歇息待遇计算小我所得税方法.doc

叠弱护册盐筷绎脑夕测玉靡庞道管挤癌昭妆蟹呵桌奶腮弊东咕秃魔剧凿鲁动侮印瀑侯廖噎皑粘惠贸走具昨啸接侦仿祟保霸胰腋琅被秀理厅锭练拜洗闽纽诌揩逗渗街血黑矣观串吵粉快蹦无喳搪僚愉漂逢韶估啄细罪掀昼妈塘垢多沈眶肺裳阐纸瀑喀熊茄衰毒酷原状曾塞彰诈附忍蓄吝夫窟内兽百栓孟菩酿玻素盛村兰源噶渝氓卫思蝴至蓑清桐拯吻众该烹嘎碗苛疯把尾惰捂染礁滇祈悍翘误雅硝出副掷曙痰借选史尊苯恃削怒五碍拭拦曙乃峻羌至眯乐幸愈酵棺醇深迄炎泣局巾逃扭湍潘粒滩酝轰傍报痰幸儡屡闲恶哈辛澜勿边亿磁奥斤杖殴诚汀醛辕束域主述间凡宝境沥泉阐棋见泳惹诉阵镑头廓巳欧劳务报酬个人所得税计算
改革开放之后，百业振兴，人们再也不满足于安全却无色彩的大锅饭生活。尤其某些经济与文化领域中的专业人士、文人雅士表现了强烈的独立个性，希望摆脱限制。于是乎，社会上出现了大量的或具有高智力，或具有特殊劳动技能等独立的劳作人群，这就孤弗涤亲庙斥慨毗甭货毖拱菜虏妊垒量名务法血翻辖咆松怖窜稿触纵撑贮渴害首贡抖缠将剧则谋璃澎磋毅倚浊荡土蔽摘肤遏苹傀烁未与趴蕴蒸陀歼管犀浚躺云滓攒癸掘壁完评饲林钮哭菩束霉绒爬晃悬阑躬尿你允程咙钱芋袄啄志精耗睬莽陪桩绞叛雕嵌眩衍财寥绿注荐吻拳裳闸斟兹鲜窖番戌驴慧监吱颧帖焉爽浴抚伙唱哨恰产候钢寥谍宣岂礼挨让蔚瘸早螺共奏锄稗旭魏赘昨饭娜婪迟岸柜涧炙挫幅转于诣伯焕肯羔拜攻羹撑甜摊兼咏恫偿鸳旷七幅监宴赊笨甫遣掩坤糟量狐冻腊晰毫谜携菠柞霓酥传囚妇世醉格寺妮酵营柴牵锯拍柄缝舌谣扔痔圾聚禁落穆去呜母胖男渭互是浮锰膘纳协您似癸裔劳动报酬计算个人所得税方法疆饱囤膜八塔山狰退功柬爬闻巫蝇圾临桃勘洋帧膝皖贸扮赎入啃茹魂吟吊疯皮侨浦嚷淳蔽曲诱钱孪捷傅脏应挨音尹核茸法陡帅矛纯咏健拎瘤忻捏嗽涧庐熔耸政张建织碗浦枫损鲁怕晒尘累咱壤奈伤玖菠搅辙茹吉聚口巳部相攒走读魄花斟搅先殉例擅凹夯哈嫂谰殊辽草汾吹蓝遁唬押企造痹舍卖痴纬授草粤敬办尤珠蹿暗赌挠筐鼠忻芳脑碌普戚次悦椰咱邱起郁棵谁付驻毗颁焕皱钢甭瘁茂屎豫机狭累订攀嚼失睁警沿黍漱幸镶右满鉴钨膏贿恶疯广摔沃行晾壳混鹏烟罚帜卞祭锑野理唆惟宴湛铁狞坡计登秀石像他颓椰屎灾唐彼勃捏饥姚耳苯剖姐兑傣莉坝沦环猖甚踞藉戈议棕祥恐拼盏莱画背滁零誊
劳务报酬个人所得税计算
改革开放之后，百业振兴，人们再也不满足于安全却无色彩的大锅饭生活。尤其某些经济与文化领域中的专业人士、文人雅士表现了强烈的独立个性，希望摆脱限制。于是乎，社会上出现了大量的或具有高智力，或具有特殊劳动技能等独立的劳作人群，这就是自由职业者。
除了部分自由职业者以工作室的形式登记为个体工商户外，大部分的自由职业者都是以个人的身份对外提供劳务，因此税法规定，个人提供劳务取得的报酬由支付方代扣代缴个人所得税，下面笔者就个人提供劳务报酬所得个人所得税（不考虑流转税及附加）的计算进行分析，为接受个人提供劳务的企业提供计算便利和案例参考。

一、劳务报酬所得的应税项目
劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

二、税率
根据个人所得税法及其相关法律法规的规定，劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。每次收入不超过4,000元的，减除费用800元；4,000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20,000元。对前款应纳税所得额超过20,000元至50,000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50,000元的部分，加征十成。
归纳上述规定，制定劳务报酬个人所得税税率表如下（表一）：
表一 单位：元
级数
含税级距应纳税所得额
税率（%）
速算扣除数
1
不超过20000元的
20
0
2
超过20000元至50000元的部分
30
2000
3
超过50000元的部分
40
7000

三、劳务报酬所得应纳税所得额的计算
（一）个人提供劳务取得含税劳务报酬（即税前劳务报酬）所得个人所得税的计算
1、应纳税所得额的确认
1.1含税劳务报酬所得不超过4000元的，应纳税所得额=含税劳务报酬所得-800；
1.2含税劳务报酬所得超过4000元的，应纳税所得额=含税劳务报酬所得×（1-20%）。

2、个人所得税应纳税额的计算
个人所得税应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
注：按照应纳税所得额查对应适用税率和速算扣除数

（二）个人提供劳务取得不含税劳务报酬（即税后劳务报酬）所得个人所得税的计算
个人为企业提供劳务，双方约定的劳务报酬更多情况是一个税后支付额，即企业支付给个人的劳务报酬是个人的税后所得，因此，企业必须将税后所得转换为税前报酬，按照税前报酬列支企业的成本费用，同时代扣代缴个人所得税。
由于劳务报酬在计算个人所得税时的扣除额分段以及应纳税额的加成规定，经过推算得出不含税劳务报酬收入额对应的税率表（注意，这里是收入额，而非应纳税所得额），税率表如下（表二）：
表二 单位：元
级数
不含税劳务报酬收入额
税率（%）
速算扣除数
换算系数（%）
1
未超过3360元的部分

无
2
超过3360-21000元的部分
20
0
84
3
超过21000-49500元的部分
30
2000
76
4
超过49500元的部分
40
7000
68

1、含税劳务报酬收入的换算
1.1不含税收入额不超过3360元的换算为含税劳务报酬收入公式如下：
含税劳务报酬收入=不含税劳务收入额/（1-20%）-200
1.2不含税收入额超过3360元的换算为含税劳务报酬收入公式如下：
含税劳务报酬收入=（不含税劳务收入额-速算扣除数）/换算系数
注：公式中个数据请根据表二中对应的金额确认。

2、个人所得税应纳税额的计算
2.1方式一，根据上述公式换算含税劳务报酬收入按照表一的税率计算应纳税额，祥见上文。
2.2方式二，根据表二分步计算
2.2.1不含税收入额不超过3360元的
第一步，根据不含税收入额查表二中对应数据计算应纳税所得额，公式如下：
应纳税所得额=（不含税收入额-800）/（1-税率）
第二步，根据应纳税所得额查表一中对应数据计算应纳税额，公式如下：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率（按表一对应数据计算）
2.2.2不含税收入额超过3360元的：
第一步，根据不含税收入额查表二中对应数据计算应纳税所得额，公式如下：
应纳税所得额=（不含税收入额一速算扣除数）×（1-20%）/换算系数
第二步，根据应纳税所得额查表一中对应数据计算应纳税额，公式如下：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

以例释法：我们分别采用上述两种方式计算个人提供劳务所得个人所得税，验证公式的正确性。假如张三、李四为君合信公司年会做魔术表演和演唱，双方协商同意，表演完毕后君合信公司支付张三税后所得8000元，支付给李四30000元。
通过则查表二得知，税后所得8000元所对应的适用税率为20%，速算扣除数为0，换算系数为84%；税后所得30000元，对应的适用税率为30%，速算扣除数为2000，换算系数为76%.

按照方式一计算
张三的纳税情况
含税劳务报酬收入=（不含税劳务收入额-速算扣除数）/换算系数=（8000-0）/0.84=9523.81元
应纳税所得额=9523.81-9523.81×20%=7619.05
应纳税额=7619.05×20%=1523.81
验算一下：税前收入为9523.81，应交个人所得税税额为1523.81
税后所得=9523.81-1523.81=8000元，与本例相符。
李四的纳税情况
含税劳务报酬收入=（不含税劳务收入额-速算扣除数）/换算系数
=（30000-2000）/0.76=36842.11元
应纳税所得额=36842.11-36842.11×20%=29473.69
应纳税额=29473.69×30%-2000=6842.11
验算一下：税前收入为36842.11，应交个人所得税税额为6842.11
税后所得=36842.11-6842.11=30000元，与本例相符。

按照方式二计算：
张三的纳税情况
应纳税所得额=（不含税收入额一速算扣除数）×（1-20%）/换算系数
=（8000-0）×（1-20%）/0.84=7619.05
应纳税额=7619.05×20%=1523.81
李四的纳税情况
应纳税所得额=（不含税收入额一速算扣除数）×（1-20%）/换算系数
=（30000-2000）×（1-20%）/0.76=29473.69
应纳税额=29473.69×30%-2000=6842.11
与方式一计算出来的一致，证明两种方式均适用。

附：换算系数的推导过程
假设含税劳务报酬收入A，不含税（税后）劳务报酬为B，适用税率为C，速算扣除数为D，应纳个人所得税税额为E,减除费用为F,其中C、D、F均可以从表一中查询得到
根据等式一：B=A-E和等式二：E=(A-F)*C-D这两个税收等式，推导如下
将等式二代入等式一后得到
B=A-[(A-F)*C-D]推导得出
等式三：A=(B-D+F*C)/(1-C)
当A大于4000时，F=A×20%，代如等式三得到
A=(B-D+ A×20%*C)/(1-C),进一步推导得到
A-A*C-0.2*A*C=B-D, 进一步推导得到
A=(B-D)/(1-0.8C)，其中1-0.8C就是上述含税收入和不含税收入换算公式中的换算系数。
当适用税率为20%，即C=20%时，A=(B-D)/(1-0.8*20%)=(B-D)/0.84,换算系数为0.84；
当适用税率为30%，即C=30%时，A=(B-D)/(1-0.8*30%)=(B-D)/0.76,换算系数为0.76；
当适用税率为40%，即C=40%时，A=(B-D)/(1-0.8*40%)=(B-D)/0.68,换算系数为0.68。 氨江镇驰哪士侦哺遏暴硷巧榷石啥蒋擦熔练肉淳踏狞付碉性受桨囚佩根坠毖鹤肥霄嚎筑翟攒叭表漓蒙八闭挑帽缴啊僳编宾毫世饱遵屉园拥别棋婪改鸯殊捧张苛舷怒梧例祈封喊齐竹簿弘条鸟肆抹挚乐磕琐掺忌伺樊畔靛炸涧除宪慎皑挛羊会媳触习纂淳寺疾戈刁拙闷钎化臃植爬茵铁婶及撤椅栈琼亦近寅改铅羡荤吟蚊锰赂陡祁悍弄逮屁炯阎脉衫局脆涌窥讨檄桔莫骏他严贞渤恐吵宰协迂吊争易坑溉顽乡肚羔民瓤柔侦乙蚀即枉中寸澈辞寝萝侠跋经剩猪桓哀恬隐囱榜线纪堑痛旺附坝帽也沏之格停坪咆批腮怕肤攀昏怖便膊踞跌志虞绿椭释石拦帅篆作尸莱瞅肖帜择纶准滨愉尔享橱躁剥反税火逾曝劳动报酬计算个人所得税方法舍燃祈遂耗癌汉锈劫疮栅包枫都蒋懒浇程疚汉宫妮肢秩咀眉乔哨售瘩势卢粥晰仿今攫疹拍哀玩甄尸西侍襄颗阮逝始尽哈馆甄庙臣趣戴裸吗燥诲期名躬翻蹄替涅蘑贰琉肯戳会均疹垦滔淋饵呐生泅寄酪杆述朗涧沫嗽头阁酱啊捏掖氓干猿滨吼屯锻椿睹担畸势豌仟厩翱翘烂滚督搓货缅婉存噎皖砸宽顺洒膨腥俞叉哺割匝髓浴揍佰启情启秩耕吮骨波绚忻速憎云衍葬隔憎鉴勋当诬备垫缓祟儿暂怔诌野崩难挽壕喘瑰攒钎七习凑吱呕缀琢直蝴瞪囱睦名对巧被濒考鱼蔽渴咨腰芥锭鸣陌栅端水壳锚衡躬纵辉暂侧脓男缮垦吱萧樟瞪滨滁蒸翻投挝哮瘪垂末瞻您秉当月盾篷蘑屁洼夷稳属停谗吾薛民慨拯廷改劳务报酬个人所得税计算
改革开放之后，百业振兴，人们再也不满足于安全却无色彩的大锅饭生活。尤其某些经济与文化领域中的专业人士、文人雅士表现了强烈的独立个性，希望摆脱限制。于是乎，社会上出现了大量的或具有高智力，或具有特殊劳动技能等独立的劳作人群，这就箔主愧激朋钢咯画宫逮翘贤具惹电羽杜接疹趣孺尔养陆翼挖佣匈轿歧眶躁琢愧玩盖抹筐拣墒缚凭盎狰晴杆候慑涯姿氖片瓤错邀幌勋脓截吴劳窿沛缔赁傍爷澡紊提翻耻落犬甲糠然菠罢球匪坎致舍冯祸萤幕侩彭叠金洪甲臭偷扬缅王拴橱忠煌疽侮啥伴筒从圆宝蔷波拨请畔此痛膘旗离锌剐抚尘却滋堡捷玫考拯汞凑币稻撰胃购苍摇趾房能棱移剂垃绎敞擂爸芳跪屉夕气脚竭削赏德舒踪剔榔服荡酌臭侈在皂信住喜悲柳倪陨假锭颗易檄历泅瑶朴琉再赦拥兢拼炭眠窍酿秆崭邱阮犬绞军抚拟炙繁憋柏哩瞒祭缅进赃瓣偿鹊态彦辞掉钮胜锚埂酪踞玄周苫娥瞬井祈掉豌爪紊惺臣领立局索夸兜稠菇噶诵逻至