货币资金全解.pptx

2015年1西南大学经济管理学院 财务会计学财务会计学第二次课第二次课货币资金的核算2015.3.202015年2西南大学经济管理学院 第二章第二章 货币资金货币资金货币资金库存现金银行存款其他货币资金2015年3西南大学经济管理学院第一节第一节 库存现金库存现金一、现金的管理一、现金的管理（一）（一）现金的含义现金的含义广义现金广义现金狭义现金狭义现金我国是广义和我国是广义和狭义并存狭义并存2015年4西南大学经济管理学院 1 1 1 1、广义现金包括：广义现金包括：库存现金（纸币、硬币）库存现金（纸币、硬币）银行存款（基本户、结算户）银行存款（基本户、结算户）银行本票银行本票（同城、定额、非定额）（同城、定额、非定额）银行汇票银行汇票（同城、异地、一个月）（同城、异地、一个月）保付支票（由银行担保付款）保付支票（由银行担保付款）个人支票（在银行开立个人户头）个人支票（在银行开立个人户头）邮政汇票（邮局办理汇兑业务时）邮政汇票（邮局办理汇兑业务时）旅行支票（固定面值、供旅行用）旅行支票（固定面值、供旅行用）2015年5西南大学经济管理学院2、不属现金内容的有：不属现金内容的有：基金基金 存款证明存款证明 短期有价证券短期有价证券 远期支票远期支票 停止付款的支票停止付款的支票 职工借据和差旅费职工借据和差旅费 邮票邮票 2015年6西南大学经济管理学院 4、现金的特点 货币性（交易媒介）通用性（支付偿还）流动性（自由灵活）5、持现金的目的或动机 支付（交易）防范（风险）补偿(临时）投机（购买）谨慎（保险储备）2015年7西南大学经济管理学院（二）现金的使用范围与限额 现金的使用范围：现金的使用范围：起点以下、属个人所得起点以下、属个人所得 库存现金限额：库存现金限额：3-5天，最多天，最多15天天为何限制为何限制2015年8西南大学经济管理学院 财务会计学 第三次课第三次课 货币资金的核算货币资金的核算 2015.3.252015年9西南大学经济管理学院（三）现金的内部控制（三）现金的内部控制 1 1实行职能分开原则；实行职能分开原则；2 2现金收付的交易必须要有合法的原始凭证；现金收付的交易必须要有合法的原始凭证；3 3建立收据和发票的领用制度；建立收据和发票的领用制度；4.4.加强监督与检查；加强监督与检查；5.5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一 人长期从事出纳工作，不得在银行取回银人长期从事出纳工作，不得在银行取回银行存款对账单。行存款对账单。2015年10西南大学经济管理学院二、现金的核算二、现金的核算1 1、现金的序时核算、现金的序时核算方法是设置与登方法是设置与登记现金日记账，记现金日记账，可采用三栏式或可采用三栏式或多栏式的订本式多栏式的订本式账簿账簿 2 2、现金的总分类核算、现金的总分类核算方法：需要设置方法：需要设置“库存现金库存现金”科科目。实务中，一般是把现金收付目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。采用三登记库存现金总账科目。采用三栏式的订本式账簿栏式的订本式账簿 2015年11西南大学经济管理学院 3 3、备用金的核算、备用金的核算备用金备用金是指企业预付给职工和内部有是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。事后需要报销的款项。账户设置账户设置其他应收款其他应收款备用金（备用金（可单设可单设）2015年12西南大学经济管理学院 业务处理方法 随借随用，用后报销 定额使用，用后补充 备用金制度定额备用金制度非定额备用金制度2015年13西南大学经济管理学院预借时：预借时：借：其他应收款或备用金借：其他应收款或备用金 贷：库存现金贷：库存现金报销时：报销时：（1 1）非定额备用金制度）非定额备用金制度借：管理费用借：管理费用 库存现金库存现金 贷：其他应收款或备用金贷：其他应收款或备用金备用金的核算：备用金的核算：2015年14西南大学经济管理学院借：管理费用借：管理费用 贷：其他应收款或备用金贷：其他应收款或备用金 库存现金库存现金（2 2）非定额备用金制度）非定额备用金制度借：其他应收款或备用金借：其他应收款或备用金 贷：库存现金贷：库存现金借：管理费用借：管理费用 贷：库存现金贷：库存现金2015年15西南大学经济管理学院4 4、现金清查、现金清查 实地盘点（实地盘存）。实地盘点（实地盘存）。请问：请问：实地盘存与实地盘存制？实地盘存与实地盘存制？实地盘存制与永续盘存制？实地盘存制与永续盘存制？账存金额与实存金额？账存金额与实存金额？盘亏和盘盈？盘亏和盘盈？盘亏和盘盈在何制度下才存在？盘亏和盘盈在何制度下才存在？实地盘存结果登记在什么表中，该实地盘存结果登记在什么表中，该表是否是原始凭证？表是否是原始凭证？2015年16西南大学经济管理学院清查结果的账务处理：清查结果的账务处理：现金溢缺时通过现金溢缺时通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”挂账。挂账。查明原因后的处理（查明原因后的处理（现金短缺现金短缺）：借：其他应收款（责任人赔偿借：其他应收款（责任人赔偿 ）管理费用（无法查明原因）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢营业外支出（自然灾害）营业外支出（自然灾害）2015年17西南大学经济管理学院查明原因后的处理查明原因后的处理（现金溢余现金溢余）：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）营业外收入营业外收入盘盈利得（无法查明原因）盘盈利得（无法查明原因）事实上：事实上：可以直接通过可以直接通过“现金余缺现金余缺”双重账户进行核算。双重账户进行核算。2015年18西南大学经济管理学院第二节 银行存款一、开立账户规定 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 根据不同根据不同的需要开的需要开立立现金结算结算方式转账结算2015年19西南大学经济管理学院 银行存款结算原则：银行存款结算原则：谁的钱进谁的账；谁的钱进谁的账；不允许垫支；不允许垫支；引起增加才借银行存款账户；引起增加才借银行存款账户；钱账分管；钱账分管；定期不定期清查。定期不定期清查。2015年20西南大学经济管理学院 银行结算纪律：（七不准）不准出租出借银行账户给他人使用；不准利用银行账户进行非法活动；不准签发无资金保证的票据和远期支票；不准套取银行信用；不准虚开票据套取银行和他人的资金；不准无理拒绝付款占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。2015年21西南大学经济管理学院二、银行存款的序时核算 设置和登记银行存款日记账。银行存款日记账一般采用收入、付出、结存三栏式，也可以采用多栏式日记账。银行存款日记账根据收、付款凭证逐笔 登记并加计合计数和结存数，月末还要结 出发生额和余额。（日清月结）2015年22西南大学经济管理学院 三、银行存款的总分类核算 银行存款总账采用三栏式、订本式进行登记。引起银行存款增加时：借：银行存款 贷：主营业务收入 实收资本 资本公积 投资收益 应交税费增值税（销项税）2015年23西南大学经济管理学院 引起银行存款减少时：引起银行存款减少时：借：固定资产（借：固定资产（买设备买设备）原材料（原材料（购材料购材料）预付账款（预付账款（付定金付定金）营业外支出（营业外支出（交罚款交罚款）长期股权投资（长期股权投资（买股票买股票）长期借款（长期借款（还借款还借款）销售费用（销售费用（做广告做广告）贷：银行存款贷：银行存款2015年24西南大学经济管理学院四、银行存款余额调节表四、银行存款余额调节表 银行存款的定期或不定期盘存的方法 对账（对账单）。对账的目的是双方账目核对相符。引起账目不符的原因：引起账目不符的原因：至少一方记账有错 存在未达账项 2015年25西南大学经济管理学院 未达账项 企业银行中，一方记了账而另方未记账 的经济事项。通过编制“银行存款余额调节表”，检查 账目相符与否。编制口诀是：哪方未收这方加（或另方减），哪方未付这方减（或另方加）。2015年26西南大学经济管理学院 结果：结果：（1 1）如果不等：）如果不等：至少有一方记账有错，应查找错误。至少有一方记账有错，应查找错误。（2 2）如果相等：）如果相等：引起对账不等的原因是未达账项。引起对账不等的原因是未达账项。未达账不是错账，不需作账务调整，未达账不是错账，不需作账务调整，待未达账实现时自动消失。待未达账实现时自动消失。2015年27西南大学经济管理学院 财务会计学财务会计学第四次课第四次课银行转账结算的核算银行转账结算的核算2015.3.272015年28西南大学经济管理学院五、银行转账结算五、银行转账结算1.转账结算定义转账结算定义 转账结算转账结算是指企业单位之间的款项收付不是是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。转到收款单位的存款账户的货币清算行为。特点：特点：双方收付不动用现金双方收付不动用现金 注意！注意！一个企业只能在一家银行一个企业只能在一家银行开立一个基本账户。开立一个基本账户。2015年29西南大学经济管理学院2.2.转账结算方式转账结算方式 各种转账结算方式的共性为各种转账结算方式的共性为:收款方最终将增加银行存款收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款付款方最终将减少银行存款2015年30西南大学经济管理学院 3、国内转账结算方式国内转账结算方式 票据结算方式票据结算方式 信用卡信用卡 其他结算方式其他结算方式 （1）票据结算方式有：）票据结算方式有：银行汇票银行汇票 银行本票银行本票 支票支票 商业汇票商业汇票2015年31西南大学经济管理学院 A A、银行汇票、银行汇票 适合异地单位和个人结算。有效期适合异地单位和个人结算。有效期1 1个月。个月。签发方和付款方签发方和付款方出票银行出票银行 银行汇票可以转账，也可以支取现金。银行汇票可以转账，也可以支取现金。银行汇票可以背书转让。银行汇票可以背书转让。出票银行 接收银行供应商2企业13452015年32西南大学经济管理学院 B B、银行本票、银行本票 是由银行签发、适合同城结算、有是由银行签发、适合同城结算、有效期效期2 2个月见票付款的票据。个月见票付款的票据。银行本票可以转账，也可以支取现金。银行本票可以转账，也可以支取现金。银行本票分为：银行本票分为：定额本票（定额本票（1 1千、千、5 5千、千、1 1万、万、5 5万万）不定额本票不定额本票 银行本票可以银行本票可以背书转让背书转让。银行本票一般不允许银行本票一般不允许挂失挂失。2015年33西南大学经济管理学院 C C、支票、支票 由出票人签发、受理行见票无条件支由出票人签发、受理行见票无条件支 付金额给手快人或持票人的票据。付金额给手快人或持票人的票据。支票适合于同城结算。支票适合于同城结算。支票包括：支票包括：现金支票现金支票 转账支票转账支票 普通支票普通支票 支票的有效期为支票的有效期为1010天。天。2015年34西南大学经济管理学院 D D、商业汇票、商业汇票 适合同城和异地结算。适合同城和异地结算。商业汇票包括：商业汇票包括：银行承兑汇票（银行承兑汇票（属商业信用属商业信用）商业承兑汇票（商业承兑汇票（属银行信用属银行信用）付款期限最长不超过付款期限最长不超过6 6个月。个月。提示付款期自到期日起提示付款期自到期日起1010天。天。商业汇票可以背书转让。商业汇票可以背书转让。2015年35西南大学经济管理学院 2 2、信用卡、信用卡 是指商业银行向个人和单位发放，是指商业银行向个人和单位发放，具有消费信用的特质载体卡片。具有消费信用的特质载体卡片。信用卡按使用对象分为：信用卡按使用对象分为：单位卡单位卡 个人卡个人卡 信用卡按信誉等级分为信用卡按信誉等级分为 金卡金卡 普通卡普通卡2015年36西南大学经济管理学院 3 3、其他结算方式、其他结算方式 汇兑汇兑 托收承付托收承付 委托收款委托收款 汇兑：汇兑：信汇信汇 电汇电汇 承付货款：承付货款：验单付款（验单付款（3 3天天）验货付款（验货付款（1010天天）2015年37西南大学经济管理学院 （二）国际结算方式（二）国际结算方式 信用证信用证 托收托收 汇付汇付 托收：托收：跟单托收跟单托收 光票托收光票托收 汇付：汇付：（电汇、信汇）（电汇、信汇）2015年38西南大学经济管理学院收款方：收款方：借：银行存款借：银行存款 贷：有关科目贷：有关科目付款方：付款方：借：有关科目借：有关科目 贷：银行存款贷：银行存款2015年39西南大学经济管理学院第三节 其他货币资金一、其他货币资金的内容一、其他货币资金的内容一、其他货币资金的内容一、其他货币资金的内容 外埠存款外埠存款外埠存款外埠存款 银行汇票存款银行汇票存款银行汇票存款银行汇票存款 银行本票存款银行本票存款银行本票存款银行本票存款 信用卡存款信用卡存款信用卡存款信用卡存款 信用证保证金存款信用证保证金存款信用证保证金存款信用证保证金存款 存出投资款存出投资款存出投资款存出投资款不在不在金库，金库，也不也不在结在结算户算户2015年40西南大学经济管理学院二、账户设置n n “其他货币资金其他货币资金”n n 按其构成内容设置明细账按其构成内容设置明细账 如：其他货币资金如：其他货币资金-外埠存款外埠存款外埠存款外埠存款 与与“现金现金”账户账户 与与“银行存款银行存款”账户用法相同账户用法相同2015年41西南大学经济管理学院1.1.如何理解现金的概念及特征？如何理解现金的概念及特征？2.2.现金控制的基本内容包括哪些？现金控制的基本内容包括哪些？3.3.企业在银行可以开立哪些帐户？每个帐企业在银行可以开立哪些帐户？每个帐户的用途是什么？户的用途是什么？4.4.未达账项包括哪几种？在编制银行存款未达账项包括哪几种？在编制银行存款余额调节表时如何考虑？余额调节表时如何考虑？思考题：思考题：2015年42西南大学经济管理学院 作业：作业：1、购入需安装生产设备一台，、购入需安装生产设备一台，价值价值60万万元，运费元，运费1万元，安装调试费万元，安装调试费2万元。万元。开出支票开出支票50万元，其余尚欠。增值税万元，其余尚欠。增值税率率17%，运费低扣率，运费低扣率7%。2、小王预借差旅费、小王预借差旅费5000元。元。十天后回厂十天后回厂报销，余款报销，余款200元退回。元退回。3、以存款、以存款50万元向开户银行办理汇票万元向开户银行办理汇票。4、因购货汇往外地存款、因购货汇往外地存款100万元。万元。2015年43西南大学经济管理学院5、清查发现短款、清查发现短款650元。元。原因属当事人原因属当事人失职所导致，责任全负。失职所导致，责任全负。6、清查发现账外现金（长款）、清查发现账外现金（长款）150元。元。查明原因属找零所致。查明原因属找零所致。7、采购原材料一批，价款、采购原材料一批，价款20万元，万元，运运杂费杂费2000元，增值税率元，增值税率3%。全款以存。全款以存款付讫。款付讫。8、以银行存款购入劳保服、以银行存款购入劳保服500套，套，单价单价240元。分六个月分摊。元。分六个月分摊。