1以旧换新销售.docx

题问：
1以旧换新销售，回收的商品既然作为购进商品处理，那么是否还要考虑收回材料时的进项税额？

2上市公司对关联方的正常商品销售（如果商品销售只限于上市公司与关联方之间）实际交易价格大于所销售商品账面价值的120%，将商品账面的120%确认为收入。我知道这里的帐面价值指的是成本。如果题目指出近些年的单位成本都为0.6万,本期销售时单位成本首次下降为0.5万,那么计算商品帐面价值时是以本期的0.5万为准,还是以近些年的0.6万为准,还是取二者的加权平均?

3《轻松过关2》P259 14 题在计算净资产收益率时，净资产是以期初的净资产计算还是以期末的数算，还是指两者的算术平均数？

4。如果上市公司未对受托经营资产或受托经营企业提供经营管理服务，则上市公司取得的受托经营收益不能确认为收入，而是作为关联方给予上市公司的捐赠。下面的会计处理对吗？
借：银行存款
贷：待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值

5。有关债券发行费用
企业发行债券如果不是用于购建固定资产（如用于科研），那么企业长期债券的发行费用无论金额较大还是较小都计入当期的“财务费用”还是另有规定？（比如说：金额较大的计入长期待摊费用，金额较小的计入财务费用）

6．判断是否存在关联方关系
《轻松过关2》P260 选择6
（1）    丁公司拥有乙公司10%的表决权资本，丁公司生产的专用产品每年有50%以上销售给乙公司，题目答案判断乙丁之间存在关联方关系，我认为，丁公司虽然每年向乙公司销售其50%的产品，并不能说明乙公司依赖丁公司的技术，丁公司也不会因此受乙控制或受其影响。所以丁乙间不存在关联方关系。
（2）    甲拥有乙15%的股权，甲为乙提供技术，乙将全部产品销售给甲。甲乙是关联方吗？为什么？
答：
1.收回商品有增值税票？否则就不考虑，除非题目说明属允许抵扣的“废旧物资”；
2.我认为应该看0.5是否偶然；
3.算术平均数；
4.直接贷计资本公积；
5.计财务费用；
6.（1）不是，(这是某年专业考试的一题，其实不准确)
(2）是，专门技术，100％对口销售。

有关《存货》的疑问
问：存货在计入实际成本时，合理损耗是减去呢还是不要减去？请看您的笔记存货一节中的例题3是合理损耗没减去，而例题9却将合理损耗给减去了！是不是因为计划成本要减去？而实际成本不减呢？
答：相当于实际成本法入库时按照实际数量+合理损耗，计划成本入库时只按实际数量计算。

问：老师：您所说的实际数量是指实际入库的数量还是实际采购的数量？！
答：实际数量是指实际入库的数量。

问：一、 成本法：
1、 处置投资时点上，会计确认的投资损益和税法确认的投资损益有什莫不同？
2、 投资后分配投资前的利润，会计上冲投资成本，税法上是否交税
3、 投资后超分配的，超分配部分冲投资成本，那末税法上是否交税
连带： 权益法超分配是否需要冲投资成本
答：一、处置投资时点上，税法确认的投资损益＝处置收入-初始投资成本，不认可“冲成本”等作法，持有时分回股利或利润是否缴税要考虑：
（1）税率情况，被投资单位税率低于投资单位且不属于定期减免年度；
（2）投资单位的盈利情况，如果分回利润并入利润后经调整应税所得还是负数显然不交税；
“权益法超分配是否需要冲投资成本”——教材P-82(四）

问：二、 教材87页关于第四的理解，我总结了一些，您看对吗？
第一、 关键词： 产生于投资前：
1、 被投资单位调整投资前：留存收益
累积影响数 作如下分录（或做相反分录）
借：长期股权投资---***----投资成本
贷：长期股权投资---***----股权投资差额
2、 被投资单位调整投资前：资本公积
累积影响数 影响了投资时点被投资单位的权益总额，因此应该调投资成本和股权投资差额 （或做相反分录）
借：长期股权投资---***----投资成本
贷：长期股权投资---***----股权投资差额
3、 权益各科目之间的此增彼减
不影响权益总额，也不涉及“损益确认”及各明细科目的使用，因此，不用调整
第二、 关键词 ： 产生于投资后
1、被投资单位调整投资后前期：留存收益
累积影响数 调“损益调整”作如下分录（或做相反分录）
借：长期股权投资---***----损益调整
贷：利润分配---未分配利润
2、被投资单位调整投资后前期：资本公积
累积影响数 调整“股权投资准备”和“资本公积”（或做相反分录）
借：长期股权投资---***----股权投资准备
贷：资本公积----股权投资准备
3、权益各科目之间的此增彼减
（1） 涉及损益的：只有一种情况 被投资单位应计“资本公积”的却记入了收入（或应计入收入的，却计了“资本公积”）
借：利润分配---未分配利润 （如为差错：以前年度损益调整）
贷：长期股权投资---***----损益调整
借：长期股权投资---***----股权投资准备
贷：资本公积---股权投资准备
（2） 不涉及损益的，不用调整
答：教材87页关于第四的理解总结是对的

唐老师：您好！请您帮我回答下面的疑惑：
问：1、对于：不需用固定资产在2002年度初按会计变更进行追溯而未进行追溯调整的，2002年度也未计提折旧，如果在2002年度的资产负债表日后（3月）发现，属于重大会计差错，帐务如何处理？
是先用 利润分配—未分配利润账户 追溯调整到2002年度期初
然后再用 以前年度损益调整 科目 补提2002年度的折旧
再修改2003年度3月报表的期初数

您如果有时间 ，能把下面的题给我一个答案，那简直太好了（我把您的讲义例9-10）
老师：相关的制度等我不再叙述了
设备
购入
转入不需用
原价
预计使用年限
净残值
02年初可回收
02年未提折旧
03年4月10报出报表

97.6
98.12
4200
10年
200
800

03年3月发现
答： 有2800的准备吗？如果不考虑准备只是追溯：
借：以前年度损益调整－99、00、01管理费 1200
以前年度损益调整－02年管理费 400
贷：累计折旧 1600
如果有2800准备（4200-400*1.5-800）
借：固定资产减值准备 1600
贷：累计折旧 1600

问：2、以下我的理解对吗？
对于重大会计差错的调整---不管是什么时间发现，牵扯损益的都要使用“以前年度损益调整”科目把错误调整过来，对报表的调整把从发生错误以后年度至发现年度的期初数都要调整过来？。
对于非重大会计差错，只有属于期后调整事项的才把差错调整在报告年度，调整报告年度的期末数，和本年度的期初数。其他视同当期错误，不调期初差额？
答：对

问：在第三章例题11的解答中,购入的实际成本为什么是(10000+1000*93%)/100*92=10055.6(元),而不是10000+1000*93%=10930.
您的答案是不是可以理解为实际成本=(买价+运费)/单价*实际入库数量(包括合理损耗,但是不包括不合理损耗)?
答：只有2公斤正常损耗，8公斤要查原因先作“其他应收”。

问：七章 笔记例题10 976+1000×8%×1.5+（1000-976）÷4×1.5=1105此方法对吗?
笔记例题13 时间为1.5年，而此题为什么是乘6/12
笔记例题16 每半年计息一次，是不是说一年计2次息 ，可时间为什么是6/12，3/12，老师这是为什么？我真是晕了。希望您能细致解答。
答：账面价值＝1000+1000×8%×1.5－（1000－976）/4×2.5=1105（万元）
帐面价值要把折价的余额减掉，因为没有折价才到面值。
财务费用＝1000×8%×1.5+（1000-976）/4×1.5

问： 1 您笔记中的例题7的答案解析，为什么 ”+（800-56），而不是”-（800-56），账面价值不应该是3556万元减去摊销和减值准备的余额吗？
2 例题8，最后一个分录为什么无形资产减值准备转回210？不考虑减值准备，2006年的账面价值应是800，低于可回收金额850，这50的差额不考虑吗？2007年的摊销是800/3=266.67吗？
答：1.本题要求计算帐面余额而不是帐面价值；
2.帐面价值低于可收回金额说明不需要保留减值准备了。

问：
1.新成立的有限公司先将注册资金存入工商局指定的帐户，办妥成立手续后再将注册资金连同利息转入该有限公司帐户内。这个利息是记入资本公积吗？如果是记入资本公积哪个明细科目？
2.资产评估增值扣除所得税后是记入资本公积中的其他资本公积明细科目吗？
答：1.不是考试问题吧，不能记资本公积，否则企业注册后实收资本都不等于注册资本了，记开办费或财务费用吧.
2.是.

问：请问商品房销售确认条件就是4条原则对不对?
首付款是不是记入预收帐款,什么时候确认收入?
答：1、对于房地产销售4个条件中重要的是风险报酬转移，需要注意P183法定产权转移而风险报酬没有转移的情况；如果属于风险尚未转移首付要做预收，如果风险已经转移相当于分期收款按照合同约定收款日确认收入。
    2、如果是考试问题会给出比较明显条件，如果是实务问题请参考“国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知”国税发[2003]83号。

问：在您第11章的讲义中的第二个例题：为什么A/B公司都进行纳税调整，但A公司的“所得税“科目按照利润总额1000万*33%计算，而B公司的所得税费用科目也进行了纳税调整（1500+60+174）*33%？
答：请看“问答3”，
问：关于2004年计算现金流量的问题要向您请教
主要是您的讲义中例题4（2004年试题）：即购买商品接受劳务支付的现金
我觉得：不应只考虑销售成本和存货中的原材料成本变动情况，制造费用中除工资、福利费和非付现的折旧摊销以外的货币资金支付部分也属于购买商品接受劳务支付的现金，比 如：购买办公用品、接受记入成本的外来劳务费等。
因此：购买商品接受劳务支付的现金= 1772.14+400(460-60)+50(63-13)
您觉得我的理解对吗
答：我觉得你的理解不错，但是在现金流量表的有关试题中（不论是注册考试还是以前证券资格考试），"购买商品接受劳务支付的现金"都是"只考虑销售成本和存货中的原材料变动",制造费用的现金支出不放在这个项目中。
所以这种题目与答案值得探讨。
问：被投资企业接受固定资产捐赠，投资企业应按资产价值扣除应交所得税后同比例增加长期股权投资帐面价值，但如果被投资企业接受现金捐赠，投资企业是否同样处理。
谢谢解答。
答：投资企业是作相同的处理，因为投资企业采用权益法核算时要随被投资单位资本公积的改变而改变，不考虑接受捐赠资产的形式

问：您辛苦了！问题向您请教：资产负债表日后事项中预计负债的调整对税收的影响
1、资产负债日或有负债未确认，日后获得证据表明符合负债确认的条件，这项调整我认为对税收不影响，对吗？
2、资产负债日或有负债已确认，日后有证据表明需要对其金额进行调整：
例如：某公司2004年12月31日确认预计负债为80万，本年利润500万，（则应纳税所得=500+80），2005年1月20日法院判决赔款100万，假定2月15号完成所得税汇算清缴，该项调整对2004年税收是否影响？对2005年的影响？此时的2004年的纳税所得是480（500+80-100）还是580
期待您的回复，谢谢！
答：1.资产负债日或有负债未确认，日后获得证据表明符合负债确认的条件，如果是纳税影响会计法要调整可抵减差异对所得税费用的影响；
2.题目一般不会这样出，如果这样出题且强调已经支付应税所得是（500+80-100），否则是（500+80）。

问： 债券发行费用（辅助费用）扣除冻结利息收入的差额，如为负数（收入）时，作为溢价收入处理，问题是：如果债券折价发行，难道是溢价、折价双方趴帐吗？
答：按照教材P150
实际收到款项－面值＝折溢价，所以不可能同时出现折价和溢价。

问：老师，您好，有几个问题想请教您
1、 我公司去年向银行取得了一笔两年期的流动资金贷款，我公司财务人员认为因为有
“流动”二字所以应将其记入了“短期借款”，审计时也未提出疑义，而银行认为应记
入“长期借款”，哪个正确？如果应记入“长期借款”是否需要追溯？
2、 如何确认一项借款是否为专项借款？例如：这笔贷款是为了建造房屋贷的，而银行
的贷款协议上的资金性质注明为“经营性贷款”，是否能确认为专项借款？
3、 因为房屋的更新改不仅有装修，还包括所有管线及配套设施的更换，应如何进行会
计处理？
4、 为了固定资产装修或改良而发生的专项借款的利息可否资本化？
答：
1.“流动资金贷款”应该是指贷款的用途，例如为补充企业自有流动资金的不足等等，并不说明贷款期限，如果是两年以上贷款应该属于长期贷款；按道理说差错更正应该追溯；
2.教材指出：“这里的专门借款，是指为购建固定资产而专门借入的款项。这种款项应当有明确的用途，即为购建某项固定资产而专门借入的，并应当具有标明该用途的借款合同”。
3.实务中不可以和房屋建筑物主体分开单独计价的设施应构成房屋建筑物的价值。
4.符合原则时就可以。

问：    什么是“除权日”？
答：除权日是指股权登记日后的第二个交易日，这一天及以后购买公司普通股股票者就没有了取得公司已经宣告即将发放股利的权利。
问：唐老师，您好！
 请问第13章借款费用的课堂笔记例题5中：在计算3月的累计支出加权平均数时，对于2月1日的业务，为什么用材料成本9万而不用产品成本10万作为该笔资产支出数？
答：资产支出只包括企业为购置或者建造固定资产而以支付现金、转移非现金资产或者承
担带息债务形式发生的支出。

问：担保事项产生的预计负债:如果预计损失和最终确认损失是在同一会计年度,如何做会计处理.例如2003年六月还未作出判决,有充分证据表明可能承担600万担保责任
  借:营业外支出 600
    贷:预计负债600
  当年十月最终被判败诉 并应承担700万担保责任
  借:预计负债 600
      营业外支出100
    贷其他应付款待700
如果最终承担的是500 借:预计负债 600
                      贷:其他应付款 500
                         营业外收入 100
我的会计处理对吗?

答：对，如果需要提供中期报告就需要这样作。

问：老师，在非正常中断超过3个月情况下，计算全年资本化支出时，是调整累计支出加权平均数还是资本化率？2001年综合题2，中注协的答案是按调整累计支出加权平均数计算，而有些辅导书按调整资本化率计算，两者计算结果不同！前者资本化支出为150，后者为156。
答：在这一问题上的确有争论，准则和教材的观点与2001试题答案（150）一致，但是中注协问答当中谈过调整资本化率，如果调整资本化率，准则和教材中“为购建固定资产只借入一笔专门借款，则资本化率即为该项借款的利率”的结论就不成立了，我们还是按照教材吧。
问：
1、 非货币交易收到补价方确认收益的公式为：
补价/换出资产的公允价值*（换出资产的公允价值- 换出资产的账面价值-应缴税金及教育费附加）
如果收到补价方支付了相关的资产转移手续费， 是不是也应该把此公式变为：
补价/换出资产的公允价值*（换出资产的公允价值- 换出资产的账面价值-应缴税金及教育费附加-相关费用）
2、 关于时间性差异和永久性差异的问题
权益法核算的长期股权投资转让时，会计确认的收益与税法确认的收益的差额是还要分解为两部分吗
1) 已经摊销的股权投资差额和已经计提的长期股权投资减值准备为转回的可抵减性差异
2) 会计确认的收益与税法确认的收益的差额与转回的可抵减性差异的差额为永久性差异
如甲公司转让股权投资570万，该项股权投资购置时的初始投资成本为560万
转让时甲公司的长期股权投资的账面价值为：500万，明细科目为：
长期股权投资-***-投资成本 480万
-***-投资差额 60万 （已摊销20万）
-***-损益调整 -30万
-***-股权投资准备 20万
长期股权投资减值准备 30万

针对这个题，如果甲公司采用纳税影响会计法，所得税率为33%，无其他纳税调整事项，甲公司当年确认的递延税款发生额应是 贷：60*33%=19.8
还是 贷：50*33%= 16.5
谢谢！您辛苦了！！！2005年4月16日
（尚未回答）

问：
1、 关于双倍余额递减法
如果一个固定资产：原来预计使用年限12年，已经使用3年，现在预计使用年限8年，目前如果由年限法改为双倍余额递减法， 则年折旧率为2/8，还是2/5？
2、 关于或有事项
如果2004年12月31日，甲公司确认了100万的预计负债， 基本确定能收到补偿40万
1） 会计分录如何做
2） 纳税影响法作纳税调整时，可抵减时间性差异是100万，还是60万？
（尚未回答）

问：
1。新教材P51 第三段：出租、出借包装物频繁、数量多、金额大的企业，可采用的五五摊销法，净值摊销法，具体怎么核算？您能给举个例子吗？
2。2004年关于存货期末计提减值准备的单选题，我有一些疑问：
原题如下：
甲公司2003年年末库存乙原材料、丁产成品的帐面余额分别为1000万元和500万元；年末计提跌价准备前库存乙材料、丁产成品计提的跌价准备的帐面余额分别为0和100万元。库存乙材料将全部用于生产丙产品，预计丙产品的市场价格总额为1100万元，预计生产丙产品还需发生除乙原材料以外的总成本为300万元，预计为销售丙产品发生的相关税费总额为55万元。丙产品销售中有固定销售合同的占80%，合同价格总额为900万元。丁产品的市场价格总额为350万元，预计销售丁产品发生的相关税费总额为18万元。假定不考虑其他因素，甲公司2003年12月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。

对于丁产品应计提的跌价准备68[400-（350-18）]，我没有疑问；但是，对于乙原材料。乙原材料有合同的部分可变现净值是616[900-（55+300）*80%]，低于有合同部分的成本800（1000*80%），但是如果乙原材料生产的丙产品的可变现净值预计高于成本，材料就应当按成本计量。题目已知条件可以计算出有合同部分丙产品的可变现净值，为856[900-55*80%]，但是题目没有给出丙产品的成本，所以不能比较丙产品的可变现净值和成本谁低谁高。乙材料无合同部分也是同样的问题。总之，我认为题目缺条件，无法确定乙材料应计提的跌价准备。

答：
1.知道这些方法即可，不会考核算。
如果期初有100库存包装物，本期领用采用55摊销：
借：包装物－库存已用 100
      贷：包装物－库存未用 100
借：其他业务支出 50
      贷：包装物－库存已用 50
报废时摊销另外50，净值法只是不摊50，而是按确定比例。
2.丙产品市场总价1100，销售税费55，可变现净值1045
  丙产品成本为乙材料1000＋材料以外成本300＝1300，可变现净值低。

问：
1。发现存货盘盈时，借：存货（相关科目），贷记：待处理财产损益
 无法查明原因的是计入营业外收入吗？（借：待处理财产损益，贷记：营业外收入）
    查明是收发计量的错误，是冲管理费用吧？
2。发现存货盘亏，无法查明原因时，计入营业外支出吧？
 答：
1.贷：管理费用；
2.只是按照正常和非正常考虑；

问：
1。在起租日，如果能肯定承租人在租赁界满时行使优惠购买选择权，则对于承租人而言的最低租赁付款额是否与对于出租人而言的最低租赁收款额相等？
2。出租人在收到或有租金时，借：应收帐款
     贷：主营业务收入
 如果出租人是非专门从事租赁的企业，则贷：其他业务收入  对吗？
3。融资租赁，如果承租人于租赁期界满时行使优惠租赁选择权，则按该租赁一直存在做会计处理，按实际支付的租金贷：银行存款
   借记什么课目？是否按经营性租赁处理
4。处置短期投资时发生的费用、税金（如印花税），冲减投资收益还是记入有关费用。

答：
1.对，
2.可以，
3.不对，还是借：长期应付款，看教材P-320;
4.抵减收益。

问：
我公司2004年1月1号以100万元购入B公司40%的股份，投资时B的所有者权益是245万，2004年B公司亏损300万。股权投资差额分十年摊销。
 2004年1月1。借：长期股权投资——B(投资成本）100
                        贷：银行存款 100
                   借：长期股权投资——B(股权投资差额）2
                        贷：长期股权投资——B(投资成本）2
  2004年底确认投资损失
     借：投资收益  100
       贷：长期股权投资——B（损益调整）100
由于长期股权投资的帐面余额减记至0，因此04年股权投资差额不再摊销，

 问：如果b在２００５年的净利润为２００万，则２００５年仍不摊销股权投资差额。
B在２００５年的净利润只有超过２６５（９８／４０％＋２０）时，才可以丌续摊销股权投资差额，

答：实务问题吧？一般损益调整大于等于零就可以恢复摊销了。
唐宁

1.  这个公式是按照P-357公式原型推出的，不能改变，这里确认的只是交易收益而不是交易净收益。
2.  收益70，调整永久性差异后=70-30（损益调整）+20（投资准备）＝60
税收收益10，纳税调整50
 问：
1、 非货币交易收到补价方确认收益的公式为：
补价/换出资产的公允价值*（换出资产的公允价值- 换出资产的账面价值-应缴税金及教育费附加）
如果收到补价方支付了相关的资产转移手续费， 是不是也应该把此公式变为：
补价/换出资产的公允价值*（换出资产的公允价值- 换出资产的账面价值-应缴税金及教育费附加-相关费用）
2、关于时间性差异和永久性差异的问题
权益法核算的长期股权投资转让时，会计确认的收益与税法确认的收益的差额是还要分解为两部分吗
1)  已经摊销的股权投资差额和已经计提的长期股权投资减值准备为转回的可抵减性差异
2)   会计确认的收益与税法确认的收益的差额与转回的可抵减性差异的差额为永久性差异
如甲公司转让股权投资570万，该项股权投资购置时的初始投资成本为560万
转让时甲公司的长期股权投资的账面价值为：500万，明细科目为：
长期股权投资-***-投资成本 480万
-***-投资差额 60万 （已摊销20万）
-***-损益调整 -30万
-***-股权投资准备 20万
长期股权投资减值准备 30万

针对这个题，如果甲公司采用纳税影响会计法，所得税率为33%，无其他纳税调整事项，甲公司当年确认的递延税款发生额应是 贷：60*33%=19.8
还是 贷：50*33%= 16.5
答：
1.这个公式是按照P-357公式原型推出的，不能改变，这里确认的只是交易收益而不是交易净收益。
2.收益70，调整永久性差异后=70-30（损益调整）+20（投资准备）＝60
税收收益10，纳税调整50

 问：
1.关于首次执行《企业会计制度》，对固定资产的预计使用年限、预计净残值的重新估计，应进行追溯调整的问题，有几个概念没弄清楚
比如：99年12月购买的固定资产5600万，预计使用年限10年， 净残值0，2002年首次执行企业会计制度，预计使用年限7年，净残值0 在2002年追溯调整时如何做（纳税影响会计法），33% 所得税率。

1）  重新预计的7年：从购买时算，还是尚可使用年限？

原计提折旧
新计提折旧
所得税前差异
2000年
560
800

2001年
560
800

2、  2002年收到返还的所得税、增值税等，是作为收到当年的补贴收入，还是在2001年作应收补贴款，2002年收到时，冲应收补贴款。
另：补贴收入作纳税调整吗？（是否缴纳所得税）
答：
1.从购买时算，不是尚可使用年限，若“尚可”题目会说明；
2. 教材P151 “按照规定实行所得税先征后返的企业，应当在实际收到返还的所得税时冲减当期的所得税费用”，收到时作账即可；
补贴收入的内容有的要交所得税，有的不要交所得税，不能笼统讲。应该是税法内容，或题目告知。

问： 
关于长期股权投资——权益法：纳税影响会计法： 被投资方所得税率低于投资方
1、投资方确认的投资收益：作为应纳税时间性差异确认
那末：投资方确认的投资损失 应作为永久性差异呢，还是可递减时间性差异 
2、转让股权投资时
原已经摊销的股权投资差额，减值准备作为可递减时间性差异的转回；对于损益调整由于在确认时是应纳税时间性差异（对应的投资收益），为什莫转让时不作为应纳税时间性差异的转回呢？ 
3、老师：不能理解补提固定资产折旧，税法不允许扣除，为什莫是时间性差异呢？请老师具体讲解一下 
4、投资时点：以非货币资产投资，放弃的非现金资产的公允价值（计税价值）、账面价值
计税价值—账面价值=正数：调增应纳税所得额
=负数：调减应纳税所得额
对吗？
答：
1.投资方确认的投资损失 应作为可抵减时间性差异；
2.你指的是哪个题？
3.处置时会发生相反方向转回，你可以将教材11章例题13考虑成不需用与例题14结合；
4.对。