货币资金1314刘.pptx

2024/4/7 周日1第二章第二章 货币资金货币资金 2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲2主 要 内 容第一节第一节 货币资金概述货币资金概述 第二节第二节 库存现金库存现金 第三节第三节 银行存款银行存款 第四节第四节 其他货币资金其他货币资金 2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲3第一节 货币资金概述一货币资金的概念及种类一货币资金的概念及种类 货币资金货币资金是指企业在生产经营过程中是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，是企业流停留在货币形态的那部分资金，是企业流动资产的重要组成部分。动资产的重要组成部分。从本质上讲，货币资金属于金融资产的范从本质上讲，货币资金属于金融资产的范畴，但由于其会计处理的特殊性，则在本畴，但由于其会计处理的特殊性，则在本章加以单独阐述。章加以单独阐述。2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲4第一节 货币资金概述根据根据货币资金存放地点和用途的不同货币资金存放地点和用途的不同，分为：分为：1 1、库存现金、库存现金2 2、银行存款、银行存款3 3、其他货币资金其他货币资金2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲5第一节 货币资金概述二货币资金管理的基本要求二货币资金管理的基本要求二货币资金管理的基本要求二货币资金管理的基本要求货币资金作为支付工具和偿债手段，其管理和控制货币资金作为支付工具和偿债手段，其管理和控制货币资金作为支付工具和偿债手段，其管理和控制货币资金作为支付工具和偿债手段，其管理和控制应当遵循应当遵循应当遵循应当遵循如下原则如下原则如下原则如下原则：（一）严格职责分工（一）严格职责分工（二）实行交易分开（二）实行交易分开将现金收入和支出业务分开处理，防止坐支行为。将现金收入和支出业务分开处理，防止坐支行为。（三）实施内部稽核（三）实施内部稽核 建立内部稽核制度，加强货币资金管理的监督建立内部稽核制度，加强货币资金管理的监督 （四）实施定期轮岗制度（四）实施定期轮岗制度2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲6第一节 货币资金概述财政部于财政部于2001年年6月月22日发布了日发布了内部会计内部会计控制规范货币资金控制规范货币资金。其主要内容如下：。其主要内容如下：1 1单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责与权限，确保办明确相关部门和岗位的职责与权限，确保办理货币资金业务的理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作的登记工作。单位。单位不得由一人不得由一人办理货币资金办理货币资金业务的全过程。业务的全过程。2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲7第一节 货币资金概述2 2办理货币资金业务，应当配备合格的人员，办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。并根据单位具体情况进行岗位轮换。3 3单位应当对货币资金业务建立严格的授权单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。工作要求。2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲8第一节 货币资金概述4 4单位应当加强与货币资金相关的票据单位应当加强与货币资金相关的票据的管理。的管理。5 5单位应当加强银行预留印鉴的管理。单位应当加强银行预留印鉴的管理。6 6单位应当建立对货币资金业务的监督单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。职责权限，定期或不定期地进行检查。2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲9第二节库存现金 一库存现金管理和监督的基本要求一库存现金管理和监督的基本要求现金有广义和狭义之分。现金有广义和狭义之分。广义的现金，除了库存现金外，还包括银行广义的现金，除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的存款和其他符合现金定义的各种票证各种票证。本章所指现金是指本章所指现金是指狭义的现金狭义的现金，即库存现金，即库存现金，包括人民币现金和外币现金。包括人民币现金和外币现金。对于库存现金的管理和监督，法律依据之一对于库存现金的管理和监督，法律依据之一是国务院发布的是国务院发布的现金管理暂行条例现金管理暂行条例。2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲10第二节库存现金（一）现金的使用范围（一）现金的使用范围根据根据现金管理暂行条例现金管理暂行条例的规定，只能在下列范的规定，只能在下列范围内使用现金：围内使用现金：1 1职工工资、津贴；职工工资、津贴；2 2个人劳务报酬；个人劳务报酬；3 3根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；术、体育等各种奖金；4 4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；其他支出；2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲11第二节库存现金5 5向个人收购农副产品和其他物资的价款；向个人收购农副产品和其他物资的价款；6 6出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；7 7结算起点以下的零星支出；结算起点以下的零星支出；8 8中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。凡不属于上述范围的款项支付凡不属于上述范围的款项支付一律通过银行进行一律通过银行进行转账结算转账结算。2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲12第二节库存现金（二）库存现金的限额（二）库存现金的限额库存现金限额库存现金限额库存现金限额库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存现金的最高额度。存现金的最高额度。企业库存现金限额，由开户银行根据企业的实际需要和距离企业库存现金限额，由开户银行根据企业的实际需要和距离银行远近等情况核定。银行远近等情况核定。一般按照企业一般按照企业35天天日常零星支出所需现金而确定库存现金日常零星支出所需现金而确定库存现金限额；远离银行或交通不便的企业，其限额可以适当放宽，限额；远离银行或交通不便的企业，其限额可以适当放宽，最多不得超过企业最多不得超过企业15天天内日常零星支出所需的现金。内日常零星支出所需的现金。库存现金限额一经确定，企业必须严格遵守，不得任意超过。库存现金限额一经确定，企业必须严格遵守，不得任意超过。凡超过限额的现金应及时送存银行；低于限额的部分，企业凡超过限额的现金应及时送存银行；低于限额的部分，企业可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲13第二节库存现金（三）库存现金收支的规定（三）库存现金收支的规定1 1企业收入的现金应于企业收入的现金应于当日当日送存开户银行，当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。2 2企业支付现金可以从本企业库存现金限额中支企业支付现金可以从本企业库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从企业的现金收入中付或从开户银行提取，不得从企业的现金收入中直接支付，即不得直接支付，即不得“坐支现金坐支现金”。因特殊情况需。因特殊情况需要坐支现金的企业，应事先报经开户银行审查批要坐支现金的企业，应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，企业应按准，由开户银行核定坐支范围和限额，企业应按月向开户银行报送坐支金额和使用情况。月向开户银行报送坐支金额和使用情况。2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲14第二节库存现金3 3企业从开户银行提取现金时，应如实企业从开户银行提取现金时，应如实写明用写明用途途，由本企业财会部门负责人签字盖章，并经，由本企业财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。开户银行审查批准后予以支付。4 4企业因采购地点不确定、交通不便、抢险救企业因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾及其他灾及其他特殊情况必须使用现金支付时特殊情况必须使用现金支付时，应向，应向开户银行提出书面申请，由本企业财会部门负开户银行提出书面申请，由本企业财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付现金。支付现金。2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲15第二节库存现金5 5企业企业不准不准以不符合制度的凭证顶替库存以不符合制度的凭证顶替库存现金；现金；不准不准谎报用途套取现金；谎报用途套取现金；不准不准用银行用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；账户代其他单位和个人存入或支取现金；不不准准用企业收入的现金以个人名义存储；用企业收入的现金以个人名义存储；不准不准保留账外现金；保留账外现金；不准不准单位之间套取现金等。单位之间套取现金等。企业如有违反上述规定的行为，开户银行将企业如有违反上述规定的行为，开户银行将按照违规金额的一定比例予以处罚。按照违规金额的一定比例予以处罚。2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲16第二节库存现金二库存现金的会计处理二库存现金的会计处理（一）库存现金的序时核算（一）库存现金的序时核算1、设置、设置“现金日记账现金日记账”进行序时核算。进行序时核算。2、现金日记账一般采用、现金日记账一般采用收、付收、付、余三栏余三栏式式。其格式如下表。其格式如下表2-1所示。所示。2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲17第二节库存现金表表2-12-1 现 金 日 记 账年年凭证凭证摘要摘要对方对方科目科目收入收入 付出付出 余额余额月月 日日 种类种类 号数号数2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲18第二节库存现金3、现金日记账应由、现金日记账应由出纳人员出纳人员根据审核后的原根据审核后的原始凭证或收、付款凭证始凭证或收、付款凭证逐日逐笔逐日逐笔序时登记。序时登记。4、做到日清月结，账实相符，并与由非出纳、做到日清月结，账实相符，并与由非出纳人员登记的现金总账进行相互核对。人员登记的现金总账进行相互核对。5、有外币现金收支业务的企业，应分别按本、有外币现金收支业务的企业，应分别按本位币现金和外币现金的币种设置现金账户进位币现金和外币现金的币种设置现金账户进行明细核算。行明细核算。2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲19第二节库存现金（二）库存现金的总分类核算（二）库存现金的总分类核算设置设置“库存现金库存现金”总账科目。总账科目。1 1库存现金收入的核算库存现金收入的核算 企业收入库存现金的主要途径是从银企业收入库存现金的主要途径是从银行提取现金；收取转账起点以下的小额销行提取现金；收取转账起点以下的小额销售款；职工交回的差旅费剩余款等。售款；职工交回的差旅费剩余款等。2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲20第二节库存现金【例例2-1】某一般纳税企业本月份发生如下库存现某一般纳税企业本月份发生如下库存现金的收入业务：金的收入业务：（1）签发支票一张，从银行提取现金）签发支票一张，从银行提取现金20 000元备元备用。用。借：库存现金借：库存现金 20 00020 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 00020 000（2）零星销售产品收到销货款现金）零星销售产品收到销货款现金1000元和增值元和增值税款税款170元。元。借：库存现金借：库存现金 1 1701 170 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1 0001 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1701702024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲21第二节库存现金（3）采购员王）采购员王外地出差，原预借差旅费外地出差，原预借差旅费3000元，本月出差返回后报销元，本月出差返回后报销2900元，并元，并交回差旅费剩余款交回差旅费剩余款100元，审核无误。元，审核无误。借：库存现金借：库存现金 100100 管理费用管理费用 29002900 贷：其他应收款贷：其他应收款王王 3000 30002024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲22第二节库存现金 2 2库存现金支出的核算库存现金支出的核算【例例2-2】某企业本月份发生如下现金支出业务：某企业本月份发生如下现金支出业务：（1）采购员王）采购员王预借差旅费预借差旅费3000元，以库存现金付讫。元，以库存现金付讫。借：其他应收款借：其他应收款王王 3 000 3 000 贷：库存现金贷：库存现金 3 0003 000（2）行政管理部门报销购买办公用品款）行政管理部门报销购买办公用品款1480元，以现金元，以现金付讫。付讫。借：管理费用借：管理费用 1 4801 480 贷：库存现金贷：库存现金 1 4801 4802024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲233、备用金的核算（教材、备用金的核算（教材P24-26）（1）定额备用金制）定额备用金制（2）非定额备用金制）非定额备用金制比较见教材比较见教材P26表表2-2（略）（略）2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲24第二节库存现金三库存现金的清查三库存现金的清查 库存现金的清查包括出纳员库存现金的清查包括出纳员库存现金的清查包括出纳员库存现金的清查包括出纳员每日每日每日每日的清点核对和清的清点核对和清的清点核对和清的清点核对和清查小组查小组查小组查小组定期和不定期定期和不定期定期和不定期定期和不定期的清查。的清查。的清查。的清查。现金清查的基本方法是现金清查的基本方法是现金清查的基本方法是现金清查的基本方法是实地盘点实地盘点实地盘点实地盘点。库存现金的核对库存现金的核对库存现金的核对库存现金的核对是指每日终了时，要清点库存现是指每日终了时，要清点库存现是指每日终了时，要清点库存现是指每日终了时，要清点库存现金并将库存实有数与现金日记账的当天余额核对。金并将库存实有数与现金日记账的当天余额核对。金并将库存实有数与现金日记账的当天余额核对。金并将库存实有数与现金日记账的当天余额核对。库存现金实有数不包括借条收据等。库存现金实有数不包括借条收据等。库存现金实有数不包括借条收据等。库存现金实有数不包括借条收据等。核对中如发现账款不符，除应及时查明原因外，核对中如发现账款不符，除应及时查明原因外，核对中如发现账款不符，除应及时查明原因外，核对中如发现账款不符，除应及时查明原因外，还应按有关规定进行账务处理。还应按有关规定进行账务处理。还应按有关规定进行账务处理。还应按有关规定进行账务处理。2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲25第二节库存现金企业应定期或不定期地对现金进行清查。企业应定期或不定期地对现金进行清查。清查工作一般由清查小组主持，有清查工作一般由清查小组主持，有出纳人员出纳人员在场在场进行现金实地盘点，并与现金账进行核进行现金实地盘点，并与现金账进行核对。定期或不定期清查盘点后，对。定期或不定期清查盘点后，无论是否发无论是否发现问题现问题，都要根据清查结果编制，都要根据清查结果编制“库存现金库存现金清查盘点报告表清查盘点报告表”。“库存现金清查盘点报告表库存现金清查盘点报告表”的一般格式如的一般格式如表表2-2 2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲26库存现金清查盘点报告表单位名称：单位名称：企业企业 年年 月月 日日 金额单位：元金额单位：元实存金额实存金额 账面余额账面余额盘盈盘盈盘亏盘亏备备 注注盘点人：盘点人：监盘人：监盘人：制表人：制表人：2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲27第二节库存现金对于企业有待于查明原因的现金短缺或溢对于企业有待于查明原因的现金短缺或溢余，应通过余，应通过“待处理财产损溢待处理流待处理财产损溢待处理流动资产损溢动资产损溢”科目核算，待查明原因后经科目核算，待查明原因后经有关管理权限部门批准，根据不同的情况有关管理权限部门批准，根据不同的情况进行相应的处理，并转销进行相应的处理，并转销“待处理财产损待处理财产损溢待处理流动资产损溢溢待处理流动资产损溢”科目。科目。2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲28第二节库存现金1、对于盘盈的库存现金，如查明是多收或少付其他对于盘盈的库存现金，如查明是多收或少付其他单位或个人的，应先转入单位或个人的，应先转入“其他应付款应付现金其他应付款应付现金溢余（溢余（个人或单位）个人或单位）”科目；科目；属于无法查明原因的，经批准后转入属于无法查明原因的，经批准后转入“营业外收入营业外收入盘盈利得盘盈利得”科目。科目。2、对于盘亏的库存现金，属于应由责任人赔偿的部对于盘亏的库存现金，属于应由责任人赔偿的部分，借记分，借记“其他应收款应收现金短缺款（其他应收款应收现金短缺款（个个人）人）”科目，收到赔偿款后注销；科目，收到赔偿款后注销；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后计入后计入管理费用管理费用。2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲29第三节 银行存款一银行存款管理的基本要求一银行存款管理的基本要求 银行存款银行存款是指企业存放于银行或其他金是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。融机构的货币资金。按照我国按照我国银行账户管理办法银行账户管理办法的规定，凡的规定，凡是是独立核算的单位独立核算的单位都必须在当地银行或其他都必须在当地银行或其他金融机构金融机构开立银行存款账户开立银行存款账户，用以办理现金，用以办理现金收支规定范围以外在企业经营中所发生的一收支规定范围以外在企业经营中所发生的一切货币收支业务及其存款、取款等事项。切货币收支业务及其存款、取款等事项。2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲30第三节 银行存款 银行存款账户可分为：银行存款账户可分为：1、基本存款账户基本存款账户是企业办理日常转账结算和现是企业办理日常转账结算和现金收付的账户。金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，企业的工资、奖金等现金的支取，只只能通过能通过基本存款账户办理；基本存款账户办理；2、一般存款账户一般存款账户是企业在基本存款账户以外的是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点不在同一地点不在同一地点不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户的附属非独立核算单位开立的账户；3、临时存款账户临时存款账户企业因临时经营活动需要开立企业因临时经营活动需要开立的账户；的账户；4、专用存款账户专用存款账户是企业因特定用途需要开立的是企业因特定用途需要开立的账户。账户。2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲31第三节 银行存款任何企业都应当按照规定的程序和条件申请任何企业都应当按照规定的程序和条件申请开立存款账户。其程序为：开立存款账户。其程序为：（1 1）填制开户申请书；）填制开户申请书；（2 2）出具有关证明文件；）出具有关证明文件；（3 3）送交盖有企业印章的印鉴卡片；）送交盖有企业印章的印鉴卡片；（4 4）经银行审核同意，并凭中国人民银行）经银行审核同意，并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证开立账户。当地分支机构核发的开户许可证开立账户。2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲32第三节 银行存款需要指出的是：需要指出的是：需要指出的是：需要指出的是：一个企业只能在一个企业只能在一家银行一家银行的的一个营业机构一个营业机构开立开立一一个基本存款账户个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本，不得在多家银行机构开立基本存款账户，但国家另有规定的除外；存款账户，但国家另有规定的除外；企业不得在同一家银行的几个分支机构开立企业不得在同一家银行的几个分支机构开立一般一般存款账户存款账户；企业在其账户内应有足够的资金保证支付；企业在其账户内应有足够的资金保证支付；企业只能在其账户内办理企业本身的业务活动，企业只能在其账户内办理企业本身的业务活动，不得出租和转让账户不得出租和转让账户。2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲33第三节 银行存款二银行存款的会计处理二银行存款的会计处理（一）银行存款的序时核算（一）银行存款的序时核算 企业应按开户银行、其他金融机构、存企业应按开户银行、其他金融机构、存款种类及货币种类设置银行存款日记账进款种类及货币种类设置银行存款日记账进行序时核算。行序时核算。银行存款日记账一般采用银行存款日记账一般采用三栏式三栏式，其格式，其格式如下表如下表2-3所示。所示。2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲34第三节 银行存款表表2-32-3 银行存款日记账 年年凭凭证证摘要摘要银行结算银行结算凭证凭证对方对方科目科目收收入入付付出出结结存存月月 日日种类种类 号数号数2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲35第三节 银行存款银行存款日记账银行存款日记账是由是由出纳人员出纳人员根据审核无误根据审核无误的原始凭证或收付款凭证，的原始凭证或收付款凭证，逐日逐笔序时登逐日逐笔序时登记记。每日终了应结出余额每日终了应结出余额，月末结出本月收入、，月末结出本月收入、付出的合计数和月末结存数，并且付出的合计数和月末结存数，并且定期定期和银和银行进行核对。行进行核对。2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲36第三节 银行存款（二）银行存款的总分类核算（二）银行存款的总分类核算 企业应设置企业应设置“银行存款银行存款”总账科目，由负责总账总账科目，由负责总账的财会人员（的财会人员（非出纳人员非出纳人员非出纳人员非出纳人员）进行银行存款的总分类）进行银行存款的总分类核算。核算。1 1银行存款收入的核算银行存款收入的核算【例例2-3】某一般纳税企业本月发生有关银行存款某一般纳税企业本月发生有关银行存款收入的经济业务如下：收入的经济业务如下：（1）销售产品收到货款）销售产品收到货款100 000元，增值税元，增值税 17 000元，存入银行。元，存入银行。2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲37第三节 银行存款借：银行存款借：银行存款 117 000117 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100 000100 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （销项税额）（销项税额）17 00017 000（2）收到银行通知，应收）收到银行通知，应收单位货款单位货款200 000元，银行已收妥入账。元，银行已收妥入账。借：银行存款借：银行存款 200 000200 000 贷：应收账款贷：应收账款单位单位 200 000200 0002024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲38第三节 银行存款 2 2银行存款支出的核算银行存款支出的核算【例例2-4】某一般纳税企业本月发生银行存某一般纳税企业本月发生银行存款支出业务如下：款支出业务如下：（1）开出转账支票一张，支付采购材料货）开出转账支票一张，支付采购材料货款及增值税款共款及增值税款共234 000元。元。借：材料采购（或原材料）借：材料采购（或原材料）200 000200 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （进项税额）（进项税额）34 00034 000 贷：银行存款贷：银行存款 234 000234 0002024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲39第三节 银行存款（2）以银行存款支付生产车间及行政管理）以银行存款支付生产车间及行政管理部门固定资产修理费部门固定资产修理费6 500元。元。借：管理费用借：管理费用 6 5006 500 贷：银行存款贷：银行存款 6 5006 5002024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲40第三节 银行存款（三）银行支付结算办法（三）银行支付结算办法支付结算支付结算支付结算支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡、汇兑和委托收款等结算方式，进行货据、信用卡、汇兑和委托收款等结算方式，进行货币支付及其资金清算的行为。币支付及其资金清算的行为。为了规范支付结算行为，中国人民银行根据为了规范支付结算行为，中国人民银行根据中华中华人民共和国票据法人民共和国票据法和和票据管理实施办法票据管理实施办法以及以及有关法律、行政法规，有关法律、行政法规，1997年制定并下发了年制定并下发了支支付结算办法付结算办法和和国内信用证结算办法国内信用证结算办法。根据规。根据规定：我国现行的支付结算办法定：我国现行的支付结算办法主要有以下方式主要有以下方式主要有以下方式主要有以下方式。2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲41第三节 银行存款 1 1银行汇票银行汇票银行汇票银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。人的票据。银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点。企业发生的性强等特点。企业发生的各种款项结算各种款项结算，均可，均可使用银行汇票。使用银行汇票。2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲42第三节 银行存款银行汇票在银行汇票在同城和异地均可使用同城和异地均可使用，但区域性银行，但区域性银行汇票仅限于出票人向本区域内的收款人出票；汇票仅限于出票人向本区域内的收款人出票；银行汇票的银行汇票的提示付款期限自出票日起提示付款期限自出票日起1 1个月个月，持票，持票人超过提示付款期限要求付款的，代理付款人不人超过提示付款期限要求付款的，代理付款人不予受理；予受理；银行汇票可以背书转让，且以不超过出票金额的银行汇票可以背书转让，且以不超过出票金额的实际结算金额为准，未填写实际结算金额或实际实际结算金额为准，未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲43第三节 银行存款企业使用银行汇票购进材料物资等，应向出企业使用银行汇票购进材料物资等，应向出票银行填写票银行填写“银行汇票申请书银行汇票申请书”，并交存款，并交存款项，出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项，出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，并交给申请人。此时，项后签发银行汇票，并交给申请人。此时，企业交存银行的企业交存银行的这部分款项这部分款项已具有了一定的已具有了一定的用途，用途，由银行存款转为其他货币资金由银行存款转为其他货币资金。待企。待企业将银行汇票交付给收款人或被背书人时，业将银行汇票交付给收款人或被背书人时，其他货币资金便转化为材料物资等。其他货币资金便转化为材料物资等。2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲44第三节 银行存款收款人或被背书人收到银行汇票并审查以收款人或被背书人收到银行汇票并审查以后，在出票金额以内填明实际结算金额，后，在出票金额以内填明实际结算金额，并凭银行汇票、解讫通知和进账单一并交并凭银行汇票、解讫通知和进账单一并交开户银行办理结算，银行审核无误后，办开户银行办理结算，银行审核无误后，办理转账。此时，理转账。此时，企业应根据银行盖章并退企业应根据银行盖章并退回的进账单第一联，编制回的进账单第一联，编制收款凭证收款凭证。借记借记“银行存款银行存款”科目，贷记科目，贷记“应收账款应收账款”等等科目科目。2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲45第三节 银行存款2 2银行本票银行本票银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。票人的票据。银行本票分为银行本票分为不定额本票不定额本票和和定额本票定额本票，定额银行本票的面额分别为定额银行本票的面额分别为1 0001 000元、元、5 0005 000元、元、10 00010 000元和元和50 00050 000元元。在票面划去转账字样的，为现金本票。在票面划去转账字样的，为现金本票。2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲46第三节 银行存款银行本票银行本票由银行签发并保证兑付由银行签发并保证兑付，而且见，而且见票即付，具有信誉高，支付功能强等特点。票即付，具有信誉高，支付功能强等特点。企业在企业在同一票据交换区域同一票据交换区域需要支付各种款需要支付各种款项，均可以使用银行本票。项，均可以使用银行本票。银行本票的提示付款期限自出票日起最长银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过不得超过2 2个月个月。银行本票可以银行本票可以背书转让背书转让。2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲47第三节 银行存款企业使用银行本票购买材料物资等，应向企业使用银行本票购买材料物资等，应向银行填写银行填写“银行本票申请书银行本票申请书”，（程序与（程序与银行汇票基本相同，略银行汇票基本相同，略）收款企业收到银行本票时，应在收到银行收款企业收到银行本票时，应在收到银行退回的进账单第一联时，编制退回的进账单第一联时，编制收款凭证收款凭证:借借:银行存款银行存款 贷贷:应收账款等应收账款等2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲48第三节 银行存款3 3支票支票支票支票支票支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。票人的票据。支票由银行统一印制，主要分为支票由银行统一印制，主要分为现金支票现金支票和和转账支转账支转账支转账支票票票票。支票上印有支票上印有“现金现金”字样的为现金支票，现金支票字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金；只能用于支取现金；支票上印有支票上印有“转账转账”字样的为转账支票，转账支票字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。只能用于转账。2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲49第三节 银行存款我国支票使用具有以下我国支票使用具有以下特点特点特点特点：一是总体签发量和金额较大，在非现金支付工具一是总体签发量和金额较大，在非现金支付工具使用中占较大比重。使用中占较大比重。二是使用主体以企事业单位居多，居民个人签发二是使用主体以企事业单位居多，居民个人签发支票较少。支票较少。三是用途较为集中，主要用于商品交易、劳务供三是用途较为集中，主要用于商品交易、劳务供应、清偿债务等商务往来，在个人消费、缴付公应、清偿债务等商务往来，在个人消费、缴付公共事业单位费用等方面较少。共事业单位费用等方面较少。支票在使用中的流程主要分为出票流通、实物票支票在使用中的流程主要分为出票流通、实物票据交换和资金清算三个阶段。据交换和资金清算三个阶段。2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲50第三节 银行存款 由于传统管理模式的约束和异地票据交换手段由于传统管理模式的约束和异地票据交换手段的缺失，支票在我国基本的缺失，支票在我国基本只在同一城市范围内使只在同一城市范围内使用用。随着经济快速发展，立足国情，借鉴国际经。随着经济快速发展，立足国情，借鉴国际经验，中国人民银行于验，中国人民银行于2007年年6月月25日日决定在全国决定在全国范围内实行支票影像交换系统，范围内实行支票影像交换系统，支持支票全国通支持支票全国通用用。在该流程方式下，支票在交易主体之间的流。在该流程方式下，支票在交易主体之间的流通环节并未发生变化，主要是银行间的支票传递通环节并未发生变化，主要是银行间的支票传递和清算环节发生了变化。和清算环节发生了变化。（注意新变化点）（注意新变化点）（注意新变化点）（注意新变化点）2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲51第三节 银行存款无论是企事业单位还是个人，均需持有效证明文件无论是企事业单位还是个人，均需持有效证明文件到办理支票存款业务的银行机构开立可以使用支票到办理支票存款业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户，的存款账户，存入足够资金存入足够资金，预留银行签章和具有，预留银行签章和具有可靠资信，经银行审核认可后即可以签发支票在全可靠资信，经银行审核认可后即可以签发支票在全国范围内用于款项的支付。国范围内用于款项的支付。支票的提示付款期限自出票日起支票的提示付款期限自出票日起10101010日日日日，但另有规定，但另有规定的除外。的除外。签发支票必须符合国家现金管理的规定，且具有一签发支票必须符合国家现金管理的规定，且具有一定的定的上限（目前为上限（目前为5050万元）万元）；不得签发空头支票和不得签发与其预留银行印鉴不不得签发空头支票和不得签发与其预留银行印鉴不符的支票。若签发空头支票，银行除退票外，还符的支票。若签发空头支票，银行除退票外，还按按票面金额处以票面金额处以5%5%但不低于但不低于10001000元的罚款。元的罚款。2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲52第三节 银行存款企业签发支票时，应根据支票存根和有关凭证编企业签发支票时，应根据支票存根和有关凭证编制付款凭证，制付款凭证，借记借记“材料采购材料采购”等科目，等科目，贷记贷记“银行存款银行存款”科目。科目。企业收到其他单位的支票时，应填写企业收到其他单位的支票时，应填写“进账单进账单”一式两联，连同支票送交银行并根据银行盖章退一式两联，连同支票送交银行并根据银行盖章退回的进账单第一联和有关凭证编制收款凭证，回的进账单第一联和有关凭证编制收款凭证，借记借记“银行存款银行存款”科目，贷记科目，贷记“主营业务收入主营业务收入”或或“其他业务收入其他业务收入”等科目。等科目。2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲53第三节 银行存款4 4 4 4商业汇票商业汇票商业汇票商业汇票商业汇票商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。票据。商业汇票按其承兑人的不同可分为商业汇票按其承兑人的不同可分为(1)(1)商业承兑汇票商业承兑汇票(2)(2)银行承兑汇票银行承兑汇票其其主要区别主要区别在于商业承兑汇票由在于商业承兑汇票由银行以外的付款银行以外的付款人承兑，而银行承兑汇票则由银行承兑。人承兑，而银行承兑汇票则由银行承兑。2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲54第三节 银行存款商业汇票使商业信用票据化，具有稳定、可靠、兑现性强等特商业汇票使商业信用票据化，具有稳定、可靠、兑现性强等特点。点。凡在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，只要具有真凡在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，只要具有真实的交易关系或债权债务关系，无论收付双方在实的交易关系或债权债务关系，无论收付双方在同城或异地同城或异地，均可使用商业汇票；均可使用商业汇票；商业汇票的付款期限，由收付双方商定，但最长不得超过商业汇票的付款期限，由收付双方商定，但最长不得超过6个个月；月；商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10101010日日日日，持票人超过，持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理；提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理；商业汇票可以商业汇票可以背书转让背书转让；符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票连同贴现符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请凭证向银行申请贴现贴现。2024/4/7 周日刘锦妹主讲刘锦妹主讲55第三节 银行存款企业使用商业汇票办理结算，应填写企业使用商业汇票办理结算，应填写“票据和结票据和结算凭证领用单算凭证领用单”并签章，向银行并签章，向银行领购商业汇票领购商业汇票。商业汇票商业汇票一经签发并承兑一经签发并承兑，收付款双方即凭商业，收付款双方即凭商业汇票和其他有关凭证汇票和其他有关凭证进行会计处理进行会计处理，若收款企业，若收款企