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会计基本理论,更多信息请登录上海企通,免费热线：,800-820-8720,服务电话：,021-51351510,一、常用术语,更多信息请登录,免费热线：,800-820-8720,服务电话：,021-51351510,会计要素：,是会计科目的分类。会计上共分六大会计要素：资产、负债、,所有者权益、费用、利润。,会计科目：,是对会计六大要素的进一步分类。为了方便作账，而给特定的东,西取得名称，如：放在银行里的货币，会计科目就叫“银行存款”；,放在仓库中的的各种货物，会计科目就叫“库存商品”；应收,客户的账款，就叫“应收账款”等。,常用的术语,：,会计要素、会计科目、凭证、制单、记账、,账簿、财务报表、结账,会计凭证：,是指会计人员根据审核无误的原始资料，记录经济业务事项的内,容和性质的一种特殊的纸张格式。在整个会计核算过程中，会计,凭证是第一个关口，如果凭证做错了，那么整个账也就错了。,常用的会计术语（一）,更多信息请登录,免费热线：,800-820-8720,服务电话：,021-51351510,制单,（填制凭证）,：,在会计凭证上，通过填写摘要和会计科目以及金额来反,映经济业务的过程。,账簿：,会计凭证是独立的，要反映一个科目某个期间的发生总数、发生明细,数以及余额，就需要查看账簿。常用的账簿有总账、明细账、日记账。,记账（过账）：,把会计凭证上的记录（分录）登记在相关的账本上的过程。,财务报表：,按照一定格式设计的，对外报送或者内部管理使用，反映一定,特定时点或者一定期间公司的财务状况的报表。,结账（封账）：,表示本期本能再做业务处理。,原始资料,帐,簿,报,表,记帐凭证,制单,记账,编制,报表,常用的会计术语（二）,更多信息请登录,免费热线：,800-820-8720,服务电话：,021-51351510,二、会计原则,更多信息请登录,免费热线：,800-820-8720,服务电话：,021-51351510,像一个人一样，其可支配的货币来自两个方面,:,自有的和外借的；同样，对于一个企业来说，其最初的货币也有两个来源：对外的负债和投资人投入的，即资产,=,负债,+,所有者权益。在之后的经营过程，经济业务反应在会计凭证上，只是导致等号两边的同增同减，或者在同一分类下一增一减。,这个原则刚好就是资产负债表的结构。会计说的资产负债表不平，就是指资产,负债,+,所有者权益。,（一）会计恒等式：资产,=,负债,+,所有者权益,资产：,过去的交易、事项形成的并由企业所拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的经济资源。,负债：,指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。,所有者权益：,所有者在企业资产中享有的经济利益，对企业净资产（资产,-,负债）的要求权。,（二）影响会计等式的九种业务类型：,资 产,=,负 债,+,所有者权益,+,+-,+,-,+-,-+,+-,-,+-,更多信息请登录,免费热线：,800-820-8720,服务电话：,021-51351510,（三）复式记账原则：有借必有贷、借贷必相等。,根据会计衡等式以及影响该等式的九种变化的描述，对于一项经济业务，反映在凭证上，则凭证上至少要有两行记录来反映（会计术语：会计分录），即至少要通过两个科目反映出同增同减，或者一增一减），这就是复式记账法下的借贷记账原理。,有借必有贷、借贷必相等。,这里的借贷只是记账的符号而已，表示增加或者减少。对于不同的会计要素，所表示的具体含义不同,。,更多信息请登录,免费热线：,800-820-8720,服务电话：,021-51351510,复式记账原则延伸,分析：我们以资产科目的增加计入借方，作为参照。,1,）,那么资产科目的减少，就要是“贷方”,2,）,根据会计恒等式，资产增加，那么负债和所有者权益也要增加。在一张凭证上，资产增加放在借方，那么负债和所有者权益的增加就要放在贷方。相对的，负债和所有者权益的减少放在借方。,3,）,成本（生产成本）最终会转移到产成品（资产）的价值上，所以成本的增加，会导致资产的增加。所以成本科目的属性与资产科目的属性一样。,4,）,收入的增加，会使所有者可以享受的利润增加，进而所有者权益增加，所以收入的属性与所有者权益的属性一致。,5,）,费用的增加，会使所有者可以享受的利润减少，进而所有者权益减少，所以费用的属性刚好与所有者权益科目的属性相反。,总结：,资产、成本、费用增加是借方，减少是贷方,负债、所有者权益、收入增加是贷方、减少是借方。,三、会计核算实例,更多信息请登录,免费热线：,800-820-8720,服务电话：,021-51351510,（一）筹资创办期,1,、收到投资人投入资本,5000,元，该经济业务一方面是公司主体的资产,(,货币）增加，另一方面公司的所有者权益（实收资本）增加：,借：银行存款,5000,贷：实收资产,5000,资产（,5000,）,=,负债（,0,）,+,所有者权益（,5000,）,2,、向银行贷款,2000,元，该经济业务一方面是公司的资产（货币）增加，另一方面公司的负债增加：,借：银行存款,2000,贷：短期借款,2000,资产（,5000+2000=7000,）,=,负债（,2000,）,+,所有者权益（,5000,）,（二）资产形态转化期,3,、用银行存款,1000,元购买商品，该经济业务一方面资产（货币）较少，另一方面资产（存货）增加：,借：库存商品,1000,贷：银行存款,1000,资产（,7000-1000+1000=7000,）,=,负债（,2000,）,+,所有者权益（,5000,）,4,、购买固定资产,5000,元，该经济业务一方面资产（货币）较少，另一方面资产（固定资产）增加：,借：固定资产,5000,贷：银行存款,5000,资产（,7000+1000-1000+5000-5000=7000,）,=,负债（,2000,）,+,所有者权益（,5000,）,（三）经营活动,5,、支付水电费,100,元，该经济业务一方面费用增加，一方面资产（货币）减少：,借：管理费用,100,贷：银行存款,100,6,、把采购入库的商品销售出去销售收入为,1300,元，款项未收回，该经济业务一方面导致资产（应收账款）增加，另一方面导致收入增加；同时商品销售出去，一方面会使资产（存货）减少，根据,收入和费用配比原则，确认收入的同时，一定要确认成本，,所以另一方面会使成本费用增加：,借：应收账款,1300,贷：主营业务收入,1300,同时：,借：主营业务成本,1000,贷：库存商品,1000,大家可能会说，,三张凭证只影响了资产，没有影响到负债和所有者权益。平衡关系被打破了。往下看：,（四）期间损益结转,上面的,号凭证成本费用的增加，导致本期利润的减少，所有者收益减少，所以,号凭证最终是资产和所有者权益同时减少。,上面号,凭证收入的增加，导致本期利润的增加，所有者收益增加，所以,号凭证最终是资产和所有者权益同时增加。,会计上是通过“期间损益结转”凭证来实现上述的分析过程的。,借：主营业务收入,1300,贷：本年利润,1300,借：本年利润,1100,贷：主营业务成本,1000,贷：管理费用,100,通过以上结转，可以看到本年利润科目的本月余额为,200,元，即盈利,200,元,。,四、账簿,更多信息请登录,免费热线：,800-820-8720,服务电话：,021-51351510,（一）登记账簿原理,现在常用的账簿有明细账、日记账和总账。这些账簿一般都是三栏式，即借、贷、余的账页格式。,登记账簿的原则是：,借方科目：期初借方余额,+,本期借方发生,-,本期贷放发生,=,期末借方余额,贷方科目：期初贷方余额,+,本期贷方发生,-,本期借方发生,=,期末贷方余额,账簿应该满足：账账相符，账实相符。,如前所述，会计凭证记录了一个个独立的经济业务，想对本期的经营业务有一个连续的、全面的了解，就必须把凭证上的分录登记到账簿中。,（,二）登记账簿例子,借方发生 贷方发生 余额,资产类：银行存款,7000 2100 4900,应收账款,1300 1300,库存商品,1000 1000 0,固定资产,1000 0 1000,7200,负债类：短期借款,2000 2000,2000,所有者权益：实收资本,5000 5000,本年利润,200 200,5200,损益类：主营业务收入,1300 1300 0,主营业务成本,1000 1000 0,管理费用,100 100 0,资产（,7200)=,负债（,2000,）,+,所有者权益（,5200),上面会计核算实例登记账簿后“总账”显示如下：,五、会计报表,更多信息请登录,免费热线：,800-820-8720,服务电话：,021-51351510,（一）资产负债表,资产负债表：,是反映某一时点上的企业财务状况，所以取数是取得总账下科目的,余额,。资产负债表把资产、负债、所有者权益按照一定的顺序排列起来。,资产负债表和损益表的联系：,新成立企业，利润表中净利润的本年累计数,=,资产负债表中未分配利润的期末数；企业第二年，上年的未分配利润科目余额,+,利润表中净利润的本年累计数,=,资产负债表中未分配利润的期末数；,损益表（利润表）：,反映企业一定期间的经营成果。所以取数是损益类科目的,本期发生数。,（二）损益表,现在企业破产，一般有两个原因，一是连年亏损，另外就是资金断链，不能偿还到期的债务，甚至无法支付员工工资。所以现代企业越来越关注现金流量表。,从资产负债表上，只能看到货币资金项目经过一段期间后（期末数,-,期初数）的增减情况（本例中增加了,900,元）。这个数据具体怎么产生的？,现金流量表正表,把企业活动分为三类：经营活动、投资活动、筹资活动，每一类活动产生多少现金流量，一个期间内共产生多少现金流量，便于决策。,（三）现金流量表,现金流量表：,反映一定期间的现金的流入流出情况。这里的现金一般包含现金、银行存款、其他货币资金。,更多信息请登录,免费热线：,800-820-8720,服务电话：,021-51351510,虽然利润表上显示本期盈利,200,元，但从本期的现金流量表上看到，本期的经营活动产生的现金流量反而是,-1100,。长期如此的话，就会出现资金链问题。,（四）现金流量表续,现金流量表主表,谢谢大家！,更多信息请登录,免费热线：,800-820-8720,服务电话：,021-51351510,