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浅谈基层医院内部控制存在的问题及对策分析 摘要。随着我国医疗改革工作的持续推进，我国基层医疗机构在整体方面有了迅速的发展。所以基层医院在进行日常工作的过程中，为了实现良好的内部控制管理工作，需要根据自身的实际情况，进一步地提高基层医院的财务管理方面的水平。只有这样，才能在整体上促进财务管理水平的稳定提升。因此，文章针对基层医院在工作中存在的问题进行了深入地分析，并且给出相关的解决对策，从而通过这种方式，促使我国基层医院财务管理水平的提升。 关键词：基层医院；内部控制；财务管理 随着我国经济水平的提升，我国在医疗行业方面也有了迅速的发展。我国基层医院随着医疗方面改革工作的持续推进，也逐渐向市场化方向发展。但是医院在进行日常工作的过程中，要想促进医院朝着可持续发展的道路前进，做好内部控制方面的工作是十分必要的。因此为了促进医院日常工作的顺利开展，必须要建立好医院的内部控制体系，这有利于基层医院的进一步发展。但是医院在进行内部控制工作的同时，也不可避免地出现了一些不足。而这些不足之处，则主要包括了以下几个方面。 一、基层医院内部控制中遇到的难题 （一）内部控制人员管理水平较低 如今内部控制方面的工作已经成为了我国大部分基层医院管理人员所需要进行的工作，但是由于对内部控制管理的重要性缺乏足够的认识，导致医院内控管理人员缺乏足够的水平进行相应的管理工作。而这其中，管理人员对于内部控制方面的工作缺乏足够的理解，从而导致管理人员无法促进内控管理工作质量的提升，从而影响了医院日常工作的开展1。如果不及时进行这方面问题的解决，就会最终影响内控管理工作的效果，会对医院的持续发展造成严重的影响。要想避免这一问题的出现，必须采取相关的措施，从而提高内部控制人员的管理水平。 （二）基层医院在内部控制管理体系方面不健全 部分基层医院管理人员在进行内部控制方面的工作时，虽然也进行了这方面的工作，并且也促进了医院工作质量的提升。但是由于缺乏健全的医院内部控制管理制度，导致基层医院在进行相关工作的过程中没有可依据的管理制度进行医院方面的管理。因此由于这一问题的出现，致使部分工作人员无法对自身在进行工作的过程中工作质量和工作效率的提升。甚至部分医院虽然制定了内部控制管理方面的制度，但是所制定的制度并不符合医院的实际情况，从而导致工作人员在进行内控工作时无法有效解决问题，在内控管理制度方面也显得过于空洞，缺乏足够的质量，不利于医院日常工作的顺利开展。 二、促进基层医院内控管理质量提升的方式 （一）促进内部控制管理人员培训质量的提升 医院管理人员只有在工作的过程中拥有足够的管理水平，才能保证管理人员在进行日常管理工作时促进医院的持续发展。因此为了推动医院内控管理质量的提升，医院应该增强内部控制管理人员培训方面的工作。从而通过这种方式，促使内控管理人员管理水平的提升。同时，在对管理人员进行培训的过程中，为了促进管理人员管理质量的提升，可以在医院内部进行专业的内控管理培训，促使医院管理人员在今后的管理工作之中能够促进自身管理质量的提升，有利于保证医院日常内控管理工作的开展2。此外，还要对医院内控管理人员做好诚信教育方面的工作，从而通过这种方式，促使基层医院会计信息的真实性和完整性得以提升，以促进医院日常工作的顺利开展。 （二）保障基层医院内控管理制度得以健全 部分基层医院由于自身能力的限制，致使自身在发展的过程中无法运用健全的基层医院内控管理体系进行医院日常管理方面的工作，从而影响了基层医院的持续发展。基层医院管理人员在进行医院日常管理工作时，要想做好内部控制管理方面的工作，就应该建立和完善自己内部的控制管理制度。但是由于不同医院在发展的过程中有着自身独特的特征，因此在进行这方面的工作时，必须根据各个基层医院自身的特点进行内部控制管理制度的建立和完善。进而在不断的发展过程中获取更多的管理经验，促使自身所使用的内控管理制度的质量得以持续提升，有利于医院内部人员在进行工作的过程中，进一步的提高自身所进行工作的质量，从而进一步地推动医院的发展。 （三）促进基层医院内部控制。h境的改善 基层医院负责人在进行医院内部控制方面的工作时，为了促进内部控制质量的提升，必须对于这一工作进一步提高自身的重视。只有这样，才能保证医院管理质量的提升。因此基层医院管理人员在进行内部控制管理方面的工作时，为了促进管理质量的进一步提升，就需要对当前的制度管理模式进行相应的改变。由于之前基层医院所使用的管理方式一般是以家长制管理模式为主进行管理工作的，虽然通过这种方式有利于推进医院管理工作质量的提升，但是这种管理方式已经无法跟上时代的要求。因此在改变当前的管理方式时，管理人员需要根据医院的实际情况进行医院内部控制环境的改善。只有这样，才能保证内部控制工作的顺利开展。 三、结语 综上所述，为了在整体上推动基层医院内控管理质量的提升，需要根据基层医院的实际发展情况进一步地完善内部控制工作。因此为了避免相关问题的出现，管理人员需要针对基层医院内控过程中存在的问题进行对策分析，从而促进医院内控管理质量的提升。 参考文献： 1李淑萍.现行医院内部控制过程中存在的问题及对策j.行政事业资产与财务，2012，12（11）：119-120. 2王继平.医疗机构内部控制中存在的问题与改进措施j.中国市场，2017，8（27）：208. （作者单位：XX省XX县区长安镇卫生院） 第二篇：企业内部会计控制存在问题及对策分析企业内部会计控制存在问题及对策分析 英国巴林银行是英国伦敦城内历史最悠久，名声显赫的商业银行集团，其业务专长是企业融资和投资管理业务往来点主要在亚洲及拉美新兴国家和地区。到1993年底，巴林银行的全部资产总额为59亿英镑，1994年税前利润高达1.5亿美元。但到了1995年2月，巴林银行因其新加坡支行交易员里森违规从事衍生品业务而遭受巨额损失，无力继续经营而宣布破产。一个有着233年经营史的良好业绩的老牌商业银行自此在伦敦城乃至全球金融界消失。这是一件令世人叹息的事，究其主要原因，是因为该银行内部控制失效。而与此同时，我们也可以看到，不少企业家辛苦打拼建立起来的企业，最终都由于缺乏严格的内部控制体制或者未执行有效的内部控制而纷纷倒下。 这个案例让我们更加直观的看到了企业内部控制对于一个企业持续运营的重要性。 现代企业制度，可概括为“产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学”。这十六个字，既是方针，又是目标。产权清浙给企业以动力，权责分明给企业以压力，政企分开给企业以活力，管理科学使企业増强实力。加强科学管理，建立和健全内部会计控制制庋，建立适应社会主义市场经济条件下，企业自主经营、自我约束、自负盈亏、自我发展的运行机制，已经越来越显示出其重要性和必要性。 一、内部会计控制的内容 内部会计控制是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度及企业经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现企业经营管理目标而制定和实施的一系列控 制方法、措施和程序。 由于环境和企业前景的不确定性，内部会计控制是一个动态的发展过程。内部会计控制的内容是内部会计控制的主体和核心，财政部在内部会计控制规范一基础规范中规定的内部会计控制内容包括以下几方面：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用，担保等经济业务的会计控制，笔者对这些内容阐述如下观点。 （1）货币资金控制。货币资金内部控制制度的关键控制点应当是：现金收支与记账分离：收入及时准确入账，支出要有核准手续：严禁现金坐支；按月盘点现金，做到账实相符，加强现金收支的内部审计. （2）实物资产控制。企业应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和损失。 （3）对外投资控制。企业应当建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，严格控制投资风险。 （4）工程项目控制。工程项目包括基本建设项目和技术改造项目，工程项目一般工期较长，投资数额大，专业技术要求较高，容易发生浪费或支出失控等情况，因此加强对工程预算执行情况的监督。是工程项目控制的重点。同时企业应当 建立规范的工程项目决策程序，加强工程项目的预算、招超标、质量管理等环节的会计控制，防范决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。 （5）采购与付款控制。企业应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。 （6）筹资活动控制。企业应当加强对筹资活动的会计控制，合理确定筹资规模和筹资结构，选择筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、有效使用。 （7）销售与收款控制。企业应当在制定商品或劳物等的定价原则、信用标准和条件、收款方式等销售政策时，充分发挥会计机构和人员的作用，加强合同订立、商品发出和账款回收的会计控制，避免或减少坏账损失。 （8）成本费用控制。企业应当建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，分解本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施。 二、内部会计控制的作用 内部会计控制是企业内部控制的核心，对加强会计监督，提高会计信息质量和管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志之一、内部会计控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置，因此，其健全与否，关系到一个企业的经营成败。具体讲，企业内部会计控制的作用主要有以下几方面：第 一、保证会计信息真实、完整；第 二、保护企业资产的安全、完整，防止资产流失；第 三、会计控制是现代企业制度顺利实施的保障机制：第 四、有效防范经营风险，提高经营管理效率，实现管理层的经营目标。 三、建立内部会计控制制度的准备工作 1.原始记录制度。要统一各项原始记录的内容、格式和填制方式，对原始记录的签发、传递程序、汇集、反馈均要明确有关人员职责，确保原始记录的真实性、完整性和可靠目性，这是做好内控工作的前提。 2.财产管理制度。所有库存物资、委托加工器材、在途材料、燃料、低值易耗品、外购商品、自制半成品、产成品以及发出商品的管理制度，都要详细规定，要求有章可循，便于操作。特别对固定资产的购建、调拨、出售均要建立台 账。还要建立设备维修保养制度。工具低耗品领用保管制度，财产物资盘存制度，账账、账 物、账表核对制度，盘盈、盘亏、报废权限责任制度等。 3.商品计最和质检验收制度。逐步推行全面质量管理制度（tqc），配置计量器具和检测手段，采取分级验量和质检制度，争取国家计量部门、质检部门的确认。 4.定额管理制度。核定人员编制，制定各类费用定额、劳动定额、原料清耗定额、原料储备定额以及设备完好与利用定额等。 5.内部会计稽核和复核制度。稽核人员要有明确分工和职责，进行定期定时和不定期的会计凭证、账簿和会计报告的复核，稽核财产进出库手续。特别强调账证、账账、账表的数字勾稽关系，均要核对无误，万无一失。 6.资金管理制度。要制订资本保全增值办法资本公积金管理办法，各类负债及其合同管理办法、资金回笼、有偿占用及其奖罚办法等。在资金使用上一定要严加调控，本着“先生产、后消费”，“先重点、后一般”的原则掌握控制。在建设非生产性设施时，不得挤占生产资金。资金实行企业内部统一调控，有条件的可设立资金结算中心或厂内银行，统一筹集资金，分配、使用、调度、控制和监督资金活动，把企业的有限资金真正使用在刀刃上。 7.内部成本控制制度。严格执行国家规定的成本开支范围和费用开支标准，正确核算成本费用，严禁少计少摊成本或乱挤乱进成本。企业的预提费用与预提标准，可根据具体情况确定，并报主管部门备案，预提数与实际数发生差异时 ，应及时调整提取标准。多提数额应在年终冲减成本，需要保留余额的，应在年度财务报告中予以说明。凡属一次分期摊销的待摊费用，应按费用项目的受益期分摊，分期摊销期限不得超过1年。企业的递延资产，应按国家规定的项目列示，分期处理，并报请主管部门批准，否则不得列人递延资产。 四、企业内部会计控制的原则 1.全面系统原则。会计控制的对象是资金运动，即对企业生产产品的价值形成全过程的控制，可以前馈控制，也可以事中反馈控制，既要有纵向控制，也要有横向控制，既要对总指标进行控制，又要对分指标进行控制，会计控制不强调全面系统就不可能实现企业效益和社会效益。 2.及时性原则。会计控制及时性指会计控制标准的制订和下达要及时；测量经济活动的执行结果和信息反馈要及时；采取有效的改进措施要及时；纠正偏差要及时。会计控制如不遵循及时性原则，企业广大职工就不能把握控制的目标，不能对经济活动过程实施有效的管理，造成损失、浪费就不可避免。及时性原则要求会计控制应将事前控制、事中控制、事后控制有机结合起来。从时间上形成一个严密连续完整的控制体系，会计控制贵在及时，一旦发现问题，就应及时加以控制、改进。 3.归口分级控制原则。会计控制应遵循统一领导、分级控制原则，以财务部门为中心，将各部门控制指标层层分解，归口分级落实到人，把整个生产经营活动置于一个严密的网络系统控制之下。从横向上看，各职能科室应对其分管指标加以严格的控制，从纵向上看，要切实 加强厂部、生产队（车间）、家庭农场（班组）的三级控制，把专业控制与群众控制有效地结合起来。只有这样，才会使会计控制有坚实的基础，会计职能的实现才会有组织保证，才会更具有科学性。 4.责权相结合原则。会计控制职能的实现，首先要明确各职能科室、部门各责任人的职责。同时，各责任人必须具有一定的权利，具有履行其职责的权力，为了激发广大职工参与管理的积极性、主动性，会计控制还应贯彻经济利益原则，正确理解、应用权责利相结合原则，是会计实现有效控制的一个重要方面。对会计控制过程中责任归属的确定，应遵循责权利对等的原则，将会计工作的责任与会计人员的素质区别开来。 五、会计内部控制存在的问题 1.财务管理制度不完善。虽然企业也颁布了许多管理制度，如公司规章，董事会工作条例等，但是却忽略了内部控制制度的制定，即使有些企业颁布了内部控制制度的规章，也不能很好、全面、彻底地执行内控制度，达不到制度本身发挥的效果。大部分企业尚未建立完整、有效的财务预算制度，没有明确的规章制度详细描述财务预算管理内部控制制度。 2.对外投资管理不完善。许多企业为了避免资金的闲置，愿意对外投资，但是却忽略了几个问题：首先，缺乏对外投资的项目分析和可行性评估以及投资质量分析；其次，对某些子公司缺乏控制，未能将这部分投资反映在企业的财务上，造成企业财务问题上的管理失误；最后，投资后缺乏对项目的质量分析，对投资单位未按内部控制要求进行管理，忽略了其中存在的或潜在的风险，增加了企业投资的风险。 3管理会计环节较为薄弱。现代会计包括财务会计和管理会计两个方面，管理会计以财务会计为基础，为企业内部决策者进行各类决策、筹资、投资等提供信息。很多单位只重视财务会计，而忽略了管理会计，甚至未配备专门从事管理会计的人员，因此无法为公司提供强有力的决策投资信息，使企业资金运作方面存在一定的风险。 六、完善内部会计控制的对策及措施 1.加强内部会计控制环境建设。首先，树立科学的内部控制观：其次，提高企业负赍人的内部控制意识，使高度重视，树立科学的内部控制观念;再次，强化对内部会计控制制度实施情况的检查与考核奖惩机制：最后，与时俱进、不断创新内部会计控制制度。 2.注重人员素质的提高。“人“是内部会计控制行为的主体，企业内部控制失效、经营风险、会计风险的产生，均与之有关。要通过教育培训，使社幸各方面了解内部会计控制的基本原理和积极作用，使加强内部会计控制成为各企业的自觉行动和切身需要，为贯彻实施内部会计控制规范营造良好舆论氛围和社会环境。在教育、培训中，要借鉴宣讲会计法的好的经验和做法，不仅要教育、培训财会专业人员，更要教育、培训企业负责人，促使企业负责人在思想上正确认识，在工作中带头执行，从组织领导层面解决内部控制执行不力的根本症结。 3.制定并执行完菩的内部会计控制自我评价体系。首先，必须明确自我评价什么。其次，必须明确由谁来评价。再次，必须明确如何评价。最后，必须明确评价结果如何奖惩。内部会计控制的自我评价完成以后，评价部门应形成书面的”内部会计控制自评报告”，详细说明本次 评价涉及到的范围、所用的方法、各环节的风险程度、存在的问题及缺陷、改进措施等 4.提高风险管理水平。面对当今一个充满激烈竞争的社会，每一个企业不论其规模、结构、性质或产业如何都会面临战功的挑战和失败的风险。针对企业面临的来自内部和外部的不同风险，首先，企业的所有员工都必须加强风险意识，只有意识到了风险，才会积极主动加强内部控制，采取措施控制风险。其次，上市公司应加强风险管理.由于经济、产业、监管及经营条件在不断变化，公司的资产风险、信息系统风险、兼并重组等风险逐步增大，因此，上市公司应建立健全风险预测、风险评估、风险控制和风险约束机制以识别和处理这个变化导致的风险，以有效防范和控制风险。 5.完善法人治理结构。完善的法人治理结构，应当明确公司董事会、股东大会、监事会和经理层的权贲，使其各负其责，相互独立、制衡。在此基础上，建立多层次的会计控制体系，企业必须理顺现有管理体制，改变目前企业管理的产路径，解决董事会弱、经理班子强监事会形同虚设这种现象.6.加强会计信息系统控制。随着计算机在会计工作中的普遍应用，管理部门对由计算机产生的各种数据、报表等会计信息的依赖越来越大，这些会计信息的产生只有在严格的控制下，才能保证其可靠性和准确性。同时也只有在严格的控制下，才能预防和减少计算机犯罪的可能性。 总之，由于我国企业内部会计控制是不完善，在新形势下，必须高度重视加强企业内部会计控制制度建设问题。因此，各企业必须从本企业的实际出发，根据企业的实际情况和需要，努力寻找适合本企业的内部会计控制措施，并加以灵活创新高效运用，从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与舞弊行为，保证会计资料的真实、合法、完整，提高会计信息的真实性，充分发挥内部会计控制的积极作用，使企业走上健康持续发展之路。 第三篇：企业内部控制存在的问题及对策企业内部控制存在的问题及对策 国际商务财会2008年第8期 一、概述 内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段，关系到企业经营的成败。会计信息失真、违法经营、风险系统失效等情况的发生在很大程度上都可以归结为企业内部控制的缺失或失效。诸如中航油、巴林银行等因个人行为凌驾于内控之上而导致巨额亏损甚至倒闭，再如小鸭集团的盲目扩张，从“天鹅”变“丑小鸭”，大庆炼化公司保卫武装部守卫二大队失职等，无不与企业内部控制有着重要的关系。因此，完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益，并保证资本市场有效运行，具有非常重要的意义。 二、我国企业内部管理存在的主要问题 （一）企业管理的有效发挥取决于好的控制环境，而良好的企业环境取决于企业的最高管理者，最高管理者的领导意向会直接影响到企业各方面的管理及其发展。如作为全球第5大乳产品企业之一的帕玛拉特，其中国公司于2003年12月申请破产，2004年在中国的工厂全线停产。该公司失败的原因之一是高管层人事管理失误，比如帕玛拉特上海分公司，从1998年10月成立以后至2003年共换了5位经理，平均1年换1个。而该公司中国区的总经理，在不到10年的时间内，更换了4任。领导层的频繁更迭，造成对市场的判断、对政策的制定与执行都很难保证一个基本的连贯性，领导层权威递减、号召力削弱，影响企业的稳定和持续发展。 （二）企业内部缺乏有效的风险防范系统。风险防范意识薄弱，风险管理不到位是诸多企业的“通病”，企业未能建立一套完整有效的风险系统，或者形同虚设。对于依赖母公司风险指导的子公司，由于时间及空间的局限性，经营风险在数量和金额上的标准不一致，导致风险失控。例如中航油在市场上不断亏损时，依照母公司风险指导制定的风险控制机制完全没有启动，损失超过500万美元时也没有报告董事会。中航油的母公司因风险未达到集团公司的风险确认标准，没有及时对子公司进行有效监控，还不断提供继续交易的资金。另外，相关中介机构对油价走势的错误判断，没有针对期权交易做出风险预警，也是导致中航油巨亏的重要原因。巴林银行的倒闭也归根于风险管理缺失，过分相信雇员的个人能力，让一个人即做交易又管理风险，这就等于没有风险管理。 （三）企业内部缺乏协调机制。内部协调不畅通在集团公司中非常普遍。各部门分工不明确，权责关系不清，统计来源和口径不一致，缺少有效的信息沟通，责任无人担，功劳抢着拿，各部门“各行其是”，追求部门利益的“最大化”。例如：国资委针对所属企业领导进行考核时，非常重视企业的财务指标，这使得企业财务部门以外的其他部门对国资委的考核不够重视，认为这是考核财务指标，与自己部门无关。而财务部在整理与企业业绩相关的财务数据时，通常需要人事部门等其他部门的配合和支持。当部门之间没有很好的协调与沟通，就会影响企业的发展。 （四）监督机制不健全。公司没有建立与实际相适应的监督机制体系，监督内容不具体、不细致，致使监督工作难以落到实处。监督者对所发现的问题，往往没有处置权，监督与惩处相脱离，致使监督乏力，缺乏权威性。有些企业的内部稽查、评价制度不完善，企业内各组织机构执行指定职能的效率低。例如在中航油事件中，审计委员会就公司投机衍生品交易的监督管理和控制未能完全尽职。又如2006年8月17日，大庆炼化公司北罐区v304储罐被盗原油40余吨，负责公司资产安全的保卫武装部守卫二大队疏于职责，未阻止失盗事件的发生。当月底的盘库是对公司存货完整性进行监督的重要环节，由于当班操作人员没有按规定进行盘库，而是将7月份的盘库数据作为8月份的盘库数据上报，使得第一道监督失效。操作人员随后发现了盗油迹象，并作了汇报，但没有引起车间领导的重 视，监督部门也未能有效监控。 三、加强企业内部管理的对策和建议 （一）首先企业要建立良好的内部控制环境，在内部控制的所有环节中，控制环境是整个内部控制的基础。控制环境包括企业文化、员工的道德水准、管理层和董事会的管理能力及经验等。一个企业是否有凝聚力、管理者和员工的品德如何、董事会的领导水平高低，会直接影响到企业的兴衰成败。例如：小天鹅股份有限公司的“末日管理”是该公司最高管理者的忧患意识和艰苦奋斗的精神在该公司 内部管理中的体现。 （二）内部控制就是控制风险，建立一套有效的企业风险管理制度至关重要。在企业经营过程中可能遇到各种具体的风险，必须建立相应的制度进行防范，如企业的市场风险、信用风险、资金流动风险、作业风险、法律风险、会计风险、信息风险、策略风险等。例如宝钢集团在涉及风险管理内部环境的多方面展开了工作，并在长期投资、对外担保、资产转让、子公司管控等重要风险领域实施有效的风险应对方案。在风险管理体系建设中，该公司重点推进4项工作：一是建立风险管理的组织体系和工作机制；二是对重大风险进行识别和评估，形成重大风险清单，确定风险管理重点领域；三是针对重大风险涉及的重要业务流程和重大事件，形成内控手册；四是针对可能发生重大突发事件的业务领域，建立预警机制，制定应急预案。从宝钢推进全面风险管理中看到董事会建设是全面风险管理的基础和推动力，涉及企业全局的系统工作要求全体人员参与。再如小天鹅股份有限公司的“末日管理”就是要求企业的员工面对市场的竞争时刻保持危机感，使该企业上下都树立起很强的风险意识。 （三）建立企业协调管理机制。高管层应当统一协调各部门制定出企业的共同目标，使部门主管在互相协作的基础上寻求自身的发展。例如公司的某些业务，可能几个部门都可以做，高管层应该让各个部门有所专攻，或进行权职划分，减少内耗，协调发展。此外，在奖酬设计上，对于各部门为达成共同目标所做出的努力进行鼓励，避免追求局部利益“最大化”。 （四）加强考核、监督、制约、奖惩机制，督促企业加强内部稽核制度和内部审计制度，发挥企业内部审计的作用，将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直接对董事会负责。有的企业高级管理人员认为，稽核部门不能创造效益，还要占用人员编制，增加经营成本，因此不重视内审机制的建设。应更新观念，并切实加强考核、监督、制约机制，充分发挥企业内部审计的作用。在内部审计中应成立内控考核小组，专门针对各子公司或各部门的工作目标，实施有效的激励与惩罚，使全体员工参与企业管理和控制，以充分发挥各自的主观能动性。 主要参考文献： 1李凤亭.2007.企业风险管理.北京。国际商务财会出版。 2马国强.2007.宝钢推进全面风险管理的探索与实践.国际商务财会，12：57。 第四篇：企业内部控制存在的问题及对策企业内部控制存在的问题及对策 摘要企业内部控制一直在企业的整个发展中有着十分重要的作用。其对企业的业绩、管理均有一定的影响。由于我国企业普遍对管理的重要性认识晚于西方国家，在管理环境、管理手段上还有很多不足，在制度的落实方面还有很多工作要做，结合对企业内部控制的研究，对企业内部控制的涵意、目标、方法、问题与对策做了进一步研究，并参考相关先进经验和理念，从控制制度、管理思想、完善体系等方面，对企业内部控制加以分析。 关键词内部控制；管理环境；控制制度；管理目标 doi： 10.3969/j.issn.16730194（2016）11-0017-03 1企业内部控制概述 1.1内部控制 企业内部控制是企业所有管理的基础，由于受企业风险发生的不确定性影响，企业内部控制管理也具有动态管理的特点，主张以动态管理的过程对企业经营活动做全局性的把握，只有将各控制因素进行系统的控制，才能更好的应对风险，使企业内部管理发挥作用。 1.2企业内部控制目标及方法 企业内部控制的加强离不开明确的目标，分析现代企业发展背景以及管理现状，确定企业内部控制目标如下：促进企业提高经营效率和效果的目标、促进企业提高信息报告质量的目标、促进企业维护资产安全的目标、促进企业经营管理合法合规的目标。在企业内部管理过程实施过程中，要将这四大目标落实到企业内部，将目标层层落实分解到企业各个部门、各个岗位，按照岗位要求，监督工作任务完成情况，合理利用时间、资源，使企业内部控制目标以最优资源达到要求。 目前广泛采用的企业内部控制的方法通常包括有。职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。 2我国企业内部控制存在的问题及原因 2.1对企业内部控制理念方面 2.1.1企业决策者认识不足 企业决策者认识不足具体表现为几个方面。一是缺少内部控制管理理念，单纯将企业内部控制与企业财务管理相联系，忽视内部控制在企业管理中的重要影响。这主要是因为许多企业对内部控制的本质和内涵认识模糊，或认为建立内部控制制度就是用来防止企业财务发生错误和舞弊等。二是内部控制管理制度落实不充分，缺少规划，很难形成管理体系。这是因为大多数企业在制定内部控制制定时都偏重于内部会计控制，在方法和内容上更多的重监督而轻管理，在制度的落实上缺乏监督等。 2.1.2企业全员理解不充分 由于大部分企业对内部控制本身理念把握角度不同，个别员工对内部控制的落实程度不同的因素影响，造成了企业内部控制举步维艰。内部控制不是单独的一个部门可以完成的管理方式，是需要企业各个部门通力合作共同来实现的，而大部分企业员工对内部控制的理解不够充分，单纯将内部控制视为某一部门的管理方式，与自己无关。 2.2制度设计与落实方面 由于企业经营状态一直处于动态变化中，内部控制对于临时性和突发性的例外事项缺少相应的控制能力，导致内部控制在制度设计与落实上容易出现诸多问题。具体问题有以下两个方面。 2.2.1内部控制制度设计不合理 企业的内部控制制度设计普遍存在不合理现象，如在会计等重要部门，出纳和会计由一人兼任，发票印章由一人管理等，另外一些重要的部门对岗位缺乏严格监管，内部控制薄弱、管理松弛现象频频出现。缺乏对风险的自我防范意识，缺乏应对风险的约束机制。 2.2.2内部控制制度落实困难 企业内部控制落实困难主要体现在。一是企业对内部控制的覆盖范围定义不清，往往企业内部控制范围难以覆盖企业全部经营活动环节；二是内部控制制度落实程序科学性、合理性、是否便于操作使用等方面，也导致了企业内部控制制度落实困难。从目前大部分企业内部控制制度情况分析看，其内部控制制度在设计、使用、落实效果上与内部控制较成熟企业还有一定差距，内部控制制度落实的科学性和连贯性还有待加强，内部控制制度的设计在结合我国企业实际情况上还需要做进一步研究。 2.3内部控制监控考核方面有待完善 受成本效益原则的约束，内部控制的监控考核方面有待进一步加强。大部分企业忽视对监控考核的管理，而在实际的企业内部控制中，一个有效的内部控制系统在很大程度上受该系统的运行成本的限制。内部控制体系越复杂，投入人力、物力、财力就越多，企业配备的资源就越多，消耗的成本越大，受企业成本效益原则影响就会越深。 企业内部控制的良好运行需要对企业运行各个环节进行良好的考核与监控，在具体实施时需要良好的监控考核制度来保障实施。而现在个别企业内部管理的考核与监控多流于形式，在检查上缺乏创新性，在考核上范围不全，容易以偏概全、以点代面，奖惩制度落实也缺少有效的监督制度。 2.4人力资源方面 受企业管理、企业人力资源数量和质量的限制，企业在内部控制上，人力资源有限，人力资源管理存在诸多问题，内部控制在人力资源方面主要有3个方面问题。 （1）执行人员管理越权。内部控制受执行人员管理权限影响较大，一些企业存在担任内部控制职能的人员权限过大，使制度成为一纸空文，滥用权力、营私舞弊现象时有发生，对内部控制的展开具有消极的影响，使内部控制的效果大打折扣。 （2）执行人员串通舞弊。内部会计制度规定不相容职务相分离的控制要求，在一定程度上可以防止单独一人实现隐瞒和不符合制度的事情发生，但是不同责任的执行人员互相串通，产生各类不符合制度的操作行为，对企业的声誉和企业内部控制的执行均产生了消极的影响，所以执行人员串通舞弊也是内部控制发生问题的一个诱因。 （3）内部控制在企业的落实和考核都需要大量专业的技术人才，并且对职业道德要求较高。 另外，目前企业在人力资源管理方面主要着重对企业全员的物质文明建设，缺少企业员工的综合职业道德培养、缺少企业精神文明建设。 2.5奖励机制落实困难 奖励机制对增强员工士气具有立竿见影的效果，但是往往存在落实困难的现象，企业内部控制受规模、资源有限影响，管理制度落实特别是在奖励机制落实上十分困难。缺少对实施效果的评价，缺少对奖励机制落实情况的监督管理，不能及时给员工发放奖励或者奖励条件太过苛刻，对员工士气将有很大的打击。 2.6企业凝聚力方面 由于企业在运营初期或者扩张阶段将注意力过多放在营销策略上，企业资源在企业凝聚力上投入有限，致使一些企业将企业内部控制单纯定义为一个管理方式，未能及时引申到企业凝聚力管理方面，使大部分企业内部控制对企业凝聚力表现一般，企业员工缺少对企业决策的参与性，影响员工的职业认同感和自豪感，企业员工缺少与企业管理方面的互动，企业整体文化软实力不强。 3完善企业内部会计控制的对策 3.1改善企业内部控制理念 企业内部控制的一切活动应以正确的企业内部控制理念为指引，在对内部控制管理理念进行深入分析，贯彻落实后，企业所形成的内部控制环境是企业经营环境与制度执行状态的良好体现，是内部控制的基础。企业应该从以下几方面入手，完善企业内部控制的管理理念，使企业内部控制的整体环境更加积极、健康。 3.1.1增强管理者的素质和内部控制的意识 企业管理者提升企业内部控制管理理念可以通过这样几个方面获得：一是多多参加内部控制管理培训，提升自身对内部控制管理的执行力进而形成良好的自觉性；二是通过企业例会对内部控制意识进行沟通交流，保障内部控制稳步推进，加深对内部控制意识的认识。 3.1.2规范企业治理结构 企业内部控制要符合企业现代化生产的要求，与市场经济运行有较好的适应性，对企业所有者、经营者和劳动者要建立奖励激励机制，监理科学的企业内部控制领导机制，完善企业决策流程，将企业内部控制中各个环节的责任落实到人，规范企业治理结构，使企业内部控制制度的效果达到预期目标。 3.1.3加强企业内部审计职能 企业内部控制要加强企业内部审计职能的作用，使机构安排、人员安排要符合工作的独立性。企业内部审计对检查中发现的各类内部控制缺陷要及时向上级报告，并参与内部控制管理的审核制度制定，使企业内部控制职能更好的发挥作用。 3.2构筑严密的内部控制体系 各企业单位在建立和实施内部会计控制体系过程中，应当遵循以下基本原则：一是合法性原则，即内部会计控制应当符合国家有关法规和规范；二是有效性原则：内部会计控制要对单位内部涉及会计工作的所有人员进行约束；三是全面性原则：内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位。 3.3跟踪落实会计内部控制制度 对于落实企业内部控制经营效果评价制度，平衡计分卡是评价企业经营效果的方法之一，具体的指导思想就是在企业战略统领下把企业的财务、内部营运等方面通过指标的分解设计有效链接起来，共同为企业的发展战略负责。 3.4加强企业人力资源整体水平 3.4.1培养会计人员良好的职业道德 财会人员必须具有客观公正的态度，保证企业经营的合法、合规。只有企业内部会计控制人员具备良好的道德素质，企业内部会计控制才能得到强有力的执行和落实。 3.4.2实行关键岗位员工定期轮岗制度 针对企业内部控制容易出现权责不明、徇私舞弊的现象，要对企业关键岗位员工实行定期轮岗制度。明确轮岗范围、轮岗方