中南大学中级财务会计作业及答案.doc

中级财务会计作业作业一根据下列资料编制会计分录1、收到上月产品销售货款5000元。2、销售产品100000元，增值税17000元，其中54000元已收存银行，其余未收。3、预收销货款32000元。4、支付已预提的借款利息共计3600元。5、支付本月份的水电费2400元。其中，车间2000元，厂部400元。6、预计下月车间发生大修理支出8000元，本月预提2000元。7、预付下一季度房租3600元。8、年初已支付全年车间财产保险费14400元，由各月平均负担。9、上月预收货款的产品本月发出，实现收入20000元，增值税3400元。作业二根据下列经济业务编制会计分录。1、购甲材料一批，计价6000元，增值税1020元，用银行存款支付，材料验收入库。2、收到红星工厂所欠货款4700元，存入银行。3、收到国家投入全新的机器设备一台，价值34000元。4、以银行存款2000元归还到期的半年期借款。5、以现金预付职工差旅费80元。6、产品生产领用甲材料计价4200元。7、从银行提取现金120元。8、将盈余公积金转增资本。作业三根据下列经济业务编制会计分录1、公司职工张开预借差旅费2000元，以现金支票支付。2、企业开立采购专户，收到银行退回的汇款8万元的单据。3、企业用银行汇票购买材料计价50000元，增值税8500元。4、企业赊销给芳草公司产品一批，价格100000元，付款条件为“2/10，1/20，N/30”，购货单位在第15天付款，分别按总价法、净价法进行相关账务处理。5、接银行通知，收到向明公司还来前欠款 50000元，经查，该货款系前已确认的坏账（直接转销法；备抵法）。6、企业年末应收账款200万元，坏账计提比率0.5%；第二年发生坏账12000元，第二年末应收账款余额250万元，第三年收回第二年已确认的坏账3000元，第三年末应收账款余额300万元。7、企业3月1日销售一批产品，计价50万元，增值税85000元，通过银行收款385000元，收到为期3个月的银行承兑汇票一张，面值20万元，企业于3月20日将票据贴现，贴现率4% 。8、以存款50000元支付预订货款。9、采购员易心报销差旅费2000元，以现金支票补足其定额。10、外购一批材料，其中甲材料1000公斤，单价20元；乙材料3000公斤，单价30元，货款及增值税未付，另以存款支付运杂费10000元。11、已到库的一批材料月末时发票账单未到，估价20000元入账。12、仓库发出一批材料，其中产品生产用6万元，车间管理用2000元，厂部管理用1000元，出售5000元。13、盘亏材料一批计价2000元，经批准由保管员赔偿500元，其余作定额内损耗处理。作业四分别用“先进先出法”、 “加权平均法”、“移动加权平均法” 求某企业某年4月份发出甲材料的成本。企业某年4月1日结存甲材料10000公斤，单价1元，4月份甲材料收发情况如下：5日购入1000公斤，单价1.5元；10日发出5000公斤；15日购入3000公斤，单价1.8元；20日发出2000公斤；25日购入3000公斤，单价2.0元；28日发出5000公斤。作业五 练习按计划成本计价材料收发的总分类核算。1、资料：XX工厂原料及主要材料系采用计划成本核算。 期初余额：“原材料”结存37800元 “材料成本差异”借方余额1134元 （1） 用银行存款购入原料一批，实际成本 33000元，应缴增值税额5610元，原料已验收入库，计划成本为 35300元，编制结转分录。 （2）用银行存款 45630元购入原料一批，货价 39000元，税额 6630元，材料尚未到厂。 （3）生产产品领用原料40000元（计划成本）。 （4）列出算式，计算材料成本差异率，对发出材料分摊成本差异额。2、要求：（1）根据上列资料编制会计分录。（2）计算期末原材料的实际成本。作业六练习成本与市价孰低法的应用 1、资料：发展公司20X5年末A类存货的有关资料如下： 项 目 数 量 单位成本 单位市价 甲 13，000 11.00 9.90 乙 7，000 9.70 9.10 丙 8，000 25.10 25.60丁 11，000 14.10 14.60合计 566800 5578002、要求：（1）按成本与市价孰低单项比较法，计算年末A类存货价值，并计提存货跌价准备。（2）按成本与市价孰低分类比较法，计算年末A类存货价值，并计提存货跌价准备。作业七根据下列经济业务编制会计分录1、企业4月1日以存款购入甲公司普通股10000股，市价8.5元（其中0.5元为股利），另付印花税等800元。 2、企业同年5月20 日收到上述股利5000元。 3、企业于5月30日转让上述股票，每股价格8.8元。款项划入银行。 4、企业于2001年1月1日购买长顺公司普通股90万股，每股价20元，占长顺公司30%的股份；长顺公司2001年税后利润600万元，共发放股利180万元。（成本法；权益法） 5、企业于2001年1月1日购入乙公司同日发行的三年期债券200张，每张面值1000元，购买价1100元，另付相关费用1500元（一次摊销法），票面利率5%（每半年付息一次；到期一次还本付息）。要求分别作购买债券、计息并摊销溢价、到期收回本息的账务处理。作业八 某机器设备原价20万元，预计净残值1万元，预计使用4年。要求分别采用年限平均法、双倍余额递减法、年数总和法计算各年折旧额。作业九 根据下列经济业务编制会计分录 1、外购全新设备一台，买价50000元、增值税8500元，运杂费1000元，设备交付使用，款项未付。 2、以存款外购全新设备一台，买价20000元、增值税3400元，运杂费500元，设备交付安装，领用库存材料1000元，其增值税170元。 3、接受外商投资的不需安装的设备一台，协商作价70万元。 4、以存款支付设备融资租赁费50000元。 5、固定资产工程完工，交付使用，结转其工程成本8万元。 6、长期借款应计利息30000元，其中20000元是工程竣工决算之前的，10000元是工程竣工决算之后的。 7、计提固定资产折旧，其中基本生产车间3000元，辅助生产车间2000元，厂部800元，出租300元。 8、企业基本生产车间生产设备大修计划费用60000元，按计划已预提60000元，现实际发生大修费65000元。 9、企业出售一栋不需用房屋，原价20万元，已提折旧20000元，双方协商作价19万元，款已收存银行。房屋出售应交营业税9500元。现已清理完毕。 10、盘亏设备一台，原价10000元，已提折旧8000元。 11、摊销无形资产价值3000元。12、出售一项专利劝，账面价70000元，转让价90000元存银行，应交营业税4500元。作业十根据下列经济业务编制会计分录 1、以存款支付到期的短期借款本金15万元，利息4000元，其中已预提3000元。 2、用预付账款购买一批材料已入库，计价20000元，增值税3400元。 3、销售一批产品计价80000元，增值税13600元，款已预收。 4、企业以存款支付到期票据本金30000元，利息1000元。 5、以存款上缴增值税60000元。 6、经计算应交城建税7000元，教育费附加2000元。 7、分配本月工资，其中产品生产工人工资30万元，辅助车间人员工资50000元，基本车间管理人员工资30000元，医务福利人员工资10000元，厂部管理人员工资80000元。 8、按上述工资的14%计提福利费。 9、设备竣工前长期借款应计利息10000元。 10、企业2001年1月1日发行3年期、到期一次还本付息的债券，面值30万元，发行价33万元，年利率5%，已发行完毕，债券发行款项用于固定资产工程。要求作债券发行、按年计息并摊销溢价、到期还本付息的账务处理。作业十一 根据下列经济业务编制会计分录 1、以存款支付辅助生产车间设备大修费20000元，分5个月摊销。 2、分配结转基本生产车间制造费用80000元，其中甲产品50000元，乙产品30000元。 3、结转完工甲产品成本75万元。 4、销售一批产品计价100万元，增值税17万元，通过银行收取50万元，收到为期3个月的银行承兑汇票一张面值20万元，其余未收。 5、结转已销产品成本78万元。 6、结转本期主营业务收入260万元，其他业务收入3万元，营业外收入1万元，对外投资净收益4万元。 7、结转主营业务成本156万元，主营业务税金及附加16万元，其他业务支出2万元，管理费用10万元，营业费用20万元，财务费用15万元，营业外支出2000元。 8、计算结转应交所得税（税率33%）（假设利润总额=应纳税所得额） 9、按净利润的10%提取法定盈余公积金，5%提取公益金。作业十二根据下列经济业务编制会计分录1、收到投资人投资的人民币存款300万元。2、接受全新设备投资计价20万元。3、接受材料投资，计价10万元，增值税17000元，材料入库。4、接受捐赠的设备一套，计价50000元。5、将资本公积70000元转增资本。作业十三 根据下表资料，计算该企业本月末资产负债表下列项目的金额。 资产类项目：应收账款 预付账款 待摊费用 负债类项目：应付账款 预收账款 预提费用 所有者权益项目：未分配利润 总账科目所属明细科目科目名称借方贷方科目名称借方贷方应收账款4000A公司5000B公司1000预付账款1500C公司1750D公司250待摊费用500应付账款3500E公司400F公司3900预收账款1250G公司150H公司1400预提费用200应交税金350应付股利450利润分配500未分配利润500参考答案作业一1、借：银行存款 5000贷：应收账款 50002、借：银行存款 54000应收账款 63000 贷：主营业务收入 100000 应交税金应交增值税（销项税额）170003、借：银行存款 32000贷：预收账款 320004、借：预提费用 3600 贷：银行存款5、借：制造费用 2000管理费用 400贷：银行存款 24006、借：制造费用2000贷：预提费用20007、借：待摊费用 3600贷：银行存款36008、借：制造费用 1200贷：待摊费用 12009、借：预收账款 23400贷：主营业务收入20000应交税金应交增值税（销项税额）3400作业二 1、借：原材料甲材料 6000 应交税金应交增值税（进项税额）1020 贷：银行存款 6000 2、借：银行存款 4700 贷：应收账款红星工厂4700 3、借：固定资产 34000 贷：实收资本国家投入资本34000 4、借：短期借款 2000 贷：银行存款 2000 5、借：其他应收款 80 贷：现金 80 6、借：生产成本 4200 贷：原材料甲材料 4200 7、借：现金 120 贷：银行存款 120 8、借：盈余公积 3200 贷：实收资本 3200作业三 会计分录： 1、借：其他应收款张开 2000 2、借：其他货币资金外埠存款 80000 贷：银行存款 2000 贷：银行存款 80000 3、借：物资采购 50000 应交税金应交增值税（进项税额）8500 贷：其他货币资金银行汇票存款 58500 4、 总价法 净价法借：应收账款芳草公司 100000 借：应收账款芳草公司 98000 贷：主营业务收入 100000 贷：主营业务收入 980000借：银行存款 99000 借：银行存款 99000 财务费用 1000 贷：财务费用 1000 贷：应收账款芳草公司 100000 贷：应收账款芳草公司 980005、 直接转销法 备抵法 借：银行存款 50000 借：银行存款 50000贷：应收账款向明公司 50000 贷：应收账款向明公司 50000 借：应收账款向明公司 50000 借：应收账款向明公司 50000 贷：管理费用 50000 贷：坏账准备 500006、第一年末提取坏账准备：20000000.5% = 10000借：管理费用 10000 贷：坏账准备 10000 第二年发生坏账时： 借：坏账准备 12000 贷：应收账款 12000 第二年末提取坏账准备：25000000.5% + 2000 = 14500 借：管理费用 14500 贷：坏账准备 14500 第三年收回第二年确认的坏账：借：银行存款 3000 贷：应收账款 3000 借：应收账款 3000 贷：坏账准备 3000 第三年末提取坏账准备：30000000.5% - 15500 = -500 借：坏账准备 500 贷：管理费用 5007、3月1日 借：银行存款 385000 应收票据 200000 贷：主营业务收入 500000 应交税金应交增值税（销项税额）85000 3月20日 贴现息 = 2000004% 73/360 = 1622.22 贴现额 = 200000 1622.22 = 198377.78 借：银行存款 198377.78 财务费用 1622.22 贷：应收票据 2000008、借：预付账款 50000 9、借：管理费用 2000 贷：银行存款 5000 贷：银行存款 200010、借：物资采购甲材料 22500 （22500=100020+100010000/4000） 乙材料 97500 （97500=300030+300010000/4000） 应交税金应交增值税（进项税额）18700 （18700=11000017%） 贷：应付账款 128700 银行存款 1000011、借：原材料 20000 贷：应付账款暂估应付账款 2000012、借：生产成本 60000 制造费用 2000 管理费用 1000 其他业务支出5000 贷：原材料 6800013、借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2000 贷：原材料 2000 借：其他应收款保管员 500 管理费用 1500 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2000作业四企业4月发出甲材料的成本是：1、现金先出法：50001+20001+30001+10001.5+10001.8=13300； 2、加权平均法：12000（100001+10001.5+30001.8+30002）/17000=16164.71； 3、移动加权平均法：500011500/11000+200011672.73/9000+500015078.79/10000=15360.60元。作业五练习按计划成本计价材料收发的总分类核算。（1）借：物资采购 33000应交税金应交增值税（进项税额）5610 贷：银行存款 38610 借：原材料 35300 贷：物资采购 33000材料成本差异 2300 （2）借：物资采购 39000应交税金应交增值税（进项税额）6630 贷：银行存款 38610（3）借：生产成本 40000 贷：原材料 40000（4）材料成本差异（11342300）/（3780035300）1.595 生产领用材料负担的成本差异400001.595638元 借：生产成本 638 贷：材料成本差异 638期末原材料的实际成本（378003530040000）（11.595）32572元作业六练习成本与市价孰低法的应用（1）按成本与市价孰低单项比较法，年末A类存货价值（130009.9）（70009.1）（800025.1）（1100014.1）548300元计提存货跌价准备54830056680018500元 借：管理费用 18500 贷：存货跌价准备 18500（2）按成本与市价孰低分类比较法，年末A类存货价值557800元计提存货跌价准备5578005668009000元 借：管理费用 9000 贷：存货跌价准备 9000作业七 1、借：短期投资股票（甲公司）80800 2、借：银行存款 5000 应收股利甲公司 5000 贷：应收股利 5000 贷：银行存款 85800 3、借：银行存款 88000 贷：短期投资股票（甲公司） 80800投资收益 7200 4、成本法：购买股票： 借：长期股权投资股票投资 18000000 贷：银行存款 18000000长顺公司宣告发放股利：借：应收股利长顺公司 540000 贷：投资收益 540000权益法：购买股票： 借：长期股权投资股票投资（投资成本） 18000000 贷：银行存款 18000000长顺公司税后利润： 借：长期股权投资股票投资（损益调整） 1800000 贷：投资收益 1800000长顺公司宣告发放股利：借：应收股利长顺公司 540000 贷：长期股权投资股票投资（损益调整） 540000 5、购买债券： 借：长期债权投资债券投资（面值）200000 债券投资（溢折价） 20000 财务费用 1500 贷：银行存款 221500若每半年计息一次，计息并摊销溢价时：（共6次）借：应收利息乙公司 5000 贷：长期债权投资债券投资（溢折价） 3333.33 （=20000 / 6） 投资收益债券利息收入 1666.67 收取利息时：（共6次） 借：银行存款 5000 贷：应收利息乙公司若到期一次还本付息，年末计息并摊销溢价时：（共3次） 借：长期债权投资债券投资（应计利息） 10000 贷：长期债权投资债券投资（溢折价） 6666.67 （=20000 / 3） 投资收益债券利息收入 3333.33 若每半年计息一次，到期收回本金时： 借：银行存款 200000 贷：长期债权投资债券投资（面值） 200000若到期一次还本付息，到期收回本息时： 借：银行存款 230000 贷：长期债权投资债券投资（面值） 200000 债券投资（应计利息）30000 作业八 平均年限法： 年折旧额 = （200000 -10000）/ 4 = 47500 双倍余额递减法：年折旧率 = 2 / 4 = 50%； 第一年折旧额 = 20000050% = 100000 第二年折旧额 = （200000 - 100000）50% = 50000 第三年折旧额 = （50000 - 10000）/ 2 = 20000 第四年折旧额 = 第三年折旧额 = 20000 年数总和法：第一年折旧率 = 4/10；第一年折旧额=（200000-10000）4/10 = 76000第二年折旧率 = 3/10；第二年折旧额=（200000-10000）3/10 = 57000第三年折旧率 = 2/10；第三年折旧额=（200000-10000）2/10 = 38000第四年折旧率 = 1/10；第四年折旧额=（200000-10000）1/10 = 19000作业九1、借：固定资产 59500 贷：应付账款 595002、借：在建工程 25070 贷：银行存款 23900 原材料 1000 应交税金应交增值税（进项税额转出）1703、借：固定资产 700000 4、借：长期应付款应付融资租赁款 50000 贷：实收资本 700000 贷：银行存款 500005、借：固定资产 80000 6、借：在建工程 20000 贷：在建工程 80000 财务费用 10000 贷：长期借款 300007、借：制造费用 3000 生产成本辅助生产成本 2000 管理费用 800 其他业务支出 300 贷：累计折旧 61008、借：预提费用 60000 制造费用 5000 贷：银行存款 650009、借：累计折旧 20000 借：银行存款 190000 固定资产清理 180000 贷：固定资产清理 190000 贷：固定资产 200000 借：固定资产清理 9500 借：固定资产清理 500 贷：应交税金应交营业税 9500 贷：营业外收入 50010、借：累计折旧 8000 待处理财产损溢待处理固定资产损溢 2000 贷：固定资产 1000011、借：管理费用 3000 12、借：银行存款 90000 贷：无形资产 3000 贷：无形资产 70000 应交税金应交营业税 4500 营业外收入 15500作业十1、借：短期借款 150000 预提费用 3000 财务费用 1000 贷：银行存款 1540002、 借：原材料 20000应交税金应交增值税（进项税额）3400贷：预付账款 23400 3、借：预收账款 93600 贷：主营业务收入 80000 应交税金应交增值税（销项税额）136004、借：应付票据 31000 贷：银行存款 310005、借：应交税金应交增值税（已交税金）60000 贷：银行存款 600006、借：主营业务税金及附加 9000 贷：应交税金应交城建税 7000 其他应交款应交教育费附加 20007、借：生产成本基本生产成本 300000 生产成本辅助生产成本 50000 制造费用 30000 应付福利费 10000 管理费用 80000 贷：应付工资 4700008、借：生产成本基本生产成本 42000 生产成本辅助生产成本 7000 制造费用 4200 应付福利费 1400 管理费用 11200 贷：应付福利费 658009、借：在建工程 10000 贷：长期借款 1000010、债券发行：借：银行存款 330000 贷：应付债券债券面值 300000 债券溢价 30000 年计息并摊销溢价（直线法）（共3次）：借：应付债券债券溢价 10000 在建工程 5000 贷：应付债券应计利息 15000 到期还本付息：借：应付债券债券面值 300000 应计利息 45000 贷：银行存款 345000作业十一1、借：生产成本辅助生产成本 4000 待摊费用 16000 贷：银行存款 200002、借：生产成本基本生产成本甲产品 50000 乙产品 30000 贷：制造费用 800003、借：库存商品甲产品 750000 贷：生产成本基本生产成本甲产品 7500004、借： 银行存款 500000应收票据 200000应收账款 470000 贷：主营业务收入