电算化会计内部控制系统.pptx

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,7.,电算化会计内部控制,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,7.,电算化会计内部控制,8.电算化会计内部控制,1.,电算化会计对审计影响,2.电算化会计,内部控制系统,3.计算机审计,电算化会计内部控制系统,第1页,第一节电算化会计对审计影响,伴随会计操作技术变革，电算化会计对审计线索、会计系统内部控制、审计内容、审计人员要求产生了很大影响。,一、审计线索改变,手工会计中审计线索：,会计凭证、,会计账簿、,会计报表,（能够看见，,可跟踪）,电算化会计内部控制系统,第2页,第一节电算化会计对审计影响,一、审计线索改变,电算化会计中改变了：,会计凭证存放与处理、,账簿存放与处理、,报表编制采取按事先定义公式到帐簿文件采集数据,（存放介质修改不留痕迹，手工操作环境下，极难追踪审查）,电算化会计内部控制系统,第3页,第一节电算化会计对审计影响,二、会计系统内部控制改变,电算化会计中手工内部控制一部分保留，一部分修改，另一部分转化为由计算机程序控制，另外，还建立了新控制制度。,例：帐、钱、物实施三分管；,平行登记标准,建立登录口令,电算化会计内部控制系统,第4页,第一节电算化会计对审计影响,三、审计内容改变了,四、审计技术改变了,五、对审计人员要求提升了,六、对审计标准和准则影响,电算化会计内部控制系统,第5页,第二节 电算化会计内部控制系统,普通认为，内部控制是指一个企业或单位为了保护其资产安全性，会计资料和信息准确性和可靠性，提升经营效率以及落实执行管理部门要求管理方针而在内部采取一系列制度、方法和手续。,电算化会计内部控制系统,第6页,第二节 电算化会计内部控制系统,一、电算化会计内部控制系统主要性,从电算化会计系统特征看：,处理集中化、存放磁性化、可见线索降低、初始设置成本高,决议者对电算系统提供信息依赖增大,电算化系统本身组成企业得一项主要资产,从电算化系统带来风险看,电算化会计内部控制系统,第7页,从电算化系统带来风险看,*系统功效与用户需求不对应；,*计算机对不合理业务缺乏识别能力；,*数据安全性风险；,*差错蔓延风险；,*程序被非法调用和篡改风险。,电算化会计内部控制系统,第8页,第二节 电算化会计内部控制系统,二、电算化会计内部控制系统分类,1。从实施范围分：,普通控制,：主要对电算化系统组成要素及数据处理环境控制。,应用控制,：主要是对详细功效模块及业务数据处理过程个步骤控制。,电算化会计内部控制系统,第9页,第二节 电算化会计内部控制系统,2。从采取伎俩分：,手工控制,和,程序化控制,3。从预定意图分：,预防性控制、检验性控制、纠正性控制,4。从实施部门分：,电算化部门控制,和,用户控制,电算化会计内部控制系统,第10页,第二节 电算化会计内部控制系统,三、电算化会计内部控制系统特点和结构,1。特点,控制范围扩大,重点对电算化系统内职能部门控制,控制方式和伎俩由手工控制变为手工和程序化控制相结合方式,电算化会计内部控制系统,第11页,第二节 电算化会计内部控制系统,2。内部控制系统结构,电算化会计内部控制系统,普通控制,组织控制,硬件及系统软件控制,系统安全控制,系统开发与维护控制,应用控制,输入控制,处理控制,输出控制,电算化会计内部控制系统,第12页,第二节 电算化会计内部控制系统,四、普通控制,1.组织控制,主要指电算化部门与业务职能部门职责分工安排，应到达有效推行自己职责。,主要控制内容：,电算部门与用户部门职责分离,系统职能部门内部职责分离,人员素质确保,领导与监督,电算化会计内部控制系统,第13页,第二节 电算化会计内部控制系统,四、普通控制,2.系统安全控制,硬件安全控制：a.,预防未经授权控制;b.防范自然灾害控制,c.纺织系统故障控制,软件与数据安全控制,：a.,操作控制;b.数据丢失或非法修改 规范,c.丢失数据恢复与重建,环境安全控制：a。,电源控制;b.其它环境控制,防病毒控制：a.,不使用来历不明软件,；b.,使用防病毒软件,电算化会计内部控制系统,第14页,第二节 电算化会计内部控制系统,五、应用控制,在整个电算化系统中某个子系统或单位应用系统数据输入、处理和输出步骤中设置控制办法。,输入控制,：数据采集控制；,数据输入控制,电算化会计内部控制系统,第15页,第二节 电算化会计内部控制系统,五、应用控制,处理控制,：,特点：,多数为检验性和纠正性控制,多为程序化控制,办法：,数据有效性检验,程序化处理有效性检验,错误处理过程控制,电算化会计内部控制系统,第16页,第二节 电算化会计内部控制系统,五、应用控制,输出控制,：,特点：,验证输出结果正确性,确保结果及时送达相关人员,办法：,业务处理及卢布与输入业务统计簿相关数字查对,输入控制总数与输出得到控制总数相查对,由专员负责文件传送工作,电算化会计内部控制系统,第17页,第二节 电算化会计内部控制系统,五、应用控制,输入、处理、输出是电子计算机数据处理过程中有着内在联络三个步骤。从控制角度看，一个步骤上控制会影响到另外两个步骤。,控制有效性是从整体着眼，从详细控制伎俩着手。,电算化会计内部控制系统,第18页,第三节 计算机审计,指由审计人员进行对电算化会计系统及其内部控制系统完整性、安全性、准确性和有效性进行审查和评价一个新型审计监督活动。,电算化会计内部控制系统,第19页,第三节 计算机审计,一、计算机审计主要步骤,1。审计准备阶段,对系统初步调查,检验内部控制系统,对内部控制进行依从测试,2。审计实施阶段,制订审计方案,真实性测试,3。审计终止阶段,整理测试结果,给出审计结论和意见,提出审计汇报,电算化会计内部控制系统,第20页,第三节 计算机审计,二、计算机审计基本方法,1。间接审计法,把计算机中会计软件系统比作“黑箱”，审计人员直接地把测试数据输入“黑箱”，然后等候输出结果，对其结果进行评价。,电算化会计内部控制系统,第21页,第三节 计算机审计,二、计算机审计基本方法,2。直接审计法,既要测试计算机操作和程序内部是否合理，又要测试计算机内部处理是否正确。,详细可采取以下方法:,测试数据法,小型企业法,利用审计软件重新处理实际业务法,电算化会计内部控制系统,第22页,