城市维护建设税法课件.ppt

,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,城市维护建设税法,1,城市维护建设税法,一,.,概念,城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。,二,.,城市维护建设税特点,1.,税款专款专用：所征税款要求保证用于城市公用事业和公共设施的维护和建设。,2.,是一种附加税：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。,3.,根据城镇规模不同的比例税率税率不同：城镇规模大税率高，反之就低一些。,4.,征收范围广：以增值税、消费税、营业税额为税基，从这个意义看，城市维护建设几乎对所有纳税人征税。,2,城市维护建设税法,城市维护建设税的作用,1.,补充城市维护建设自己的不足,2.,限制了对企业的乱摊派,3.,调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性,3,城市维护建设税法,纳税义务人,城市维护建设税纳税义务人指负有缴纳增值税、消费税、营业税“三税”义务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。但目前，对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税。,4,城市维护建设税法,税率,指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比率。根据纳税人所在地不同，设置三档地区差别比例税率：,（一）纳税人所在地为市区的：,7%,（二）纳税人所在地为县城、建制镇的：,5%,（三）纳税人所在地不在市区、县城及建制镇的：,1%,对下列两种情况可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税,1.,由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴，代收代缴的城建税按受托方所在地使用税率执行；,2.,流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地使用税率执行。,5,城市维护建设税法,计税依据,城建税的计税依据是指纳税人实际缴纳的“三税”税额，并与“三税”同时征收。,在执行中需注意,:,1,.,纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。,2.,如果免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减增城建税。,3,.,供货企业向出口企业和实现外贸企业销售出口产品时，以增值税当期销项税额抵扣进项税额后的余额，计算缴纳城建税。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。,4.,2005,年,1,月,1,日起，当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加的计税范围，分别按规定的税率征收城建税和教育费附加。,6,城市维护建设税法,城建税纳税人的应纳税额大小是由纳税人实际缴纳税的“三税”税额决定的,应纳税额的计算,:,应纳税额,=,纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额,适用税率,例,1.,某市区的一家企业,2009,年,3,月份实际缴纳增值税,300000,元，缴纳消费税,400000,元，缴纳消费税,200000,元。该企业,3,月份应缴纳的城市维护建设税为多少？,（,300000+400000+200000,）,7%=63000,元,例,2.,某县城一运输公司,2002,年取得运输收入,120,万元、装卸收入,20,万元，该公司,2002,年缴纳城市维护建设税（）万元。（,120+20,）,3,5,0.21,万元,7,城市维护建设税法,税收优惠,城建税原则上不单独减免，但因其具有附加性质，当主税发生减免时，城建税相应发生税收减免。城建税的税收减免具体有以下几种情况：,1.,城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即岁“三税”的减免而减免。,2.,对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。,3.,海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城建税。,4.,为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自,2004,年,1,月,1,日之,2009,年,12,月,31,日期间，免征城建税和教育费附加。,5.,对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。,8,城市维护建设税法,征收管理,一,.,纳税环节,城建税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税”的环节。纳税人只要发生“三税”的纳税义务，就要在同样的环节，分别计算缴纳城建税。,二,.,纳税地点,缴纳“三税”的纳税地点。但以下情况纳税地点为,:,1.,代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城建税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。,2.,跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税，其应纳税款由核算单位按照各油井的产量和规定税率，计算汇拨各油井缴纳。所以，各油井应纳的城建税，应由核算单位计算，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳城建税。,3.,对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税。所以，其应纳城建税，也应由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税时一并缴纳。,4.,对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同,三税,在经营地按适用税率缴纳。,9,城市维护建设税法,三,.,纳税期限,由于城建税是有纳税人在缴纳“三税”是同时缴纳的，所以其纳税期限应与“三税”一致,10,教育费附加,一,.,概念,教育费附加同样是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就起实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。,二,.,征收范围及计税范围及计征依据,对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。,三,.,征收比例,1986,年起规定为,1%,1990,年,5,月规定为,2%,现行征收比率为,3%,11,教育费附加,一,.,教育费附加的计算,:,应纳税额,=,纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额,适用税率,例：,某市区一家企业,5,月份实际缴纳增值税,200000,元，缴纳消费税,300000,元，缴纳营业税,100000,元。计算该企业应缴纳的教育费附加。,（,200000+300000+100000,）,3%=18000,元,二,.,减免规定,:,（一）对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加,（二）对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加,12,Thank You!,13,