浅析国际贸易业务涉及的计算.docx

国际贸易业务涉及计算

宋振龙

简介
宋振龙（资深营销与外贸职业经理人/国际商务师）
◆哈尔滨智阳教育信息咨询有限公司法人
◆黑龙江省华智企业管理顾问公司高级合伙人
◆92年毕业于对外经济贸易大学英语系，95年《国际商务师》
◆一五年营销实战经验/跨十多个行业
◆历任大型民企营销总监、集团常务副总经理、总经理等职位
◆全国外经贸从业人员认证专家委员会委员
◆国际化复合型人才专家组委员会副秘书长
◆黑龙江省国际经济贸易学会理事
◆CAC2009年度全国十佳讲师
◆哈尔滨师范大学恒星学院商学系客座教授
◆黑龙江国际旅游商务学院国际商务专业指导委员会专家
◆2010年编著出版《国际贸易单证岗位就业实训教材》
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目 录

1. 成本核算
2. 汇率知识
3. 佣金和折扣
4. 运费的计算
5. 保险费的计算
6. 不同贸易术语价格换算方法
7. 出口报价核算
8. 代理买断出口价格的计算
9. 进出口税费的计算

一、成本核算
（一）换汇成本
出口商品换汇成本是指以某种商品的出口总成本与出口所得的外汇净收入之比，得出用多少人民币元换回一美元。出口换汇成本高于外汇牌价，则出口亏损；反之，则说明出口有盈利。计算公式如下：
出口商品换汇成本=出口商品总成本（人民币元）÷出口销售外汇净收入（美元）
1、出口外汇净收入指的是扣除运费和保险费后的FOB价格。
2、出口商品总成本(退税后)﹦出口商品购进价(含增值税)+费用－出口退税收入
3、退税收入=出口商品购进价(含增值税)÷(l十增值税率)×退税率
（二）出口商品盈亏率：出口商品盈亏率是指出口商品的盈亏额与出口总成本的比率。
出口商品盈亏率=（出口销售人民币净收入－出口总成本）÷出口总成本×100%
1、出口销售人民币净收入=FOB出口外汇净收入× 银行外汇买人价
2、出口盈亏额=出口销售人民币净收入－出口商品总成本(退税后)
（三）出口创汇率：出口创汇率是指加工后成品出口的外汇净收入与原材料外汇成本的比率。如原材料为国产品，其外汇成本可按原材料的FOB出口价计算。如原材料是进口的，则按该原材料的CIF价计算。通过出口的外汇净收入与原材料外汇成本的对比，则可以看出成品出口的创汇情况，从而确定出口成品是否有利。特别是在进料加工的情况下，核算出口创汇率这项指标，更有必要。
出口创汇率﹦（成品出口外汇净收入－原材料外汇成本）÷原材料外汇成本×100%

二、汇率兑换
汇率是一种货币兑换成另一种货币的比率，也就是一种货币交换另一种货币的比价。因此汇率也称汇价。如以1个/100个外国货币作为标准，折合成一定数额本币，称为直接标价法。我国及大多数国家采用直接标价法。如以1个本币作为标准，折合成一定数额的外币，称为间接标价法。英、美采用间接标价法。
一、外汇买入价和卖出价
银行经营外汇买卖业务分买入价和卖出价，买入价又分为现汇买入价和现钞买入价。银行的标价顺序一般为现汇买入价/现钞买入价/卖出价。出口商把出口外汇收入卖给银行用现汇买入价，其公式为：
外汇金额×银行买入汇率 = 本币金额
例如，出口收汇80 000美元，按结汇当日银行买入牌价每百美元为人民币750元，计算如下：
80000 × 750/100 = 600 000 (人民币元)
进口商向银行买入外汇用卖出价，其公式为：外汇金额×银行卖出汇率=本币金额
例如，进口用汇80000美元，设购汇当日银行卖出牌价每百美元为人民币752元，计算如下：
80000 × 752/100 = 601 600（人民币元）。
进出口业务一般都以外币现汇结算，但有时也会发生外币现钞收支。例如，客户来访治谈业务时购买少量样品，当场以外币现钞支付。
二、外币互换的计算
把一种外币折算成另一种外币有两种方法：一种是直接折算，即按两种不同外币的直接兑换率折算。但我国银行目前尚无外币互换的直接兑换率牌价，因此只有采用另一种方法，即间接折算法，它通过人民币牌价把一种外币折算成另一种外币。
例如，某外贸公司代美商垫付运费20万日元，该商要求以美元偿付，我方收入美元售给银行按银行美元买入价结算，购入日元按银行日元卖出价结算，其公式为：日元 × 日元卖价/ 100 000÷美元买价/ 100 = 美元。
上例设银行每10万日元卖出价为人民币8588元，银行每百美元买入价为人民币867元，计算如下：
200 000 × 8588/100 000 ÷ 867/100 = 1 981. 08 (美元)。
按间接折算法计算，从理论上来说是合理的，但折算出来的数字往往大于国际市场两种外币的直接比价，因此如数额较大，不易被对方接受。

三、佣金和折扣
（一）关于计算佣金的公式如下：佣金额=含佣价×佣金率；净价=含佣价－佣金额
（二）上述公式也可写成：净价=含佣价 × (1－佣金率)
（三）假如已知净价，则含佣价的计算公式应为：含佣价=净价÷（1－佣金率）
例如：我方对外报价CIF London GBP 100/D02，对方要求改报为CIFC5价格，求在保证我方原收益不变条件下，应报多少? 解：含佣价CIFC5 =100÷（1－5%）=GBP105.26
（四）按FOB或FCA价的净价为基数计算，即运费和保险费不付佣
例如，成交为CIF价，付佣时需把I和F减除，因为保险费和运费都非卖方收益。这种计算方式，道理上似乎讲得过去，但实际上手续很麻烦。因不同商品、不同包装、不同目的地运、保费的计算方法往往不尽相同。为简化手续，也可经过与佣金商协商采取估算法，估算一个运、保费在 CIF或CIP总值中的百分比值，按此计算FOB或FCA价。
例如，某公司出口一批货，若采用CIF条件成交出口金额为70万元人民币，运费占发票金额的20% ，保险费占发票金额的3% ，佣金率为4%，求FOB净价为基数的佣金。
佣金 = (70－70 × 20%－70 × 3%) × 4%= (70－14－2.1) × 4% = 2. 一五6万元(人民币)
（五）折扣计算方法如下：折扣额=总价(或含折扣价) × 折扣率； 净价=总价－折扣额

四、运费计算方法
（一）公式：运费=基本运费+附加费
（1）基本运费：运费基数（运费吨）×分级运费率
（2）附加运费：基本运费×附加运费率
（二）注意：按CFR或CIF出口计算单价商品报价时，要考虑单件商品应摊负的运费。

五、保险费计算办法
（一）保险金额 = CIF (CIP)价× (1+投保加成率)
（二）保险费=保险金额×各种保险费率之和=CIF(CIP)价×(1+投保加成率)×各种保险费率之和
（三）如果已知报价为FOB (FCA)或CFR (CPT)等术语，应首先将价格转化为CIF(CIP)价格才能计算保险费。
1、CIF (CIP)价= CFR (CPT)价+保险费=CFR(CPT)价+CIF(CIP)价×(1+投保加成率)×各种保险费率之和
2、CIF(CIP)价 = CFR(CPT)价÷{1－[（1+投保加成率）×各种保险费率之和]}
3、如果给出的商品价格为FOB价，则上式中CFR价替换为FOB价+运费即可计算出CIF价。

六、不同贸易术语下的价格换算方法
在国际贸易中，不同的贸易术语表示其价格构成因素不同，即包括不同的从属费用。常用的FOB、CFR、和CIF三种贸易术语的价格换算方法最重要的取决于保险费的计算。
（一）FOB价换算为其他价
1、CFR价﹦FOB价+运费
2、CIF价﹦（FOB价+运费）÷（1－投保加成×保险费率）
（二）CFR价换算为其他价
1、FOB价﹦CFR价－运费
2、CIF价﹦CFR价/（1－投保加成×保险费率）
（三）CIF价换算为其他价
1、FOB价﹦CIF价×（1－投保加成×保险费率）－运费
1、CFR价﹦CIF价×（1－投保加成×保险费率）
注：FCA、CPT、和CIP新三种术语的价格换算方法同上。

七、出口报价核算
出口报价核算总公式：出口价格=出口成本+出口费用+出口利润
（一）出口成本=采购成本－出口退税额
1、采购成本=货价+增值税额=货价×(1+增值税率) 注：[增值税额=货价×增值税率]
2、出口退税额=货价×出口退税率=采购成本÷(1+增值税率)×出口退税率
（二）出口费用=国内费用+国外运费+国外保费+佣金
1、国内费用=国内运费+业务定额费+银行费用+垫款利息+认证费+商检费+其他国内费用
（1）业务定额费=采购成本×业务定额费率
（2）垫款利息=采购成本×贷款年利率×垫款天数÷360
2、国外运费 = 基本运费+附加运费
（1）基本运费：运费基数（运费吨）×分级运费率
（2）附加运费：基本运费×附加运费率
3、国外保费= CIF价×(1 +保险加成率)×各种保险费率之和
（1）保险金额 = CIF (CIP)价× (1+投保加成率)
（2）保险费=保险金额×各种保险费率之和=CIF(CIP)价×(1+投保加成率)×各种保险费率之和
如果已知报价为FOB (FCA)或CFR (CPT)等术语，应首先将价格转化为CIF(CIP)价格才能计算保险费。
CIF (CIP)价= CFR (CPT)价+保险费=CFR(CPT)价+CIF(CIP)价×(1+投保加成率)×各种保险费率之和
所以：CIF(CIP)价 = CFR(CPT)价÷{1－[（1+投保加成率）×各种保险费率之和]}
如果给出的商品价格为FOB价，则上式中CFR价替换为FOB价+运费即可计算出CIF价。
4、佣金=含佣价×佣金率
（1）含佣价=净价+佣金 （2）佣金=含佣价×佣金率
（3）净价=含俑价－佣金=含佣价×(1－佣金率) （4）含佣价=净价÷(1－佣金率)
（三）出口利润=采购成本×成本利润率=出口价格×销售利润率
（四）三种常用贸易术语（新三种贸易术语）的上述公式应用：
1、FOB价=出口成本+国内费用(+佣金)+出口利润
2、CFR价=出口成本+国内费用+国外运费(+佣金)+出口利润= FOB价+国外运费
3、CIF价=出口成本+国内费用+国外运费+国外保费(+佣金)+出口利润
= FOB价+国外运费+国外保费=CFR价+国外保费
（五）出口报价核算5个步骤：（注意：计算时是以一定单位来核算商品价格！）
1、明确商品价格构成；注意：不同的商品价格构成有不同的出口报价核算公式！即上述（四）。
2、核算出口成本；3、核算出口费用；4、核算出口利润；5、核算出口报价。

八、代理出口业务中的计算办法
（一）代理出口销售
外销发票金额USDl0 000，代理费为1%，汇率为1USD = 8.0923元人民币，计算利润。
解：利润=外销发票金额×百分比× 汇率
=10000 × l% × 8.0923 = 809.23 (元人民币)
（二）代理买断制出口
两方参与的代理买断制参与的两方是委托方和受托方。委托方一般是一个生产性企业；受托方一般是专业外贸公司。
委托方自己拥有外方客户渠道，为了利用专业外贸公司在业务、资金和经营管理方面的优势将已经谈妥外销价格口头成交的一笔出口业务，委托专业外贸公司代办从签约、租船订舱直至通关、结汇、收汇核销、出口退税等一系列业务并给予受托方相应报酬。
但是在形式上沿袭收购制的方式，有双方另行谈判一个折扣率(买断价)签订商品的购销合同，专业外贸公司赚取外销价和买断价之间的差额作为代理费。
在目前实践中，体现买断价的折扣率采用了买断汇率的形式。因为企业的收入有内、外两笔。(1)“外”是指收自外商的外汇货价×结算汇率(银行结汇的买入价)；(2)“内”是指收自财政的退税收入。把这两者结合在一起，就可把“外汇货价×汇率+增值税退税”合成一个综合汇率。
例如就出口每一美元为基准来说，设为7.97 (某日银行结汇的买入价)，又设退税为1.08，则每一美元外销的人民币总收入为9.05，这就是综合汇率。假定谈判后买断汇率为8.8元，这就隐含佣金率为2.76% ，即(9.05 - 8.8) / 9.05。与以往的定率代理费(例如1.5%)相比，不同点有：(1)现在是逐笔议定的弹性代理费；(2)以往的计算是外汇收入，现在则包括了退税收入。
代理买断制中的买断汇率的确定是极为关键的问题。对受托方而言，买断汇率有一个上限，即受托方的盈亏临界点，如高于上限受托方就没有利润。买断汇率的上限由银行外汇买入价和货物出口退税率两个因素决定。
以增值税税率17%为例，通行的计算公式如下：
买断汇率的上限=银行外汇的买入价×（1 + 17%)÷（1+ 17%－出口退税率)
=银行外汇的买入价×1.17÷(1.17－出口退税率)
例：设美元银行买入价为7.97。
(1)退税率为17%时：买断汇率的上限 = 7.97 × 1.17 ÷（1.17－17%) = 9.32
(2)退税率为一五%时：买断汇率的上限 = 7.97 × 1.17÷（1.17－一五%) = 9.14
(3)退税率为一三%时：买断汇率的上限 = 7. 97 × 1.17÷（1.17－一三%) = 8.97
(4)退税率为11%时：买断汇率的上限 = 7.97 × 1.17÷（1.17－11%) = 8.80
以上是受托方在不承担任何费用的情况下所能接受的最高买断汇率。受托方不承担国内外直接费用，但必须要承担间接费用。因此，在代理业务中如何确定买断汇率，受托方和委托方通过协商解决。对受托方而言，希望买断汇率订得低，而委托方则希望买断汇率订得高。买断汇率的高低是委托、受托双方洽谈业务的关键。
【实例二十三】
上海仪表厂出口一批仪器，对外成交30 000美元，委托上海东浩商务有限公司出口，增值税征退均为17%。议定买断汇率为9.10，美元买入价为7.97，问出口每美元受托方的毛利是多少? 总的毛利是多少?
解：
出口每美元毛利=外汇买入价－[（1.17-出口退税率）×买断汇率]÷1.17
=7.97－[（1.17-17%）×9.10]÷1.17= 0.192 (元人民币/美元)
总的毛利 = 30 000 × 0.192 = 5 760元

九、进出口税费的计算
（一）出口关税税款的计算
(1)计算公式：出口关税税额=完税价格×出口关税税率 完税价格 = FOB / (l + 出口关税税率)
(2)计算程序：将应税货物归税目税号 → 确定完税价格 → 将外币折成人民币 → 计算出口关税税款
（二）进口关税税款的计算
我国对进口关税采用的计征标准主要有：从价关税、从量关税、复合关税和反倾销税等。
【实例】某公司从德国进口宝马豪华小轿车1辆(排气量超3000毫升)，其成交价格为每辆CIF上海吴陆港50 000美元，求应征关税税款是多少?
已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价：100美元 = 792.80元人民币(买入价) ~ 797.16元人民币(卖出价)
税款计算如下：
①审核申报价格，符合成交价格条件。
②根据填发税款缴款书当日的外汇牌价，将货价折算成人民币。当天外汇汇价为：
外汇买卖中间价100美元 = (792.80 + 797.16) / 2 = 794.98元人民币
完税价格 = 7. 9498 × 50 000 = 397 490元人民币
③根据税则归类，排气量超3000毫升的小轿车(应归入税目87032430)德国与我国有优惠关税协议，应使用优惠税率，优惠税率为120%。
④计算关税税款即：397 490元人民币 × 120% = 476 988元人民币。
（三）进口环节税的计算
1、增值税税款的计算
(1)计算公式：进口环节的增值税以组成价格作为计税价格，征税时不得抵扣任何税额。现行增值税的组成价格和应纳税额计算公式为：
组成价格=关税完税价格+关税税额(+消费税税额)
应纳增值税税额=组成价格×增值税税率
(2)计算程序：将应税货物归税目税号 → 确定增值税税率 → 确定进口量 → 确定完税价格 → 将外币折成人民币 → 计算税款
【实例】某公司自美国进口圆钢500吨，申报价格为FOB纽约380美元/吨，已知申报运费每吨人民币200元，保险费率为0.27% .外汇牌价为1美元为8.71元人民币(中间价)，关税税率为10%。求应征进口增值税是多少?
税款计算如下：
(1)关税按照本章第六节叙述的方法
折人民币FOB价 = 500 × 380 × 8. 71 = 1 654 900 (元)
运费 = 500 × 200 = 100 000 (元)
CIF价(完税价格) = 17549/（1-110% × 0.27%）= 1 760 127.6 (元)
关税 = 176 012.76元
(2)增值税的组成计税价格为：
组成计税价格 = 关税完税价格 + 关税
= 1 760 127.6 + 176 012.76 = 1 936 140.36元
(3)应征的增值税为：
圆钢的增值税率为17%
增值税 = 1 936 140.36 × 17% = 329 143.86 (元)
2、消费税税款的计算
(1)计算公式
①实行从价定率征收的消费税是按照组成的计税价格计算。其计算公式为：
应纳税额=组成计税价格×消费税税率
组成计税价格 = (关税完税价格 + 关税税额)/（1－消费税税率)
②实行从量定额征收的消费税的计算公式为：
应纳税额 = 应征消费税消费品数量×单位税额
③同时实行从量定额、从价定率征收的消费税是上述两种征税方法之和。其计算公式为：
应纳税额 = 应征消费税消费品数量×单位税额+组成计税价格×消费税税率
(2)计算程序
将应税货物归税目税号→确定消费税税率→确定进口量→确定完税价格→将外币折成人民币→ 计算税款
【实例】某公司从德国进口奔驰豪华小轿车1辆(排气量超过3 000毫升) ，关税税率为100% ，其成交价格为每辆宁波北仑港25 000美元。已知海关填发税款缴纳书之日外汇牌价：100 美元=868.82元人民币(买入价)，100美元=873.一八元人民币(卖出价)。此车的消费税税率为8%。求海关应征消费税是多少?
①关税税额按照本章叙述的方法，计算出：
外汇买卖中间价100美元 = (868.82 + 873.一八) / 2 = 871元人民币
关税完税价格 = 25 000 × 8.71 = 217 750元人民币
关税 = 217 750元人民币
②消费税的组成计税价格和消费税额为：
组成计税价格 = (关税完税价格 + 关税税额) /（1－消费税税率) = (217750 + 217750) /（1－8%)
≈ 473 370 (元)
消费税额 = 473 370 × 8% ≈ 37 870元

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