会计政策变更更正.doc_咨信网zixin.com.cn

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会计政策、会计估计变更和差错更正第一节会计政策变更例：07年1月1日，A对建造合同收入确认中完成合同法改为完工百分比法。公司会计资料备齐、可追溯计算。所得税税率33%，税法按完工百分比法计算收入，公司按净利润的10%提盈余公积。两种方法下建造合同税前利润：年度完工百分比法完成合同法 03年以前 200万 150万 03年 120万 100万 04年 90万 120万 05年 100万 80万 06年 130万 110万 07年 150万 160万解：①计算累积影响数： ②会计处理 ②＇调整累积影响数： ②＂调利润： ③调报表：资产负债表 07年12月31日资产年初余额负债和股东权益年初余额调整前调整后调整前调整后 …… …… …… …… …… …… 存货 980万盈余公积 170万 …… …… …… 未分配利润 60万利润表 07年度一、营业收入上期金额调整前调整后 1800万减：营业成本 1300万 …… 二、营业利润 390万 …… 三、利润总额 406万减：所得税费用 133.98万四、净利润 272.02万 …… 股东权益变动表 07年度项目上年余额 …… …… …… 一、上年年末余额盈余公积未分配利润 170万 60万加：会计政策变更前期差错更正二、本年年初余额 ④附注中说明：第二节会计估计变更例：A公司07年1月1日起计提折旧的设备（管理用）价值8.4万，预计使用年限8年，预计残值4000，直线法计提折旧至2011年初。新技术发展，对原估计修正，修改后该设备预计尚可使用2年，残值2000. 制作相应分录。第三节前期差错更正例：07年12月31日，发现04年一台管理用设备少提折旧33000，对于折旧费用总额而言，余额不大，故直接计入发现当期项目。例：08年12月31日发现07年漏记一项固资，折旧15万，07年所得税税率33%，税法折旧法相同，按净利10%提法定盈余公积。（若题目改为报税时折旧未漏报，则应如何更正。）解：①补提折旧： ②调整递延税款： ③转入利润分配： ④调盈余公积：资产负债表资产年初数负债和股东权益年初数调整前调增（减）调整后调整前调增（减）调整后固定资产原价 200万 — 200万应交税费 49500 -49500 0 减：累计折旧 40万 15万 55万盈余公积 60000 -10050 49950 固定资产净值 160万 — 145万未分配利润 180000 -90450 89550 利润表上年数减：调整前调增（减）调整后管理费用 150000 150000 300000 财务费用 90000 — 90000 三、营业利润 1110000 -150000 960000 …… …… …… …… 四、利润总额 1200000 -150000 1050000 减：所得税 396000 -49500 346500 五、净利润 804000 =100500 703500 加：年初未分配利润 660000 — 660000 六、可供分配的利润 1464000 -100500 1363500 减：提取法定盈余公积 120000 -10050 109950 七、可供股东分配的利润 13440000 90450 1253550 减：应付普通股股利 1164000 — 1164000 八、未分配利润 180000 -90450 89550 附注说明：

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