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建设银行在生态保护和经济转型中金融服务职能发挥的一些思考
发挥税收职能
服务鄱阳湖生态经济区加快转变发展方式的思考
方同艳
内容摘要：落实和完善产业税收优惠政策，实行有利于节能减排和可持续发展的税制改革是实现税收职能，促进发展方式加快转变的关键。依法治税和优化服务对服务鄱阳湖生态经济区加快转变发展方式具有重要的促进作用，也是税务部门的职责所在。关键词：税收职能鄱阳湖生态经济区转变发展方式节能减排
一、建设鄱阳湖生态经济区与转变发展方式是在科学发展战略统领下辩证统一的“一体两面”
（一）加快转变发展方式是科学发展的客观要求。加快转变经济发展方式是深入贯彻落实科学发展观，推动可持续发展的战略举措。科学发展观的基本内涵就是坚持以人为本，全面协调可持续发展，其实质是实现经济社会又好又快发展。党的十七大报告中指出，实现国民经济又好又快发展，关键要在转变经济发展方式、完善社会主义市场经济体制方面取得重大新进展。加快转变经济发展方式集中体现了科学发展的客观要求，有利于保护生态环境，有利于节约集约利用资源，有利于建立人与自然的和谐相处关系和实现可持续发展，有利于实现人民群众政治经济文化权益与生态权益的有机统一。
（二）建设鄱阳湖生态经济区是贯彻落实科学发展观的生动实践。建设鄱阳湖生态经济区，就是要遵循产业经济生态化、生态经济产业化的理念，把科学发展观的四大要求有机统一起来，改变传统的生产方式和消费方式，创新体制机制、合理利用资源、发展生态经济，为转变发展方式、实现科学发展提供示范。建设鄱阳湖生态经济区是贯彻落实科学发展观，最具体、最直接、最生动的实践，其根本目的，就是把我省生态优势转化为经济优势，把绿水青山变成金山银山，更好地为全省人民和子孙后代造福，走出一条科学发展、绿色崛起的新路子。
（三）加快转变发展方式是建设鄱阳湖生态经济区的必然选择。加快转变经济发展方式是建设鄱阳湖生态经济区的关键所在。鄱阳湖生态经济区的发展条件处于全省前列，是引领江西整体崛起的战略高地，但是也体现出“发展不足”
1这一江西最大的省情，经济总量小，发展水平低的欠发达地位尚未改变。江西要依托鄱阳湖生态经济区实现快速崛起、进位赶超，必须充分发挥后发优势，摒弃单一追求gdp的粗放型经济发展老路子，摒弃先污染后治理的传统发展模式，否则发展的代价会越来越大、空间会越来越小。建设鄱阳湖生态经济区，就是要加快转变经济发展方式，充分发挥江西生态环境好的优势，积极培育新的经济增长点和竞争优势，推动我省经济进入又好又快发展的新阶段。
二、税收在服务鄱阳湖生态经济区建设，促进发展方式加快转变中肩负重任、大有可为
经济决定税收，鄱阳湖生态经济区经济发展规模决定了税收的总量，经济发展方式转变的速度与效率决定了税收的质量与结构；税收反作用于经济，好的税收政策环境能有效促进鄱阳湖生态经济区的建设，加快经济发展方式的转变，不适宜的税收政策环境则制约着鄱阳湖生态经济区的建设，减缓经济发展方式的转变。因此，全省地税部门要牢固树立科学发展观，统筹兼顾地发挥地方税收的职能作用，努力实现服务鄱阳湖生态经济区建设，促进经济发展方式加快转变与税收的良性循环。
（一）服务鄱阳湖生态经济区加快转变发展方式为推动江西地税的科学发展提供了难得的历史机遇。第一，鄱阳湖生态经济区建设的关键是转变发展方式，税收在引导产业转型、鼓励技术创新、推进节能减排等方面具有不可替代的作用。这就为地税部门发挥职能作用，争取可行的税收政策突破，提供了大胆探索的平台。第二，鄱阳湖生态经济区建设将着力构建“四大支撑体系”，重点打造“十大产业基地”，必将形成新的经济增长点，有利于优化税源结构，提高税收质量，为税源的可持续增长提供坚实的经济基础。第三，鄱阳湖生态经济区建设的持续推进，加快发展方式转变的客观需要，对地税部门优化创业环境、提高服务区域经济发展能力提出了更高要求，为纳税服务的优化升级提供了不竭动力。
（二）税收对服务鄱阳湖生态经济区加快转变发展方式具有独特的促进作用。首先，税收作为国家宏观调控的重要经济杠杆，一方面通过制定产业税收优惠政策，实行结构性减税措施，引导企业加快技术改造和设备更新，淘汰落后产能，发展战略性新兴产业，鼓励自主创新和技术进步；另一方面通过对资源及排污行为增税，抑制资源能源的过度消耗，促进资源节约和环境保护。其次，税收
2通过调节收入分配，促进劳动就业，增加居民收入，扩大消费需求，发挥着保障与改善民生、促进社会和谐稳定的积极作用。再次，税收作为筹集财政收入的最根本来源，通过加大在环保规划、技术攻关、基础建设、环境治理等方面的财政投入，以这只“看得见的手”直接推动经济发展方式的加快转变。
（三）切实增强税收服务鄱阳湖生态经济区加快转变发展方式的责任感和使命感。鄱阳湖生态经济区的建设使江西迈入到一个全新的发展阶段。今后，税收与经济的相互依存关系会表现得更加丰富，税收的宏观调控职能将更加凸显，对税收工作必将提出更高的要求。全省各级地税部门必须提高思想认识，转变发展观念，充分认识到加快转变发展方式的长期性、艰巨性与复杂性，主动适应经济社会发展新形势、新任务的要求，把促进经济发展方式加快转变作为当前及今后一个时期的重要政治任务，进一步增强促进经济发展方式加快转变的自觉性和紧迫感，为我省在加快经济发展方式转变上走在全国前列作出应有的贡献。
三、充分发挥税收职能作用，全力推动鄱阳湖生态经区发展方式的加快转变
（一）大力宣传、强劲造势，努力营造服务鄱阳湖生态经济区加快转变发展方式的浓厚氛围。
通过多渠道、多形式的宣传发动，大力弘扬绿色公民、循环经济、低碳社会的生态价值观。让转变发展方式，建设生态文明的理念入脑入心，使之转化为每个人生活中的点点滴滴，工作中的一言一行。引导广大地税干部主动融入鄱阳湖生态经济区建设，切切实实为转变发展方式服务，使税收宣传融入日常工作，融入税收执法与纳税服务全过程。加大对服务鄱阳湖生态经济区建设，促进发展方式加快转变有关税收优惠政策和服务措施的宣传力度，引导广大纳税人积极参与到转变发展方式的时代潮流中来，为鄱阳湖生态经济区建设创造商机、聚集人气、营造氛围。
（二）梳理政策、强化落实，抓紧完善服务鄱阳湖生态经济区加快转变发展方式的政策措施。
近年来，国家及我省陆续出台了一系列促进经济发展方式转变，支持鄱阳湖生态经济区建设的税收扶持政策，涉及到经济发展领域的各个方面。许多税收优惠政策和服务措施针对性强、技术复杂、落实要求高，这都要求我们各级地税部门要对现行税收优惠政策进行全面梳理。按照各个专题，进行分门别类地归集和
3整理，认真查找现行税收政策与加快经济发展方式转变不完全适应的地方，有针对性地加以完善。制定统一的税收优惠政策执行工作指南和操作规程，明确每项税收优惠政策的执行范围、标准和程序，确保现有的各项税收优惠政策和服务措施能够实实在在地为建设鄱阳湖生态经济区，促进发展方式转变服务。
（三）广泛调研、建言献策，千方百计为服务鄱阳湖生态经济区加快转变发展方式寻求政策上的突破。
转变经济发展方式是一项长期性工作，必将面临着一系列新情况和新问题，需要我们认真加以研究解决。全省各级地税部门应针对经济发展方式转变中新经济领域和新兴产业的特点，大规模开展税收政策调研，全面掌握税收政策对经济发展方式转变的影响情况，摸清查透税收政策制定、执行、宣传过程中的问题和薄弱环节，及时向省委、省政府和国家税务总局等上级部门提出有价值的税收政策调整和完善建议，积极争取国家对鄱阳湖生态经济区的税收政策扶持。为加快我省经济发展方式转变，笔者认为当前应着重从以下几方面加大税收政策扶持力度：
1、支持战略性新兴产业发展，以自主创新抢占发展制高点。
（1）允许战略性新兴产业普遍实行固定资产加速折旧政策，促进企业加大投入、更新设备和加速科技成果产业化；（2）允许战略性新兴产业购置、建造固定资产，购买无形资产所负担的增值税、营业税与关税，实行退税制度，将筹建研发环节的税收义务递延到已形成产品并实现利润的生产和运营环节，从而平滑不同时期的风险和收益；（3）对战略性新兴产业自用的房产、土地设置5至10年的房产税和土地使用税免税期，待产业成熟后再恢复征税；（4）允许战略性新兴产业按销售收入的一定比例计提研究与开发基金，在企业所得税前扣除，壮大企业的持续创新能力；（5）允许战略性新兴产业的职工教育培训费用可按实际发生额予以税前扣除，激励企业加大对自主创新的人力资本投资。
2、支持节能减排，以生态文明建设促进可持续发展。
（1）改革资源税。①扩大征收范围，将淡水资源、森林资源以及所有矿产资源纳入资源税征收范围；②提高税负水平，大幅度提高原油、天然气、煤炭的资源税税率，体现资源的稀缺程度和环境损害成本，促进企业合理开发和有效利4用资源；③改从量计征为从价计征，通过价格机制反映出资源的稀缺性，从而促使企业主动节能降耗。
（2）扩征或调整消费税。①扩大征收范围，将易造成资源浪费和污染环境的煤炭、电池、一次性用品（包括一次性的杯、盘、碗、筷、盒、塑料袋、酒店洗漱用具等）、含磷洗衣粉、氟利昂、含氮纸制品等纳入消费税征收范围；②调整税率水平，大幅度提高资源浪费严重的一次性用品、鞭炮、焰火等应税消费品的税率，适当提高成品油特别是含铅汽油的消费税税率；③制定促进节能减排的税收优惠，对尾气排放优于国家规定标准的车辆，根据不同等级给予相应的减免税优惠。
（3）试行开征环境税。①税制模式选择。建议开征新的环境税种，以增加征税的透明度，体现环境保护的政策导向，也可彰显我国对环境问题高度负责的大国形象。②征税范围界定。对排放污水和二氧化碳行为征收环境税，分别简称为“水污染税”和“碳税”。③税制要素设计。水污染税以生产经营过程中排放污水的单位和个人为纳税人，根据污水排放数量（按污染程度折算成标准“污染单位”）确定计税依据。碳税以因消耗化石燃料（煤炭、天然气、成品油等）而向大气中排放二氧化碳的单位和个人为纳税人，为方便征管可将化石燃料中的含碳量作为计税依据征税。环境税适合从量计征，应采取幅度定额税率，赋予地方政府根据当地节能减排目标自主选择税率权。
3、支持重大项目建设，以结构调整培育新的增长点，
（1）鼓励基础设施项目建设投入，对企业建设自用的港口码头、铁路、公路、电力、水利等基础设施投资的，视同公共基础设施免征企业所得税；（2）适当减免重大项目建成投产前的房产税和土地使用税，将减免税审批权限下放到县局；（3）对省级监控的在建重大项目涉及的基金（费）实行免征或减半征收，帮扶重大项目尽快建成投产，发挥推动经济发展的引擎作用。
4、支持企业改制重组，以集约发展提升企业竞争力。
（1）鼓励国有企业改制重组，改制前尚未弥补的亏损、尚未核销的资产损失，尚未享受满期的税收优惠政策，由改制后新企业延续享有权益；核销国有企业改制前的欠缴税金。（2）因当地政府城市规划、基础设施建设、企业退城进园等原因，企业进行政策性搬迁取得的搬迁补偿收入，只要五年内用于重置固定
5资产、技术改选或转换经营方向购置其他固定资产或进行其他技术改选项目的，均可免征企业所得税。（3）鼓励企业跨地区兼并重组，为排除地方阻力，准予跨地区兼并重组企业各地区分公司（分部、分厂）就地缴纳流转税和所得税，推进产业集聚、企业集聚、提升企业竞争力。
5、支持民生工程，以改善民生提高社会和谐发展水平。
（1）对因政府征用而失去土地的农民，视同下岗失业人员，享受下岗失业人员再就业税收优惠政策；（2）在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业、休闲农庄的，除经营用房屋占用的土地外，免征城镇土地使用税。（3）对从事家庭服务业的企业和从业人员实行免税政策，大力促进农民工就业，着力破除城乡二元结构，实现城乡互动发展、共同繁荣。
（四）优化服务、提高效能，想方设法打造服务鄱阳湖生态经济区加快转变发展方式的优良税收服务环境。
一要创新服务理念，以纳税人为中心，最大程度地响应服务需求，推行标准化办税服务，打造立体化服务平台，构建全员全程纳税服务格局，提高纳税遵从。二要创新服务手段，以信息化为导向，充分利用现代信息网络技术，大力推进网络化、电子化办税方式，促进办税质效提高和税收成本降低。三要创新服务制度，以制度体系建设为载体，全面实行首问责任制、一次性告知制和限时办结制；推行假日预约服务、延时服务、绿色通道服务等措施；进一步简化办税程序、减少办税手续、下放审批权限、提高办税效率，切实减轻纳税人办税负担，为加快转变发展方式创造更加宽松有利的税收服务环境。
（五）依法治税、恪尽职守，竭尽全力营造出有利于鄱阳湖生态经济区加快转变发展方式的良好税收执法环境。
一是要依法组织税收收入。必须牢固树立现代税收观，正确处理好经济、税源与税收的关系，严格遵守组织收入原则，强化税收收入分析与预测，实行科学化、精细化、信息化征管，做大做强地税蛋糕。二是要大力推进管理转型。以流程为导向，对税收业务进行最大程度地整合和简化，对纳税人进行科学分类管理，对税收征管机构进行扁平化重组，明确界定税收征管各层级、各部门、各环节的工作职责，逐步构建职责明确、信息共享、协调高效的一体化管理格局。三是要大力整顿和规范税收秩序。综合运用纳税评估、日常检查、税务稽
6查等执法手段，深入查处涉税违法案件，增强税法的刚性和约束力，维护市场经济秩序，营造出一个公平正义、平等竞争的税收执法环境。
参考文献
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