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全方面预算管理实施案例

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目录
一、 背景描述 3
（一）企业基础情况 3
（二）企业管理现实状况分析和存在关键问题 4
1、 内部管理水平略低 4
2、 管理会计在企业内部应用不足 4
（三）选择全方面预算管理关键原因 4
二、 总体设计 4
（一）全方面预算管理目标 4
（二）全方面预算管理应用总体思绪 5
（三）全方面预算管理内容 5
1、 制订战略计划 5
2、 设定年度目标 5
3、 形成年度预算 6
4、 预算监控调整 6
5、 预算评价 6
（四）全方面预算管理工作创新 6
三、 应用过程 7
（一）单位会计管理组织架构基础情况 7
1、 组织机构及运作方法 7
2、 参与部门和人员 7
（二）应用全方面预算管理布署要求 8
1、 资源要求 8
2、 环境要求 8
（三）全方面预算管理应用步骤 8
1、 制订目标 8
2、 分解目标 8
3、 预算目标实施和监控 9
4、 预算评价 9
5、 决议支持 9
（四）实施过程中关键问题和处理方法 9
1、 在实施过程中碰到关键问题 9
2、 在实施过程中碰到问题处理方法 9
四、 应用全方面预算管理取得成效 10
五、 经验总结 10
（一）全方面预算管理应用基础条件 10
（二）全方面预算管理成功应用关键原因 11
（三）对改善全方面预算管理应用效果思索 11
1、 做好全方面预算管理制度建设 11
2、 掌握全方面预算管理关键和力度 11
3、 克服多种全方面预算管理模式缺点 11
（四）全方面预算管理应用中优缺点 12
1、 优点 12
2、 缺点 12
（五）对发展和完善全方面预算管理提议 12
1、 提升重视程度 12
2、 成立专门管理会计机构 13
（六）对推广应用全方面预算管理提议 13

一、 背景描述
（一）企业基础情况
XX企业介绍

（二）企业管理现实状况分析和存在关键问题
1、 内部管理水平略低
XX 企业 作为一家科技型中型企业, 面对来自中国行业竞争, 国际市场竞争强烈, 企业需要不停提升内部管理, 需要不停挖潜革新, 狠抓内部管理, 不停提升管理质量和水平, 增强企业本身经济利益, 树立先做精做细然后做强发展理念。
2、 管理会计在企业内部应用不足
在12月份已经成功上市, 对于新资本市场, 企业面临是更大机遇和挑战, 传统财务管理方法不能够正确分析企业财务运行情况、 立刻发觉企业运行过程中存在问题, 更不能采取有效方法处理问题, 即使企业建立了相对完善管理制度和财务制度, 不过因为工作方法比较传统, 缺乏创新, 考虑问题缺乏长远目标, 从而影响企业连续稳定发展。
（三）选择全方面预算管理关键原因
1、 以财务目标为导向传统预算模式已经越来越不能适应改变环境。
2、 能够以企业战略目标为导向, 制订长久及短期目标。
3、 愈加突出全方面性、 全员性和全程性。
二、 总体设计
（一）全方面预算管理目标
XX企业领导层经过会议决定, 企业决定实施全方面预算管理方法, 经过全方面预算管理工具实施运行, 促进企业发展战略和经营目标实现, 提升企业运作效率, 经过实施内部控制, 防范企业风险。能够考评各部门业绩, 起到激励作用, 实现激励全体职员参与主动性; 达成企业部门之间协调与配合, 从而实现综合平衡目; 能够更真实地反应企业经营业绩狠抓企业发展中关键原因; 强化企业内部经营管理, 提升经济效益。
（二）全方面预算管理应用总体思绪
企业将全方面预算植入企业财务预算、 内部管控系统、 扎根业务系统, 以扎实有效预算编制、 预算约束、 预算监督和预算考评, 实现企业战略目标落实。经过对业务、 资金、 信息、 人才整合, 明确适度分权授权, 战略驱动业绩评价等, 来实现企业资源合理配置真实地反应出企业实际需要, 进而对作业协同、 战略落实、 经营现实状况与价值增加等方面最终决议提供支持。
（三）全方面预算管理内容
依据 XX企业诚信为本、 立足实际、 勇于创新、 锐意进取企业文化精神, 根据“目标统一、 权责清楚、 步骤贯通”要求, 做到业务计划与财务计划有效衔接, 业务计划与财务预算充足融合, 业务实施与预算控制高度协同。具体内容以下:
1、 制订战略计划
战略计划是企业全方面预算管理起点, 经过计划未来指导目前实践, 是对企业战略具体落实和深入量化。企业提出要在未来3--5 年内成为中国环境保护装备制造业领跑者, 完成销售收入 5 亿元战略目标, 争取3年之内完成主板上市。
2、 设定年度目标
围绕战略计划以单位成本、 利润总额、 基础投资规模、 技改投资规模等关键绩效指标为载体, 经过目标分解, 将总体计划分解至各部门, 形成各部门年度预算目标。
3、 形成年度预算
基于年度预算目标, 各部门根据“创新、 专注、 突破”和“做精、 做细、 做强”发展方针, 结合部门职能要求制订业务计划, 并按“预算准入”机制进行业务优选, 形成本部门年度预算方案。经逐层汇总审核及再次业务优选, 最终形成企业年度预算。
4、 预算监控调整
监控调整包含实施监控和滚动调整两个步骤。实施监控完成对预算实施结果实时反应和分析; 滚动调整基于实施反馈和外部环境改变, 估计当期预算实施情况与年度预算目标偏离, 实施对企业预算季度滚动估计和年中调整更新。
企业各级管理层利用统一管理汇报体系, 全方位监控预算实施情况, 发觉与既定目标偏差, 立刻采取方法加强管控。同时, 经过分期滚动估计机制, 帮助管理层快速应对外部环境原因及内部实施情况改变, 调整企业资源配置。
5、 预算评价
企业对各预算主体进行全方面考评。通常是月度考评与年度考评相结合, 考评主体全方面, 从各责任部门到各车间、 班组都有考评指标, 人人都有指标, 考评结果与工资挂钩。副总以上人员按年度经营业绩进行考评, 月度工资按 70%发放。
（四）全方面预算管理工作创新
传统管理模式下, 决议支持是靠核实系统和管理系统协同配合来实现。但通常核实系统数据处理是根据会计准则要求进行信息归集和核实, 并经过标准财务科目来展现, 在确保信息规范性同时, 却丢掉了很多业务信息, 对支持决议而言, 有着很大缺点。
同时, 因为业务统计和会计核实只对历史发生过一个情况进行反应, 而企业未来经营环境和业务协同方案却是多样化, 所以基于传统决议支持体系得出结论, 无法适适用于企业目前以及未来场景要求。
我们方案是经过业务模型化工作和全方面预算管理工具整合和联结, 来处理决议支持问题。
三、 应用过程
（一）单位会计管理组织架构基础情况
1、 组织机构及运作方法
XXZ 企业整体上是根据自上而下预算指标分解程序, 预算委员会是决议机构, 确定预算目标及对各部门分解依据, 是企业预算编制者和下达者。企业设定战略目标下达成各部门后被层层分解, 下放到最小业务单元, 分级编制, 逐层汇总。
2、 参与部门和人员
全方面预算含有全方面控制约束力, 是管理包含全方位、 全过程、 全员一个整合性管理系统, 不仅仅是财务部门事情, 它是根据企业制订发展目标, 层层分解、 下达于企业内部各个经济单位, 以一系列预算、 控制、 协调、 考评为内容, 建立一整套完整科学数据处理系统, 自始至终地将各个经济各单位经营目标同企业发展战略目标联络起来, 对其分工负责经营活动全过程进行控制和管理, 并对实现业绩进行考评与评价内部控制会计管理系统, 含有全员、 全额、 全程特点。企业设置全方面预算管理小组, 作为企业预算工作决议机构, 在企业分管领导指导下, 全方面负责预算管理工作, 全方面预算管理小组指定财务部为全方面预算常设机构, 负责预算日常工作。财务责任人是全方面预算管理小组组员。各业务部门负责编报各自预算, 按要求上报。
（二）应用全方面预算管理布署要求
1、 资源要求
（1）企业应依据各业务部门与战略目标匹配程度进行资源配置;
（2）加强各部门之间协同管理, 有效提升资源使用效率和效果。
2、 环境要求
（1）宏观环境;
（2）产业环境、 竞争环境;
（3）内部环境。
（三）全方面预算管理应用步骤
1、 制订目标
在企业上市之前, 财务人员做预算目标都是由企业领导层决定, 然后下达给财务人员, 各部门按要求实施。企业上市后, XX 企业领导层决定实施全方面预算管理, 全方面预算实施以后, 企业预算目标确定是依据企业战略目标并考虑各利益相关人员要求, 据此建立一个目标测算框架。
2、 分解目标
依据企业制订预算目标对各部门进行分解, 目标分解一定是按时间和空间两个层面, 现有年度指标、 季度指标和月度指标, 也有部门指标、 车间、 班组指标, 甚至于每个人都有指标, 量化到最小业务单元。
3、 预算目标实施和监控
在实施过程中, 将财务指标落实到各业务单元, 有效掌控指标消耗和成本, 实现了财务向业务延伸, 确保目标实现。
4、 预算评价
预算实施情况必需经过考评评价来实现, 并与各部门全部些人员绩效工资挂钩, 提升全员参与主动性, 确保全方面预算实施效果。
5、 决议支持
管理层依据全方面预算实施结果和管理汇报分析进行决议, 使之愈加有效和务实。
（四）实施过程中关键问题和处理方法
1、 在实施过程中碰到关键问题
（1）管理者认识不够, 仅停留在财务预算阶段;
（2）缺乏有力组织保障, 使全方面预算管理流于形式, 不能发挥其应有作用;
（3）预算管理导向不明确, 价值管理根本不突出, 不重视过程控
制, 脱离市场实际现象较为突出;
（4）预算与业绩评价结合不紧密, 缺乏应有绩效评价。
2、 在实施过程中碰到问题处理方法
（1）需要领导重视并亲自参与, 同时, 经过多种手段宣传、 激励⼴广大职员学习、 熟悉和了解全方面预算管理。
（2）建立健全高效全方面预算管理组织, 确保全方面预算管理工作开展。成立由董事长或总经理负责全方面预算管理小组, 并由全方面预算管理小组负责预算编制、 控制、 协调、 分析及信息反馈;
（3）坚持以企业战略和市场为导向, 充足重视过程控制。只有亲密联络市场动态, 坚持以价值管理为根本, 客观地编制预算, 严格预算实施控制;
（4）建立预算考评机制, 实现业绩与职务互动。将预算结果纳入考评体系, 做到实时评价、 立刻奖励, 对敷衍了事部门和个人严厉处理, 突出预算权威性和指导作用。
四、 应用全方面预算管理取得成效
1、 企业战略得到落地实施, 战略目标制订科学, 战略目标分解合理;
2、 建立了财务与业务紧密联络, 明晰资源消耗、 价值发明点等, 很好处理了管理中存在问题。
3、 为管理层决议提供了愈加正确、 立刻和全方面信息支。
4、 一定程度上帮助提升企业业务工作效率和工作绩效。全方面预算管理实施两年来, 企业关键预算指标和实际差异率基础控制在10%以内, 取得了良好绩效。净资产收益率总体呈上升趋势, 说明企业投资回报能力在增强, 且资产利用效率提升, 投资者利益保障程度加大。
五、 经验总结
（一）全方面预算管理应用基础条件
1、 企业战略目标必需明确;
2、 会计核实基础要规范。企业预算编制、 考评都必需以会计核实数据为基础, 真实反应预算编制基础、 实施情况, 为实施结果考评提供资料;
3、 要有完整有效内部控制制度。预算实施合规性需要以严格内部控制为条件, 预算考评真实性需要以严格内部控制为条件。
（二）全方面预算管理成功应用关键原因
全方面预算管理工具成功应用关键原因是预算编制和组织保障。预算编制是全方面预算管理起点, 也是全方面预算管理落实关键; 建立由关键领导牵头负责全方面预算管理小组能够确保全方面预算实施考评和奖惩, 使预算能够贯穿于企业经营活动全过程而不流于形式。
（三）对改善全方面预算管理应用效果思索
提升全方面预算管理实施效果, 除了匹配对应环境, 还应关注以下多个方面问题:
1、 做好全方面预算管理制度建设
制订全方面预算管理体系纲领性文件, 规范全方面预算管理, 使其有章可循。系统布署时要建立标准业务步骤、 编码体系、 统一接口规范体系等。
2、 掌握全方面预算管理关键和力度
财务控制型企业重在结果导向和结果控制, 不一样类型企业, 管理侧关键也不一样。
3、 克服多种全方面预算管理模式缺点
首先是要提升预算编制合理性, 充足调动各部门参与主动主动性。首先要多关注市场行情改变, 其次应利用各部门相关人员专业经验, 在二者结合基础上提升预算编制合理性。其次, 需要建立浓厚企业预算文化, 经过多种方法宣传灌输全方面预算管理思想, 调动各部门实施预算主动性。
（四）全方面预算管理应用中优缺点
1、 优点
（1）形成了一套全方面预算指标体系。企业将大家关注各项目标量化为数字指标并进行逐层分解, 形成年度、 季度和月度指标, 而且分解到企业最小业务单元, 让每个车间、 班组和个人都有指标。
（2）实现了从管理模型到价值优化。企业依据本身特点, 把财务人职员作从信息整理与核实中解放到数据分析、 决议与管理支持中去, 也让各部门人员能够将更多精力利用到价值发明, 从而带来价值优化提升。
2、 缺点
（1）企业战略目标进行量化分解到各部门难度较大, 从而影响预算编制和实施。
（2）管理层假如重视程度不够或者没有强有力组织保障很轻易流于形式而得不到实施。
（3）假如企业业务范围较广, 极难形成一套财务和业务一致管理体系。
（五）对发展和完善全方面预算管理提议
1、 提升重视程度
管理会计作为一个交织岗位, 包含企业各个方面, 需要企业各个部门相互协调、 紧密配合完成相关工作。企业中管理层和会计部门是与管理会计联络最为紧密部门, 然而从全方面预算管剪发展过程分析, 企业一直存在着缺乏对管理会计有足够重视现象, 使管理会计长久游离在管理层和会计部门交织边缘, 存在全方面预算工作流于形式, 未能充足发挥其价值和作用。
2、 成立专门管理会计机构
成立专门管理会计机构, 服务于企业经营管理工作。同时, 应对会计人员加强培训学习, 提升她们综合素质, 使之在提供正确
财财务信息基础上, 能够利用经济学、 管理学、 市场营销学方法对企业财务相关信息进行全方面分析和评价, 为管理层决议提供有价值信息。
（六）对推广应用全方面预算管理提议
1、 调整和完善管理会计工作内容, 促进管理会计理论和实践接轨。企业应该依据本身发展需求和特点, 灵活制订本企业管理会计工作内容。将管理会计从传统会计工作中抽离出来, 让管理会计关键负责对已经整理好财务信息进行分析和评定, 筛选其中有用信息, 作为企业经营决议依据。促进管理会计理论和实践相结合能够从加强经典案例研究出发, 走理论和实践相结合道路。
2、 遵照权变标准对全方面预算管理进行实时改善不一样企业面临着不一样经营环境, 进而对全方面预算管理功效提出不一样要求, 权变理论重视对组织内外部条件研究, 结合实际, 具体问题具体分析, 选择合适管理模式和方法, 才能取得预期效果, 所谓适合自己就是最好。