶然发生多记、少记并相互抵销，借贷仍然平衡。
附本讲随堂练习供学员练习
一、单项选择题
.关于复式记账，下列各项中不正确的是（　　）。
.以资产和权益平衡关系作为记账依据
.不能全面系统的反映各会计要素的增减变动情况以与经济业务的来龙去脉
.对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记
.可以对账户记录的结果进行试算平衡，以便检查账户记录的正确性
.下列关于试算平衡法的表述中，不正确的是（　　）。
.包括发生额试算平衡和余额试算平衡
.试算不平衡，表明账户记录肯定有错误
.试算平衡，说明账户记录一定正确
.发生额试算平衡法的理论依据是“有借必有贷，借贷必相等”
.下列选项中，能够通过试算平衡检查出来的是（　　）。
.重记经济业务
.漏记经济业务
.借贷方向相反
.借贷金额不等
二、多项选择题
.下列各项公式，可以表示试算平衡关系的是（　　）
.期初借方余额合计期初贷方余额合计
.本期借方发生额合计本期贷方发生额合计
.期末借方余额合计期末贷方余额合计
.借方发生额贷方发生额
.复式记账法的主要特点是（　　）。
.可以反映每一项经济业务的来龙去脉
.可以反映账户间的平衡关系
.便于检查账户记录的正确性
.便于检查账户记录的完整性
.下列各项中，正确反映借贷记账法特点的有（　　）。
.以“借”“贷”作为记账符号
.根据会计科目所反映的经济内容，来决定记账方向
.记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”
.可以进行发生额试算平衡和余额试算平衡
三、判断题
.期末进行试算平衡时，全部资产类账户的本期借方发生额合计应当等于其贷方发生额合计。（　　）
.平行登记的要点包括时期相同、方向一致、金额相等。（　　）
.各项经济业务编制会计分录以后，即应记入有关账户，这个过程称为结账。（　　）
参考答案与解析
一、单项选择题
【答案】
【解析】复式记账可以全面系统的反映各会计要素的增减变动情况以与经济业务的来龙去脉。
【答案】
【解析】试算平衡不能说明账户记录一定正确，如漏记整笔业务，还是会试算平衡。
【答案】
【解析】由于试算平衡是根据借贷记账法的记账规则记录的，选项、和所属的记账错误并不会影响借