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颐源成本体系

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山西颐源阳光工贸集团股份有限责任公司
成本管理体系

编制: 集团生产管理部　　　　　
审核: 王鹏 　　
审批: 荆越　　　　　
日期: /8/20

目　录

第一部分: 纲领性文件( 一级文件)
1 成本管理手册
第二部分: 程序性件( 二级文件)
1 成本文件控制程序
2 成本记录控制程序
3 成本监视和测量装置控制程序
4 成本定额控制程序
5 成本风险评价控制程序
6 成本内部审核控制程序
7 成本纠正和不符合控制程序
8 成本核算控制程序
9 成本计划控制程序
10 成本预算控制程序
11 成本纠正措施控制程序
12 成本预防措施控制程序
第三部分: 控制成本发生的文件( 三级文件)
1 生产部成本文文件汇编
2 设备部成本文件汇编
3 财务部成本文件汇编
4 供应部成本文件汇编
5 质量部成本文件汇编
6 人事行政部成本文件汇编

第一部分: 一级文件
　成本管理手册

受控状态: 受 控　　
文件编号:
修 订 号: 0 　
审 核:
批 准:

目 录

发布令

本《成本管理手册》是依据CCA2102: 《成本管理体系 要求》标准制定的, 经总经理办公室审定。
本《成本管理手册》符合CCA2102: 《成本管理体系 要求》标准和国家、 行业、 地方的有关法律法规要求, 并适合本公司实际情况。
本《成本管理手册》规定我公司的成本方针、 目标、 成本管理体系的结构和各部门的职责和权限以及成本管理体系活动的基本要求。
本《成本管理手册》是我公司成本管理体系的纲领性文件和法规性文件, 对外可作为本公司向顾客提供成本保证能力的证明和实施内部审核、 第三方( 顾客) 审核以及CCA中国成本协会审核的依据。为此, 我公司决定发布实施, 望全体员工认真领会, 并坚决贯彻执行。
本《成本管理手册》从批准之日起发布实施。

有限责任公司
总经理:

、 成本概述
1.1成本: 是为过程增值或结果有效已付出或应付出的资源代价。成本定义的关键词是”付出”的”代价”, 这个代价就是”资源”的价值牺牲。成本法则告诉我们”成本一定消耗资源; 不消耗资源的成本不存在。”资源对一个组织来说一般包括: 人力资源、 物力资源( 设施、 设备和材料等) 、 财力资源和信息资源等。这些资源都是构成成本的资源, 这种资源代价应是一个总和的概念, 是全部的, 不是部分的。作为成本一定消耗资源, 不消耗资源的成本不存在。那么, 为什么要消耗资源? 为什么要付出代价? 就是为了”过程增值或结果有效”这一成本目的。天下没有免费的午餐, 人们无论做什么, 都要付出一定的代价。
人们在生产和生活过程中不断地追求过程的增值或结果有效, 并为此付出代价, 这种代价是组织或个人为一定目的所付出的, 这就是成本的目的性。因为, 人们发生成本的本意一般都是有目的的。成本法则告诉我们”成本一定在过程中发生”。如生产成本是在生产过程中发生的; 销售成本是在销售过程中发生的。有些组织的过程不直接增加经济价值( 如政府的行政管理过程) 。那么, 它们所发生的成本是为了结果的有效。任何组织或个人的活动其过程都是为了增值, 都在追求结果的有效性。过程是将输入转化为输出的系统。过程是一个广义的概念, 任何一个过程都有输入和输出, 输入是实施过程的基础、 前提和条件; 输出是完成过程的结果, 输入和输出之间是一种增值转换, 过程的目的就是为了增值, 不增值的过程没有意义。为了实现输入和输出之间的增值转换要投入必要的资源和活动。因此, 我们说的成本是在过程中( 输入和输出转化中) 的一组资源消耗的总和, 是换取过程增值或结果有效的代价。
已经付出的资源代价当然是成本; 应该付出, 但还没有付出, 而且迟早要付出的资源代价也应该理解为成本。
对我工厂内部发生的每项成本进行有效的控制, 就是建立成本管理体系的目的。
经过识别组织内部的所有成本控制点, 并对其进行有效的控制, 发现提高成本因素, 减少浪费, 消灭浪费源, 对导致或可能导致成本增加的重大情况建立预防为主的管理思想和成本预警系统, 采取有效的预防措施, 制定切实可行的应急和处理预案, 以预防此类情况的发生及对成本造成的损失。 经过PDCA: 策划( Plan) 、 行动( Do) 、 检查( Check) 和改进( Act) 四个相互关联的环节使成本管理处于不断下降的趋势。
1.2成本管理定义:
成本管理是指企业生产经营过程中各项成本核算、 成本分析、 成本决策和成本控制等一系列科学管理行为的总称。
成本管理一般包括成本预测、 成本决策、 成本计划、 成本核算、 成本控制、 成本分析、 成本考核等职能。
1.3成本管理范畴:
成本是体现企业生产经营管理水平高低的一个综合指标。因此, 成本管理不能仅局限于生产耗费活动, 应扩展到产品工艺及配方设计、 设备利用、 原材料采购、 人力资源分配等产品生产、 技术、 储备和经营等各个领域。
1.4成本管理方针
事先预防、 全面控制、 目标导向、 分级管理、 合理评价、 持续改进
1.5成本管理的核心:
1.5.1成本管理的核心就是把成本降到尽可能低的水平并加以保持。
1.5.2 降低和保持成本的核心就是控制提高成本因素。
1.5.3控制提高成本因素的核心就是全面、 系统、 充分和准确地识别和确定提高成本因素( 包括: 浪费和浪费源) 。
1.5.4 识别和确定提高成本因素的核心就是认识、 理解、 掌握和运用好提高成本因素的性质
1.6成本管理体系关注的焦点:
成本应不应该发生? 应该发生多少?
1.7成本管理体系模式产生的思想( 成本十二法则) :
成本法则一: 成本一定消耗资源; 不消耗资源的成本不存在。
成本法则二: 成本一定在过程中发生。
成本法则三: 成本的增加, 意味着利润的减少; 反之, 成本的减少, 意味着利润的增加。
成本法则四: 成本是为利润”服务”的。
成本法则五: 应该发生的成本是必须的; 已经发生的成本不一定是必须的。
成本法则六: 降低成本, 只能降低不是必须的那部分。
成本法则七: 已经发生的成本, 是不可挽回的。
成本法则八: 降低成本的控制, 必须在成本发生之前。
成本法则九: 加强成本管理是降低成本的唯一途径。
成本法则十: 建立和运行有效的成本管理体系是加强成本管理的唯一途径。
成本法则十一: 价格越低与成本越相关; 反之, 价格越高与成本越不相关。
成本法则十二: 降低成本是有限的; 提高成本是无限的。
上述这十二大成本法则, 是成本管理体系( CMS) 模式产生的思想.
1.8成本管理的目的
经过成本管理体系的有效运行, 不断的识别和消除提高成本因素, 最大限度的降低经营成本, 经过全面管理利用最少资源产出最大经济效益, 追求工厂利益最大化。

2、 公司简介

3、 成本管理手册的说明和管理
3.1　本手册规定了我公司的成本体系管理方针、 目标, 并根据CCA2102: 《成本管理体系 要求》及《奶粉事业部成本管理标准》, 结合扎兰屯伊利公司生产、 运营的实际情况, 对扎兰屯伊利公司生产经营过程顺序、 要素和相互作用进行了纲领性说明。旨在为公司的成本管理提供标准、 成本管理行为的持续改进指明方向和途径。
3.2　本手册适用于我公司的所有相关成本管控活动、 产品及服务。
3.3　本手册所确定的成本管理体系范围包括我公司乳粉生产、 加工的所有活动。
3.4　按照质量部《文件控制程序》的要求做好本综合管理手册的发放和管理。
3.5　本手册经公司总经理批准后生效, 各部门都应确保遵守本手册的规定。

4、 成本体系负责人
为了保证公司成本管理体系的有效运行和持续改进, 由公司总经理董美怀兼任成本管理者代表。

特此说明
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2月1日
5、 公司成本目标
度成本目标如下:
实现全年成本节约90万元;
月度成本绩效得分≥20分;
成本管理评审得分≥93分;
实现成本体系化管理;
争创成本管理优秀企业
总经理
6、 行政组织机构图

7、 成本管理体系机构图

8、 高层领导与各部门职责分配表
序号
标准条款号
成本管理体系要求
总
经
理
质
量
部
生
产
部
供
应
部
设
备
部
人
事
行
政
部
财
务
部
1
3.1
总要求
▲
○
○
○
○
○
●
2
3.2
管理承诺
▲
○
○
○
○
○
●
3
3.3
成本方针
▲
○
○
○
○
○
●
4
3.4
文件要求
▲
○
○
○
○
○
●
5
3.4.1
总则
▲
○
○
○
○
○
●
6
3.4.2
文件控制
▲
○
○
○
○
○
●
7
3.4.3
记录控制
△
○
○
○
○
○
▲
8
3.5
策划
▲
○
○
○
○
○
●
9
3.5.1
总则
▲
○
○
○
○
○
●
10
3.5.2
成本目标
▲
○
○
○
○
○
●
11
3.5.3
职责权限
▲
○
○
○
○
●
○
12
3.5.4
成本体系负责人
▲
○
○
○
○
○
●
13
3.5.5
识别提高成本因素
▲
○
○
○
○
○
●
14
3.5.6
风险评价
△
○
○
○
○
○
●
15
3.5.7
法律法规和其它要求
▲
○
○
○
○
○
●
16
3.5.8
成本控制方案的策划
▲
○
○
○
○
○
●
17
3.6
实施和运行
▲
○
○
○
○
○
●
18
3.6.1
总则
▲
○
○
○
○
○
●
19
3.6.2
人员能力、 意识和培训
▲
○
○
○
○
●
●
20
3.6.3
成本信息和沟通
△
○
○
○
○
○
▲
21
3.6.4
定额控制
▲
●
●
●
●
●
●
22
3.6.5
成本预算和预算控制
▲
○
○
○
○
○
●
23
3.6.6
成本计划控制
▲
○
○
○
○
○
●
24
3.6.7
运行控制
▲
○
○
○
○
○
●
25
3.6.8
供方成本控制
▲
●
○
●
○
○
●
26
3.6.9
成本风险控制
▲
○
○
○
○
○
●
27
3.6.10
监视测量装置的控制
△
○
○
○
●
○
●
28
3.6.11
成本放行控制
▲
○
○
○
○
○
●
29
3.7
核算和审核
▲
○
○
○
○
○
●
30
3.7.1
总则
▲
○
○
○
○
○
●
31
3.7.2
成本核算
△
○
○
○
○
○
●
32
3.7.3
审核
▲
○
○
○
○
○
●
33
3.7.4
事件和不符合
▲
○
○
○
○
○
●
34
3.8
分析和改进
▲
○
○
○
○
○
●
35
3.8.1
总则
▲
○
○
○
○
○
●
36
3.8.2
成本分析
▲
○
○
○
○
○
●
37
3.8.3
预防和纠正措施
▲
○
○
○
○
○
●
38
3.8.4
持续改进
▲
○
○
○
○
○
●
39
3.8.5
管理评审
▲
○
○
○
○
○
●
40
3.8.6
成本否决和激励
▲
○
○
○
○
○
●
注: ▲=主管领导 △=相关领导 ●=主管部门 ○=相关部门

1.0总则和适用范围
1.1总则
1.1.1 本管理手册规定了本公司成本管理体系要求, 是本公司成本管理体系的法规性文件和纲领性文件; 同时也是公司成本管理的行为规范和活动依据, 公司制定的成本方面管控措施需要按此执行。
1.1.2、 本成本管理手册是证实本公司成本管理能力和满足管理者、 顾客( 内部顾客和外部顾客) 和适用的法律法规要求的证据, 也是本公司进行内部审核、 顾客( 内部顾客和外部顾客) 审核和CCA中国成本协会审核评价本公司成本管理体系的依据。
1.1.3 本成本管理手册的目的是经过成本管理体系的有效运行, 使本公司更好的实施成本管理, 把成本降到尽可能低的程度, 达到我们成本控制的理想水平。并将这一理想水平尽可能长时间的维持, 实现公司利润的最大化, 生产经营成本的可控化、 保持化、 改进化、 最优化。
1.1.4 实施本成本管理手册的过程应确保顾客( 内部顾客和外部顾客) 、 奶粉事业部、 伊利集团和最高管理者满意, 经过持续改进、 强化事前控制, 保持理想运行达到成本管控的目的, 在实行本手册的过程中应该遵守相关的法律法规和地方性的相关要求。
1.1.5 本成本管理手册适用于本公司所提供的产品、 服务和整个经营成本的管理与控制。
1.2 适用范围
1.2.1本手册适用于本公司内部成本管理体系所覆盖的公司内部和外部的成本控制全过程, 指导公司各项成本控制。一般情况下不作为向组织外部提供成本管理能力的依据。
1.2.2 本公司成本管理体系覆盖《奶粉事业部成本管理标准》《扎兰屯伊利乳业公司成本控制标准》和扎兰屯伊利公司和成本相关的生产经营活动。
1.2.4本手册既可用于公司内部成本控制使用, 也可作为内部审核的依据。
2.0 术语和定义
2.1 本手册引用了CCA2101《成本管理体系 术语》标准中的术语和定义。
2.2 本成本管理手册中所出现的术语”产品”, 也能够指”服务”。
2.3 名词缩写
( a) 本公司----------扎兰屯伊利乳业有限责任公司
( b) 体系 -----------成本管理体系
( c) 标准 -----------CCA2101: 《成本管理体系 要求》
( d) 手册 -----------成本管理手册
( e) 经理办----------总经理办公室
( f) 顾客 -----------公司内部, 公司外部包括评审部门、 奶粉事业部、 伊利集团
3.0 成本管理体系
3.1 总要求
3.1.1 本公司依据CAA2102: 《成本管理体系 要求》标准的要求建立、 实施和保持文件化的成本管理体系, 并持续改进其有效性。
3.1.2 本公司成本管理体系的实施应:
( a) 充分地识别和确定顾客、 最好管理者、 相关方以及适用的法律法规要求;
( b) 成本发生的过程中充分地识别和确定提高成本因素和成本优势;
( c) 确定控制成本和降低成本所需要的准则和方法;
( d) 识别和提供必须的资源和信息;
( e) 测量和分析成本控制、 降低和保持的结果;
( f) 采取必要措施, 以实现成本管理和成本水平的持续改进 。
3.1.3 本公司成本管理体系应该作用整个经营生产全过程中
经营生产业务流程

反
馈
控制

成本管理体系流程

3.1.4 本公司应按成本管理手册的要求管理这些流程
3.2 管理承诺
为确保本公司建立、 实施和保持成本管理体系, 并持续改进其有效性, 最高管理者应该做出并履行如下承诺:
（a） 不合理的成本不向顾客转嫁;
( b) 控制和降低成本不违背降低成本的原则;
( c) 关注顾客成本, 特别是关注顾客的被动成本和顾客接受产品后的成本;
( d) 制定成本方针和目标;
( e) 进行管理评审和持续改进。
3.3 成本方针
3.3.1 本公司的成本方针
事先预防、 全面控制、 目标导向、 分级管理、 合理评价、 持续改进
3.3.2 公司总经理应对本公司的成本方针进行定期评审, 必要时进行修订, 确保成本方针的持续性和适宜性。
3.4 文件要求
3.4.1 本公司以适当的媒介( 纸版或者电子版) 建立并保持成本管理体系文件。
3.4.1.1 本公司的成本管理体系文件应包括:
( a) 形成文件的成本方针和成本目标;
( b) 成本管理手册-------向本公司内部和外部提供关于本公司成本管理体系整体信息文件;
( c) CCA2102: 《成本管理体系 要求》标准所要求的形成文件的程序-----提供如何完成活动的一致信息的文件;
( d) 本公司为确保成本得到有效控制所需的文件-----成本方面的规章制度、 各种定额( 或标准成本) 、 全面预算、 成本计划、 成本控制方案和指导性文件;
( e) CCA2102: 《成本管理体系 要求》标准所要求的记录---对所完成活动或达到的结果提供客观证据的文件;
3.4.1.2 对上述这些文件的建立应切实考虑成本控制的必要性, 使文件的数量要尽可能少。
3.4.1.3 本公司要求对上述这些文件的总体结构分三个层次
( a) 第一层为成本管理手册( 包括成本方针和成本目标) ;
( b) 第二层为成本管理体系程序 ;
( c) 第三层为控制成本发生的文件( 包括定额、 标准成本、 预算、 成本计划、 成本控制方案、 作业文件、 管理制度、 表格等) 。
3.4.1.4 CCA2102: 《成本管理体系 要求》标准所要求形成文件的程序有:
( a) 文件控制程序;
( b) 记录控制程序;
( c) 风险评价控制程序;
( d) 定额控制程序;
( e) 预算控制程序;
( f) 成本计划控制程序;
( g) 成本风险控制程序;
( h) 成本核算控制程序;
( i) 内部审核控制程序;
( j) 事件不符合控制程序;
( k) 预防和纠正措施控制程序。
3.4.1.5 文件的层次如下:

管理手册
一级文件

管理体系程序文件
二级文件

作业指导书、 成本管理相关制度、 记录报表
三级文件

支持关系
指导关系

3.4.2 文件控制
3.4.2.1 本公司成本管理体系文件必须予以控制, 记录是一种特殊类型的文件, 应该依据3.4.3 的要求进行控制。
3.4.2.2 公司应编制形成《文件控制程序》, 以规定并实施以下方面所需要的控制。
( a) 文件发布前要得到批准, 以确定其充分性与适宜性。
( b) 文件实施中相关领导和部门必须组织评审, 必要时由有关部门进行修改或更新, 并再次得到批准。
( c) 对文件要有控制清单和文件修订表, 以防止使用失效和作废的文件。
( d) 文件的发放范围应该得到批准, 确保在使用处能看到文件的现行版本。
( e) 确保文件适当的保存方式, 保持文件清晰。
& 相关文件
《文件控制程序》
3.4.3 记录控制
3.4.3.1为了提供符合成本管理体系要求和体系有效运行的证据, 公司应建立《记录控制程序》, 以规定并实施记录的标识、 贮存、 保护、 检索、 留存和处理控制。
( a) 记录格式应进行审批, 确保记录的适宜性;
( b) 对记录进行编号、 赋名予以标识;
( c) 字迹清楚、 标识明确并具有可追溯性;
( d) 记录按《记录清单》规定的保存期限保存, 应满足产品寿命、 法规和相关方的要求, 贮存环境条件应满足规定要求, 防止纪录损坏、 变质和丢失;
( e) 保存的记录予以编目便于检索, 查阅、 借阅应登记;
( f) 超过保存期的记录经授权人批准予以销毁, 并进行登记;
( g) 对已经作废的记录, 应及时收回, 销毁, 并注意防止保密内容的泄露。
& 相关文件
《记录控制程序》
3.5 策划
3.5.1 总则
3.5.1.1 管理承诺
( a) 对成本体系进行策划, 以满足3.1 和3.5.2 的要求;
( b) 在对成本管理体系的更改进行策划实施时, 应该确保成本管理体系的完整性。
3.5.1.2 为实现公司成本管理体系的有效运行, 需要对成本管理体系的过程加以识别并做出明确的规定和控制。
3.5.1.3 成本管理体系策划应包括:
( a) 如何满足成本总”要求” ;
( b) 如何规定各部门和各类人员的职责和权限;
( c) 如何编写和执行体系文件;
( d) 如何设计体系记录表格;
( e) 如何实施员工能力和意识的培训并确保培训的有效性;
( f) 如何识别、 确定和消除提高成本因素和发挥成本优势;
( g) 如何制定和实施成本控制方案;
( h) 如何实施内部审核和成本核算;
( i) 如何对不符合采取纠正和预防措施;
( j) 如何实施管理评审。
3.5.1.4 为确保成本管理体系的有效运行和全面控制成本, 公司应该对特定项目的成本支出编制项目成本预算。并确保:
( a) 项目预算是成本管理体系策划输出的一部分;
( b) 项目预算的内容应与预算要求保持一致;
( c) 项目预算是本公司成本管理体系文件的组成部分, 必须按受控文件进行管理;
( d) 项目预算不得与公司其它成本管理体系文件的规定相互矛盾和抵触;
( e) 项目预算应按预算程序的要求进行编制和实施。
3.5.1.5 对成本管理体系策划的结果应形成文件 。
3.5.2 成本目标
3.5.2.1本公司 成本目标
实现全年成本节约90万元;
月度成本绩效得分≥20分;
成本管理评审得分≥93分;
实现成本体系化管理;
争创成本管理优秀企业
3.5.2.2上述成本目标必须在本公司的各相关职能部门和各层次上加以展开, 并转化为公司各部门的工作目标, 使公司的成本目标能够分解落实。公司总经理应组织评审和批准这些目标, 并依据管理评审的要求对本公司的成本目标的实现情况进行定期总结和评价。
3.5.2.3 除上述的成本目标外, 公司经理室还应该组织各有关部门和单位对已确定的提高成本因素( 包括浪费和浪费源) 逐项确定消除或降低的目标。
3.5.2.4 公司的成本战略目标: 经过降低成本或增加价值, 建立可持续竞争优势。
3.5.2.5 本公司成本目标的实施应:
( a) 分解成本目标;
( b) 采取措施确保实现成本目标;
( c) 实施已制定的措施;
( d) 核算、 评价和考核措施的实施效果和成本目标的实现情况;
( e) 分析和改进成本目标管理的有效性。
3.5.2.6成本管理部门应该从以下方面组织制定《成本目标测量方法的规定》:
( a) 测量的时机;
( b) 测量的职责和权限;
( c) 数据的收集和整理;
( d) 成本目标的计算公式;
( e) 成本目标的计算口径;
( f) 成本目标的测量要求;
( g) 成本目标完成情况的分析( 包括: 对比分析和动态分析) 。
3.5.3 职责和权限
总经理应该确保对本公司的各职能和层次以及对成本有影响的从事管理、 执行、 核算和验证工作的人员, 规定其职责权限, 并形成文件。
3.5.3.1 总经理
( a) 组织制定公司成本目标, 并确保其实现, 负责批准和发布《成本管理手册》;
( b) 领导本公司的成本工作, 并对与成本有关的重大问题和方案作出决策 ;
( c) 主持管理评审, 确保本公司成本管理体系的适宜性、 充分性、 有效性和持续改进, 并对公司的成本水平负领导责任;
( d) 组织编写《成本管理手册》和程序文件, 批准和发布程序文件和成本管理体系的有关文件;
( e) 负责建立、 完善公司成本管理体系;
( f) 对本公司的各职能部门的管理者进行成本考核;
( g) 负责组织参与《高层领导与各部门职责分配表》中主管活动以及相关活动的有效实施。
3.5.3.2 财务部经理
( a) 负责建立、 实施并保持公司成本管理体系;
( b) 参与编制、 审查和实施有关预算和成本计划;
( c) 参与编制、 审核和实施成本方面的有关规定;
( d) 负责参与各种费用定额、 制度、 方法和原始记录等成本管理基础工作;
( e) 负责成本核算工作、 并对核算准确性负责任;
( f) 负责对事业部下达的成本指标进行逐级分解;
( g) 负责组织本部门成本控制, 并对本部门的成本预算负责;
( h) 负责组织参与《高层领导与各部门职责分配表》中主管活动以及相关活动的有效实
施。
3.5.3.3 设备经理
( a) 负责组织本部门成本控制, 并对本部门的成本预算负责;
( b) 负责公司的设备成本管理;
( C) 负责公司的能源供给管理及环保管理工作;
( c) 负责组织参与《高层领导与各部门职责分配表》中主管活动以及相关活动的有效实施。
3.5.3.4生产经理
( a) 负责完成供应部下达的生产计划及生产过程的协调控制工作;
( b) 负责本部门生产过程中的产品和服务过程中的成本控制;
( c) 负责工艺器具, 工装的成本管理与控制;
( d) 负责整个生产工序的成本管理;
(e) 负责生产过程中的质量成本控制;
( f) 负责组织本部门成本控制, 并对本部门的成本预算负责;
( g) 负责组织参与《高层领导与各部门职责分配表》中主管活动以及相关活动的有效实施。
3.5.3.5供应经理
( a) 负责供方成本能力和成本价格的调查和评价;
( b) 负责将生产计划的分解并下达给生产部门, 按要求及时发运半成品;
( c) 负责供应链成本管理与控制;
( d) 负责采购过程中的成本控制;
( e) 负责制定和管理储备定额、 消耗定额和供应定额;
( f) 负责原辅料和库房的成本控制与管理;
( g) 负责组织本部门成本控制, 并对本部门的成本预算负责;
( h) 负责组织参与《高层领导与各部门职责分配表》中主管活动以及相关活动的有效实施。
3.5.3.6人事行政经理
( a) 负责员工成本意识和能力的培训和考核;
( b) 负责组织本部门成本控制, 并对本部门的成本预算负责;
( c) 负责组织规定并落实各部门及各类人员的职责权限;
( d) 负责公司的定岗, 定编工作;
( e) 负责组织参与《高层领导与各部门职责分配表》中主管活动以及相关活动的有效实施。
3.5.3.7 质量经理
( a) 负责组织本部门成本控制, 并对本部门的成本预算负责;
( b) 负责检验和实验设备的管理与控制;
( C) 负责监视与测量装置的管理与计量管理
( c) 负责公司质量成本的管理与控制;
( e) 负责组织参与《高层领导与各部门职责分配表》中主管活动以及相关活动的有效实施。
3.5.4 成本管理体系负责人
公司总经理董美怀为扎兰屯伊利公司成本管理体系负责人。
3.5.5识别和确定提高成本因素和成本优势
3.5.5.1总经理和财务部应不定期组织各有关部门和单位进行持续、 全面、 系统和充分地认识并确定提高成本因素( 包括浪费和浪费源) 和成本优势。
3.5.6 风险评价
3.5.6.1 财务部和相关部门应对已识别和确定提高成本因素( 包括浪费和浪费源) 所产生的浪费进行核算, 并确保:
( a) 对提高成本因素( 包括浪费和浪费源) 逐一核算浪费或损失的金额( 3.7.2) ;
( b) 确定经常性浪费和一次性浪费;
( c) 按浪费或损失的程序进行风险分级和排序;
( d) 评价这些浪费或损失对成本目标的影响;
( e) 识别和确定采取措施的需求和必要性。
3.5.7 法律法规和其它要求
3.5.7.1 本公司的其它成本要求可能来自:
( a) 上级主管部门的要求;
( b) 行业的要求;
( c) 顾客的要求;
( d) 其它相关方的要求。
3.6 实施和运行
3.6.1 总则
经理室组织相关部门持续、 有效的实施和运行成本管理体系, 以确保成本在以下受控条件下进行:
( a) 凡发生成本的人员都应得到成本控制文件和相关作业文件, 并能正确执行这些文件;
( b) 用工作质量来保证成本和降低成本;
( c) 按要求对成本进行必要的核算和测量, 并确保成本的真实、 准确和及时报告;
( d) 审核和评价成本管理活动的有效性;
( e) 按规定放行成本 。
3.6.2 人员能力、 意识和培训
3.6.2.1 公司人事行政部应该识别和确定从事成本管理体系活动和影响成本的人员所必须的能力, 并确保这些人员是能够胜任的。
3.6.2.2 在教育、 培训、 技能和经验方面, 人事行政部应对这些人员的能力做出适当的规定。
3.6.2.3 人事行政部应该编制形成《年度培训计划》, 并组织有关部门和单位实施:
( a) 对直接发生成本的每个人提供培训或采取其它措施使其具备相应的知识和能力, 以满足对这些人员能力的需求;
( b) 确保这些人员都能意识到降低成本和控制低成本运营的重要性和所从事活动的关联性, 以及如何为实现成本目标做出贡献;
( c) 保持培训、 考核和评价以及岗位资格认可的适当记录。
3.6.3 成本信息和沟通
3.6.3.1 确保各职能部门和不同层次之间就成本管理体系的过程及其有效性经过适当的方法及时进行沟通。这种沟通应用于:
( a) 各种会议( 公司例会、 成本分析会和各种专业会议) ;
( b) 各类文件( 包括通知、 请示、 报告、 通报、 信息反馈等) ;
( c) 宣传板报和成本信息公告栏 ;
( d) 面谈等。
3.6.4 定额控制
3.6.4.1总经理组织有关部门在生产和服务提供的过程中, 采用适当的方法, 并控制以下方面的定额, 并形成文件, 预先控制各种耗费, 为制定成本计划和全面预算提供依据, 以确保合理的投入产出, 使成本降到尽可能低的水平:
( a) 消费定额( 包括原材料、 零部件、 能源、 工艺装置、 工具、 量具、 护具等) ;
( b) 劳动定额( 包括工时定额、 计件定额等) ;
( c) 费用定额( 包括制造费用、 管理费用、 财务费用等) ;
( d) 储备定额( 包括原材料、 辅助材料、 零部件、 设备备件等) ;
( e) 设备定额( 维修费用定额等) 。
3.6.4.2 各部门对上述各类定额应该建立并保持详细的清单, 具体规定所需要的定额。
3.6.4.3 总经理和相关部门组织建立并保持《定额控制程序》, 以规定和实施以下方面所需要的控制:
( a) 确定制定定额的依据;
( b) 制定所需要的定额;
( c) 实施所需要的定额;
( d) 记录和考核定额实施的结果;
( e) 评审所实施的定额, 确定定额的调整、 修订或更新的需求。
3.6.4.4 各主管部门在组织制定所需要的定额时应:
( a) 识别和确定范围;
( b) 由低到高制定;
( c) 自下而上评审;
( d) 以业务核算为主。
3.6.4.5 在执行定额的过程中, 各定额主管部门应对定额的准确性进行考核, 并保持考核记录。
3.6.5 成本预测和预算控制
3.6.5.1　财务部应规定成本预测的范围、 时间、 频次、 依据、 方法、 职责和权限, 并规定对成本水平进行测试, 为全面预算和成本计划提供依据。
3.6.5.2 各有关部门建立并保持《预算控制程序》, 规定并实施以下方面所需要的控制:
( a) 预算的依据、 内容、 和范围;
( b) 预算编制方法和职责;
( c) 审查和审批;
( d) 发布和实施;
( e) 检查和修订;
( f) 报告和评价。
3.6.6 成本计划控制
3.6.6.1总经理安排相关部门依据目标成本或目标节约成本的要求组织编制并执行形成文件的成本计划。实施时, 成本计划规定以下方面的内容:
( a) 计划期内各种费用计划;
( b) 计划期内总成本计划;
( c) 计划期内降低成本和消减成本计划。
3.6.7 运行控制
3.6.7.1 财务部应组织有关部门根据成本方针、 目标、 成本控制方案、 定额( 或标准成本) 、 预算和成本计划, 识别和确定与降低成本和保持成本水平有关的运行活动。
3.6.7.2 成本管理体系的相关部门确保在受控条件下实施成本管理体系的运行:
( a) 对于因缺乏文件化的要求而导致偏离成本方针、 目标和成本控制方案、 定额、 预算和成本计划的运行情况, 公司应组织建立、 实施和保持相应的文件, 并在文件中规定运行的要求;
( b) 在成本管理体系运行过程中实施必要的监督和测量;
( c) 对于公司在生产服务过程中所产生的对成本目标或利润有重大影响的提高成本因素, 有关部门应建立并保持形成文件的程序, 并按程序的规定进行管理与控制。
3.6.7.3 各部门应建立和保持运行记录
3.6.8 供方成本控制
3.6.8.1 供应部、 生产部应根据公司要求选择和评价供方, 并识别和确定所选择和评价的供方的必要性, 以控制这些供方提供产品的成本不影响公司成本。
3.6.9 成本风险控制
3.6.9.1 总经理和财务部在组织建立成本风险预警机制和过程, 并能对未来的成本风险及时作出准确的预报和响应。
3.6.9.2财务部应组织相关部门对成本风险预警活动进行策划, 并编制形成《成本风险控制程序》, 以规定、 实施、 和确保:
( a) 建立成本预警的组织机构;
( b) 落实成本风险的管理职责( 包括风险的预防、 预测、 预报和预报后的响应) ;
( c) 设计成本预警指标体系( 包括风险极限和警戒线的设定) ;
( d) 成本预警指标的监视和测量;
( e) 及时预测、 预防和预报成本风险;
( f) 应急准备和响应。
3.6