基础会计学综合分录练习题及答案.doc

一、一、生产业务处理题生产业务处理题 1 1 从银行提取现金从银行提取现金 30003000 元。元。借：库存现金 3000 贷：银行存款 3000 2 2 各部门领用原材料，甲产品耗用各部门领用原材料，甲产品耗用 A A 材料材料 3200032000 元，元，B B 材料材料 2800028000 元，乙产品耗用元，乙产品耗用 A A 材料材料 4200042000 元，元，B B材料材料 3600036000 元，生产车间一般耗用元，生产车间一般耗用 B B 材料材料 50005000 元，行政管理部门领用元，行政管理部门领用 B B 材料材料 30003000 元。元。借：生产成本甲产品 60000-乙产品 78000 制造费用 5000 管理费用 3000 贷：原材料 146000 3 3 用现金支付办公费用现金支付办公费 10001000 元，其中车间办公费元，其中车间办公费 400400 元，行政管理部门办公费元，行政管理部门办公费 600600 元。元。借：制造费用 400 管理费用 600 贷：库存现金 1000 4 4 月末，分配工资：生产工人工资月末，分配工资：生产工人工资 3000030000 元（按工时分配，甲产品元（按工时分配，甲产品 60006000 工时，乙产品工时，乙产品 40004000 工时），车工时），车间管理人员工资间管理人员工资 80008000 元，行政管理人员工资元，行政管理人员工资 1200012000 元。元。借：生产成本-甲产品 18000-乙产品 12000 制造费用 8000 管理费用 12000 贷：应付职工薪酬 50000 5 5 月末，计提固定资产折旧，车间折旧月末，计提固定资产折旧，车间折旧 1600016000 元，行政管理部门折旧元，行政管理部门折旧 1000010000 元。元。借：制造费用 16000 管理费用 10000 贷：累计折旧 26000 6 6 月末，按工时分配本月制造费用。月末，按工时分配本月制造费用。借：生产成本-甲产品 17640-乙产品 11760 贷：制造费用 29400 7 7 月末，结转完工产品成本。月末，结转完工产品成本。借：库存商品-甲产品 95640-乙产品 101760 贷：生产成本-甲产品 95640 -乙产品 101760 二销售业务处理题销售业务处理题 1 1 销售甲产品销售甲产品 230230 台，每台售价台，每台售价 10001000 元，成本元，成本 500500 元，增值税率元，增值税率 17%17%，另用现金垫付运费，另用现金垫付运费 15001500 元，款元，款项尚未收到。项尚未收到。借：应收账款 270600 贷：主营业务收入 230000 应交税费-应交增值税（销项税额）39100 库存现金 1500 2 2 销售甲产品销售甲产品 350350 台，每台售价台，每台售价 10001000 元，成本元，成本 500500 元，乙产品元，乙产品 250250 台，每台售价台，每台售价 600600 元，成本元，成本 200200 元，元，增值税率增值税率 17%17%，收到对方开来，收到对方开来的商业汇票一张。的商业汇票一张。借：应收票据 585000 贷：主营业务收入-甲产品 350000 -乙产品 150000 应交税费-应交增值税（销项税额）85000 3 3 收到上月销货欠款收到上月销货欠款 6000060000 元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款 60000 贷：应收账款 60000 4 4 用银行存款支付本月产品销售的广告费用银行存款支付本月产品销售的广告费 1000010000 元。元。借：销售费用 10000 贷：银行存款 10000 5 5 销售甲产品销售甲产品 300300 台，每台售价台，每台售价 10001000 元，成本元，成本 5 50000 元，增值税率元，增值税率 17%17%，收到现金，收到现金 5000050000 元，其余款项元，其余款项尚未收到。尚未收到。借：库存现金 50000 应收账款 301000 贷：主营业务收入-甲产品 300000 应交税费-应交增值税（销项税额）51000 6 6 用现金支付甲产品运费用现金支付甲产品运费 29002900 元。元。借：销售费用 2900 贷：库存现金 2900 7 7 结转本期销售的甲产品和乙产品成本。结转本期销售的甲产品和乙产品成本。借：主营业务成本-甲产品 440000 -乙产品 50000 贷：库存商品-甲产品 440000 -乙产品 50000 8 8 计提本月城市维护建设税计提本月城市维护建设税 18001800 元，教育费附加元，教育费附加 10001000 元。元。借：主营业务税金及附加 2800 贷：应交税费-应交城建税 1800 -应交教育费附加 1000 本堂课习题【制造业企业综合经济业务核算】本堂课习题【制造业企业综合经济业务核算】要求要求：根据以下经济业务编制会计分录。根据以下经济业务编制会计分录。1 1从银行取得从银行取得 1 1 年期借款年期借款 500 000500 000 元存入银行元存入银行,年利率年利率 6%6%，按季度支付利息。（要求做出本月借款、，按季度支付利息。（要求做出本月借款、计息的会计处理）计息的会计处理）借:银行存款 500000 借：财务费用 2500 贷：短期借款 500000 贷：应付利息 2500 2.2.接受投资人投入的设备一台，评估作价接受投资人投入的设备一台，评估作价 80 00080 000 元，投入的材料价值元，投入的材料价值 30 00030 000 元。元。借：固定资产 80000 原材料 30000 贷：实收资本 110000 3 3接受某单位捐赠的设备，其价值接受某单位捐赠的设备，其价值 20 00020 000 元。元。借：固定资产 20000 贷：营业外收入 20000 4 4银行存款银行存款 12 00012 000 元上交上个月已经计提城市维护建设税税金。元上交上个月已经计提城市维护建设税税金。借：应交税费-应交城建税 12000 贷：银行存款 12000 5 5从银行取得临时借款从银行取得临时借款 50 00050 000 元直接偿还前欠的购买材料款。元直接偿还前欠的购买材料款。借：应付账款 50000 贷：短期借款 50000 6 6收到某单位所欠本企业货款收到某单位所欠本企业货款 17 00017 000 元存入银行。元存入银行。借：银行存款 17000 贷：应收账款 17000 7 7生产车间职工李明预借差旅费生产车间职工李明预借差旅费 2 0002 000 元，以现金支付。元，以现金支付。借：其他应收款-李明 2000 贷：库存现金 2000 8 8购进一台设备，价款购进一台设备，价款 20 00020 000 元，运杂元，运杂费费 2 0002 000 元，增值税元，增值税 3 4003 400，全部用银行存款支付，设备已投，全部用银行存款支付，设备已投入使用。入使用。借：固定资产 22000 应交税费-应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款 25400 9 9购进甲材料一批，价款购进甲材料一批，价款 80 00080 000 元，增值税进项税额元，增值税进项税额 13 60013 600 元，对方垫付运杂费元，对方垫付运杂费 400400 元（上月已预元（上月已预付料款付料款 100 000100 000 元），余款以现金形式退回，材料已验收入库，结转材料采购成本。元），余款以现金形式退回，材料已验收入库，结转材料采购成本。借：在途物资-甲材料 80400 借：原材料-甲材料 80400 应交税费-应交增值税（进项税额）13600 贷：在途物资-甲材料 80400 库存现金 6000 贷：预付账款 100000 1010购进甲材料购进甲材料 200200 公斤，单价公斤，单价 9090 元，购进乙材料元，购进乙材料 300300 公斤，单价公斤，单价 4040 元，增值税进项税额共计元，增值税进项税额共计 5 1005 100元，款项未付。元，款项未付。借：在途物资-甲材料 18000-乙材料 12000 应交税费-应交增值税（进项税额）5100 贷：应付账款 35100 1111以银行存款支付上述甲、乙两种材料的运杂费以银行存款支付上述甲、乙两种材料的运杂费 500500 元（运费元（运费按材料重量比例在甲、乙两种材料之间按材料重量比例在甲、乙两种材料之间进行分配），材料验收入库，结转材料采购成本。进行分配），材料验收入库，结转材料采购成本。借：在途物资-甲材料 200 借：原材料-甲材料 18200-乙材料 300 -乙材料 12300 贷：银行存款 500 贷：在途物资 30500 1212本月共发出甲材料本月共发出甲材料 51 00051 000 元，其中生产元，其中生产 A A 产品耗用产品耗用 30 00030 000 元，生产元，生产 B B 产品耗用产品耗用 18 00018 000 元，车元，车间间一般耗用一般耗用 2 0002 000 元，行政管理部门耗用元，行政管理部门耗用 1 0001 000 元。元。借：生产成本-A 产品 30000-B 产品 18000 制造费用 2000 管理费用 1000 贷：原材料-甲材料 51000 1313结算本月应付职工工资结算本月应付职工工资 60 50060 500 元，其中，生产元，其中，生产 A A 产品生产工人工资产品生产工人工资 27 00027 000 元，生产元，生产 B B 产品生产品生产工人工资产工人工资 18 00018 000 元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资 4 0004 000 元，行政部门管理人员工资元，行政部门管理人员工资 11 50011 500 元。元。借：生产成本-A 产品 27000-B 产品 18000 制造费用 4000 管理费用 11500 贷：应付职工薪酬-工资 60500 1414按工资总额的按工资总额的 14%14%提取职工福利费。提取职工福利费。借：生产成本-A 产品 27000*14%=3780-B 产品 18000*14%=2520 制造费用 4000*14%=560 管理费用 11500*14%=1610 贷：应付职工薪酬-福利费 60500*14%=8470 1515李明报销差旅费李明报销差旅费 1 5001 500 元，元，余款退回现金。【接第余款退回现金。【接第 7 7 题】题】借：库存现金 500 管理费用 1500 贷：其他应收款-李明 2000 1616计提固定资产折旧计提固定资产折旧 5 6005 600 元，其中，车间用固定资产折旧元，其中，车间用固定资产折旧 3 9003 900 元，行政管理部门用固定资产折旧元，行政管理部门用固定资产折旧1 7001 700 元。元。借：制造费用 3900 管理费用 1700 贷：累计折旧 5600 1717将本月发生的制造费用按生产工时比例分配计入将本月发生的制造费用按生产工时比例分配计入 A A、B B 产品成本（产品成本（A A 产品生产工时产品生产工时 6 5006 500 小时，小时，B B 产产品生产工时品生产工时 3 5003 500 小时）。小时）。借：生产成本-A 产品 6799-B 产品 3661 贷：制造费用 10460 1818已知该企业月初在产品成本为已知该企业月初在产品成本为 3 4003 400 元，其中元，其中 A A 产品为产品为 2 1002 100 元，元，B B 产品为产品为 1 3001 300 元；月末在产品元；月末在产品的成本为的成本为 12 95012 950 元，全部为元，全部为 A A 产品的在产品成本，产品的在产品成本，B B 产品本月全部完工。计算并结转本月完工产品本月全部完工。计算并结转本月完工 A A 产品产品和和 B B 产品的实际生产成本。产品的实际生产成本。借：库存商品-A 产品 2100+30000+27000+3780+6799=69679-12950=56729-B 产品 1300+18000+18000+2520+3661=43481 贷：生产成本-A 产品 56729 -B 产品 43481 1919收取客户未履行合同罚金收取客户未履行合同罚金 10 00010 000 元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款 10000 贷：营业外收入 10000 2020销售销售 A A 产品一批，价款产品一批，价款 85 00085 000 元，增值税元，增值税 14 45014 450 元（上个月已预收货款元（上个月已预收货款 100 000100 000 元），剩余款项元），剩余款项尚未退回。尚未退回。借：预收账款 99450 贷：主营业务收入 85000 应交税费-应交增值税（销项税额）14450 21.21.用现金退回上述用现金退回上述 2020 题多预收的款项。题多预收的款项。借：预收账款 550 贷：库存现金 550 2222以银行存款以银行存款 2 2702 270 元支付销售元支付销售 A A 产品的广告费。产品的广告费。借：销售费用 2270 贷：银行存款 2270 2323按按 2020 题所述销售收入的题所述销售收入的 5%5%计算销售计算销售 A A 产品应交纳的消费税。产品应交纳的消费税。借：主营业务税金及附加 4250 贷：应交税费-应交消费税 4250 2424结转本月已销售结转本月已销售 A A 产品成本产品成本 41 45041 450 元。元。借：主营业务成本 41450 贷：库存商品-A 产品 41450 2525结转各项收入、费用账户。结转各项收入、费用账户。借:本年利润 67780 贷：主营业务成本 41450 主营业务税金及附加 4250 管理费用 17310 财务费用 2500 销售费用 2270 借：主营业务收入 85000 营业外收入 20000 贷：本年利润 105000 2626计算利润总额，按计算利润总额，按 30%30%的税率计算所得税并予以结转。的税率计算所得税并予以结转。本年利润=105000 67780=37220 本年应交所得税=37220*30%=11166 借：所得税费用 11166 借：本年利润 11166 贷：应交税费-应交所得税 11166 贷：所得税费用 11166 2727结转本期净利润，并按净利润的结转本期净利润，并按净利润的 10%10%分别提取法定盈余公积金。分别提取法定盈余公积金。本年净利润=37220 11166=26054 借：本年利润 26054 贷：利润分配-未分配利润 26054 借：利润分配-提取盈余公积 2605.4 借：利润分配-未分配利润 2605.4 贷：盈余公积 2605.4 贷：利润分配-提取盈余公积 2605.4 2828将剩余利润的将剩余利润的 40%40%分配给投资者，并用银行存款支付现金股利。【假定该企业为股份制企业，分配分配给投资者，并用银行存款支付现金股利。【假定该企业为股份制企业，分配利润形式为分配现金股利】利润形式为分配现金股利】剩余利润=26054 2605.4=23448.6*40%=9379.44 借；利润分配-应付现金股利 9379.44 贷：应付股利 9379.44 借：利润分配-未分配利润 9379.44 借：应付股利 9379.44 贷:利润分配-应付现金股利 9379.44 贷：银行存款 9379.44 题型一题型一 资产、负债、所有者权益的平衡关系资产、负债、所有者权益的平衡关系 一、资料：新星工厂 1 月份发生下列经济业务：1.从银行取得期限为 6 个月的借款 30 000 元，直接归还前欠红光工厂货款。2.从银行提取现金 1000 元备用。3.收到国家投入的价值 50 000 元的机器设备，已交付使用。4.收到贝思特公司付来的上月所欠货款 50 000 元，存入银行。5.以银行存款归还上月所欠的信达公司材料款 10 000 元。6.采购员马明预支差旅费 2000 元，以现金付讫。7.经批准以资本公积 100 000 元转增资本。要求：说明每笔经济业务属于哪一种变化类型。答案答案：1.一项负债增加,另一项负债减少 2一项资产增加,另一项资产减少 3资产增加,所有者权益增加 4一项资产增加,另一项资产减少 5资产减少,负债减少 6.一项资产增加,另一项资产减少 7一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少 二、假设某企业期初的资产和权益总额均为 100 万元，当期发生下列经济业务：1、从银行提取现金 2000 元；2、接受投资者投入款项 100000 元；3、用银行存款偿还长期借款 50000 元；4、用资本公积转增资本 80000 元。要求：逐项说明上述经济业务对企业资产与权益总额有无影响，如有影响，说明影响的方向和金额。答案答案：第一笔业务资产内部的增减变动，第四笔业务为所有者权益内部的增减变动，对资产、权益总额均无影响，第二笔业务资产增加 10 万，第三笔业务资产减少 5 万，资产和权益最终变为 105 万。三、某企业 2006 年 3 月发生以下经济业务：1、3 日，以银行存款偿还到期的短期借款 200000 元；2、8 日，向甲企业购买 A 材料一批，货物已验收入库，价款 80000 元尚未支付（不考虑增值税）；3、12 日，向银行提取现金 10000 元；4、20 日，前应收 B 企业货款 70000 元，现已收回存入银行；5、25 日，收到乙投资者作为资本投入汽车一辆，双方确认的价值为 150000 元；6、29 日，向银行借入偿还期为 3 年的借款 500000 元。要求：判断各项经济业务引起会计要素的变化情况，并在表中相应栏目打“”列示。情况 业务 资产和负债同时增加 资产和所有者权益同时增加 资产和负债同时减少 资产和所有者权益同时减少 资产内部一增一减 权益内部一增一减 1 2 3 4 5 6 答案：答案：1.资产减少，负债减少 2.资产增加,负债增加 3.一项资产增加,另一项资产减少 4.一项资产增加,另一项资产减少 5.资产增加,所有者权益增加 6.资产增加,负债增加 四、资料：和达公司 2008 年 5 月份有关项目的月初余额如下：银行存款 108 000 元 库存现金 2 520 元 原材料 275580 元 库存商品 261 400 元 固定资产 642 500 元 短期借款 368 000 元 实收资本 950000 元 应收账款 28000 元 假定和达公司 2008 年 5 月份发生以下经济业务：（1）从银行提取 3 000 元现金备用；（2）收到外商投入资本 200 000 元，存入银行，假定不考虑其他因素；（3）收到长江公司交来的货款 8 000 元存入银行，结清前欠货款；（4）用银行存款 50000 元归还到期的短期借款。3、要求：（1）确定月初资产、负债、所有者权益的数量关系；（2）确定月末资产、负债、所有者权益的数量关系。答案答案：1、月初资产、负债、所有者权益的数量关系：资产项目：库存现金 2 520 元 银行存款 108 000 元 应收账款 28 000 元 原材料 275 580 元 库存商品 261 400 元 固定资产 642 500 元 资产合计 1318 000 元 负债、所有者权益项目：短期借款 368 000 元 实收资本 950 000 元 负债所有者权益合计 1318 000 元 结论：资产=负债+所有者权益 2、月末资产、负债、所有者权益的数量关系：资产项目：库存现金 2 520+3000=5 520（元）银行存款 108 000-3000+200000+8000-50000=263 000（元）应收账款 28000-8000=20 000（元）原材料 275 580 元 库存商品 261 400 元 固定资产 642 500 元 资产合计 1 468 000 元 负债、所有者权益项目：短期借款 368 000-50000=318000（元）实收资本 950000+200000=1150000（元）负债和所有者权益合计计=1 468 000 元 结论：资产总计=负债+所有者权益 题型二题型二 根据账户的结构与关系填空根据账户的结构与关系填空 一、有关账户记录如下，把计算结果填在括号中。账户 账户 期初：（）80 000 期初：30 000 40 000 70 000 60 000 60 000 （）期末：70 000 期末：50 000 答案：1、40 000 2、40 000 二、根据账户期末余额的计算公式，计算下表中有关账户的余额或发生额（需计算的数字在空格中标有顺序号）。账户名称 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 现金 1000 500 800 银行存款 10000 19000 11000 应收账款 10000 32000 12000 固定资产 50000 20000 60000 短期借款 10000 6000 7000 应付账款 18000 17000 20000 答案：700 20 000 34 000 10 000 9 000 21 000 三、请根据账户期末余额的计算公式及总账与明细账平行登记的原理，将下表中欠缺的余额或发生额在相应的位置上填列。账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 预收账款 预付账款 应付账款 32 000 20 000 40 000 51 200 11 000 50 000 47 600 23 000 17 000 应收账款 其中：甲企业 乙企业 79 000 10 000 69 000 33 000 26 000 7 000 16 000 77 000 60 000 答案：8 000 22 000 20 600 35 000 19 000 21 000 四、某新办企业期末余额试算平衡表的资料如下：账户名称 期末借方余额 期末贷方余额 H 账户 30 000 I 账户 150 000 J 账户 70 000 K 账户 40 000 L 账户 则 L 账户应为（）方余额，余额是（）答案：贷；70 000 五、“原材料”和“应收账款”两个总分类账户与其所属明细分类账户的情况如表所示，求出（1）、（2）、（3）、（4）的金额。会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 原材料 10 000 （1）（3）20 000 甲材料 6 000 9 000 9 000 乙材料 4 000 16 000 14 000 应付账款 8 000 25 000 11 000 M 公司 5 000 10 000 14 000 （4）N 公司 3 000（2）11 000 答案：（1）25000（2）12000（3）9000（4）9000 六、某新办企业 X 月末编制的试算平衡表如下，求出（1）、（2）的金额。：账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 银行存款 20 000 50 000 70 000 固定资产 80 000 （1）（2）原材料 50 000 40 000 90 000 应付账款 40 000 40 000 实收资本 150 000 80 000 230 000 合计 150 000 150 000 120 000 270 000 答案：（1）30000（2）110000 七、完成下面试算平衡表 试算平衡表 2002 年 12 月 单位：元 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 现金 2000 （）1700 2000 银行存款 5000 （）24500 38000 应收账款()3800 16300 77500 原材料 100 000 11 000 0（）固定资产（）0 0（）短期借款 36 000 0（）（）应付账款 86 000 5000（）92500 实收资本 （）0 30 000 330 000 盈余公积 48 000 30 000 0 （）本年利润 22 000 0 0 22 000 合计 492 000（）109 000（）（）523 500 答案：90000 295000 300000 492000 1700 57500 25000 11500 109000 111000 295000 523500 61000 18000 题型三题型三 记账凭证的填制记账凭证的填制 一、资料：某企业 2006 年 3 月发生以下经济业务：1、3 日，以银行存款偿还到期的短期借款 200000 元；2、8 日，向甲企业购买 A 材料一批，货物已验收入库，价款 80000 元尚未支付（不考虑增值税）；3、12 日，向银行提取现金 10000 元；4、20 日，前应收 B 企业货款 70000 元，现已收回存入银行；5、25 日，收到乙投资者作为资本投入汽车一辆，双方确认的价值为 150000 元；6、29 日，向银行借入偿还期为 3 年的借款 500000 元。要求：对发生的每项经济业务填制相应的记账凭证。（说明：以下凭证不是按业务号顺序排列，请选择符合业务类型的凭证填列并标明业务号）。付款凭证 贷方科目：年 月 日 付字第 号（业务号：）摘 要 借方科目 记账 金 额 总账科目 明细科目 合计 付款凭证 贷方科目：年 月 日 付字第 号（业务号：）摘 要 借方科目 记账 金 额 总账科目 明细科目 合计 收款凭证 借方科目：年 月 日 收字第 号（业务号：）摘 要 贷方科目 记账 金 额 总账科目 明细科目 合计 收款凭证 借方科目：年 月 日 收字第 号（业务号：）摘 要 贷方科目 记账 金 额 总账科目 明细科目 合计 转账凭证 年 月 日 转字第 号（业务号：）摘 要 会计科目 记账 借方金额 贷方金额 总账科目 明细科目 合计 转账凭证 年 月 日 转字第 号（业务号：）摘 要 会计科目 记账 借方金额 贷方金额 总账科目 明细科目 合计 答案略答案略 题型四题型四 错账错账更正更正 一、某企业 2006 年 3 月 20 日购买一批材料，价款 100000 元，尚未付款。会计人员在登记账簿时，发生了以下错误：1、在记账凭证中，会计人员误将“原材料”科目写成“库存商品”科目；2、在记账凭证中，会计人员误将金额写为 1000000 元；3、在记账凭证中，会计人员误将金额写为 10000 元；4、记账凭证没有错误，会计人员在登记入账时误记为 10000 元。要求：请你针对不同的错误，分别指出应采用的更正方法，并为该会计人员进行更正。答案：答案：1、记账凭证科目错误，应采用红字更正法。第一：用红字金额填写一张记账凭证，并据以登记入账。借：库存商品 100000 贷：应付账款 100000 第二：用蓝字金额填写一张正确的记账凭证，并据以登记入账。借：原材料 100000 贷：应付账款 100000 2、记账凭证科目正确，只是所记金额大于应记金额，应采用红字更正法。将多记金额用红字金额填写一张记账凭证，并据以登记入账。借：原材料 900000 贷：应付账款 900000 3、记账凭证科目正确，只是所记金额小于应记金额，应采用补充登记法。将少记金额用蓝字金额填写一张记账凭证，并据以登记入账。借：原材料 90000 贷：应付账款 90000 4、记账凭证正确，只是记账时金额发生错误，应采用划线更正法。直接在错误的数字 10000 上面划一条红线，在上方填写正确的数字 100000，并由记账及相关人员在更正处盖章，以明确责任。二、某企业在月末结账前，经对账，发现以下错误，要求按规定的更正方法进行更正。1、摊销无形资产价值，应摊销金额 89000 元，记账凭证误编如下，并已登账。借：管理费用 98000 贷：无形资产 98000 更正：2、结转完工入库产品成本，价值为 150000 元，记账凭证误编如下，并已登账。借：库存商品 150000 贷：制造费用 150000 更正：3、生产车间生产产品领用原材料，价值 86000 元，记账凭证误编如下，并已登账 借：生产成本 68000 贷：原材料 68000 更正：4、支付本月产品广告费 89000 元，记账凭证误编如下，并已登账；借：营业费用 98000 贷：银行存款 98000 更正：5、以银行存款 10000 元偿还应付购货款，记账凭证误编如下，并已登账。借：应收账款 10000 贷：银行存款 10000 更正：答案：答案：1）该账簿记录错误是由于记账凭证所记金额大于应记金额引起，科目是正确的，采用红字更正法更正，具体如下：借：管理费用 9000 贷：无形资产 9000 并据以红字金额入账 2）该账簿记录错误是由于记账凭证科目错误引起，应采用红字更正法更正，具体如下：借：库存商品 150000 贷：制造费用 150000 并据以红字金额入账 借：库存商品 150000 贷：生产成本 150000 并据以入账 3）该账簿记录错误是由于记账凭证所记金额小于应记金额引起，科目是正确的，采用补充登记法更正，具体如下：借：生产成本 18000 贷：原材料 18000 并据以入账 4）该账簿记录错误是由于记账凭证所记金额大于应记金额引起，科目是正确的，采用红字更正法更正，具体如下：借：营业费用 9000 贷：银行存款 9000 并据以红字金额入账 5）该账簿记录错误是由于记账凭证科目错误引起，应采用红字更正法更正，具体如下：借：应收账款 10000 贷：银行存款 10000 并据以红字金额入账 借：应付账款 10000 贷：银行存款 10000 并据以入账 题型五题型五 银行存款银行存款余额余额调节表的编制调节表的编制 一、资料：某企业 2005 年年 1 月 31 日银行存款日记账的余额为 135 400 元，银行转来的对账单余额为 145 200 元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：1、6 月 28 日，企业委托银行代收款项 10 000 元，银行已经收妥入账，企业尚未接到银行的收款通知，尚未记账；2、6 月 29 日，企业开出支票 1 800 元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未登记入账；3、6 月 29 日，银行代垫电话费 2 200 元，企业尚未接到银行付款通知，尚未记账；4、6 月 30 日，企业送存支票 6 600 元，银行尚未记入企业存款户。5、6 月 30 日，银行为企业收回一笔货款 6 800 元，但有关收款通知单尚未送抵企业；要求：根据上述资料编制该企业“银行存款余额调节表”。银行存款余额调节表 项 目 金 额 项 目 金 额 银行存款日记账余额 银行对账单余额 加：银行已收、企业未收款 加：企业已收、银行未收款 减：银行已付、企业未付款 减：企业已付、银行未付款 调节后的余额 调节后的余额 答案：答案：银行存款余额调节表 项 目 金 额 项 目 金 额 银行存款日记账余额 135400 银行对账单余额 145200 加：银行已收、企业未收款 10000 加：企业已收、银行未收款 6600 6800 减：银行已付、企业未付款 2200 减：企业已付、银行未付款 1800 调节后的余额 150000 调节后的余额 150000 二、某企业 20年 6 月 30 日银行存款日记账余额 238000 元，银行对账单余额 243000 元。经逐笔核对，发现有几笔未达账项：1、该企业支付 A 公司货款 25000 元已登记入账，但银行尚未登记入账；2、该企业收到销售商品款 35100 元已登记入账，但银行尚未登记入账；3、银行已从该企业账户划转电费 4900 元，但该企业尚未收到付款通知单，未登记入账；4、银行已收外地汇入该企业账户的货款 20000 元，但该企业尚未收到收款通知单，未登记入账。要求：编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表 项 目 金 额 项 目 金 额 银行存款日记账余额 银行对账单余额 加：银行已收、企业未收款 加：企业已收、银行未收款 减：银行已付、企业未付款 减：企业已付、银行未付款 调节后的余额 调节后的余额 答案：银行存款余额调节表 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 238 000 银行对账单余额 243 000 加：银行已收，企业未收 20 000 加：企业已收，银行未收 35 100 减：银行已付，企业未付 4 900 减：企业已付，银行未付 25 000 调节后的存款余额 253 100 调节后的存款余额 253 100 题型六题型六 资产负债表、利润表的编制资产负债表、利润表的编制 一、某企业年末损益类账户转账前的本期发生额资料如下：一、某企业年末损益类账户转账前的本期发生额资料如下：单位：元 账户 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 3462000 主营业务成本 2190000 营业税金及附加 32000 其他业务收入 120000 其他业务成本 84000 销售费用 257970 管理费用 410000 财务费用 4330 投资收益 40000 营业外支出 3700 假设投资收益全部免缴所得税，企业本年没有其他纳税调整事项，所得税税率为 25%。要求：计算利润表中以下项目的填列数。（1）营业收入；（2）营业成本；（3）营业利润；（4）利润总额；（5）所得税；（6）净利润。答案：答案：（1）营业收入=主营业务收入+其他业务收入=3582000 （2）营业成本=主营业务成本+其他业务成本=2274000 （3）营业利润=营业收入+投资收益-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用=643700（4）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=640000（5）所得税=利润总额*25%=160000（6）净利润=利润总额-所得税=480000 二二、华天公司所得税税率华天公司所得税税率 25%，该公司，该公司 2008 年的收入和费用有关资料，如下表所示。年的收入和费用有关资料，如下表所示。账户名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 370 000 41 000 7 800 12 000 23 000 3 500 4 500 8 000 650 000 85 000 3 500 11 800 请代为计算华天公司 2008 年度的利润表中下列项目的金额。（1）营业收入（）元；（2）营业成本（）元；（3）营业利润（）元；（4）利润总额（）元；（5）所得税费用（）元；（6）净利润（）元。(本题分数：6 分)答案：答案：公式同上题公式同上题 （1）735000（2）411000（3）285000（4）280500（5）70125（6）210375 润 三三、华天公司华天公司 2008 年年 10 月的余额试算平衡表如下：月的余额试算平衡表如下：余额试算平衡表 2008 年 10 月 31 日 会计科目 期末余额 借方 贷方 库存现金 380 银行存款 65 000 其他货币资金 1 220 应收账款 36 400 坏账准备 500 原材料 27 400 库存商品 41 500 材料成本差异 1 900 固定资产 324 500 累计折旧 14 500 固定资产清理 5 000 长期待摊费用 39 300 应付账款 31 400 预收账款 4 200 长期借款 118 000 实收资本 300 000 盈余公积 1 500 利润分配 8 700 本年利润 50 000 合计 535 700 535 700 补充资料：1.长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额 3 000 元。2.长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为 50 000 元。3.应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款A 公司 贷方余额 5 000 应收账款B 公司 借方余额 41 400 4.应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款C 公司 贷方余额