中级财务会计练习题.doc

中级财务会计 练习题（经济系）
1.A公司从B公司赊购一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为5万元，增值税税额为8 500元。根据购货合同约定，材料赊购期限为30天，现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,计算现金折扣时不考虑增值税。
（1）赊购原材料
（2）支付货款
①假定10天内支付货款
②假定20天内支付货款
③假定超过20天支付货款
1）赊购原材料。
借：原材料 50 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500
贷：应付账款——B公司 58 500
（2）支付货款。
①假定10天内支付货款。
现金折扣＝50 000×2%＝1 000（元）
实际付款金额＝58 500－1 000＝57 500（元）
借：应付账款——B公司 58 500
贷：银行存款 57 500
财务费用
②假定20天内支付货款。
现金折扣＝50 000×1%＝500（元）
实际付款金额＝58 500－500＝58 000（元）
借：应付账款——B公司 58 500
贷：银行存款 58 000
财务费用 500
③假定超过20天支付货款。
借：应付账款——B公司 58 500
贷：银行存款 58 500

2.甲公司购入原材料10 000件，每件25元，增值税税额42 500元，款项已通过银行转账支付，但材料尚在运输途中。待材料运达企业后，验收发现短缺200件，原因待查。要求：编制甲公司购入原材料的下列会计分录。
（1）支付货款、材料尚在运输途中
（2）材料运达企业，验收时发现短缺，原因待查，其余材料入库。
（3）假定材料为运输途中的合理损耗。

（1）支付货款，材料尚在运输途中。
借：在途物资 250 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 42 500
贷：银行存款 292 500
（2）材料运达企业，验收时发现短缺，原因待查，其余材料入库。
短缺存货金额＝200×25＝5 000（元）
入库存货金额＝250 000－5 000＝245 000（元）
借：原材料 245 000
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 5 000
贷：在途物资 250 000
（3）短缺原因查明，假定为运输途中的合理损耗。
借：原材料 5 000
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
3.宇通公司委托诚信公司加工一批应税消费品，支付由诚信公司代收代缴的消费税5000元。
要求，编制下列不同情况下星海公司支付消费税的会计分录。
①假定应税消费品收回后用于连续生产
②假定应税消费品收回后用于直接销售
（1）假定应税消费品收回后用于连续生产。
借：应交税费——应交消费税 5 000
贷：银行存款 5 000
（2）假定应税消费品收回后用于直接销售。
借：委托加工物资 5 000
贷：银行存款 5 000

4.星海公司的产成品采用计划成本法核算。某年6月份，星海公司月初结存产品的计划成本为500 000元，产品成本差异率为超支14 000元；本月生产完工入库的产成品实际成本为2 493 000元，计划成本为2600 000元；本月发出产品的计划成本为2800 000元，其中，对外销售的产成品计划成本为2500 000元（售价为3 000 000元，增值税税率为570 000元），在建工程领用的产成品计划成本300 000元（计税价格为360 000，增值税销项税额为61 200元）
（1）编制销售产成品并结转产品销售成本的会计分录。
（2）编制在建工程领用产成品的会计分录。
（3）计算本月产品成本差异率。
（4）分摊产品成本差异。
（5）计算产成品在资产负债表的存货项目中应填列的金额。
（1）编制销售产成品并结转产品销售成本的会计分录。
借：银行存款（或应收账款） 3 570 000
贷：主营业务收入 3 000 000
应交税费—应交增值税（销项税额）570 000
借：主营业务成本 2 500 000
贷：库存商品 2 500 000
（2）编制在建工程领用产成品的会计分录。
借：在建工程 361 200
贷：库存商品 300 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 61 200
（3）计算本月产品成本差异率。
产品成本差异率= （14000-107 000）÷（500 000+2600 000）×100%=－3%
（4）分摊产品成本差异。
销售产品应负担的产品成本差异
＝2 500 000×（－3%）＝－75 000（元）
在建工程应负担的产品成本差异
＝300 000×（－3%）＝－9 000（元）
借：主营业务成本 75 000
在建工程 9 000
贷：产品成本差异 84 000
（5）计算产成品在资产负债表的存货项目中应填列的金额。
产成品期末余额＝500 000＋2 600 000－2 800 000＝300 000（元）
产品成本差异期末余额=14000+（-107000）-（-84000）=-9000（元）
产成品在资产负债表中应填列的金额（实际成本）＝300 000－9 000＝291 000（元）

5.诚信公司一台设备，原价160 000元，预计使用年限5年，预计净残值率4%。
要求（1）根据上述资料采用年限法计算固定资产的年折旧率，月折旧率，年折旧额、月折旧额。
（2）根据上述资料采用双倍余额递减法和年数总和法计算固定资产的年折旧率和年折旧额。
（1）年折旧率=（1-4%）÷5 ×100％=19.2%
月折旧率=19.2%÷12×100％=1.6%
年折旧额=160 000×19.2%=30 720（元）
月折旧额=30 720÷12（或160 000×1.6%）=2 560（元）
（2）双倍余额递减法：
折旧率= ×2×100％=40％
第一年折旧额=160 000×40％=64 000（元）
第二年折旧额=（160 000-64 000）×40％=38 400（元）
第三年折旧额=（160 000-64 000-38 400）×40％=23 040（元）
第四年折旧额=（160 000-64 000-38 400-23 040-160 000×4%）÷2=14 480（元）
第五年折旧额=14 480元
年数总和法：
第一年折旧率= 5/15
第二年折旧率= 4/15
第三年折旧率= 3/15
第四年折旧率= 2/15
第一年折旧率= 1/15
第一年折旧额=（160 000-5 600)× 5/15 =51 466.70（元）
第二年折旧率=（160 000-5 600）× 4/15 =41 173.36（元）
第三年折旧率=（160 000-5 600）× 3/15 =30 880.02（元）
第四年折旧率=（160 000-5 600）× 2/15 =20 586.68（元）
第一年折旧率=（160 000-5 600）× 1/15 =10 293.34（元）
6. 诚信公司2009年3月8日，将一台多年闲置不用的设备出售，价款为1 144 000元，以通过银行收到款项。该项固定资产的原价为1 860 000元，累计折旧750 000元。支付清理费用900元。
注销原价及累计折旧。
借：固定资产清理 1 110 000
累计折旧 750 000
贷：固定资产 1 860 000
支付整修费用。
借：固定资产清理 900
贷：银行存款 900
收到出售价款。
借：银行存款 1 287 000
贷：固定资产清理 1 100 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 187 000
应交的营业税=1 100 000×5%=55 000（元）
借：固定资产清理 55 000
贷：应交税费——应交营业税 55 000
净损益=1 100 000-1 110 000-900-55 000=-65 900（元）（损失）
借：营业外支出——处置非流动资产损失 65 900
贷：固定资产清理 65 900

7. 甲公司2011年度取得主营业务收入6 000万元，其他业务收入1 500万元，投资收益1 800万元，营业外收入300万元；发生主营业务成本4 000万元，其他业务成本 1000万元，营业税金及附加200万元，销售费用950万元，管理费用650万元，财务费用300万元，营业外支出900万元，所得税费用520万元。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，2011年度向股东分配现金股利300万元。
（1）结转损益类科目余额。
借：主营业务收入 60 000 000
其他业务收入 15 000 000
投资收益 18 000 000
营业外收入 3 000 000
贷：本年利润 96 000 000
（1）结转损益类科目余额
（2）结转净利润
（3）提取法定盈余公积
（4）分配现金股利
（5）计算营业利润、利润总额净利润
借：本年利润 85 200 000
贷：主营业务成本 40 000 000
其他业务成本 10 000 000
营业税金及附加 2 000 000
销售费用 9 500 000
管理费用 6 500 000
财务费用 3 000 000
营业外支出 9 000 000
所得税费用 5 200 000
借：本年利润 10 800 000
贷：利润分配——未分配利润 10 800 000
法定盈余公积=1 080×10%=108（万元）
借：利润分配——提取法定盈余公积 1 080 000
贷：盈余公积——法定盈余公积 1 080 000
借：利润分配——应付现金股利 3 000 000
贷：应付股利 3 000 000
营业利润=6 000+1 500+1 800-4 000-1 000-200-950-650-300=2 200（万元）
利润总额=2 200+300-900=1 600（万元）
净利润=1 600-520=1 080（万元）
7