企业所得税会计实训.pptx

一、单项选择题1.根据企业所得税法规定，依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是()。A.本国企业 B.外国企业 C.居民企业 D.非居民企业答案：D2.根据企业所得税法规定，依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，是()。A.本国企业 B.外国企业 C.居民企业 D.非居民企业答案：C3.中华人民共和国企业所得税法规定的企业所得税的税率为()。A.20 B.25 C.30 D.33答案：B4.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按()的税率征收企业所得税。A.10 B.12 C.15 D.20答案：C5.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额()以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.10 B.12 C.15 D.20答案：B6.企业应当自年度终了之日起()个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。A.三 B.四 C.五 D.六答案：C7.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起()内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。A.三日 B.五日 C.七日 D.十日答案：C8.按照新企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是()A.国有企业 B.私营企业 C.合伙企业 D.外商投资企业答案：C9.企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照()确定收入额。A.公允价值 B.重置价值 C.历史价值 D.原始价值答案：A10.以下哪个是企业所得税纳税人()。A.个人独资企业 B.合伙企业 C.自然人有限责任公司 D.居民个人答案：C11.下面哪项收入应该征收企业所得税()。A.股息、红利等权益性投资收益 B.依法收取并纳入财政管理的政府性基金C.依法收取并纳入财政管理的行政事业收费 D.财政拨款 答案：A12.甲企业2009年度实际发生的与经营活动有关的业务招待费为100万元，该公司按照()万元予以税前扣除，该公司2009年度的销售收入为4000万元。A.60 B.100 C.240 D.20答案：D13.在计算应纳税所得额时，下列支出哪项不得扣除()。A.缴纳的营业税 B.合理分配的材料成本C.企业所得税税款 D.销售固定资产的损失答案：C14.下面哪项固定资产可以提取折旧()。A.经营租赁方式租出的固定资产 B.以融资租赁方式租出的固定资产C.未使用的固定资产(机器设备)D.单独估价作为固定资产入账的土地答案：A15.企业纳税年度发生亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过()年。A.五年 B.三年 C.十年 D.不能弥补答案：A16.企业对外投资期间，投资资产的()在计算应纳税所得额时不得扣除。A.利息 B.折旧 C.成本 D.管理费用答案：C17.在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照()的规定计算。A.按企业财务、会计处理办法 B.按税收法律、法规C.按上级机关的指示 D.按有资质的中介机构答案：B18.企业的下列收入中，哪个是应税收入()A.国债利息收入 B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.符合条件的非营利组织的收入 D.银行存款利息收入答案：D19.甲公司2009年度的销售收入为1000万元，实际发生的符合条件的广告支出和业务宣传费支出为200万元，该公司应按照()万元予以税前扣除。A.150 B.200 C.100 D.50答案：A20.某公司外购一专利权，使用期限为6年，该公司为此支付价款和税费600万元。同时，该公司自行开发一商标权，开发费用为500万元，则专利权和商标权所支付的费用，该公司应当每年摊销费用合计为()万元 A.100 B.150 C.110 D.183.33答案：B21.企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照()进行分摊。A.公平交易原则 B.独立交易原则 C.方便管理原则 D.节约成本原则答案：B22.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的()支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。A.管理费用 B.利息 C.生产成本 D.损失答案：B23.居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当()计算并缴纳企业所得税。A.分别 B.汇总 C.独立 D.就地预缴答案：B24.某企业于2009年5月5日开业，该企业的纳税年度时间为()A.2009年1月1日至2010年12月31日 B.2009年5月5日至2010年5月4日C.2009年5月5日至2009年12月31日 D.以上三种由纳税人选择答案：C25.企业应当自月份或季度终了之日起()日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。A.10 B.15 C.7 D.5答案：B26.企业所得税法从()起施行。A.2008年3月16日 B.2008年10月1日 C.2008年1月1日 D.2009年7月1日答案：C27.企业所得税法公布前批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后()年内，逐步过渡到规定的税率。A.三 B.五 C.二 D.十答案：B28.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时()扣除。A.全额 B.加计 C.减半 D.加倍答案：B29.按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是()。A发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售(营业)收入5的部分准予扣除B发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14的部分准予税前扣除C为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除D为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除答案：A30.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入()的部分，准予扣除。A.15 B.20 C.40 D.60答案：A31.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时()扣除。A.全额 B.减半 C.加倍 D.加计答案：D32.按照企业所得税法和实施条例规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限是()。A.3年 B.4年 C.5年 D.10年答案：B33.按照企业所得税法和实施条例规定，下列企业从事下列项目的所得减半征收企业所得税的是()。A.牲畜、家禽的饲养 B.灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目C.农作物新品种的选育 D.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植答案：D34.中华人民共和国企业所得税法规定的纳税义务人是()A.在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。包括居民企业、非居民企业和其他取得收入的组织B.在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。包括居民企业不包括非居民企业C.在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。包括居民企业、非居民企业、个人独资企业、合伙企业答案：A35.应纳税所得额为()A.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。B.企业每一纳税年度的收入总额，减除免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。C.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。D.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除的余额，为应纳税所得额。答案：A36.企业发生的公益性捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时扣除的比例为()A.应纳税所得额的3以内的部分 B.应纳税所得额的10以内的部分C.在年度利润总额12以内的部分 D.在年度利润总额10以内的部分答案：C37.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起()日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。A.30 B.40 C.60 D.10答案：C38.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括()和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.成本 B.增值税 C.税收滞纳金 D.行政罚款答案：A39.按照企业所得税法和实施条例规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列()条件的支出。A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50以上B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础20以上C.修理后固定资产的使用年限延长3年以上D.固定资产必须是房屋、建筑物答案：A40.符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过()万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，减半征收企业所得税。A.30 B.100 C.300 D.500答案：D41.企业发生的职工教育经费，不超过工资薪金总额()的部分，可以扣除。A.1 B.1.5 C.2.D.2.5答案：D42.新企业所得税法规定，在中国境内未设立机构、场所，或设立机构、场所但取得的所得与机构、场所无联系的非居民企业，适用企业所得税税率()。A.15 B.20 C.25 D.30答案：B43.按照新企业所得税法的规定，在中国境内登记注册的居民企业，缴纳企业所得税额地点是()。A.核算经营地 B.生产经营地 C.货物销售地 D.登记注册地答案：D44.按照新企业所得税法的规定，在中国境内设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有联系的非居民企业，缴纳企业所得税的地点是()。A.生产经营 B.机构、场所所在地 C.货物生产地 D.货物销售所在地答案：B45.企业所得税法规定无形资产的摊销年限不得低于()年。A.3 B.5 C.8 D.10答案：D46.在计算应纳税所得额时，下列支出允许扣除的为()。A.土地增值税税款 B.企业所得税税款 C.税收滞纳金 D.向环保局缴纳的罚款答案：A47.对固定资产提取折旧，下面说法不正确的是()A.未投入使用的房屋、建筑物不能提取折旧 B.未使用的机器不能提取折旧 C.以经营租赁方式租入固定资产不能提取折旧 D.价值合并在房屋中作为固定资产入账的土地可以提取折旧答案：A48.下面不可以在税前计算摊销费用的是()A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B.租入固定资产的改建支出C.自创商誉 D.固定资产的大修理支出答案：C49.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得按下列办法计算缴纳企业所得税()。A.股息、红利所得等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额 B.转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额 C.利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额减除发生的费用为应纳税所得额 D.境外所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额答案：A50.企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得税额，下面说法符合规定的是()。A.抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额；B.超过抵免限额的部分，不可以在以后年度的余额抵补；C.是指非居民企业来源于中国境外的应税所得；D.是指非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所未有实际联系的应税所得。答案：A51.下面所得项目中按企业所得税法规定，不可以减免税的所得有()。A.从事农、林、牧、渔项目的所得；B.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资的所得 C.从事高新技术、新产品、新工艺的项目的所得；D.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。答案：C二、多项选择题1.根据企业所得税法规定，企业分为()。A.本国企业 B.外国企业 C.居民企业 D.非居民企业答案：CD2.中华人民共和国企业所得税法规定的企业所得税的税率有()。A.20 B.25 C.30 D.33答案：AB3.在计算应纳税所得额时，下列()固定资产不得计算折旧扣除。A.未使用的房屋、建筑物 B.接受捐赠的固定资产C.以经营租赁方式租入的固定资产 D.单独估价作为固定资产入账的土地答案：CD4.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。其中包括：()A.企业生产的成本、费用 B.企业的税金、C.企业的损失 D.赞助支出答案：ABC5.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：()A.税收滞纳金 B.被没收财物的损失C.法定比例范围内的公益性捐赠支出 D.向投资者支付的股息答案：ABD6.企业的下列()收入为免税收入。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的居民企业从非居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.符合条件的非营利组织的收入答案：ABD7.企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税的有()。A.从事农、林、牧、渔业项目的所得B.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得C.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得D.符合条件的技术转让所得答案：ABCD8.在计算应纳税所得额时，企业发生的下列()支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：A.未经核定的准备金支出 B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的大修理支出 D.赞助支出答案：BC9.非居民企业在中国境内的场所包括()。A.管理机构 B.营业机构 C.办事机构 D.营业代理人答案：ABC10.企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于()，应当视同销售货物、提供劳务。A.捐赠 B.偿债 C.赞助 D.在建工程答案：ABC11.企业的下列研究开发费用支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：()A.开发新技术 B.开发新产品 C.开发新工艺 D.受让新技术答案：ABC12.下列属于居民企业的是：()A.注册地与实际管理机构均在中国B.注册地或实际管理机构所在地其一在中国C.作出和形成企业的经营管理重大决定和决策的地点在中国D.依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业答案：ABCD13.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：A.种植花卉 B.种植茶 C.海水养殖 D.内陆养殖答案：ABCD14.下列哪些项目可享受三免三减半优惠A.海水淡化 B.沼气综合开发利用 C.安全生产 D.公共污水外理答案：ABD15.权益性投资收益包括()。A.股息 B.红利 C.利息 D.联营分利答案：ABD16.按照企业所得税法规定，下面说法正确的是()A.企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除。B.企业转让资产，该项资产的净值如果是负数，可以在税前扣除。C.企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业税机构的盈利进行汇总缴纳企业所得税。D.企业纳税年度发生亏损，准予向后年度结转，直到弥补完为止。答案：AB17.企业所得税法规定，可以实行源泉扣缴的情形是()A.非居民企业纳税人在中国境内未设立机构场所，有来源于中国境内的所得，以支付人为扣缴义务人。B.非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得，可以指定工程价款或者劳务费支付人为扣缴义务人 C.企业总机构与分支机构不同省的，分支机构的所得，由总机构扣缴。D.建筑安装企业异地承揽工程项目取得所得，可以指定建设方为扣缴义务人。答案：AB18.企业与其关联方的业务往来处理，下面说法符合企业所得税法规定的有()A.不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。B.企业可以提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。C.企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。D.企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。答案：ABCD 19.除税法另有规定外，有关企业所得税纳税地点，下面说法正确的是()A居民企业以企业登记注册地为纳税地点 B登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 C居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税，纳税地点为总机构注册地。D在中国境内未设立场所、机构而从中国境内取得所得的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点。答案：ABCD 20.对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法正确的有()。A.采取缩短折旧年限方法加速折旧的，最低折旧年限不得低于实施条例规定折旧年限的60 B.安置残疾人员的企业，支付给残疾职工的工资在计算应纳税所得额时按100加计扣除 C.创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可按投资额的70在股权持有满2年的当年抵免应纳税额D.符合条件的非营利组织从事营利性活动取得的收入，可作为免税收入，不并入应纳税所得额征税答案：AB21.按照企业所得税法和实施条例规定，工业企业要享受企业所得税法中小型微利企业的优惠税率，必须同时符合的有()。A.从事国家非限制和禁止行业 B.年度应纳税所得额不超过30万元C.从业人数不超过100人 D.资产总额不超过3000万元答案：ABCD22.按照企业所得税法和实施条例规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列()条件的支出。A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50以上B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础20以上C.修理后固定资产的使用年限延长2年以上D.固定资产必须是房屋、建筑物答案：AC23.按照企业所得税法和实施条例规定，下列收入应作为其他收入的有()。A.资产溢余收入 B.逾期未退包装物押金收入C.债务重组收入 D.已作坏账损失处理后又收回的应收款项答案：ABCD24.企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在()中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。A.先进先出法 B.后进先出法 C.加权平均法 D.个别计价法答案：ACD25.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：()A.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类的种植 B.花卉、茶的种植C.林木的培育和种植 D.农产品初加工答案：ACD26.某企业2009之后年应缴企业所得税的税率有可能是()A.25 B.20 C.15 D.10答案：ABCD27.企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，其中包括以下哪些项目：()A.转让财产收入 B.股息、红利等权益性投资收益C.利息收入 D.提供劳务收入答案：ABCD28.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。其取得的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：A.股息等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额B.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额 C.租金、特许权使用费所得，以收入额的50为应纳税所得额D.其他所得，参照A规定的方法计算应纳税所得额答案：AB29.企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除()A.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用B.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资C.购买国产设备D.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资答案：AB三、判断题：1.部分企业应当自月份终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。()2.由于个人独资企业不适用企业所得税法，所以自然人有限公司也不适用企业所得税法。()3.不适用企业所得税法的个人独资企业和合伙企业，包括依照外国法律法规在境外成立的个人独资企业和合伙企业。()4.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得按25的税率缴纳企业所得税。()5.具有法人资格的企业才能成为居民纳税企业。()6.居民企业适用税率25，非居民企业适用税率20。()7.国家级高新技术开发区内的高新技术企业才能享受15优惠税率的规定。()8.在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。()9.不征税收入是新企业所得税法中新创设的一个概念，与“免税收入”的概念不同，属于税收优惠的范畴。()10.企业所得税法的收入总额包括财政拨款、税收返还和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金。()11.企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。()12.根据企业所得税法的规定，在我国目前的税收体系中，允许税前扣除的税收种类主要有消费税、营业税、资源税和城市维护建设税、教育费附加，以及房产税、车船税、耕地占用税、城镇土地使用税、车辆购置税、印花税等。()13.企业发生的公益救济性捐赠，在应纳税所得额12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。()14.企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入损失发生年度的收入。()15.按照企业所得税法的规定准予在计算应纳税所得额时扣除的成本必须是生产经营过程中的成本。()16.按照企业所得税法的规定准予在计算应纳税所得额时扣除的费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用、财务费用和已经计入成本的有关费用。()17.企业销售低值易耗品不属于企业所得税法所称销售货物收入。()18.企业销售货物涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售货物收入金额。()19.企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照市场价格确定收入额。()20.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。()21.企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入应当依法缴纳企业所得税。()22.企业所得税法所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、版权以及其他特许权的使用权取得的收入。()23.企业所得税法规定采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照市场价格确定。()24.企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费等基本社会保险费，准予扣除；商业保险费，不得扣除。()25.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14的部分，准予扣除。()26.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。()27.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照不超过当年销售(营业)收入的5扣除。()28.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15的部分，准予扣除；超过的部分不得扣除。()29.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。()30.企业发生的赞助支出准予扣除。()31.企业已足额提取折旧的固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。()32.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。()33.税务机关按法作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。()34.企业应当自固定资产投入使用月份起计算折旧。()35.无形资产的摊销年限为10年。()36.居民企业来源于中国境外的应税所得，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，不得抵补。()37.企业取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入净额为应纳税所得额。()38.企业取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。()39.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，企业所得税法允许采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法计提折旧。()40.企业取得的债券利息收入免征企业所得税。()41.企业取得的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以免征、减征企业所得税。()42.企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。()43.企业所得税法规定对民族自治地方内的企业，可以减征或者免征企业所得税。()44.企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备的，该专用设备的投资额的10可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后年度结转抵免。()四、实务题1.华兴织造有限责任公司执行小企业会计制度，2009年企业会计报表利润为20万元，未作任何项目调整，已按25的所得税率计算缴纳所得税5万元。年终汇算清缴时，委托税务师事务所进行税收审查，注册税务师经查阅有关账证资料，发现如下问题：(1)企业2009年度职工平均人数100人，实际列支的工资、津贴、补贴、奖金等共计160万元；(2)企业“长期借款”账户中记载：建设银行借款100万元，年利率为5；向其他企业借款50万元，年利率10，上述借款均用于企业的生产经营（同类同期银行贷款利率为5）；(3)全年销售收入8 000万元，企业列支业务招待费30万元；(4)该企业2009年在税前共计提取并发生职工福利费16万元，计提了工会经费3.2万元，实际拨付工会2万元。计提职工教育经费4万元，实际发生职工教育经费4.8万元；(5)“营业外支出”中列支10万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款5万元，直接向某困难地区捐赠1万元，广告性赞助4万元，取得广告业专用发票。(6)年末“应收账款”借方余额350万元，“坏账准备”科目年末调整后的贷方余额为3.5元(该企业采用年末应收账款余额百份比法计提坏账准备，计提率为1)；(7)除上述问题之外，无其他调整项目。(1)分析：向其他企业借款的利息支出，超过按金融企业同期同类贷款利率计算的利息支出部分在税前扣除。业务招待费扣除超规定标准。计提的工会经费超过实际拨付工会数；教育经费实际发生数超过当年允许列支数，超过部分应延续到以后年度税前扣除。公益性捐赠应按规定标准范围内计算扣除，直接捐赠和非广告性助不得税前列支。坏账准备金按1计提，超过税法规定5。(2)计算年终汇算清缴应补缴的企业所得税:不得税前扣除利息支出=500 000(10-5)=25 000(元)不得税前扣除业务招待费=300 000-180 000=120 000(元)业务招待费扣除限额=180 000元(80 000 0005=400 000300 00060=180 000)不得税前扣除工会经费和教育经费=12 0008 000=20 000（元）实际拨付工会经费允许扣除额=1 600 0002%=32 000(元)2009年度实际拨付20 000元，不得税扣除的工会经费=32 000-20 000=12 000（元）实际发生教育经费允许扣除额=1 600 0002.5%=40 000(元)2009年度实际发生48 000元，超过当年允许税前扣除数=48 000-40 000=8 000（元）超过的部分延续到以后年度扣除。不得税前扣除捐赠支出=26 000+10 000=36 000（元）公益性捐赠允许扣除限额=200 00012%=24 000（元）不允许扣除的公益性捐赠=50 000-24 000=26 000（元）允许扣除广告费=80 000 00015%=1 200 000（元）广告性赞助的40 000元，允许税前扣除。不得扣除坏账准备金=35 000-17 500=17 500（元）允许扣除的坏账准备金=3 500 0005=17 500（元）全年应纳税所得额=200 000+25 000+120 000+20 000+36 000+17 500=418 500（元）全年应补缴所得税=418 50025%-50 000=54 625（元）（3）会计处理：借：所得税 54 625 贷：应交税金应交所得税 54 625借：本年利润 54 625 贷：所得税 54 625借：应交税金应交所得税 54 625 贷：银行存款 54 625