上半年财经法规案例分析.docx

2012年上半年财经法规案例分析案例分析题:一、某县万民公司有限公司系国有企业，林某自1997年起任总经理，2003年12月因公司业绩突出收到组织部门预备提拔考核准备升任为该县某局长，在考核中，组织部门接到举报，举报人说林某在任职期间有指使和放任财务人员做假帐，打击压制坚持原则的会计人员等问题，随即该县财政、审计、统计方面组成联合调查组对公司近年特别是林某任总经理期间的帐目进行了全面的检查，结果发现：1.该公司设置大小两套帐，大帐对外，小帐对内；2.不按规定进行会计资料的保管，致使原始资料被毁灭，损失严重；33个月前，林某因为不满会计郑某多次不听从做违会计帐的指令，尤其不满向上级主管部门反映真实情况将其调回车间做工人；4.任命没有会计从业资格证书的林某儿子担任会计科长：5.近3年的帐面中伪造、变造会计凭证虚增利润等违法问题系在林某的强令或授意下所为据以上资料回答下列各题：1属于法律的是：（ ）A.中华人民共和国税收征收管理法 B.注册会计师管理办法C.小企业会计制度 D.总会计师条例2上述林某的所作所为中说法不正确的是：（ ）A.不依法设置帐簿，私设会计帐簿的行为 B.未按规定保管会计资料，致使会计资料毁灭C.任用会计人员不符合规定的行为 D.该公司会计人员对会计资料的真实性、完整性负责3.下列说法正确的是：（ ）A.林某的儿子如果有会计从业资格证书就可以担任会计科长；B.万民公司须县级以上地方各级人民政府财政部门进行检查和奖惩；C.会计人员坚决不做假帐，两套帐，如果是总经理授意，法律责任将由总经理一人承担，会计人员不负责任；D单位负责人的直系亲属不得担任本单位的成本会计。4下列属于会计岗位的是：（ ）A会计档案管理岗位于 B.稽核岗位 C.对外财务会计报告编制岗位 D.财务总监岗位二、个体工商户甲在某集贸市场从事服装经营。2009年1月，甲以生意清淡经营亏损为由，没有在规定的期限办理纳税申报，所在地税务所责令其限期申报，但甲逾期仍不申报。随后，税务所核定其应缴纳税款1 000元，限其于15日内缴清税款。甲在限期内未缴纳税款，并对核定的税款提出异议，税务所不听其申辩，直接扣押了其价值1 500元的一批服装。扣除后甲仍未缴纳税款，税务所遂将服装以1 000元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款。1.根据税法规定，应如何处理甲的行为( )A.甲某未在规定的期限内办理纳税申报，税务机关通知申报，逾期仍未申报，不缴或少缴应纳税款，甲某的行为构成了偷税行为，税务机关应追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。B.经县以上税务局（分局）局长批准，才准予采取强制执行措施。税务所未经批准，采取强制执行措施不合理。C.税务机关采取强制执行措施时，应该扣押、查封、依法拍卖或变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，甲某的应纳税款为1 000元，而税务机关扣押了甲某价值1 500元的一批服装，显然扣押的货物价值超过了应纳税款的价值，税务机关扣押货物的价值偏高。 D.冻结纳税人的金额相当于应纳税额的存款是税收保全措施，而通知银行或其他金融机构扣缴相当于应纳税额的存款是税收强制执行措施； 2.下列属税务行政处罚的种类有：（ ） A有期徒刑 B.税务行政复议 C.停止出口退税权 D.罚金3.个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有（）A.用于个人和家庭的支出 B.赞助支出C.分配股利 D.经营性支出4.下列情况不得领购开具专用发票的有（ ）A.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税、进项税和应纳税数据及其他有关增值税税务资料的B.销售的货物部分应税，部分属于免税项目者C.私自印制专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正的D.有税收征管法规定的税收违法行为，但已接受税务机关处理，并积极做了改进E.一般纳税人2011年经营商业零售的烟、酒、食品、服装5下列关于停业的税务管理，表述正确的是（）。A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过2年B.若停业期间发生经营行为时，需要申报缴纳税款C.纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保留副本D.一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存E.停业登记适合于定期定额征收方式个体工商户和个人独资企业，不适合于合伙企业。6下列纳税人，可以实行简易申报方式的是（）A.当期未发生纳税义务的纳税人B.当期开始享受免税待遇的纳税人C.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人D.不能按期缴税且有特殊困难的纳税人7个人所得税应纳税所得额中适用每次收入不超过4000元，减除费用800元的为：（ ）A劳务报酬 B.稿酬所得 C.特许权使用所得 D.财产租赁所得三、万通县人民政府准备采用招标的方式进行一项政府工程:工程名称:万通县人民敬老院,工程造价:一个亿,约定工期为三个月,须有甲级建筑资质,项目经理为一级建造师执业资格,保质期为50年,须抗8级以上地震,监理公司由万通县人民政府指定,符合以上条件 且有意向的都可以投标:据以上资料:1.万通县人民以上招标的方式为( )A.公开招标 B.邀请招标 C.竟争性谈判 D.单一来源2.邀请招标的特点( )A.耗时较长. B.邀请三家以上的供应商 C.招标时间大大延长 D.效率高3.下列说法正确的是：（ ）A汶川大地震已纳入政府年初预算B零星支出一般是政府授权支付C集中汇缴通过了税务机关这个中间环节将税款缴入国库D不经过财政预算的采购不能称其为政府采购，非经财政预算的不得擅自进行采购购4预算管理的中心环节是：（ ）A预算的执行 B.决算 C.预算的审批 D.预算的编制四、M公司有关资料如下：M企位于A县边远山区，每日现金日常量为2000元。销售货物给N公司，收到N公司金额为60万元支票1张，向银行托收时银行以N公司账户余额不足拒绝付款。因为生产资金需要向B县中行贷款开立存款账户。向P公司采购货物于8月20日签发金额为￥ 108000.80的支票1张.向Q公司采购农副产品5万元以现金支付.开出收款人为王某的商业汇票向王某购买房产1套.1、该单位库存现金限为( ) A .不超过6000元 B、不超过10000元 C、不超过20000元 D、不超过30000元2. A、该账户属于专用存款账户 B、该账户属于一般存款账户。 C、该账户属于异地银行结算账户 D、该账户需经中国人民银行核准 3、关于收到N公司的支票表述正确的是（ ） A、这张支票是转账支票 B、这张支票是空头支票。 C、M公司有权要求N公司赔偿金额是1.8万元 D、银行可以对N公司处以3万元罚款 4、以下关于向P公司签发的支票表述错误的是（ ） A、大写日期写成零捌月贰拾日，银行照样受理。 B、金额大写写成人民币壹拾万捌仟元零捌角正。C、该支票最迟于8月30日向银行提示付款。 D、该支票上必须记载无条件支付的委托。 5、以下表述中错误的是（ ） A、支付5万元采购农副产品符合现金管理条例。 B、在B县开立的存款账户应该在5天内书面通知M公司的基本存账户。 C、王某可以使用该商业汇票。 D、M企业可以从B县开立的存款账户汇划5万元到M企业单位银行卡。 五、N公司有关资料如下：N公司已在A银行开立基本存款账户，因为借款需要在B银行开立账户。N公司于2010年10月10日签发金额为1万元的支票1张，出票日期大写写为贰零壹零年壹拾月零壹拾日，并在支票左上角划两条平行线。银行付款时发现N公司实有存款为8000元，经查N公司已多次签发空头支票。1、该公司在B银行开立的账户属于（ ）A、基本存款账户 B、一般存款账户 C、专用存款账户 D、临时存款账户2、B银行应在开立账户日起（ ）内书面通知A银行A、1天 B、3天 C、5天 D、7天3、以下描述中正确的是（ ）A、大写日期未按规范填写 B、大写日期按规范填写C银行可以受理，但是由此造成损失由公司承担 D、银行可予受理，但由此造成损失由银行承担4、以下描述正确的是（ ）A、该支票可以转账，也可以取现金。 B、该支票只可以转账，不可以取现金C、该支票应当在10月19日内向银行提示付款 D、该支票应当在11月9日内向银行提未付款5、以下描述正确的是（ ）A、对该公司可处以500元的罚款 B、对该公司可处以1000元的罚款C、对方公司可以要求该公司支付1000元的赔偿金 D、可以停止该公司签发支票 六、2010年4月8日，甲公司为履行与乙公司的买卖合同，签发一张由本公司承兑的商业汇票交付乙公司，汇票收款人为乙公司，到期日为10月8日。5月8日，乙公司将该汇票背书转让给丙公司。10月8日丙公司委托其开户Q银行向银行甲公司的开户银行P银行发出委托收款，P银行于收到委托收款后通知甲公司付款，甲公司以乙公司一直未发货为由拒绝付款。如果甲公司签发上述承兑汇票时由丁公司作为保证人，丁公司在该商业汇票的背面记载有关保证事项，但未记载保证日期，并为保证附加一个条件。1.该商业汇票的付款人是（ ） 甲公司 B、乙公司 C、P银行 D、Q银行2.下列各项关于背书表述正确的是（ ）A. 甲公司将汇票交付给乙公司属于背书转让行为B. 乙公司将汇票转让给丙公司属于背书转让行为C.汇票到期丙公司委托开户Q银行办理收款属于背书转让行为D.甲公司在该商业汇票记载不得转让，则乙公司不得将汇票转让给丙公司3、下列属于该汇票主债务人的是（ ）A、甲公司 B、乙公司 C、丙公司 D、P银行 4、关于该汇票付款责任的表述正确的是（ ）A、因为乙公司未发货，所以甲公司可以拒绝付款B、甲公司必须无条件按汇票金额足额支付给丙公司C、作为持票人丙公司在10月20日才提示付款的，在作出说明后甲公司仍继续承担付款责任。P银行和Q银行是代理人，并浊汇票的当事人。5、以下关于保证的描述中正确的是（ ）A、丁应该在该商业汇票的正面记载有关保证事项。B、若甲公司不付款的，丙公司有权向丁公司请求付款。C、丁公司为保证附加的条件无效，丁公司仍需承担保证责任。D、因未记载保证日期，出票日4月8日就为保证日期。 答案：一、 1.A 2.D 3.B 4.ABCD二、 1.ABCD 2.C 3.ABC 4.ACE 5.BD 6.C 7.ABCD三、1.A 2.B 3.BCD 4.A四、D 【解析】边远地区不超过15天库存限额。BC 【解析】因贷款开立的一般存款账户无须人民银行核准。ABD【解析】答发空头支票银行予以退票，罚款比例为5%，赔偿金比例为2%C 【解析】支票的提示付款期自出票日起10天内。ABCD 【解析】向个人收购农副产品可以支付现金，其他账户3天内通知基本账户，个人可以使用商业汇票，单位银行卡的资金由基本账户转入。五、B 2、B 3、AC 4、BC 5、BD六、1、A 2、BD 3、A 4、BCD 5.ABCD【案例分析题一】 甲股份有限公司（以下简称甲公司）是一家国有大型控股企业。2010年4月，甲公司所在地财政局在对其进行会计检查时，发现甲公司发生下列事项：1、2009年3月，公司董事长程某主持召开董事会会议，因为总会计师与董事长在会计工作上意见不合，会议决定由总经理主管财会工作，总会计师配合其工作。2、2009年5月，公司会计科负责存货明细账登记工作的会计张某因病情长假。因会计科长出差在外，主管财会工作的总经理指定出纳员王某兼管张某的工作，并指示王某与张某办理了会计工作交接手续。3、2009年6月，公司出纳员王某通过同学关系，收回乙公司欠款4万元。该欠款属于已被注销的坏账，董事长程某指示王某将该笔收入在公司会计账册之外另行登记保管，以备业务招待用。4、2009年8月，会计科长退休。经总经理提议，公司董事会决定聘任自参加工作以来一直从事文秘工作的公司办公室副主任李某为会计科科长。5、2009年12月，针对公司产品滞销、年度经营亏损已成定局的情况，董事长程某指使会计科科长李某、会计孙某在会计报表上做一些“技术处理”确保“实现”年初定下的盈利目标。李某与孙某遵照办理。6、2009年12月，公司采购员吴某出差借款2000元，填写借条时误写为3000元，所以采用了划线更正法更正并由会计科长李某签字后入账，并将此借条单独保管。7、2009年2月，公司财务会计报告经主管财会工作的总经理、总会计师、会计科长签名并签章后报出，董事长程某因出差在外，未在财务会计报告上签章。8、会计人员谢某的会计从业资格证书是通过伪造学历证书骗取了免试资格而取得的。要求：根据上述情况和现行会计法律、法规及规章的有关规定，解读下列问题： 公司董事会决定由总经理主管财会工作是否符合规定？理由？ 公司总经理指定出纳员王某兼管张某的会计工作是否符合规定？简要说明理由。 公司董事长程某指示出纳王某将已被注销的坏账收入4万元，在公司会计账册之外另行登记保管，是否符合规定？为什么？如不符合规定，财政部门应如何处理？ 公司董事会决定聘任办公室副主任李某为会计科科长是否符合规定？请说明理由。 公司董事会程某指使会计科科长李某、会计孙某在会计报表上做一些“技术处理”使公司由亏损变为盈利的行为属于何种违法行为？应承担哪些法律责任？ 公司对采购员吴某出差借条的处理是否正确？为什么？ 公司董事长程某是否应当在对外报出的财务会计报告上签字并盖章？请说明理由。 所在地财政局对于谢某骗取的会计从业资格证书应如何处理？会计从业资格考试免试的条件是什么？【参考答案】 不符合会计法规定。国有大中型企业及国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业必须设置总会计师；总会计师是单位行政领导成员，协助单位负责人工作，直接对单位负责人负责，设置总会计师的单位，在单位行政领导成员中，不能在设置与总会计师职责重叠的行政副职。总会计师是单位会计工作的负责人，甲公司应由总会计师主管会计工作，不应再设主管财会工作的总经理。 符合规定，根据会计法和会计内部控制规范-基本规范均规定，出纳人员不得兼任稽核会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。该公司指定出纳员王某兼任存货明细账登记工作的会计张某的工作，不违背内部控制制定不相容职务（岗位）相互分离的要求。 不符合规定。会计法规定，各单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。根据会计法规定，私设会计账簿的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正。可以对单位处3000元以上50000元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处以2000元以上20000元以下的罚款，对会计人员，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。 不符合有关会计法律制度规定。担任会计机构负责人的，必须取得会计从业资格证书，具备会计师以上专业技术职务资格或者有从事会计工作3年以上的经历。李某一直从事文秘工作，不具备法定条件。 属于授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告的行为。根据会计法规定，对于授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的董事长程某，构成犯罪的依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处5千元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当给予行政处分。 不正确。原始凭证金额有错误的，不得在原始凭证上更正，应当由出具单位重开。职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。 董事长程某应在财务会计报告上签名并盖章。会计法规定，财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。董事长程某是公司的法定代表人（单位负责人），负责单位全面工作，应在公司财务会计报告上签名、盖章，并保证其真实、完整。 用假学历、假证书等手段得以面世考试科目并取得会计从业资格证书的，根据会计从业资格管理办法的规定，由会计从业资格管理部门撤销其会计从业资格。符合基本条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础和初级电算化科目。【案例分析题二】2011年8月，某私营服装厂发生以下事项：7日，该厂会计人员郑某脱产学习一个星期，会计科长指定出纳王某兼管郑某的债权债务账目的登记工作，未办理会计工作交接手续。20日，经过单位负责人同意，会计科长安排其刚毕业的女儿入职财务部出纳工作。该厂2002年度亏损20万元。20日，会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业的财务会计报告，将本年度利润调整为盈利50万元，并将调整后的企业财务会计报告经厂长及固有关人员签名、盖章后向有关单位报送。要求：根据以上事实，回答下列问题：出纳王某临时兼管郑某的债权债务账目的登记工作是否符合规定？会计人员郑某脱产学习一个星期是否需要办理会计工作交接手续？该服装厂会计科长安排其女儿担任出纳工作是否符合规定？为什么？该服装厂厂长对会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业财务会计报告的行为是否承担法律责任？为什么？【参考答案】不符合规定（出纳人员不得兼管债权债务账目的登记工作）需要办理会计工作交接手续。不符合规定。应承担法律责任。根据我国会计法的规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。【案例分析题三】简要分析下列事项是否正确：2011年1月A股份有限公司以“财政部门无权对股份有限公司进行会计检查”为由拒绝市财政局的年度检查。2011年4月，市财税部门对B公司在进行例行检查中发现B公司3月份会计王某休产假，公司一时找不到合适人选，决定由出纳李某兼任王某的收入、费用账目的登记工作。【参考答案】A公司拒绝市财政局对该公司会计工作检查的理由不符合我国会计法的规定，理由是会计法规定，财政部门代表国家对各单位的会计工作实行监督。各单位必须自觉接受财政等部门的监督、检查。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。所以市财政局有权对A公司进行会计检查。B公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作不符合我国会计法的规定。理由是：我国会计法规定，出纳人员不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。【案例分析题四】 2011年4月，某市财政局派出检查组对市属某企业的会计工作进行检查。检查中了解到以下情况：2010年10月，新厂长李某上任后，在未报经主管单位同意的情况下决定将原会计科科长赵某调到计划科任科长，提拔会计钱某任科长，并将厂长孙某战友的女儿李某调人该厂会计科任出纳，兼管会计档案保管工作。李某没有会计证。2010年11月，会计周某申请调离该厂，厂人事部门在其没有办清会计工作交接手续的情况下，即为其办理了调动手续。2010年12月10日，该厂从现金收入中直接支取5万元用于职工福利。会计科长吴某称当时曾口头向厂长反映这样不妥，但厂长仍要求其办理。2010年12月15日，营业部销售人员因急于出差向公司借款2000元，但当时相关领导不在而没有办理借款审批手续。出纳经过电话请示领导，领导同意借款；因没有审批，出纳将款项借给了销售人员，但没有根据将借款单做账处理。12月20日销售人员出差回来办理了报销手续，报销费用冲抵了所借款项。会计人员及报销人员均认为费用已经报销，借款单当时没有做账，就把借款单归还给销售人员。该厂2010年1月以来，新接任的出纳人员所登的现金日记账和银行存款日记账是用圆珠笔书写的，未按页次顺序连续登记，有跳行、隔页现象。请分析上述情况中那些行为不符合国家规定，并说明理由。【参考答案】情况（1）中有以下行为不符合规定： 厂长在未报经主管单位同意的情况下，将会计科长赵某调任计划科长，提拔会计钱某任会计科长的行为不符合规定。理由是会计法规定，对国有企业会计机构负责人、会计主管人员的任免，应当经过主管单位的同意。 厂长将其战友的女儿李某调入该厂会计科任出纳，兼管会计档案保管工作的行为不符合规定。理由是：第一，会计基础工作规范规定，未取得会计证的人员，不得从事会计工作。第二，会计法规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管等工作。情况（2）中会计周某没有办清会计工作交接手续即办理调动手续的行为不符合规定。理由是：根据会计基础工作规范的规定，会计人员工作调动或者因故离职，必须办理会计工作交接手续，没有办清交接手续，不得调动或者离职。情况（3）中有以下不符合规定： 该厂从现金收入中直接支取5万元用于职工福利的行为不符合规定，理由是：现金管理暂行条例规定，各银行开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支） 会计科长吴某仅以口头方式向厂长反映坐支行为，而对坐支行为未予制止和纠正，不符合法律规定。理由是：会计法规定，会计机构、会计人员对认为是违法的收支应当制止和纠正，制止、纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见，要求处理。情况（4）中出纳人员没有将借款单予以入账；出差人员归还借款单原件退回给借款人不符合规定。理由是：借款业务已经事实发生，现金已经对外支付，出纳人员没有借款单作为原始凭证予以入账将导致现金账实不符、白条抵库的现象。虽然借款单未完善审批手续，但也应该事后补办审批手续。出差人员归还借款时，应当另开具或者退还借据副本，而不得退回原借款单据。情况（5）中有以下不符合规定： 现金日记账和银行日记账用圆珠笔书写不符合规定。理由是：根据会计基础工作规范的规定，登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得用圆珠笔或者铅笔书写。 会计账簿未按页次顺序连续登记，有跳行、隔页现象不符合规定。理由是：根据会计基础工作规范的规定，各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。【案例分析题五】A公司2011年发生如下事项：1月，刚刚通过考试取得会计从业资格证书的李强，被公司从办公室调到财务科担任出纳，公司原出纳张友调到销售科，李强与张友在交接手续时，因会计科长在外地出差，遂指定财务科一名会计负责监交工作，在办理交接中，李强发现存在“白条抵库”问题，随电话向会计科长汇报，会计科长指示李强先办理完交接手续，并责承李强接管出纳工作后，再对“白条抵库”问题逐个查清处理。随后，李强、张友及监交人在移交清册上签字并盖章。4月，李强在办理报销工作中，发现采购科送来报销的3张由销货方开具的发票有更改现象：其中2张发票分别更改了数量和用途，另外1张发票更改了金额，该3张发票的更改处均盖有A公司采购科的业务印章。尽管李强开始犹豫了一下，但考虑到3张发票已经公司总经理、财务科长签字同意，最后均予以报销。5月，销售化妆品一批，取得产品销售收入2457万元（含增值税），另外向购货方收取手续费11.7万元。会计人员在税务处理时没有将手续费计算增值税。要求：根据A公司所发生的事项回答问题：李强与张友办理会计工作交接中是否存在不符合规定之处。李强对3处更改的发票予以报销的做法是否符合规定。会计人员在税务处理时没有将手续费计算增值税的做法是否正确。在税务上，该行为属于哪种行为。【参考答案】李强与张友办理会计工作交接中有不符合规定之处。首先，监交人不符合规定，根据规定一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责监交，其次，对交接中发现的“白条抵库”问题处理不正确。根据规定接替人员发现“白条抵库”现象时，移交人员应在规定期限内负责查清处理。李强对3张更改的发票予以报销的做法不符合规定。 根据规定，原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章；本题中更改处盖A公司采购科的业务印章不符合规定。 原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。李强对于金额更改的原始凭证应当予以退回，要求采购人员到原始凭证开具单位重新开具。会计人员在税务处理时没有将手续费计算增值税的做法不正确。该公司因销售行为而收取的手续费属于“价外费用”，应该计算增值税：11.7/（1+17%）*17%=1.7万元。由于没有计算，导致增值税的销项税减少1.7万元，属于偷税行为。【案例分析题六】某大型国有企业，2011年发生以下事项：1月，该企业新领导班子上任后，作出了精简内设机构等决定，将会计科撤并到企业管理办公室（以下简称“企管办”），同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。会计科兼并到企管办后，会计工作分工如下：原会计科会计继续担任会计；原企管办工作人员、王某的女儿担任出纳工作。企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作，为了使王某尽快胜任会计主管人员岗位，企业同意王某半年脱产参加会计培训班，并参加2011年上半年会计从业资格考试。2月，原会计科长与王某办理会计工作交接手续，人事科长进行监交。6月，因仓管保管员失职，仓库一批价值10万元（不含税）的材料发生了盗窃丢失。领导为了不影响企业先进单位的评审，授意财务部不作为损失处理，要求账面上作为生产领用，因此也未将该批材料的进项税转出。8月，销售一批商品50万元，向客户收取包装物租金0.8万元。为了达到少纳税，将0.8万元的租金项目向对方开具了服务费发票。9月，企管办在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的，于是要求该发票的出具单位在发票“金额”栏更改之处加改出具单位印章。之后，该企业予以接受并据此登记入账。请分析：该企业撤并会计机构，任命会计主管人员。会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处？分别说明理由该企业在办理会计工作交接中是否有违反法律规定之处？分别说明理由。该企业在处理材料盗窃丢失的处理方面是否有违反法律规定之处？分别说明理由。该企业在销售商品而收取的包装物租金的税务处理上是否有违反法律规定之处？分别说明理由。该企业对购买计算机的发票的处理是否符合法律规定？说明理由。【参考答案】该企业撤并会计机构有违法之处。根据会计法的规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。一个单位是否单独设置会计机构，往往取决于以下原因：一是单位规模的大小；二是经济业务和财务收支的繁简；三是经营管理的要求。作为大型国有企业，应单独设置会计机构。任命王某为会计主管人员有违法之处。根据会计法的规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上的经历。王某不具备法定资格，既无会计师专业技术职务资格，以往从事的又是文秘工作，不能做会计主管人员。王某的女儿担任出纳工作，也是违法的，依据会计基础工作规范的要求，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度，其中会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。因此，王某作为会计主管人员，其女儿不能在本单位任出纳工作。该企业在办理会计工作交接中有违法之处。根据会计法的规定，会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，由单位领导人负责监交。而该企业则是由人事科长进行监交，不符合法律规定。该企业在处理材料盗窃丢失的处理方面有违反法律规定之处。该事项的正确做法是，将损失的材料10万元，对应的进项税转出，损失扣除责任人、保险赔款后作为损失金额；该企业没有按照正确的做法进行处理，首先导致账实不符（生产成本虚高）；没有进项转出导致多抵扣进项而少纳增值税。法律依据为：单位负责人不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项；非正常损失的购进货物的进项税不得抵扣。该企业在销售商品而收取的包装物租金给对方开具服务费发票违反法律规定。针对该业务，所收取的包装物租金属于销售货物的价外费用，而该价外费用应该作为销售额的组成部分计算增值税的销项税。该公司的做法将导致少计算销项税而少缴增值税。该企业对购买计算机的发票的处理不符合法律规定。因为，法律规定，原始凭证记载的各项内容均不得涂改。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。该企业购买计算机的发票是金额有错误，不能更正而应重开。【案例分析题七】 某有限责任公司是一家中外合资经营企业，2009年度发生了一下事项：1月21日，公司接到市财政局通知要来公司检查会计工作情况。公司董事长兼总经理胡某认为，公司作为中外合资经营企业，不应受会计法的约束，财政部门无权来检查。3月5日，公司会计科一名档案管理人员生病临时交接工作，胡某委托单位出纳员李某临时保管会计档案。4月15日，公司从外地购买一批原材料，收到发票后，与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行更改，并加盖了自己的印章，作为报销凭证。5月2日，公司会计科科长退休。公司决定任命自参加工作以来一直从事文秘工作的办公室副主任王某为会计科科长。6月30日，因欠供应商的货款已经到期，但账户资金不足，为了缓和资金紧张问题，开出支票时备注付款日期为7月15日。9月9日，公司人事部门从外省招聘了一名具有高级会计资格的会计人员。该高级会计师持有外省的会计从业资格证书，其相关的会计从业资格业务档案资料仍保存在外省的原单位所在地财政部门。12月1日，公司董事会研究决定，公司以后对外报送的财务会计报告由王科长签字，盖章后报出。请分析：公司董事会兼总经理胡某认为合资经营企业不受会计法约束的观点是否正确，为什么？该公司由出纳员临时保管会计档案的做法是否符合法律规定？为什么？该公司经办人员更改原始凭证金额的做法是否符合法律规定？为什么？该公司王某担任会计科科长是否符合法律规定？为什么?该公司6月30日所开出支票的做法是否符合法律规定？为什么?该公司招聘的高级会计师是否需要办理会计从业资格调转手续？如需办理。应怎样处理？该公司董事会做出的关于对外报送的财务会计报告的决定是否符合法律规定？为什么？【参考答案】中外合资经营企业无权拒绝财政部门对其会计工作的监督检查。根据我国会计法律制度的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权。该公司由出纳员临时保管会计档案的做法不符合会计法律制度规定。根据会计基础工作规范和有关制度规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。公司经办人员更改凭证金额的做法不符合法律规定。根据会计基础工作规范规定，原始金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。该公司任命王某担任会计科科长不符合会计法律制度规定。根据我国会计法律制度规定，担任会计机构负责人，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术资格或从事会计工作三年以上工作经历。王某自参加工作以来一直从事文秘工作，不可能具备从事会计工作三年以上工作经历。该公司开出支票另行记载付款日期的做法不符合会计法律规定。按规定支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该记载无效。该公司招聘的高级会计师需要办理会计从业资格调转手续。根据会计从业资格管理办法规定，从事会计工作的人员因调任等原因离开原工作单位且到其他地区继续从事会计工作的应当到原注册登记的会计从业资格管理机构办理调出手续，并与办理调出手续后的90日内到新工作单位所在地区的会计从业资格管理机构重新办理注册登记手续。公司董事会作出关于对外报送财务会计报告的决定不符合会计法律制度规定。根据会计法的规定，企业对外报出的财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。设置总会计师的企业，还应当总会计师签名并盖章。【案例分析题八】某公司是一家大型国有控股企业，该公司发生以下情况：2011年1月，公司董事长胡某主持召开董事会会议，研究进一步加强会计工作问题。根据公司经理的提名，会议决定增设1名副经理主管财会工作，现任总会计师配合其工作。2011年3月，公司会计科负责收入、费用账目登记工作的会计张某提出休产假。因会计科长出差在外，主管财会工作的副经理指定出纳员兼管张某的工作，并让出纳员与张某自行办理会计工作交接手续。2011年5月，公司一供货商多次上门催要逾期货款，经公司董事长胡某同意，会计科长让出纳员开出一张35万元的转账支