行政单位会计教学.pptx

2024/4/2 周二行政单位会计1第二章第二章 行政单位会计行政单位会计第一节概述第一节概述第二节收入第二节收入第三节支出第三节支出第四节净资产第四节净资产第五节资产和负债第五节资产和负债第六节第六节 会计报表会计报表2024/4/2 周二行政单位会计2第一节概述第一节概述一、行政单位会计的概念一、行政单位会计的概念二、行政单位会计组织系统二、行政单位会计组织系统三、行政单位会计的一般原则三、行政单位会计的一般原则四、行政单位会计科目四、行政单位会计科目2024/4/2 周二行政单位会计3一、行政单位会计的概念一、行政单位会计的概念（一）行政单位会计的概念（一）行政单位会计的概念n行政单位会计是核算、反映和监督各级行行政单位会计是核算、反映和监督各级行政机关以及实行行政财务管理的其他机关、政机关以及实行行政财务管理的其他机关、政党组织预算执行情况及其结果的专业会政党组织预算执行情况及其结果的专业会计。计。（二）行政单位会计的具体适用组织（二）行政单位会计的具体适用组织n行政机关、国家权力机关、审判机关和检行政机关、国家权力机关、审判机关和检察机关、政党组织。察机关、政党组织。2024/4/2 周二行政单位会计4（三）会计要素与等式（三）会计要素与等式n会计要素会计要素资产、负债、净资产、收入、支出资产、负债、净资产、收入、支出n会计等式会计等式结帐前：资产结帐前：资产=负债负债+净资产净资产+（收入（收入支出）支出）结帐后：资产结帐后：资产=负债负债+净资产净资产收入与支出的关系：收入支出结余收入与支出的关系：收入支出结余2024/4/2 周二行政单位会计5n根据行政隶属和经费申报关系，行政单根据行政隶属和经费申报关系，行政单位会计组织系统分为主管会计单位、二位会计组织系统分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位级会计单位和基层会计单位（一）主管会计单位（一）主管会计单位n主管会计单位是指向同级财政部门申报主管会计单位是指向同级财政部门申报经费、并发生预算管理关系，有下级会经费、并发生预算管理关系，有下级会计单位的行政单位。计单位的行政单位。二、行政单位会计组织系统二、行政单位会计组织系统2024/4/2 周二行政单位会计6（二）二级会计单位（二）二级会计单位n二级会计单位是指向主管会计单位或上二级会计单位是指向主管会计单位或上级会计单位申报经费，并发生预算管理级会计单位申报经费，并发生预算管理关系，有下级会计单位的行政单位。关系，有下级会计单位的行政单位。（三）基层会计单位（三）基层会计单位n基层会计单位指向上级会计单位申报经基层会计单位指向上级会计单位申报经费，并发生预算管理关系，没有下级会费，并发生预算管理关系，没有下级会计单位的行政单位。计单位的行政单位。2024/4/2 周二行政单位会计7（一）客观性原则（一）客观性原则（一）客观性原则（一）客观性原则（二）适应性原则（二）适应性原则（二）适应性原则（二）适应性原则（三）可比性原则（三）可比性原则（三）可比性原则（三）可比性原则（四）一致性原则（四）一致性原则（四）一致性原则（四）一致性原则（五）及时性原则（五）及时性原则（五）及时性原则（五）及时性原则（六）明晰性原则（六）明晰性原则（六）明晰性原则（六）明晰性原则（七）收付实现制原则（七）收付实现制原则（七）收付实现制原则（七）收付实现制原则（八）专款专用原则（八）专款专用原则（八）专款专用原则（八）专款专用原则（九）实际成本原则（九）实际成本原则（九）实际成本原则（九）实际成本原则（十）重要性原则（十）重要性原则（十）重要性原则（十）重要性原则三、行政单位会计的一般原则三、行政单位会计的一般原则2024/4/2 周二行政单位会计8n资产类科目：现金资产类科目：现金，银行存款，有价证，银行存款，有价证券，暂付款，库存材料，券，暂付款，库存材料，固定资产，零固定资产，零余额账户用款额度，财政应返还额度余额账户用款额度，财政应返还额度n负债类科目：应缴预算款，应缴财政专户负债类科目：应缴预算款，应缴财政专户款，暂存款，应付工资（离退休费），应款，暂存款，应付工资（离退休费），应付地方（部门）津贴补贴、应付其他个人付地方（部门）津贴补贴、应付其他个人收入收入四、行政单位会计科目四、行政单位会计科目2024/4/2 周二行政单位会计9n净资产净资产类科目：固定基金，结余类科目：固定基金，结余n收入类收入类科目：拨入经费，预算外资金收入，科目：拨入经费，预算外资金收入，其他收入其他收入n支出类支出类科目科目:经费支出，拨出经费，结转经费支出，拨出经费，结转自筹基建自筹基建2024/4/2 周二行政单位会计10第二节收入第二节收入一、拨入经费一、拨入经费二、预算外资金收入二、预算外资金收入三、其他收入三、其他收入2024/4/2 周二行政单位会计11收入概述收入概述n行政单位的行政单位的收入收入是行政单位为开展业是行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。务活动，依法取得的非偿还性资金。n包括包括：拨入经费、预算外资金收入和：拨入经费、预算外资金收入和其他收入。其他收入。2024/4/2 周二行政单位会计12一、拨入经费一、拨入经费n n（一）拨入经费的概念与管理要求（一）拨入经费的概念与管理要求（一）拨入经费的概念与管理要求（一）拨入经费的概念与管理要求n拨入经费的概念：拨入经费的概念：拨入经费拨入经费是指行政单位按照经费领报关系，由财是指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。政部门或上级单位拨入的预算经费。n拨入经费的管理要求拨入经费的管理要求：1.1.按部门预算和用款计划申请取得拨入经费按部门预算和用款计划申请取得拨入经费2.2.按规定用途申请取得拨入经费按规定用途申请取得拨入经费3.3.按规定的财政资金支付方式申请取得拨入经费按规定的财政资金支付方式申请取得拨入经费4.4.按预算级次申请取得拨入经费按预算级次申请取得拨入经费5.5.将拨入经费与预算外资金收入、其他收入同时将拨入经费与预算外资金收入、其他收入同时纳入预算、实行统一管理、统筹安排使用纳入预算、实行统一管理、统筹安排使用 2024/4/2 周二行政单位会计13（二）拨入经费的确认（二）拨入经费的确认n拨入经费的取得方式包括三种，不同取得拨入经费的取得方式包括三种，不同取得方式下所入经费的确认存在差异方式下所入经费的确认存在差异1.1.财政直接支付方式下拨入经费的确认财政直接支付方式下拨入经费的确认2.2.财政授权支付方式下拨入经费的确认财政授权支付方式下拨入经费的确认3.3.财政实拨资金方式下拨入经费的确认财政实拨资金方式下拨入经费的确认2024/4/2 周二行政单位会计14n帐户设置帐户设置“拨入经费拨入经费”，属于，属于收入类收入类帐户帐户n二级科目二级科目：“拨入经费拨入经费基本支出基本支出n 项目支出项目支出n二级科目下按二级科目下按政府收支分类科目政府收支分类科目中的支出中的支出功能分类科目设置明细科目功能分类科目设置明细科目（三）拨入经费的核算（三）拨入经费的核算2024/4/2 周二行政单位会计15支出功能分类科目(类级)n201 201 一般公共服务一般公共服务n202 202 外交外交n203 203 国防国防n204 204 公共安全公共安全n205 205 教育教育n206 206 科学技术科学技术n207 207 文化体育与传媒文化体育与传媒 n208 208 社会保障和就业社会保障和就业 n209 209 社会保险基金支出社会保险基金支出 n210 210 医疗卫生医疗卫生 n211 211 环境保护环境保护n212 212 城乡社区事务城乡社区事务 n213 213 农林水事务农林水事务 n214 214 交通运输交通运输 n215 215 工业商业金融等事务工业商业金融等事务 n229 229 其他支出其他支出 n230 230 转移性支出转移性支出 2024/4/2 周二行政单位会计16201 201 一般公共服务一般公共服务(类类)01 01 人大事务人大事务(款款)下设下设1111项项:行政运行行政运行 、一般行政管理事务、机关服务、一般行政管理事务、机关服务、人大会议、人大立法、人大监督、代表培训、人大会议、人大立法、人大监督、代表培训、代表工作、人大信访工作、事业运行代表工作、人大信访工作、事业运行 、其、其他人大事务支出他人大事务支出2024/4/2 周二行政单位会计17n财政部门或上级主管部门财政部门或上级主管部门 拨来经费时：拨来经费时：借：经费支出借：经费支出 零余额账户用款额度零余额账户用款额度 银行存款银行存款 贷：拨入经费贷：拨入经费n多余经费退回上级单位时记：多余经费退回上级单位时记：借：拨入经费借：拨入经费 贷：银行存款贷：银行存款n年终，拨入经费累计数转入年终，拨入经费累计数转入“结余结余”账户账户 借：拨入经费借：拨入经费 贷：结余贷：结余主要分录2024/4/2 周二行政单位会计18例例1 1：市统计局购买办公用品一批共计：市统计局购买办公用品一批共计5000050000元，实行财政直接支付。元，实行财政直接支付。借：经费支出借：经费支出 5000050000 贷：拨入经费贷：拨入经费基本支出基本支出一般公共一般公共服务服务统计信息事务统计信息事务行政运行行政运行项项50000500002024/4/2 周二行政单位会计19例例2 2：市人大收到代理银行转来的财政授权：市人大收到代理银行转来的财政授权支付到通知书，收到一笔财政授权支付支付到通知书，收到一笔财政授权支付用款额度用款额度8000080000元，规定用于人民代表大元，规定用于人民代表大会会议费用。会会议费用。借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 8000080000 贷：拨入经费项目支出贷：拨入经费项目支出 一般公共服务人大事务一般公共服务人大事务人大会议人大会议项项 80000800002024/4/2 周二行政单位会计20例例3 3，某行政单位收到同级财政机关通过银行拨来，某行政单位收到同级财政机关通过银行拨来的本月预算经费的本月预算经费6000060000元。元。借：银行存款借：银行存款 6000060000 贷：拨入经费基本支出贷：拨入经费基本支出 6000060000nn例例4 4，某行政单位收到同级财政机关拔来的设备，某行政单位收到同级财政机关拔来的设备专款专款5000050000元。元。借：借：银行存款银行存款 5000050000 贷：拨入经费贷：拨入经费项目支出项目支出 50000500002024/4/2 周二行政单位会计21n例例5 5，某行政单位将多拔的行政经费，某行政单位将多拔的行政经费1000010000元缴元缴回财政机关。回财政机关。借：拨入经费借：拨入经费 基本支出基本支出 1000010000 贷：银行存款贷：银行存款 1000010000n例例6 6，某行政单位年终，某行政单位年终“拨入经费拨入经费基本支出基本支出 ”账户贷方余额为账户贷方余额为500000500000元，将其转入元，将其转入“结余结余”账户。账户。n 借：拨入经费借：拨入经费基本支出基本支出 500000500000 贷：结余贷：结余 基本结余基本结余 5000005000002024/4/2 周二行政单位会计22二、二、预算外资金收入预算外资金收入（一）预算外资金收入的概念（一）预算外资金收入的概念n预算外资金收入的概念预算外资金收入的概念预算外资金收入预算外资金收入是指财政部门按规定从是指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金，财政专户核拨给行政单位的预算外资金，和部分经财政部门核准不上缴预算外资和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户、而直接由行政单位按计划金财政专户、而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。使用的预算外资金。2024/4/2 周二行政单位会计23（二）预算外资金收入的核算（二）预算外资金收入的核算n帐户设置帐户设置“预算外资金收入预算外资金收入”，属收入类帐户。属收入类帐户。二级科目：二级科目：“预算外资金收入预算外资金收入基本支出基本支出 项目支出项目支出n在基本支出和项目支出两个二级科目下，按在基本支出和项目支出两个二级科目下，按政府收支分类科目政府收支分类科目中的中的“支出功能分类支出功能分类”的的“项项”级科目设置。级科目设置。2024/4/2 周二行政单位会计24(1)(1)全额上缴全额上缴取得预算外资金时：取得预算外资金时：借：银行存款借：银行存款 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款上缴财政专户时：上缴财政专户时：借：应缴财政专户款借：应缴财政专户款 贷：银行存款贷：银行存款收到财政按计划拔还时：收到财政按计划拔还时：借：银行存款借：银行存款 贷：预算外资金收入贷：预算外资金收入主要帐务处理如下：主要帐务处理如下：2024/4/2 周二行政单位会计25(2)比例上缴比例上缴n收到收入时：收到收入时：借：银行存款借：银行存款 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款(应缴部分应缴部分)预算外资金收入预算外资金收入(留用部分留用部分)n将应缴部分上缴时：将应缴部分上缴时：借；应缴财政专户款借；应缴财政专户款(应缴部分应缴部分)贷：银行存款贷：银行存款2024/4/2 周二行政单位会计26n年终，将预算外资金收入转入年终，将预算外资金收入转入“结余结余”账户。账户。借：预算外资金收入借：预算外资金收入 贷：结余贷：结余(3)(3)年终转账时的财务处理：年终转账时的财务处理：2024/4/2 周二行政单位会计27例例1 1：市交通局收到从财政专户拨来的用于公路运市交通局收到从财政专户拨来的用于公路运输管理的预算外资金输管理的预算外资金3030万元。万元。借：银行存款借：银行存款 300,000300,000 贷：预算外资金收入贷：预算外资金收入基本支出基本支出交通运输交通运输公路水路运输公路水路运输公路运输管理公路运输管理项项 300,000300,0002024/4/2 周二行政单位会计28例例2 2：某单位实行按：某单位实行按20%20%比例上缴预算外资金财政专比例上缴预算外资金财政专户的办法，发生下列有关经济业务。户的办法，发生下列有关经济业务。（1 1）收到经常性预算外资金）收到经常性预算外资金5000050000元，存入银行。元，存入银行。（2 2）在规定日期上缴上述财政专户款）在规定日期上缴上述财政专户款1000010000元。元。（1 1）借：银行存款）借：银行存款5000050000贷：预算外资金收入基本支出贷：预算外资金收入基本支出4000040000应缴财政专户款应缴财政专户款1000010000（2 2）借：应缴财政专户款）借：应缴财政专户款1000010000贷：银行存款贷：银行存款10000100002024/4/2 周二行政单位会计29三、其他收入（一）其他收入的概念与内容（一）其他收入的概念与内容（一）其他收入的概念与内容（一）其他收入的概念与内容n其他收入概念其他收入概念 其他收入其他收入是指行政单位按规定取得的除拨入经是指行政单位按规定取得的除拨入经费和预算外资金收入外的各种其他来源形成的费和预算外资金收入外的各种其他来源形成的收入。收入。n其他收入内容其他收入内容1.1.行政单位在业务活动中取得的不必上缴财政行政单位在业务活动中取得的不必上缴财政的零星杂项收入的零星杂项收入2.2.有偿服务收入有偿服务收入3.3.有价证券及银行存款的利息收入。有价证券及银行存款的利息收入。4.4.固定资产和废品变价收入固定资产和废品变价收入5.5.出租固定资产收入出租固定资产收入2024/4/2 周二行政单位会计30（二）其他收入的核算（二）其他收入的核算n帐户设置帐户设置“其他收入其他收入”，属收入类帐户。属收入类帐户。该账户可按收入的主要类别设明细账。该账户可按收入的主要类别设明细账。2024/4/2 周二行政单位会计31n取得其他收入时：取得其他收入时：借：银行存款借：银行存款 现金现金 贷：其他收入贷：其他收入n年终结转余额时：年终结转余额时：借：其他收入借：其他收入 贷：结余贷：结余主要帐务处理如下：主要帐务处理如下：2024/4/2 周二行政单位会计32例例1 1，某行政单位收到购买国库券的利息收，某行政单位收到购买国库券的利息收入入50005000元。元。借：银行存款借：银行存款 50005000 贷：其他收入贷：其他收入利息收入利息收入50005000例例2 2，某行政单位出售废品，获得废品变价，某行政单位出售废品，获得废品变价收入收入100100元。元。借：现金借：现金 100100 贷：其他收入贷：其他收入变价收入变价收入1001002024/4/2 周二行政单位会计33n例例4 4，年终，将，年终，将“其他收入其他收入”科目贷方余科目贷方余额额5000050000元转入元转入“结余结余”科目。科目。借：其他收入借：其他收入 5000050000 贷：结余贷：结余 50000500002024/4/2 周二行政单位会计34第三节支出第三节支出一、经费支出一、经费支出二、拨出经费二、拨出经费三、结转自筹基建三、结转自筹基建2024/4/2 周二行政单位会计35支出概述支出概述n行政单位支出是指行政单位为开展行政单位支出是指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费及业务活动所发生的各项资金耗费及损失。损失。n包括：包括：经费支出、拨出经费、结转经费支出、拨出经费、结转自筹基建等。自筹基建等。2024/4/2 周二行政单位会计36（一）经费支出的概念（一）经费支出的概念n经费支出经费支出是指行政单位为开展业务是指行政单位为开展业务活动而发生的各项资金的支出，是活动而发生的各项资金的支出，是行政单位会计的主要核算对象。行政单位会计的主要核算对象。n经费支出是行政单位对包括拨入经经费支出是行政单位对包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入等费、预算外资金收入和其他收入等各种收入来源综合安排使用的结果，各种收入来源综合安排使用的结果，它是行政单位在预算执行过程中各它是行政单位在预算执行过程中各项资金的实际消耗数。项资金的实际消耗数。一、经费支出一、经费支出2024/4/2 周二行政单位会计371.1.按照部门预算管理的要求进行的分类按照部门预算管理的要求进行的分类n（1 1）基本支出）基本支出基本支出是指行政单位为维持正常运转基本支出是指行政单位为维持正常运转和完成日常工作任务而发生的各项支出。和完成日常工作任务而发生的各项支出。n（2 2）项目支出）项目支出项目支出是指行政单位为完成专项工作项目支出是指行政单位为完成专项工作或特定任务而发生的各项支出。或特定任务而发生的各项支出。n分类的目的分类的目的（二）经费支出的分类（二）经费支出的分类2024/4/2 周二行政单位会计38n按按“支出经济分类科目支出经济分类科目”分设类、款两分设类、款两级级工资福利支出工资福利支出(类类)下分设下分设8 8款款:基本工资基本工资 、津贴补贴、津贴补贴 、奖金、奖金 、社会保、社会保障缴费障缴费 、伙食费、伙食费 、伙食补助费、伙食补助费 、其他、其他工资福利支出工资福利支出 2.2.按按政府收支分类科目政府收支分类科目进行的分类进行的分类2024/4/2 周二行政单位会计392007年政府收支分类科目支出经济分类n设设1212类、款两级类、款两级，（注意，（注意款级款级）（1 1）工资福利支出）工资福利支出类类。下分设下分设8 8款：款：基本工资基本工资 、津贴补贴、津贴补贴 、奖金、奖金 、社会、社会保障缴费保障缴费 、伙食费、伙食费 、伙食补助费、伙食补助费 、其、其他工资福利支出他工资福利支出 2024/4/2 周二行政单位会计40（2 2）商品和服务支出）商品和服务支出类类。下设下设3030款款 办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、交电费、邮电费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、出国费、维修通费、差旅费、出国费、维修(护护)费、租赁费、租赁费、会议费、培训费、招待费、专用材料费、会议费、培训费、招待费、专用材料费、装备购置费、工程建设费、作战费、费、装备购置费、工程建设费、作战费、军用油料费、军队其他运行维护费、被装军用油料费、军队其他运行维护费、被装购置费、专用燃料费、劳务费、委托业务购置费、专用燃料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费、降温费、其他商费、工会经费、福利费、降温费、其他商品和服务支出品和服务支出2024/4/2 周二行政单位会计41（3 3）对个人和家庭的补助）对个人和家庭的补助类类。下设下设1414款款 离休费、退休费、退职（役）费、抚恤金、离休费、退休费、退职（役）费、抚恤金、生活补助、救济费、医疗费、助学金、奖生活补助、救济费、医疗费、助学金、奖励金、生产补贴、住房公积金、提租补贴、励金、生产补贴、住房公积金、提租补贴、购房补贴、其他对个人和家庭的补助支出购房补贴、其他对个人和家庭的补助支出（4 4）对企事业单位的补贴）对企事业单位的补贴类类。下设下设4 4款款 企业政策性补贴、事业单位补贴、财政贴企业政策性补贴、事业单位补贴、财政贴息、其他对企事业单位的补贴支出息、其他对企事业单位的补贴支出2024/4/2 周二行政单位会计42（5 5）转移性支出）转移性支出类类。下设下设2 2款款 不同级政府间转移性支出、不同级政府间转移性支出、同级政府间转移性支出同级政府间转移性支出（6 6）赠与）赠与类类。下设。下设2 2款款 对国内的赠与、对国外的赠与对国内的赠与、对国外的赠与2024/4/2 周二行政单位会计43（7 7）债务利息支出）债务利息支出类类。下设。下设6 6款款 国库券付息、向国家银行借款付息、其他国库券付息、向国家银行借款付息、其他国内借款付息、向国外政府借款付息、向国国内借款付息、向国外政府借款付息、向国际组织借款付息、其他国外借款付息际组织借款付息、其他国外借款付息（8 8）债务还本支出）债务还本支出类类。下设。下设2 2款款 国内债务还本、国外债务还本国内债务还本、国外债务还本2024/4/2 周二行政单位会计44（9 9）基本建设支出）基本建设支出类类。下设。下设9 9款款 房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、基础设施建设、大型修购置、交通工具购置、基础设施建设、大型修缮、信息网络购建、物资储备、其他基本建设缮、信息网络购建、物资储备、其他基本建设支出支出（1010）其他资本性支出类。下设）其他资本性支出类。下设9 9款款房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、基础设施建设、大型修缮、置、交通工具购置、基础设施建设、大型修缮、信息网络购建、物资储备、其他资本性支出信息网络购建、物资储备、其他资本性支出2024/4/2 周二行政单位会计45（1111）贷款转贷及产权参股）贷款转贷及产权参股类类。下设。下设6 6款款 国内贷款、国外贷款、国内转贷、国外转国内贷款、国外贷款、国内转贷、国外转贷、产权参股、其他贷款转贷及产权参贷、产权参股、其他贷款转贷及产权参股支出股支出（1212）其他支出）其他支出类类。下设。下设5 5款款 预备费、预留、补充全国社会保障基金、预备费、预留、补充全国社会保障基金、未划分的项目支出、其他支出未划分的项目支出、其他支出2024/4/2 周二行政单位会计46n行政单位的经费支出应当将部门预算管行政单位的经费支出应当将部门预算管理的要求和理的要求和政府收支分类科目政府收支分类科目的要的要求相结合进行分类求相结合进行分类n具体结合分类具体结合分类3.3.将部门预算管理和将部门预算管理和政府收支分类科目政府收支分类科目的要求相结合的分类的要求相结合的分类2024/4/2 周二行政单位会计47n（1 1）建立健全经费支出的内部管理制度）建立健全经费支出的内部管理制度n（2 2）严格按照部门预算规定的用途和数）严格按照部门预算规定的用途和数额使用额使用n（3 3）保证单位基本支出的需要）保证单位基本支出的需要n（4 4）严格项目支出的管理）严格项目支出的管理n（5 5）实行综合预算管理办法）实行综合预算管理办法n（6 6）对经费支出的薄弱环节实施重点管）对经费支出的薄弱环节实施重点管理理n（7 7）注意勤俭节约，讲究支出效果）注意勤俭节约，讲究支出效果（三）经费支出的管理要求（三）经费支出的管理要求2024/4/2 周二行政单位会计48（四）经费支出的核算（四）经费支出的核算n帐户设置帐户设置“经费支出经费支出”，属于支出，属于支出类类帐户帐户n二级科目二级科目：“经费支出经费支出基本支出基本支出 项目支出项目支出n本科目的明细账设置，在基本支出和项目支出本科目的明细账设置，在基本支出和项目支出两个二级科目下，按两个二级科目下，按政府收支分类科目政府收支分类科目中中“支出经济分类支出经济分类”的的“款款”级科目设置。级科目设置。2024/4/2 周二行政单位会计49n行政单位发生经费支出时记：行政单位发生经费支出时记：借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出 项目支出项目支出 贷：拨入经费贷：拨入经费 零余额账户用款额度零余额账户用款额度 现金现金 银行存款银行存款 库存材料库存材料n年终结转余额时记：年终结转余额时记：借：结余借：结余贷：经费支出贷：经费支出主要分录：主要分录：2024/4/2 周二行政单位会计50例例1 1：市水利局本级购买传真机：市水利局本级购买传真机1010台共计台共计2000020000元，实行财政直接支付。元，实行财政直接支付。借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出办公设备购置办公设备购置款款 2000020000 贷：拨入经费贷：拨入经费基本支出基本支出行政运行行政运行项项 20000200002024/4/2 周二行政单位会计51例例2 2：发改委本级购买复印纸一批共计：发改委本级购买复印纸一批共计50005000元，元，实行财政授权支付。实行财政授权支付。(国库统一收付国库统一收付)借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 50005000 贷：拨入经费贷：拨入经费基本支出基本支出行政运行行政运行项项50005000借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出办公费办公费款款50005000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度500050002024/4/2 周二行政单位会计52n例例3 3，某行政单位开出转账支票，支付办公用，某行政单位开出转账支票，支付办公用房的维修费房的维修费50005000元。元。借：经费支出借：经费支出基本支出（修缮费）基本支出（修缮费）50005000 贷：银行存款贷：银行存款 5000 5000n例例4 4，职工刘伟报销差旅费，职工刘伟报销差旅费400400元元(原借原借350350元元)，补付现金，补付现金5050元。元。借：经费支出借：经费支出基本支出（差旅费）基本支出（差旅费）400400 贷：暂付款贷：暂付款刘伟刘伟 350 350 现金现金 50 502024/4/2 周二行政单位会计53n例例5 5，某行政单位使用专项拨款，某行政单位使用专项拨款3000030000元，购置办公设备，设备已到货。元，购置办公设备，设备已到货。借；经费支出借；经费支出项目支出项目支出基本建设支出基本建设支出 办公设备购置办公设备购置 3000030000 贷：银行存款贷：银行存款 3000030000借：固定资产借：固定资产 3000030000 贷：固定基金贷：固定基金 30000 30000 2024/4/2 周二行政单位会计54n例例6 6，某行政单位领用专项工程用材，某行政单位领用专项工程用材料价值料价值4000040000元。元。借：经费支出借：经费支出项目支出项目支出 4000040000 贷：库存材料贷：库存材料 40000400002024/4/2 周二行政单位会计55n例例7 7，年终，某行政单位将，年终，某行政单位将”经费支出经费支出”年末借方余额年末借方余额40000004000000元转入元转入“结余结余”科目。科目。借：结余借：结余 40000004000000 贷：经费支出贷：经费支出 400000040000002024/4/2 周二行政单位会计56二、二、拨出经费拨出经费（一）拨出经费的概念（一）拨出经费的概念n拨出经费拨出经费是指行政单位按核定预算将财是指行政单位按核定预算将财政或上级单位拨入的经费，按预算级次政或上级单位拨入的经费，按预算级次转转拨给拨给下属预算单位的资金。下属预算单位的资金。n只在传统的财政实拨资金方式下存在；只在传统的财政实拨资金方式下存在；在财政国库单一账户制度下不存在拨出在财政国库单一账户制度下不存在拨出经费经费2024/4/2 周二行政单位会计57（二）拨出经费的核算（二）拨出经费的核算n帐户设置帐户设置“拨出经费拨出经费”科目。该科目属支出类科目科目。该科目属支出类科目 n二级科目：二级科目：“拨出经费拨出经费拨出基本支出经费拨出基本支出经费 拨出项目支出经费拨出项目支出经费按所属拨款单位设置明细账按所属拨款单位设置明细账2024/4/2 周二行政单位会计58n拨出经费时记：拨出经费时记：借：拨出经费借：拨出经费拨出基本支出经费拨出基本支出经费 拨出项目支出经费拨出项目支出经费 贷：银行存款贷：银行存款n收回拨出经费时记收回拨出经费时记：借：银行存款借：银行存款 贷：拨出经费贷：拨出经费n年终时，拨出经费的借方余额全额转入年终时，拨出经费的借方余额全额转入“结余结余 ”账账户户 借：结余借：结余 贷：拨出经费贷：拨出经费主要分录：主要分录：2024/4/2 周二行政单位会计59“拨出经费拨出经费”与与“拨入经费拨入经费”n上级行政上级行政 “拨出经费拨出经费”n下级行政下级行政 “拨入经费拨入经费”资资金金流流向向2024/4/2 周二行政单位会计60n例例1 1，某主管部门通过银行拨给所属，某主管部门通过银行拨给所属A A单位本月单位本月经常性经费经常性经费3000030000元。元。借：拨出经费借：拨出经费拨出基本支出经费拨出基本支出经费 30000 30000 贷：银行存款贷：银行存款 3000030000n 例例2 2，某主管部门通过银行拨给所属，某主管部门通过银行拨给所属B B单位专项单位专项资金资金7000070000元，用于维修办公楼。元，用于维修办公楼。借：拨出经费借：拨出经费拨出项目支出经费拨出项目支出经费7000070000 贷：银行存款贷：银行存款 70000700002024/4/2 周二行政单位会计61n例例3 3，某主管部门收回拔给下属单位的正常经费，某主管部门收回拔给下属单位的正常经费10 00010 000元，款已存入银行。元，款已存入银行。借：银行存款借：银行存款 1000010000 贷：拨出经费贷：拨出经费拨出基本支出经费拨出基本支出经费1000010000n例例4 4，某主管部门收回所属，某主管部门收回所属B B单位缴回的多余专单位缴回的多余专项工程款项工程款80008000元。元。借：银行存款借：银行存款 80008000 贷：拨出经费贷：拨出经费拨出项目支出经费拨出项目支出经费 800080002024/4/2 周二行政单位会计62n例例5 5，年终，将，年终，将“拨出经费拨出经费基本基本支出支出”科目余额科目余额200000200000元转入元转入“结结余余”科目。科目。借：结余借：结余 基本结余基本结余 200000200000 贷：拨出经费贷：拨出经费拨出基本支出经费拨出基本支出经费 2000002000002024/4/2 周二行政单位会计63三、结转自筹基建三、结转自筹基建（一）结转自筹基建的概念（一）结转自筹基建的概念n结转自筹基建结转自筹基建是指行政单位经批准用拨入是指行政单位经批准用拨入经费以外的资金安排基本建设，其所筹集经费以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。并转存建设银行的资金。2024/4/2 周二行政单位会计64（二）结转自筹基建的核算（二）结转自筹基建的核算n科目设置科目设置“结转自筹基建结转自筹基建”科目。科目。该科目属该科目属支出类支出类科目。科目。2024/4/2 周二行政单位会计65n例例1 1，某行政单位将自筹的基本建设资金，某行政单位将自筹的基本建设资金3 3 000 000000 000元转存建设银行。元转存建设银行。借：结转自筹基建借：结转自筹基建 3 000 0003 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000 0003 000 000n例例2 2，某行政单位用自筹的基本建设资，某行政单位用自筹的基本建设资金建设的某工程现已完工，剩余资金金建设的某工程现已完工，剩余资金200 000200 000元已收回。元已收回。借：银行存款借：银行存款 200 000200 000 贷：结转自筹基建贷：结转自筹基建 200 000200 0002024/4/2 周二行政单位会计66n例例3 3，年终，结转，年终，结转“结转自筹基建结转自筹基建”借借方余额方余额2 800 0002 800 000元。元。借：结余借：结余基本结余基本结余 2 800 0002 800 000 贷：结转自筹基建贷：结转自筹基建 2 800 0002 800 0002024/4/2 周二行政单位会计67第四节净资产第四节净资产一、结余一、结余二、固定基金二、固定基金2024/4/2 周二行政单位会计68净资产概述净资产概述 n行政单位的行政单位的净资产净资产是行政单位资产减是行政单位资产减去负债后的差额。去负债后的差额。n包括：包括：固定基金、结余固定基金、结余2024/4/2 周二行政单位会计69一、结余一、结余（一）结余的概念（一）结余的概念n结余结余是行政单位的各项收入减去各项支是行政单位的各项收入减去各项支出后的余额。出后的余额。各项收入包括：拨入经费、预算外资金各项收入包括：拨入经费、预算外资金收入和其他收入收入和其他收入各项支出包括：经费支出、拨出经费和各项支出包括：经费支出、拨出经费和结转自筹基建结转自筹基建n结余每年年终结算一次，平时不结算。结余每年年终结算一次，平时不结算。2024/4/2 周二行政单位会计70n在财政国库单一账户制度下，可能会存在在财政国库单一账户制度下，可能会存在零余额账户用款额度结余。零余额账户用款额度结余。包括：财政零余额账户用款额度包括：财政零余额账户用款额度单位零余额账户用款额度单位零余额账户用款额度n零余额账户用款额度结余与实际结余是两零余额账户用款额度结余与实际结余是两个不同的概念。个不同的概念。n按照部门预算管理的要求，行政单位的结按照部门预算管理的要求，行政单位的结余区分为：基本支出结余余区分为：基本支出结余项目支出结余项目支出结余2024/4/2 周二行政单位会计71（二）结余的核算（二）结余的核算n科目设置：科目设置：“结余结余”属净资产类帐户属净资产类帐户n二级科目：二级科目：“结余结余基本支出结余基本支出结余”n 项目支出结余项目支出结余”n注意：基本支出结余、项目支出结余注意：基本支出结余、项目支出结余需分别进行核算需分别进行核算。2024/4/2 周二行政单位会计72n转收入：转收入：借：拨入经费借：拨入经费 预算外资金收入预算外资金收入 其他收入其他收入 贷：结余贷：结余n转支出：转支出：借：结余借：结余 贷；经费支出贷；经费支出 拨出经费拨出经费 结转自筹基建结转自筹基建主要账务处理主要账务处理2024/4/2 周二行政单位会计73n例例1 1，年终，结转，年终，结转“拔入经费拔入经费基本支基本支出出”年末贷方余额年末贷方余额600000600000元。元。借：拨入经费借：拨入经费基本支出基本支出 600000600000 贷：结余贷：结余基本支出结余基本支出结余 60000060000