江财中级财务会计综合习题64课时.doc

中级财务会计课后综合习题请各位同学在本学期最后一次上课前完成以下作业：（要检查并记平时分）由于编写时间仓促，可能存在个别文字或数字错误，请谅解。1.甲公司采用实际成本法对期末存货和发出存货进行计价，2011年3月A材料的收、发、结存情况如下： 金额：元201年摘要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31结存80010800010购入60011660013发出120018购入60012720027发出50031结存300 要求：分别采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法计算发出存货成本和期末存货成本。2. 假定甲企业为建造厂房发生的一般借款有:（1）2010年12月1日借款300万元,年利率6%,期限3年。（2）2011年4月1日借款600万元,年利率9%,期限5年。2011年1月1日厂房开工建造,当年发生的建造支出均由一般借款支出,主要包括:（1）2011年1月1日,存款支付工程款400万元。（2）2011年4月1日,存款支付工程款240万元。（3）201年8月1日,存款支付工程款120万元。工程于2011年12月31日完工并交付使用。要求:按年计算2011年度资产支出加权平均数、资本化率、利息总额、利息资本化金额和费用化金额.3.甲公司2008年1月3日购入某公司于2008年1月1日发行的三年期债券，作为持有至到期投资。该债券面值总额为300万元，票面利率为12%，市场利率10%。甲公司实际支付315万元（含相关费用）。该债券每年付息一次，最后一年归还本金并支付最后一次利息，假设甲公司每年末计算债券利息。要求：对甲公司上述业务编制会计分录。 4.某企业2011年12月1日发行债券3000张，面值100元，票面利率4%，期限1年，准备近期内回购，发行价格105元/张，相关佣金2000元，款存银行。2011年12月31日，企业计提当年12月份债券利息，2012年1月1日支付上述利息。2011年12月31日，该债券市价106元/张；2012年3月31日，该债券市价103元 /张。 2012年4月25日，该企业回购全部债券，回购价102元/张，相关佣金1500元，均用银行存款支付。要求：编制上述交易性金融负债业务的会计分录。 5.A公司2011年初“递延所得税资产”为借方余额8万元，“递延所得税负债”为贷方余额10万元。2010年A公司应纳税所得额为850万元，所得税率为25%。2011年末A公司资产负债表中部分项目情况如下：（单位：万元）项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产240100存货150210预计负债80 0固定资产500520无形资产1300总计除上述差异外，2011年A公司无其他暂时性差异。要求：计算2011年末A公司应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异、应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债及2010年所得税费用并编制会计分录。 6.2011年10月10日甲公司委托M公司代销其产品一批，委托代销售价元，该批产品成本42000元，增值税率17%。代销合同约定M公司按售价的2%收取代销手续费。2011年12月30日甲公司收到M公司的产品代销清单。2012年1月10日收到全部代销款。要求：编制委托方甲公司及受托方M公司的会计分录 7.甲公司为小规模纳税人，2011年12月10日接受投资者投入生产用设备一台，当月交付车间使用。双方协议价152万元，预计该设备可使用4年，预计净残值2万元，该设备使用期满后报废。要求：采用年数总和法计算上述设备每年的折旧额。8.A公司为一般纳税人，采用计划成本法核算原材料，5月1日，“材料成本差异”账户为贷方余额300元，单位计划成本12元。该公司5月份发生下列业务： （1）5月3日，购入材料一批25000公斤，增值税专用发票注明价款 元，增值税51000元，运输费3000元，款已付，货物已验收入库。 （2）5月6日，购入材料15000公斤，价款为元，增值税38420元，款未付，另用现金支票支付运杂费2010元，货物已验收入库。 （3）5月12日，购入材料5000公斤，价款为62000元，增值税10540元，经验收发现短缺5公斤，经查系运输途中的合理损耗，上述款项已用支票支付。 （4）5月19日，购入材料4000公斤，价款为50000元，增值税8500元，发票已取得，上述款项已用银行汇票结算，但货物尚未入库。 （5）5月25日，购入材料一批7000公斤，货物已验收入库，但到月末发票仍未取得，按计划单价估计入账。 （6）5月31日，本月领用材料情况汇总如下： 生产产品领用材料 20000公斤 车间管理领用材料 3000公斤 厂部领用材料 5000公斤要求：（1）编制上述收入、发出业务的会计分录。 （2）计算本月材料成本差异率。 （3）编制月末分摊成本差异的会计分录。 9.A公司2011年2月25日购买的以交易为目的股票一批，买价52000元，其中包含应收现金股利2000元，另外支付经纪人佣金和手续费等 200元；2011年6月30日上述股票市价为53500元。2011年3月25日收到买价中包含的现金股利2000元；2011年12月31日上述股票市价为51500元。2012年2月2日将股票全部出售，售价54 000元，另付转让费用300元。要求：编制上述业务的会计分录。 10.甲公司于2010年12月1日购入生产用设备一套，买价元，增值税51000元（计入固定资产成本），运杂费9000元，上述款项甲公司开出并承兑面值为36万元的商业汇票结算，设备不需安装，当月交付车间使用。该设备预计使用4年，预计净残值5000元，按双倍余额递减法计提折旧。2011年4月10日，甲公司将该设备出售，取得价款元存入银行；用现金支付清理费用2000元 。要求：编制购入固定资产、计算2010年及2011年折旧和出售固定资产的会计分录（要求列示折旧额的计算过程） 11. 某公司采用委托收款结算方式销售B产品100件，售价300元/件，增值税率17%，代垫运杂费500元，商品成本240元/件，商品发出后很快有证据表明，购买方由于意外事件发生严重财务困难，短期内无力支付价款。半年后，购买方通知公司，准备支付80件商品价款及全部代垫运杂费，并于10日后支付。其余商品双方协议由购买方退回公司，该批商品已于当年末退回。要求：对上述销售业务作出会计分录。 12.A材料月初结存2000公斤,计划单价8元/公斤,“材料成本差异A材料”账户为月初借方余额200元,本月购入A材料6000公斤,实际采购成本8.1元/公斤。本月收到投资者投入的A材料2000公斤,投资合同协议价7.8元/公斤。本月生产经营共领用A材料共6000公斤。要求:（1）计算本月发出A材料计划成本 （2）计算本月A材料成本差异率 （3）计算本月发出A材料实际成本 （4）计算月末库存A材料实际成本 13.某小规模纳税人购买一套专用设备，支付买价100万元，支付增值税17万元（计入设备成本），支付设备安装调试费2.1万元，支付专业人员服务费0.9万元。该设备预计可使用5年，预计净残值率为2%。要求：采用双倍余额递减法计算每年折旧额。14.甲公司09年开始按备抵法核算坏账损失，各年均按年末应收账款及其他应收款余额合计的5%估计坏账损失。2009年末应收账款及其他应收款余额合计2000万元。 2010年4月公司确认应收账款120万元为坏账。2010年末应收账款及其他应收款余额1800万元。2011年3月公司确认其他应收款60万元为坏账,当年收回2010年已核销的坏账50万元,2011年末公司应收账款及其他应收款余额为1200万元。要求:用备抵法对甲公司上述业务作出会计分录。 15.A公司2010年2月10日出资650万元（含税费）购买B公司30%股权,投资后能对B公司产生重大影响并准备长期持有。购买日B公司所有者权益公允价值为2500万元,投资后B公司有关情况如下:（1）2010年B公司实现净利润100万元。（2）2011年3月15日B公司宣告发放现金股利60万元,该股利4月2 日支付。（3）2011年B公司净亏损3000万元,当年利润不分配。（4）2012年B公司实现净利润1900万元。要求:采用权益法对甲公司投资业务作出会计分录。 16.W公司为一般纳税人，2011年8月份发生下列业务：（1）8月1日购入原材料一批，价款30万元，增值税5.1万元，上述款项用转账支票支付，运杂费由销售方承担，材料已全部验收入库。材料计划成本31万元。（2）8月3日采用托收承付结算方式销售产品一批，售价60万元，增值税10.2万元,代垫运杂费0.5万元。次日办妥托收手续。产品成本45万元。（3）8月12日将一批产品用于厂房建造，产品成本6万元，售价8万元，增值税率17%（4）8月15日存款5万元上交本月增值税。（5）8月20日将企业自产的A产品一批作为福利发放给职工，产品成本3万元，售价5万元，增值税率17%。（6）8月31日财产清查，发现B材料发生非常损失，损失材料成本2万元，进项税额0.34万元，批准转为营业外支出。（7）8月31日转出本月未交或多交增值税。要求：对上述业务作出会计分录 17. 甲公司应收乙公司货款230万元，因乙公司发生财务困难，双方协议进行债务重组，重组协议约定乙公司以一台设备抵偿债务。债务重组时甲公司已就该债权计提坏账准备10万元。乙公司设备原值400万元，重组时已累计折旧260万元，已计提减值准备20万元。协议约定设备的公允价值为160万元。乙公司支付设备运杂费2万元。甲公司收到设备直接交付车间使用。重组未发生其他税费。要求：对上述甲、乙公司上述债务重组业务作出会计分录。 18. 甲公司2010年自行研究开发一项专利技术，在研究开发过程中发生材料费800 000元，人工工资200 000元，以及用银行存款支付的其他费用60万元，其中，符合资本化条件的1 000 000元，期末已达到预定用途。假定其有效使用年限为5年，采用直线摊销法。2年后，将其所有权转让他人，取得转让收入810 000元，款存银行，营业税率为5%。要求：编制有关会计分录。19.甲企业为一般纳税人，2013年1月15日销售自产商品一批给乙企业，价目单标价为50000元，增值税为8500元，代垫运杂费300元。商品成本28000元。销售合同约定的商业折扣为5%，现金折扣条件为5/30，2/60，N/90。 计算现金折扣不考虑增值税及代垫运杂费。要求：采用总价法编制甲企业确认销售收入、结转销售成本及不同折扣期内收 到价款的会计分录 20. 甲公司应收乙公司购货款400万元，甲公司已经计提坏账准备20万元。因乙公司财务困难，双方协议债务重组，可能采用以下三种债务重组方式：（1）乙公司用存款偿还债务320万元，其余债务免除。（2）乙公司用一项商标权抵债，该商标权历史成本600万元，重组时已累计摊销350万元，已计提减值准备20万元，双方协议商标权的公允价值为300万元，转让无形资产的营业税率为5%，不考虑其他税费。 （3）乙公司以一批产品抵偿全部债务。产品成本280万元，协议该批产品公允价值320万元，增值税率17%。乙公司支付商品运杂费5万元。 要求：分别编制甲公司和乙公司三种债务重组方式的会计分录 21. A公司2009年5月15日购入专利权一项，支付买价580万元，支付相关税费20万元，当月投入使用。该专利权法定年限为10年，购入时已使用5年。预计净残值为零，采用直线法摊销。2012年7月25日，A公司出售该专利权所有权，售价200万元，相关费用5万元，营业税率5%。要求：（1）分别计算2009年、2010年、2011年、2012年的无形资产摊销额。 （2）对A公司上述业务编制会计分录 22.甲公司2012年初“利润分配-未分配利润”为贷方余额3800万元，2012实现净利润6000万元，公司决定按下列顺序分配： （1）按10%计提法定盈余公积 （2）提取任意盈余公积3000万元 （3）向股东分配现金股利1500万元，同时用资本公积5500万元转增资本。要求：对甲公司2012年度利润分配业务及资本公积转增资本业务编制会计分录。23.W公司为一般纳税人，2012年5月20日购入需要安装的大型设备一套，用转账支票支付设备价款800万元及增值税136万元。购入后立即投入安装，安装时陆续发生以下业务：（1）安装领用工程物资65万元。（2）存款支付设备安装的专业人员服务费5万元。（3）计算工程安装人员工资12万元。（4）企业辅助生产车间为工程提供的水电费及修理费共36万元。（5）领用库存商品一批，商品成本30万元，公允价值50万元，增值税率17%。（6）安装工程使用的相关安装设备在安装期间计提折旧6万元。（7）安装工程于2013年8月20日完工。要求：编制W公司设备购买及安装业务的会计分录。