y定稿1-2018.9.18中国税收：税费计算与申报(第3版)项目一-税收基础.pptx

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,天津财经大学,无忧,PPT,整理发布,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版标题样式,中国税收：,税费计算与申报（第,3,版）,（根据全面营改增、增值税新税率、,新个人所得税法,等最新税收政策编写）,梁文涛 主编,中国人民大学出版社,2018,年,9,月第,3,版,邮箱：,nashuichouhua,任课教师,交流,qq群号是：498267290,（仅供教师加入,，加入时请说明单位、姓名,）,中国税收：税费计算与申报（第三版）,“十二五”职业教育国家规划教材,适用学生层次：高职高专,作者：梁文涛 主编,出版时间：2018年9月第3版,（根据全面营改增、增值税新税率、,新个人所得税法,等最新税收政策编写）,出 版 社：中国人民大学出版社,定 价：3,8,元,ISBN：978-7-300-26209-3,丛 书 名：“十二五”职业教育国家规划教材/21世纪高职高专精品教材新税制纳税操作实务系列,郑重声明：,1.,本课件以及教材的内容是作者的研究成果，版权所有。严禁剽窃、抄袭、转载。,2.,不要将此课件泄露给他人。,梁文涛，著名财税专家，注册税务师、注册纳税筹划师，潍坊市社会科学研究十佳拔尖人才，潍坊市中青年社会科学研究十佳拔尖人才，潍坊市会计领军人才，“潍坊市社会科学专家基层行”首批专家，潍坊市社科联首批特约研究员，省级精品课程,税务核算与实务,负责人。就职于多家企事业单位，擅长税务会计与筹划理论与实践，长期从事税务会计与筹划的教学、培训、科研、咨询与实战工作。主要研究方向：税务会计、纳税筹划等。,截至,2018,年,9,月，出版专著,企业纳税筹划方案设计,、,企业纳税方案优化设计,120,例,、,财税名家手把手教你算税、报税和缴税：实战与操作版,3,部；主编教材,税务会计实务,、,纳税筹划,、,税法,、,中国税制,、,税务会计实训,、,企业纳税核算与申报,、,企业纳税核算与申报综合实训,、,财务管理实务,等,30,余部。主编的,企业纳税实务,、,企业纳税实务习题与实训,、,中国税收,3,部教材入选第一批教育部“十二五”职业教育国家规划教材；主持“山东省软科学研究计划资助项目”,营业税改征增值税后的相关企业税收政策应用研究,（项目编号：,2013RKA07010,）等省部级、市厅级课题,3,项，参与省部级、市厅级课题,5,项；在,财会月刊,、,企业管理,、,会计之友,、,财会通讯,、,注册税务师,等各类报刊杂志发表财税专业论文,120,余篇，其中，在全国中文核心期刊发表论文,80,余篇；,不同运输方式购销业务会计处理及其选择,等,10,项成果分别获山东软科学优秀成果二等奖,1,项，山东省社会科学普及与应用优秀作品二等奖,1,项，山东高等学校优秀科研成果奖二等奖、三等奖各,1,项，潍坊市社会科学优秀成果二等奖,3,项、三等奖,3,项；,企业纳税筹划风险的五种应对策略,等,8,篇论文分别被人大报刊复印资料,财务与会计导刊,、,财政与税务,全文转载。,项目一 税收基础,任务一,税收,认知,任务,二 税收制度的构成要素认知,任务三 我国的税收管理体制认知,项目,内容,【职业能力目标】,（,1,）能识记税收的含义、税收的特征、我国目前各行业的税收体系。,（,2,）能明确税收的起源与发展、税收的职能与作用、税收与税法的关系、税法的构成要素、税务机构的设置。,（,3,）能对税收进行分类、对税收征收管理范围进行划分、对中央政府与地方政府税收收入进行划分。,【,项目引例,】,全额累进税率和超额累进税率的,运用,纳税人张三某月应纳税所得额为,6 000,元。全额累进税率表和超额累进税率表分别见,表,1-1,和,表,1-2,。,表,1-1,三级全额累进税率表,级数,全月应纳税所得额（元）,税率（,%,）,1,5000,以下（含）,10,2,5000,（不含）,20000,（含）,20,3,20000,（不含）以上,30,表,1-2,三级超额累进税率表,级数,全月应纳税所得额（元）,税率（,%,）,速算扣除数,1,5000,以下（含）,10,0,2,5000（不含）20000（含）,20,500,3,20000（不含）以上,30,2500,【,工作要求,】,1.,若采用全额累进税率，计算张三当月的应纳税额。,2.,若采用超额累进税率，计算张三当月的应纳税额。,【,项目引例解析,】,见本项目的任务二,任务一 税收认知,一、税收的含义,税收是国家为行使其职能、满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地且较为固定地取得财政收入的一种方式。,强制性,无偿性,固定性,二、税收的特征,三、税收的起源与发展,（一）税收的产生,（,二）税收的发展,四、税收的职能与作用,（,一,）,税收的职能,1.税收的组织财政收入职能,2.税收的调节社会经济职能,3.税收的监督管理职能,（,二,）,税收的作用,五、税收的分类,（一）按征税对象性质分类,流转税,所得税,财产税,行为税,资源税,特定目的税,（1）流转税,流转税是指以商品或劳务买卖的流转额为征税对象征收的各种税，如增值税、消费税、关税等。这些税种是在生产、流通或服务领域，按照纳税人取得的销售收入或营业收入等流转额征收，其特点是与商品生产、流通、消费有密切关系。,（,2,）所得税,所得税是指以所得额为征税对象征收的各种税，其中，所得额一般情况下是指全部收入减除为取得收入耗费的各项成本费用后的余额，主要包括企业所得税、个人所得税等。,（,3,）财产税,财产税是指以纳税人拥有或支配的财产为征税对象征收的各种税，如房产税、车船税等。,（4）行为税,行为税是指以纳税人发生的某种行为为征税对象征收的各种税，如印花税、契税等。,（,5,）资源税,资源税是指以各种应税自然资源为征税对象征收的各种税，如资源税、土地增值税和城镇土地使用税等。,（,6,）特定目的税,特定目的税是指为了达到某种特定目的，对特定对象和特定行为征收的一种税，如车辆购置税、耕地占用税、城市维护建设税和烟叶税等。,（二）按计税依据分类,从价税,以征税对象的价值、价格、金额为标准，按一定比例税率计征的税种，如增值税、个人所得税、房产税等。,从量税,以征税对象的一定数量单位（重量、件数、容积、面积、长度等）为标准，采用固定单位税额征收的税种，如车船税、城镇土地使用税等。,复合税,从价税和从量税的结合，即按照征税对象的价格又按照其数量为标准计征的税种，如卷烟和白酒的消费税。,（三）按税收与价格关系分类,（四）按税收管理权限和税收收入归属分类,（,五,）按税收负担能否转嫁分类,（,1,）直接税,：,指,纳税义务人同时是税收的实际负担,人，,纳税人不能或不便于把税收负担转嫁给别人的税种，如企业所得税,、个人所得,税、车辆购置税等,。,（,2,）间接税：,指,纳税义务人不是税收的实际负担,人，,纳税义务人能够通过销售产品或提供劳务来把税收负担转嫁给别人的税种，如关税、消费税、增值税等。,任务二 税收制度的,构成要素认知,【,任务引例,】,一,、税收与税法的关系,税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。有税必有法，无法不成税,。,从二者的区别上看，税收属于经济基础范畴，税法则属于上层建筑范畴。,从二者的联系上看，两者是辩证统一、互为因果关系的。,二,、税法的构成要素,（一）总则,总则主要,包括税法的立法意图、立法依据、适用原则等,。,（二）纳税义务人,纳,税义务人又称“纳税主体”。我国税收法律关系的,主,体,，一方是代表国家行使税收征收管理权的各级税务机关；另一方是履行纳税义务的自然人、法人及其他组织。根据各具体税收法律关系不同，各具体税法的调整对象不同，其纳税主体也有所不同。,【答疑解惑】,什么叫自然人，什么叫法人及其他组织？,答：自然人指享有民事权利并承担民事义务的个人。法人及其他组织是指依法成立、拥有独立支配财产的权利，并能以自己的名义享有民事权利和承担民事义务的社会组织。,（三）征税对象,征,税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为，是区别一种税与另一种税的重要标志。,（四）税目,税目是各个税种所规定的具体征税项目，反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度,。,（五）税率,税,率是税额与计税金额之间的比例，是计算税额的尺度。税率的高低，直接关系到国家的财政收入和纳税人的负担。税率体现征税的深度。,我国,现行的税率形,式,：,比例税率,增值税,超额累进税率,个人所得税,超率累进税率,土地增值税,定额税率,啤酒的消费税,（六）纳税期限,纳,税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的,期限,。,（七）减税免税,减税免税是对某些纳税人或征税对象的鼓励或照顾措施,。,税额式 减免,税率式减免,税基式减免,税基式减免,税,基式减免是通过直接缩小计税依据的方式来实现的减税免税,。,起征点：,是征税对象达到一定数额开始征税的起点，对征税对象数额未达到起征点的不征税，达到起征点的按全部数额征税。,免征额：,是在征税对象的全部数额中免予征税的数额，对免征额的部分不征税，仅对超过免征额的部分征税。,项目扣除：,则是指在征税对象中扣除一定项目的数额，以其余额作为依据计算税额。,跨期结转：,是指将以前纳税年度的经营亏损从本纳税年度经营利润中扣除。,税率式减免,税率式减免即通过直接降低税率的方式实现的减税免税。具体概念包括重新确定税率、选用其他税率、零税率。,3.,税额式减免,税额式减免即通过直接减少应纳税额的方式实现的减税免税。具体概念包括全部免征、减半征收、核定减免率以及另定减征额等。,（八）纳税环节,纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。,（九）纳税地点,纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉进行控制而规定的纳税人（包括代征代缴、代扣代缴、代收代缴义务人）的具体纳税地点,。,（十）罚则,罚则又称法律责任，是对违反税法的行为采取的处罚措施,。,（十一）附则,附则主要规定某项税法的解释权和生效时间。,任务三 我国的,税收管理体制认知,一,、我国税务机构的设置,中央政府设立国家税务总局(正部级),省及省以下税务机构设立税务局。,二,、我国税收征收管理范围的划分,目前，我国税收分别由税务、海关等系统负责征收管理。,税务局系统负责征收的税种有:增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税、个人所得税、车辆购置税、印花税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、环境保护税等。,海关系统负责征收和管理的项目有关税、船舶吨税，同时负责代征进出口环节的增值税和消费税。,三,、我国中央政府与地方政府税收收入的划分,中央政府固定收入,包括消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税、储蓄存款利息所得的个人所得税等。,地方政府固定收入,包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、环境保护税,。,中央政府与地方政府共享收入,主要包括,：,（1）,增值税,（不含进口环节由海关代征的部分）：中央政府分享50%，地方政府分享50%。,（2）,企业所得税,：中国铁路总公司（原铁道部）、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%,的,比例分享。,（3）,个人所得税,：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。,（4）,资源税,：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。,（5）,城市维护建设税,：中国铁路总公司（原铁道部）、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。,（6）,印花税,：证券交易印花税收入的97%归中央政府，其余3%和其他印花税收入归地方政府。为妥善处理中央与地方的财政分配关系，国务院决定，从2016年1月1日起，将证券交易印花税由现行按中央97%、地方3%比例分享全部调整为中央收入。,谢谢！,