资源描述
内控特点
1
根据新情况随时发展完善
内控目标
保证经营合法合规
2
需全体员工参与
资产安全
3
表现为相互制约
财务信息真实完整
4
难以避免全部风险
提高经营效率效果
促进战略发展
内控原则
1
全面性
覆盖全过程、各项业务
2
重要性
更多关注重要、高风险领域
3
制衡性
治理结构、机构、业务流程相互制约
4
适应性
适应企业状况，随时调整
5
成本效益
考虑成本效益产出比
内控要素
1
内部环境
治理结构
股董监高职责
注意：董监督高；监监督董
机构设置权责分配
刚性机构，其他没有统一模式
内审机制
董下设内审委管理内审部门
重大缺陷时可报告：董、监、内审委
人力资源政策
德、才并重原则
企业文化
董监高主导作用、董高关键作用
2
风险评估
目标设定
整体风险限度以上--化解，以下可选择承受；业务环节风险低于整体
风险识别
收集损失原因
风险分析
固有风险：不采取措施可能造成损失程度；剩余风险：采取措施仍损失程度
定性、定量分析
风险应对
风险规避、承担、降低、分担
P275
3
控制活动
不相容职务分离
内部牵制
明细P277
授权审批控制
重大事项集体决策
P278
会计系统控制
有总会、总监不得有重叠副职
P279
财产保护控制
记录、保管、盘点、限制接近
预算控制
覆盖经营业务全过程
内审等部门负责监督
运营分析控制
定性、定量
绩效考核控制
董高利用结果决策
环节P282
重大预警、突发事件
4
信息与沟通
信息质量
沟通制度
信息系统
重要信息即使传递董监高
反舞弊
工作重点：1.未经授权、不法手段侵占、挪用资产；2.财务信息虚假，重大遗漏；3.董监高滥用职权4.串通舞弊
涉及董监高及员工
5
内部监督
明确内审、内控机构职责
日常与专项监督
有机结合
书面报告
揭示内控缺陷
定期自评价
组织架构控制
1
组织架构设计运行主要风险
治理结构行同虚设，缺乏科学决策
内部机构重叠、职能交叉缺失
组织架构设计关键控制点及措施
1.各级职责
董监高相互分离,制衡,设立战略\审计\提名\薪酬\考核委员会
无固定模式,保证企业稳定高效
2.组织架构设计
关注企业性质\战略\文化理念\外部环境
3.设计要求
重大问题联签\集体决策
避免业务职务重叠
明确岗位职责
不相容职务分离
运行关键控制点及措施
1.梳理治理结构\机构
关注董监高任职资格,运行效果\机构效率
2.对子公司监控
科学合法管理,关注重要事项
3.及时评估组织架构
听取意见,有缺陷及时优化调整
发展战略控制
2
主要风险
不明确\实施不到位
盲目发展,丧失机遇
战略激进
过度扩张\经营失败
变动频繁
资源浪费危及持续发展
制定环节控制点措施
制定发展目标
应充分调研,科学分析预测,广泛征求意见,综合考虑宏观,国内外,行业,竞争对手,自身
根据目标制定战略规划
确定每阶段具体目标，工作任务和实施路径
可行性研究，形成发展战略方案
董下设战略委员会或指定
董审议方案
关注其全局性，长期性，可行性，如有重大问题责成调整
审议通过后报股东大会批准
实施环节控制点措施
制定年度计划,分解目标；完善管理制度
重视宣传
会议、教育培训
软硬件配套保障
结构调整\人员调配\财务安排\薪酬分配\信息沟通等
动态监控\评估，有问题，及时内部报告
重大变化需调整战略，按规定程序
P172
人力资源控制
3
主要风险
缺乏或过剩
影响实现战略
激励约束机制不合理
人才流失泄露机密
退出机制不当
引发诉讼\声誉损失
引进开发控制点措施
选聘优秀人才
关注价值取向，责任意识。德才兼备
制定引进计划，完善引进制度，规范流程
签订劳动合同
涉及秘密的，签订保密协议
试用期和岗前培训
重视人力资源开发，建立培训长效机制
使用退出环节控制点措施
建立完善激励约束机制、业绩考核指标体系
薪酬制度
与业绩挂钩，效率优先，兼顾公平
定期轮岗制度
有序流动、提升素质
建立健全退出机制
与退出员工约定保密期限
关键岗位离职前要交接或离任审计
对执行情况进行评估
总结，分析，完善，促进
社会责任控制
4
主要风险
安全措施不到位
安全事故
产品质量低劣
赔偿\甚至破产
环保投入不足，资源耗费大
环境污染，资源枯竭
促进就业、员工权益保护不够
员工积极性受挫
安全生产环节控制点措施
建立安全管理体系\管理监督部门\重视安全投入\预防为主\妥善处理
质量环节控制点措施
符合国家行业要求，提供优质健康产品\建立质量控制检验制度\加强售后服务
环保、资源节约控制点措施
建立环保节约制度\重视生态保护\转变发展方式\建立监控制度，定期监督检查
促就业\员工权益控制点措施
依法保护员工权益\签订合同\薪酬正常增长机制\社会保险,健康监护\职工代表大会工会组织建设\支持实习锻炼慈善公益
企业文化控制
5
主要风险
缺乏积极向上文化
信心丧失,无凝聚力
缺乏创新\团队意识\风险意识
影响可持续发展
缺乏诚信
舞弊事件
忽视文化差异和理念冲突
并购重组失败
文化培育控制点措施
积极培育自身特色文化
培育好的价值观,经营理念,创新,团队,风险意识
发扬优良传统\文化底蕴,形成规范
董监高主导垂范作用
融入经营过程
重视并购后文化融合
文化评估环节控制点措施
建立评估制度
关注董监高责任履行\员工认同\品牌影响\并购融合
重视评估结果，分析改进
P176
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