审计案例作业二参考答案.doc

《审计案例研究》第二次作业参考答案

一、判断正误并说明理由
　　1、答：错。
　　理由：被审计单位存货盘点时，审计人员应参加监督盘点，并进行一定比例的抽样盘点，确定存货的真实性、正确性，审计人员承担审计责任。
　　2、答：错。
　　理由：将来料加工的存货列入盘点范围，会使企业存货增加，虚增资产。
　　3、答：对。
　　理由：对于应付债券期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及承销商、包销人进行函证，根据函证结果与取得明细账核对，证明真实性。
　　4、答：错。
　　理由：运用符合性测试只能对利息内部控制是否有效、健全；实质性测试是针对符合性测试的不足而进行的必要的实质性测试，因此不得减少。
　　5、答：错。
　　理由：判断企业长期投资业务的管理情况，应从管理和执行管理两方面进行判断，管理是否有效是通过内部控制系统进行控制是属于符合性测试，根据测试结果，对存在问题进行实质性测试，通过这两方面测试才能检验出企业投资业务管理的成效来。

二、单项案例分析题
　　第四章的题。
　　1、答：①监盘时间以会计期未以前为优，如果企业的盘点在会计期未以后时间进行，必须编制从盘点日到期未存货余额调节表，但尽量使盘点时间接近会计期未；②在选取大样本是进行盘点时应考虑有关实地盘点，永续记录的可*性，存货的总金额及种类，不同的重要存货位置数量是以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制；③样本选取时应将重要事项或典型存货项目作为对象，对可能过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就疑患问题交换意见。
　　2、答：①被审计单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额控制，容易造成材料领用环节的浪费，由于材料的发出缺乏定额控制，生产环节总会有一些领而未用的材料，被审计单位没有建立“假退料”制度，这势必会影响生产成本的正确核算；审计还发现材料单位成本年度内某些月份出现异常波动；
②审计人员发现，被审计单位的制造费用采用直接人工工资进行分配，如果审计期间直接人工工资发生调整，将影响制造费用在年度内是否发生变更以及直接人工工资是否发生变动，进而确定产品成本中制造费用的金额；
③被审计单位在将生产成本在产成品和在产品之间的分配时，在产品按约当产量计算，但审计人员发现实务环节并未严格遵守该项成本核算制度，因此可能会对成本计算和报表产生影响。
　　第五章的题。
　　1、答：①必要性和合规性；②使用是否合理，符合合规规定用途；③审查抵押长期借款的真实性和合规性（抵押资产所有权）；④审计长期借款本息偿还情况；⑤会计处理是否正确性；⑥长期借款计价是否正确（利息支出）；⑦在资产负债上列示是否恰当。
　　2、答：发现问题后，应进一步查有关会计及其它记录，询证有关投资者验证是否真实与合法。①通过审阅银行存款日记账，往来明细账及财务费用账等，抽查有关会计凭证，必要时向有关方面查询；②编制实收资本账户分析表进行实收资本总账和明细账或登记簿核对，以及其明细账与原始凭证、询证函核对，以确定实收资本账户期末余额的真实性；③审查投资者投入的资本是否已确实收到，确定投资者所有财产，投资者投入资本资产评价是否合理正确，有无高估或低估资产价值现象，会计处理是否符合会计准则。
　　3、答：是否适当首先审查企业哪些投资项目适合权益法核算，并通过询问管理当局或函证接受投资企业方式，确认企业是否确实对接受投资企业具有控制，共同控制或重大影响。检查企业是否采用了权益法，经过审查询问程序，审计人员应尽量取得被投资企业经过审计的年度会计报表，或函证获得数被审计单位由成本法改为权益法，是适当，从开始占被投资企业10%到占被投资企业35%，形成了控制影响。

三、综合案例分析题
　　答： （1）应当将不应记入产品成本中的原材料30000元、工资5000元和多摊销的低值易耗品2000元予以冲回，冲回后的产品成本计算单计算重新计算如下：
产 品 成 本 计 算 单
甲产品 2003年12月份 单位：元
成本项目
月初在产品成本
本月生产费用
生产费用合计
产成品成本
月末在产品成本
直接材料
50000
230000-30000=200000
250000
156250
93750
直接工资
12000
128000-5000=123000
135000
91216
43784
制造费用
8000
92000-2000=90000
98000
66216
31784
合计
70000
413000
483000
313682
169318
（2）由于A公司多计甲产品成本117318（431000-313682）元，就意味着势必影响利润少计117318元，即人为地调节了产品成本和本年利润，少交国家所得税。
（3）建议A公司调整甲产品成本和本年利润，补交国家所得税，并追究当事人的责任。
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