《会计基础》之业务核算.docx

2010年上半年广东省会计从业资格考试
《会计基础》随堂训练
陈小林

前言：为了大家复习备考能够全面、高效的进行，陈老师特此编辑了本专题。该专题从会计从业资格考试应考角度出发，一共列出了9个专项。[值得说明的是，本资料为私人智力成果，故对复制、编辑等设置了限制，另外本资料作为即将结集出版的内容，请大家只限本人使用，不得向东方电大之外的培训机构提供]

一、判断会计要素增减变动情况：
（一）某企业2009年9月上旬发生经济业务如下：
1、向银行借入偿还期为一年的短期借款130 000元，款项已收存银行。
2、收回甲公司前欠的产品销售款80 000元。
3、收到投资者作为资本投入的专利技术一项，双方确认的价值为120 000元。
4、向乙公司购买材料98 000元，货物已验收入库，款项尚未支付。（不考虑增值税）
5、用银行存款缴纳应交所得税16 500元。
6、生产产品领用原材料112 000元。
7、用银行存款归还偿还期为9个月的短期借款150 000元。
8、经批准，用盈余公积100 000元转增资本。
要求：判断各项经济业务引起会计要素的变动情况，并在表一中相应栏目打“✔”列示：
类型
业务
资产和负债同时增加
资产和所有者权益同增
资产和负债同时减少
资产和所有者权益同减
资产内部一增一减
所有者权益内部一增一减
业务1

业务2

业务3

业务4

业务5

业务6

业务7

业务8

（二）某企业2006年3月份发生以下经济业务：
1、3日，以银行存款偿还到期的短期借款200 000元；
2、8日，向甲企业购买A材料一批，货物已验收入库，价款80 000元尚未支付（不考虑增值税）。
3、12日，向银行提取现金10 000元；
4、20日，前应收B企业货款70 000元，现已收回存入银行；
5、25日，收到乙投资者作为资本投入的汽车一辆，双方确认的价值为150 000元；
6、29日，向银行借入偿还期为3年的借款500 000元。
要求：判断各项经济业务引起会计要素的变动情况，并在表中相应栏目打“✔”列示。
情况
业务
资产和负债同时增加
资产和所有者权益同时增加
资产和负债同时减少
资产和所有者权益同时减少
资产内部一增一减
所有者权益内部一增一减
1

2

3

4

5

6

（三）假设某企业期初的资产和权益总额均为100万元，当期发生下列经济业务：
1.从银行提取现金2，000元。 2.接受投资者投入款项100，000元。
3.用银行存款偿还长期借款50，000元。 4.用资本公积转增资本80，000元。
要求：逐项说明上述经济业务对企业资产与权益总额有无影响，如有影响，说明影响的方向和金额。

二、编制会计分录、丁字帐户、试算平衡表：
（一）黄河公司2009年3月1日，各有关账户月初余额如下：
科目
余额
科目
余额
库存现金
13，000.00
短期借款
200，000.00
银行存款
250，000.00
应付账款
60，000.00
应收账款
230，000.00
应交税金
40，000.00
原材料
43，000.00
实收资本
300，000.00
库存商品
64，000.00

本月由以下业务发生（所有业务均不考虑增值税）：
1、 向银行存入现金6，000.00元。
2、 收回客户前期所欠货款120，000.00存入银行。
3、 购买原材料一批，价值50，000.00元，材料已验收入库，款项一半由银行存款支付，一半暂欠。
4、 购买一批商品，价值100，000.00元，商品已入库，款项暂未支付。
5、 用银行存款偿还短期借款200，000.00元。
6、 用银行存款缴纳应交税金40，000.00元。
7、 接受股东投入资金30万元，作为资本，款项存于银行。
8、 购买一批商品价值90，000.00元，商品已入库，款项由银行存款支付。
要求：1、做出上述业务的会计分录;
2、将各有关账户期初余额、本月发生额填入“丁字账户”，并结出各账户本月发生额合计、期末余额。
3、编制2009年3月试算平衡表。
4、根据上述试算平衡表等资料编制资产负债表。
答：1、会计分录：

2、丁字账户：
库存现金

银行存款

应收账款

原材料

库存商品

短期借款

应付帐款

应交税费

实收资本

3、试算平衡表：
试算平衡表
2008年6月
科目
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
库存现金

银行存款

应收账款

原材料

库存商品

短期借款

应付帐款

应交税费

实收资本

合计

4、资产负债表：
资产负债表
2008年6月30日
资产项目
年初数
期末数
负债及所有者权益项目
年初数
期末数
货币资金
（略）

短期借款
（略）

应收账款
（略）

应付帐款
（略）

其他应收款
（略）

应交税金
（略）

存货
（略）

流动负债合计
（略）

流动资产合计
（略）

长期借款
（略）

固定资产
（略）

负债合计
（略）

减：累计折旧
（略）

实收资本
（略）

固定资产净值
（略）

资本公积
（略）

无形资产
（略）

盈余公积
（略）

长期资产合计
（略）

未分配利润
（略）

（略）

所有者权益合计
（略）

资产合计
（略）

负债及所有者权益合计
（略）

（二）宏达企业2008年7月份发生的部分经济业务的总分类账户资料如下：
借方 银行存款 贷方
①600 000

②12 000
④200 000
⑥200 000

借方 现金 贷方
②12 000

借方 原材料 贷方
⑤120 000

借方 应付账款 贷方
③500 000
④200 000

⑤120 000

借方 长期借款 贷方

③500 000

借方 应付利润 贷方

⑦160 000

借方 实收资本 贷方
⑥200 000

①600 000
⑧400 000
⑨140 000

借方 应付债券 贷方
⑧400 000

借方 盈余公积 贷方
⑦160 000
⑨140 000

要求：（1）根据以上总分类账户的登记资料，用文字简要叙述对应的经济业务内容，并编制相应的会计分录。（9分）
业务①经济业务内容：
会计分录：
业务②经济业务内容：
会计分录：
业务③经济业务内容：
会计分录：
业务④经济业务内容：
会计分录：
业务⑤经济业务内容：
会计分录：
业务⑥经济业务内容：
会计分录：
业务⑦经济业务内容：
会计分录：
业务⑧经济业务内容：
会计分录：
业务⑨经济业务内容：
会计分录：
（2）根据以上总分类账户所反映的经济业务，编制“本期发生额试算平衡表” 。
本期发生额试算平衡表
2008 年 7 月 31 日
会计科目
本期发生额
借方
贷方
现金
②12 000

银行存款
（ ）
②12 000；④200 000；⑥200 000
原材料
⑤120 000

应付账款
③500 000； （ ）
（ ）
应付利润

（ ）
长期借款

（ ）
应付债券
（ ）

实收资本
（ ）
①600 000； ⑧400 000；⑨140 000
盈余公积
⑦160 000； （ ）

合计
（ ）
（ ）

三、填列体现帐户性质、总分关系、试算平衡的表格：
1、填写下表
会计科目
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
原材料
甲材料
乙材料
应付账款
M公司
N公司
10 000
6 000
4 000

8 000
5 000
3 000
（1）
9 000
16 000

10 000
（2）
（3）
9 000

25 000
14 000
11 000
20 000

14 000

11 000
（4）
（1）_______________ （2）_______________ （3）____________ （4）_____________
2、请根据账户期末余额的计算公式及总账与明细账平行登记的原理，将下表中欠缺在相应的位置上填列。
账户名称
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
预收账款
预付账款
应付账款

32 000
20 000

③
①
40 000
51 200
11 000
50 000
47 600

②
23 000

17 000
应收账款
其中：甲企业
乙企业
79 000
10 000
69 000

33 000
26 000
7 000
④
⑤
16 000
77 000
⑥
60 000

① _______________ ② _________________ ③ ________________
④ _______________ ⑤ _________________ ⑥ ________________
3、根据帐户期末余额的计算公式，计算下表中有关帐户的余额或发生额（需计算的数字在空格中标有序号）
帐户名称
期初余额
本期借方发生额
本期贷方发生额
期末余额
现金
1，000
500
800
①
银行存款
10，000
②
19，000
11，000
应收帐款
③
10，000
32，000
12，000
固定资产
50，000
20，000
④
60，000
短期借款
10，000
⑤
6，000
7，000
应付帐款
18，000
17，000
20，000
⑥
①                        ②                        
③ ④                       
⑤                         ⑥
四、编制记账凭证、登记总分类及明细分类帐户：
（一）某企业2006年3月份发生以下经济业务：
1）3日，以银行存款偿还到期的短期借款200 000元；
2）8日，向甲企业购买A材料一批，货物已验收入库，价款80 000元尚未支付（不考虑增值税）。
3）12日，向银行提取现金10 000元；
4）20日，前应收B企业货款70 000元，现已收回存入银行；
5）25日，收到乙投资者作为资本投入的汽车一辆，双方确认的价值为150 000元；
6）29日，向银行借入偿还期为3年的借款500 000元。
要求：对发生的每项经济业务填制相应的记账凭证。（说明：以下凭证不是按业务号顺序排列，请选择符合业务类型的凭证填列并标明业务号）。

付款凭证
贷方科目： 年 月 日 付字第 号（业务号： ）
摘要
借方科目
记账
金额
总账科目
明细科目

合计

付款凭证
贷方科目： 年 月 日 付字第 号（业务号： ）
摘要
借方科目
记账
金额
总账科目
明细科目

合计

收款凭证
借方科目： 年 月 日 收字第 号（业务号： ）
摘要
贷方科目
记账
金额
总账科目
明细科目

合计

收款凭证
借方科目： 年 月 日 收字第 号（业务号： ）
摘要
贷方科目
记账
金额
总账科目
明细科目

合计

转账凭证
年 月 日 转字第 号（业务号： ）
摘要
会计科目
记账
借方金额
贷方金额
总账科目
明细科目

合计

转账凭证
年 月 日 转字第 号（业务号： ）
摘要
会计科目
记账
借方金额
贷方金额
总账科目
明细科目

合计

（二）某企业2007年1月10日有关银行存款收付的业务发生如下：
要求：（1）编制会计分录（代记账凭证，在登账时要写明凭证字号）；
（2）登记银行存款日记账。（本小题4分）
说明：本月1——9日，银行存款借方发生额共计为864 750元，贷方发生额共计为840 950元。
1、向银行提取现金10 000元。
2、收回甲公司前欠的销货款55 000元。
3、以银行存款支付行政管理部门的电话费2 100元。

银行存款日记帐 第一页

2007 年
凭证
摘 要
收 入
付 出
余 额
月
日
字
号
1
1

上年结转

289 200

2
银付
1
支付购料款

80 000
209 200

现付
1
现金送存银行
20 000

…………

…………

9
银收
3
销售产品收款
120 000

9
银付
15
支付水费

47 400
313 000

银行存款日记帐 第二页

2007 年
凭证
摘 要
收 入
付 出
余 额
月
日
字
号

（三）某企业2006年4月发生的经济业务如下：
要求：（1）编制会计分录（要写出明细科目）。
（2）登记“原材料”总账及其所属的明细账，并于月末结账。（本小题6分）
1、4日，向A企业购入甲材料1000公斤，单价20元，价款20 000元；购入乙材料3000公斤，单价10元，价款30 000元。货物已验收入库，款项50 000元已用银行存款支付。（不考虑增值税，下同）
2、10日，向B企业购入甲材料1800公斤，单价20元，价款36 000元，货物已验收入库，款项尚未支付。
3、13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料3000公斤，单价20元，价款60 000元；领用乙材料2500元，单价10元，价款25 000元。
4、22日，以银行存款支付前欠B企业购材料款36 000元。
5、26日，向A企业购入乙材料800公斤，单价10元，价款8 000元已用银行存款支付，货物同时验收入库。
总分类账户
会计科目：原材料
2006年
凭证字号
摘要
借方
贷方
借或货
余额
月
日
4
1

月初余额

借
11 000

略

原材料明细分类账
明细科目：甲材料 数量单位：公斤
2006年
凭证字号
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
4
1

月初余额

300
20
6000

略

原材料明细分类账
明细科目：乙材料 数量单位：公斤
2006年
凭字号
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
4
1

月初余额

500
10
5000

略

五、原始凭证的分析、填开：
（一）向广州百货有限公司购买文具用品，货款2 390元已用银行存款支付，取得发票如下，在对发票进行审核时发现有误。
要求：①指出该发票的不正确之处； ②东方有限公司对该发票应如何处理？
广东省商品销售统一发票 0000312144
发 票 联 No 12183801
东方有限公司
顾客名称
及 地 址： 年 月 日填发

第
二联：发
票
联

剪

票

栏
零佰
壹佰
贰佰
叁佰
品名规格
单位
数量
单价
超过万元无效
金 额
备注
肆佰
千
百
十
元
角
分
伍佰
台式计算器
台
20
63.00
1
2
6
0
0
0
陆佰
笔记本
本
100
5.00

5
0
0
0
0
柒佰
A4复印纸
盒
30
21.00

6
3
0
0
0
捌佰

玖佰
（大写）
合 计
人民币
贰仟玖佰叁拾零元零角零分
2
3
9
0
0
0
零仟

壹仟
说明
广州百货有限公司
440113579246800
发票专用章
①本发票为剪开式。大写栏填写的仟位和佰位金额必须与剪票栏剪下的金额一致，否则为无效发票。
②发票联发生裁剪错误，应作废，并全套保存。
贰仟
开票人：高畅 收款人：张珊 业户名称及地址：
答案：①发票中不正确的地方有：（1）发票中没有填写日期（1分）；
（2）发票中大写金额错将2 390元写成2 930元。同时剪票栏金额也剪错（1分）。
②应将此发票退回给广州百货有限公司，由其重新开具一张正确的发票。（1分）
六、错帐更正方法：
1、指出各笔错账的更正方法，并填制更正的记账凭证。（仅填制更正的记账凭证，记账略。每项业务要选择是否填制更正的记账凭证，填制一张还是两张记账凭证。若填制的是红字凭证，请在凭证的左上方明显列示“红字凭证”字样）
（1）7月3日向甲公司赊销产品一批，应收甲公司货款2 000元，记账凭证误记为3 000元，该凭证编号为转字第27号。（不考虑增值税，下同）
错账更正方法是：
更正的记账凭证为： 转账凭证 转字第 号
2007年 月 日 附件 张
摘要
会计科目
记账
借方金额
贷方金额
总账科目
明细科目

合计

会计主管： 记账： 审核： 制单：
（2）7月10日结转销售成本5 000元，而实际结转的成本为5 500元，原登记该笔业务记账凭证的编号为转字第79号。
错账更正方法是：
更正的记账凭证为： 转账凭证 转字第 号
2007年 月 日 附件 张
摘要
会计科目
记账
借方金额
贷方金额
总账科目
明细科目

合计

会计主管： 记账： 审核： 制单：
（3）7月21日，赊购办公用的计算机一台，价值10 000元，误作为原材料登记入账，当时登记该业务的记账凭证编号为转字第101号。
错账更正方法是：
更正的记账凭证为： 转账凭证 转字第 号
2007年 月 日 附件 张
摘要
会计科目
记账
借方金额
贷方金额
总账科目
明细科目

合计

会计主管： 记账： 审核： 制单：

转账凭证 转字第 号
2007年 月 日 附件 张
摘要
会计科目
记账
借方金额
贷方金额
总账科目
明细科目

合计

会计主管： 记账： 审核： 制单：
2、某企业2006年3月20日购买一批材料，价款100 000元，尚未付款。会计人员在登记账簿时，发生了以下错误：
1、在记账凭证中，会计人员误将“原材料”科目写成“产成品”科目；
2、在记账凭证中，会计人员误将金额写为1 000 000元；
3、在记账凭证中，会计人员误将金额写为10 000元；
4、记账凭证没有错误，会计人员在登记入账时误记为10 000元。
要求：请你针对不同的错误，分别指出应采用的更正方法，并为该会计人员进行更正。

3、某企业2008年6月30日在进行账证核对时，发现下列几笔业务的记录有错误。
要求：请首先指出每笔业务应采用的错账更正方法，然后说明如何更正（需要编制更正分录的请写出更正分录）。（本题共12分）
（1）2日，开出现金支票300元支付对Ａ单位的赔偿款。原编制的会计分录如下：
借：其他应收款 300
贷：现金 300
应采用的更正法：
更正：

（2）9日，以银行存款12 000元购买一台机器设备。记账凭证正确，过账时误将固定资产金额登为21 000。
应采用的更正法：
更正：

（3）12日，车间领用一般消耗材料290元。原填制的记账凭证如下：
借：制造费用 920
贷：原材料 920
应采用的更正法：
更正：

（4）20日，购甲材料10吨，单价5 600元，货款未付，不考虑增值税，材料已入库。原填记账凭证如下：
借：原材料 5 600
贷：应付账款 5 600
应采用的更正法：
更正：

（5）30日，生产车间生产产品领用材料一批，投入生产，计25 000元，原填制的记账凭证如下：
借：制造费用 　　25 000
贷：原材料 　　25 000
应采用的更正法：
更正：
4、月终结转本月销售A产品成本共计300 000元，经审核原始凭证无误并编制记账凭证如下，在记账前通过对该凭证进行审核，发现有误。
要求：①指出该记账凭证的不正确之处；
②对该记账凭证应如何处理？

转账凭证 转字第113号
2006年9月30日 附件1张
摘要
会计科目
借方金额
贷方金额
记账
总账科目
明细科目
结转产品销售成本
主营业务成本
A产品
30 000

生产成本
A产品

30 000

合计
￥30 000
￥30 000

会计主管： 记账： 审核： 制单：李丹

七、登记银行日记帐，编制银行余额调节表：
（一）南方公司2007年6月30日银行存款日记账余额为238 000元，银行对账单为243 000元。经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项：
（1）该公司开出转账支票，用以支付甲企业货款15 000元，已入账，因持票人未承兑，银行尚未登记入账；
（2）该公司收到乙企业交给的车账支票一张，用以支付购货款25 000元，公司已登记入账，但因未送存银行，银行尚未登记入账；
（3）银行已从该公司账户划转电费5 000元，但该企业尚未收到付款通知单，尚未登记入账；
（4）银行已收到外地汇入该公司账户的货款20 000元，但该公司尚未收到收款通知单，尚未登记入账。
要求：编制银行存款余额调节表。（本题8分）
银行存款余额调节表
2007年6月30日
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
238 000
银行对账单余额
243 000
加：

减

加：

减

调节后余额

调节后余额

（二）广州利浦有限责任公司2008 年4 月30 日的银行存款日记账余额为300 000 元，该公司2008
年5 月发生的银行存款和现金收付业务及其记账凭证编号如下：（本题11 分）
（1）5 月5 日，以银行存款归还短期借款23 000 元。（银付501 号）
（2）5 月7 日，收到投资者投入资金60 000 元存入银行。（银收501 号）
（3）5 月15 日，以银行存款偿还前欠货款37 000 元。（银付502 号）
（4）5 月19 日，将现金10 000 元存入银行。（现付501 号）
（5）5 月22 日，从银行提取现金48 000 元，准备发放工资。（银付503 号）
（6）5 月31 日，以银行存款支付广告费20 000 元。（银付504 号）
要求：（1）登记给出的银行存款日记账（每日需结出余额），并结出5 月末的银行存款日记账余额。

（2）08 年6 月5 日，公司收到银行对账单，银行数据表明，公司08 年5 月31 日银行存款余额为304 000 元。经核对发现有以下未达账项，请根据（1）日记账余额及所给出的相关资料填制银行存款余额调节表。
①5 月15 日，以银行存款偿还前欠货款37 000 元，公司已登记入账，银行尚未登记入账。
②5 月19 日，将现金10 000 元存入银行，公司已登记入账，银行尚未登记入账。
③5 月25 日，收到销售款50 000 元，银行已登记入账，但公司尚未收到收款通知单，未登记入账。
④5 月31 日，银行代扣公司应付水电费15 000 元，银行已登记入账，公司尚未收到付款通知单，未入账。

（三）华兴工厂2008年3月1日到3月30日企业银行存款日记账账面记录与银行4月5日出具的3月份的对账单资料如下：
（1）银行存款日记账账面记录：
银行存款日记账
2008年
凭证
号数
对方
科目
摘要
收入（借方）金额
付出（贷方）金额
结存余额
月
日
万
千
百
十
元
角
分
万
千
百
十
元
角
分
十
万
千
百
十
元
角
分
3
1

承前页

1
1
2
0
0
0
0
0

1
略

支付货款

1
8
7
0
0
0
0

9
3
3
0
0
0
0

5

存入货款
3
5
1
0
0
0
0

1
2
8
4
0
0
0
0

8

略
上交税金

8
0
0
0
0
0
1
2
0
4
0
0
0
0

11

收回欠款
2
6
8
0
0
0
0

1
4
7
2
0
0
0
0

14

提取现金

5
0
0
0
0
0
1
4
2
2
0
0
0
0

19

支付货款

1
2
9
0
0
0
0
1
2
9
3
0
0
0
0

23

支付保险

9
0
0
0
0
0
1
2
0
3
0
0
0
0

26

存入货款
1
2
8
0
0
0
0

1
3
3
1
0
0
0
0

29

收回欠款

3
0
0
0
0
0

1
3
6
1
0
0
0
0
（2）银行对账单记录：
中国工商银行广州市分行（ ）对账单
2008年 户名：华兴工厂 第x页
账号：5267－4468－0511
日期
交易号码
操作页码
支票号
借（付）方
贷（收）方
余额
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
1
1
5
8
11
14
20
26
27
30
（略）
（略）
（略）
（略）
（略）
（略）
（略）
（略）
（略）
（略）
（略）
（略）
（略）
（略）
（略）
（略）
（略）
（略）
（略）
（略）

18 700

8 000

5 000
12 000

3 600

35 100

26 800

12 800
14 000

112 000
93 300
128 400
120 400
147 200
142 200
130 200
143 000
157 000
153 400

要求：（1）编制华兴工厂3月份的银行存款余额调节表。（本小题10分）
银行存款余额调节表
2008 年 3 月 30日 单位：元
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
（1）
银行对账单余额
（6）
加:银行已收企业未收款
（2）
加:企业已收银行未收款
（7）
减:银行已付企业未付款
（3）
（4）
减:企业已付银行未付款
（8）
（9）
调节后存款余额
（5）
调节后存款余额
（10）
（2）在编制银行存款余额调节表的过程中，如果调整后银行存款日记账与银行对账单的余额仍然不相等，产生这种情况的原因有哪些？（本小题2分）

八、编制资