资源描述
第一章
(一) 财政通常概念：
财政是国家为了满足社会公共需求对剩下产品进行分配而产生经济行为。
(二) 财政运行主要特征：
1、 财政运行是财政收入与财政支出矛盾统一。
2、 财政运行是财政规律与财政政策矛盾统一。
3、 财政是公共性与阶级性矛盾统一。
(三) 财政实现收入分配职能机制和伎俩：
1、 划清市场分配与财政分配界限和范围。
2、 规范工资制度。
3、 加强税收调整。税收是调整收入分配主要伎俩 。
4、 转移性支出
(四) 市场失灵
市场机制不能或不能有效地配置资源现象。
1、 市场垄断
2、 市场信息不充分和不对称性
3、 外部效应与公共物品
外部性：
是指一些产品生产与消费会给不直接参加这种活动企业或个人带来有害或有益影响。
其中有益影响称为“外部经济”，不然就是“外部不经济”。
比如说，采取方法使某个城市空气没有了污染，该城市居民呼吸了清新空气，但并不能阻止外地来此人们呼吸。
外部正效应：
指私人部门从事某项活动对其余人带来利益现象，
即商品生产者内部效益远远低于社会效益现象。
生产者成本大于收益，利益外溢，得不到应有效益赔偿，这将造成市场主体尽可能地降低从事具备外部正效应经济活动。
外部负效应：
在市场机制作用过程中，经济主体给他方带来利益上损害，增加其生产成本，同时也必定增加了社会总成本，造成资源浪费，效率低下，然而经济主体却没有为此赔偿损失。
即生产者成本小于收益。
外部效应存在，使得具备外部效应产品市场供给，只能过多或过少，由此造成了资源配置不合理。要消除外部效应，必须实现外部成本（收益）内在化．而市场经济本身是无能为力，只有政府介入，才能克服外部效应缺点。
4、 收入分配不公平
5、 经济波动
(五) 政府：政府干预与政府干预失效
1、 政府干预和政府干预伎俩
① 宏观调控
② 立法和行政伎俩
③ 组织公共生产和提供公共物品
④ 财政伎俩
2、 政府干预失效
① 背景：自20世纪60年代开始，西方国家在采取赤字财政政策和膨胀性货币政策以图刺激经济时，却造成了低增加、高失业与高通货膨胀并发“滞胀”怪病 。
② 政府失效表现：
政府决议失误
寻租行为
政府提供信息不及时甚至失真
政府职能越位和缺位
(六) 公共物品(Public Goods)
1、产品依据需要主体和供给渠道分类：
① 公共物品：由国家机关和政府部门(公共部门)提供用来满足社会公共需要商品和服务。
公共产品
② 私人物品(Private Goods)：由市场供给用来满足个他人需要商品和服务。
2、公共产品与私人产品判别标准：
① 私人物品：排他性和竞争性
排他性：排他性是指一个人消费了一单位某种物品就排除了其余人来消费这同一单位物品。
竞争性：一个人消费了某种物品就降低了这种物品供其余人消费数量。
② 公共物品：非排他性和非竞争性
同时具备非排他性和非竞争性物品称为公共物品。
非排他性：一些人享用公共物品带来利益而不能排除其余人同时从公共物品中取得利益。
(第一特征)
非竞争性：消费者增加不会引发生产成本增加；或公共物品边际成本为零。
(第二特征)
公式表示：
纯私人物品：
Xj：商品总量
xij：第 i 个消费者对这种商品消费（拥有）量
此公式表明：
商品Xj总量等于每一个消费者i 对这种商品消费(拥有)数量之和；
私人物品在个人之间是可分。
纯公共物品：
此公式说明：
就消费目标而言，任何一个消费者i 都能够“支配”公共物品总量xn+j
公共物品在个人之间是不可分
3、 混合物品(准公共物品)
① 兼备公共物品与私人物品特征
② 具备非竞争性，不具备非排他性
③ 具备非排他性，不具备非竞争性
④ 具备不充分非竞争性和非排他性
² 过分拥挤或外部效应引发
² 花园(正外部效应)
4、 物品(产品)类型
① 纯公共产品：同时具备非排他性和非竞争性。
② 纯私人物品：同时具备排他性和竞争性。
③ 公共资源
不存在消费非竞争性但存在消费非排他性准公共产品。
因为不能确定对其消费限定条件，或者即使能确定却极难实施，且一个人对物品消费会降低其余人对该物品消费，即产生拥挤问题，所以，这种准公共产品又被称为“可拥挤物品”。
一个人对物品消费所引发另一个人对该物品消费(受益)降低，被称为拥挤成本。在产生拥挤时，增加一个消费者边际成本不再为零，而是大于零，同时低于平均成本。
④ 俱乐部物品：
存在消费非竞争性但不存在消费非排他性准公共产品。
俱乐部物品消费具备排他性，经过限定消费资格，将非组员排除在外，即对外是排他。但在内部是共享，一个组员对物品消费不会降低另外组员对该物品消费。
俱乐部物品排他性是不完全，在内部又是共享，有可能造成组员过多从而产生拥挤：一个人受益增多可能会降低另一组员受益。
这时，可拥挤物品与俱乐部物品相交叉，形成“可拥挤俱乐部型物品”。
(七) 公共需要特征：
1、公共需要是社会公众共同需要；
2、公共需要是每一个社会组员能够无差异地共同享用需要；
3、社会组员享用社会公共需要需付出代价(缴税或付费)；
4、满足公共需要是政府职责。
第二章
(一) 财政支出定义、分类
定义：政府为实现其职能、取得所需物品和劳务而进行财政资金支付。
分类：
1、 我国政府收支分类改革
新收支分类和预算设置标准：
公开透明
借鉴国际经验
便于操作
2、 我国现行财政支出分类
按财政支出功效分类
① 通常公共服务支出
② 外交支出
③ 国防支出
④ 公共安全支出
⑤ 教育、科技、文体传媒支出
⑥ 社会保障支出
⑦ 医疗卫生支出
⑧ 节能环境保护支出
⑨ 交通运输支出 ……
按财政支出经济分类
① 经常性支出
② 资本性支出
③ 净贷款
财政支出与经济活动关系分类
① 购置性支出
② 转移性支出
按政府职能分类
① 经济性支出
② 社会性支出
③ 维持性支出
(二) 公共物品提供方式
满足社会需要两个系统：一是市场，一是政府。
1、 纯公共物品提供方式
公共提供－政府供给
首先，政府具备社会职能，因而满足全体社会组员公共需要，是政府原来应该负担职责；
另首先，政府拥有向社会组员征税权力，税收是确保纯公共物品供给成本得到赔偿最好路径
2、 准公共物品提供方式
准公共物品：兼具公共物品和私人物品特征。
准公共物品分类：可拥挤物品(公共资源)、俱乐部物品……
准公共物品提供方式：
① 公共提供方式；
② 市场提供方式；
③ 混合提供方式。
3、 混合提供方式：
① 政府授权经营；——自然垄断行业
② 政府参股；——大型基础设施项目
③ 政府补助。——教育、公共卫生、高新技术研发
4、 关于公共物品私人提供问题研究和实践
我国公共物品私人提供实践
① 公路“贷款修路，收费还款”方式
② 公共项目采取“BOT”方式
※ BOT：Build（兴建）、Operate（营运）、 Transfer（转移）。其为将政府所规划工程交由民间投资兴建并经营一段时间后，再由政府回收经营。
※ PPP：Public—Private—Partnership。指政府与私人组织之间，为了合作建设城市基础设施项目。或是为了提供某种公共物品和服务，以特许权协议为基础，彼此之间形成一个搭档式合作关系，并经过签署协议来明确双方权利和义务，以确保合作顺利完成，最终使合作各方达成比预期单独行动更为有利结果。
(三) 公共定价
1、 什么是公共定价
政府相关部门经过一定程序和规则制订提供公共物品价格和收费标准，即公共物品价格和收费标准确实定。主要包含：
纯公共定价
管制订价或价格管制
2、 公共定价通常方法
① 平均成本定价法
在确保提供公共物品企事业单位对外收支平衡前提下，采取尽可能使经济福利最大化定价方式。
② 二部定价方法
定额定价与从量定价结合
定额定价——基本费
从量定价——从量费
电话
③ 负荷定价法
针对不一样时间段或时期需求制订不一样价格。——电力、自来水、电话
(四) 财政支出效益评价体系
1、财政支出效益评价指标体系设置基本标准
① 3E标准：经济性(Economy)、效率性(Efficiency)、有效性(Effectiveness)兼顾标准;
② 针对性与兼容性相结合标准；
③ 定量指标与定性指标相结合和相衔接标准;
④ 工作需要与可操作性相结合标准。
2、财政支出效益评价指标体系设计
① 规模效益指标体系
财政支出(分类别支出)占GDP比重＝当期财政支出(分类别支出)/当期GDP×100%
财政支出(分类别支出)贡献率＝当期GDP增加值/当期财政支出(分类别支出)总额×100%
财政支出(分类别支出)公共物品产出率＝当期公共物品总额/当期财政支出(分类别支出)总额×100%
② 结构效益指标体系
本级财政支出占本区域财政支出比重＝当期本级财政支出总额/当期本区域财政支出总额×100%
各类支出占财政总支出比重＝当期某类支出总额/当期财政支出总额×100%
各项目支出类别比重＝当期某项目支出总额/当期类别支出总额×100%
③ 支出项目效益指标体系
支出项目标成本收益率＝期间支出项目标经济收益/期间项目支出总额×100%
财政资源使用结果率＝财政支出项目结果/财政项目支出总额×100%
④ 公共部门(单位)效益指标体系
推行职能标准成本率＝推行某项职能实际成本/推行某项职能标准成本×100%
政策目标(计划)完成率＝政策目标(计划)完成数量/政策目标(计划)数量×100%
第三章
(一) 衡量财政活动规模指标
① 反应财政活动规模两个指标
绝对数指标
财政收支
相对数指标——财政收支占GDP比重
② 反应财政支出规模及其改变指标（P 51）
(二) 瓦格纳法则
① 工业化经济发展伴伴随公共部门尤其是国家活动家扩张。
伴随人均收入提升，财政支出规模呈不停扩大趋势
② 维持性支出：工业化－市场扩张－市场管理
经济性支出：工业化－外部性－政府干预
社会性支出：工业化－收入提升－需求收入弹性
(三) 财政支出影响原因
1、 影响财政支出规模宏观原因分析:
① 经济性原因。主要指经济发展水平、经济体制以及中长久发展战略和当前经济政策等。
② 政治性原因。
政局是否稳定
政体结构和行政效率
政府干预政策。
③ 社会性原因。如人口、就业、医疗卫生、社会救助、社会保障以及城镇化等原因。
2、 影响财政支出规模微观原因：① 部门支出效益 ② 单位支出效益 ③ 项目支出效益
(四) 马斯格雷夫和罗斯托经济发展阶段论
1、 经济发展阶段论
用经济发展阶段论来解释财政支出增加原因，将财政支出划分为投资支出、消费支出、转移支出分别给予考查，详细地探讨了财政支出增加在经济发展不一样阶段不一样特点。
经济发展早期阶段财政支出特征：
① 财政支出中用于公共投资部分比重很大，增加速度也很快。
② 人们生活水平不高，主要是满足人们基本需要，如吃、穿等，因而对政府公共性消费支出需求不大。
③ 这一时期主要考虑经济发展速度，因而转移性支出不大。
经济发展中期阶段财政支出特征：
① 政府用于教育、卫生和安全等方面消费性支出增加，其在整个财政支出中比重对应上升。
② 此时私人资本积累开始上升，公共积累支出增加率就会下降，从而公共投资支出在GNP比重下降。
③ 用于处理收入分配问题转移性支出开始增加。
经济发展成熟阶段财政支出特征：
① 这一时期政府公共性投资支出又呈增加势头，表现为一个对私人消费品赔偿性公共投资。但从总体上而言，公共性投资占GNP比重是呈不停下降趋势。
② 公共消费支出占社会总消费支出中比重上升。
③ 用于处理社会公平转移性支出将会大幅度增加。
第四章
(一) 财政民生性支出包含种类
① 行政管理与国防支出② 教育、科学技术、医疗卫生支出
(二) 影响行政支出规模原因
外在原因：① 财政收支水平 ② 经济发展水平 ③ 物价指数水平
内在原因：① 政府机构膨胀 ② 财政秩序紊乱 ③ 预算编制不合理 ④ 只管支出不论绩效
(三) 教育支出属性及提供方式
1、 教育、科技支出和医疗卫生属性
① 将教育、医疗卫生和科学技术支出归入非生产性范围，用于这些事业支出不能对当年物质财富生产做作出直接贡献。
② 从久远看，教育、科技和医疗卫生事业发展将不停提升劳动者、劳开工具和劳动对象素质，它们对物质财富生产贡献将越来越大。
2、 教育支出提供方式
教育分初、中、高几个层次
义务教育属于纯公共物品 。
义务教育以外高层次教育属于混合物品。
(四) 医疗卫生支出需要政府介入理由和范围
1、 理由
① 公共卫生领域是具备很大外部效应纯公共产品
安全饮用水、传染病与寄生虫病防范和病菌传输媒介控制(卫生防疫)、卫生信息等。
② 为公平收入分配提供前提，卫生保健是一个人人应有权利
防止“贫困循环”
③ 填补商业保险应对疾病风险“失灵”
逆向选择
我国卫生医疗体系缺点
① 政府投入不足，公共卫生体系不健全，基础设施不完善，缺乏应急机制；医疗机构实施创收机制，以药补医，公益性严重淡化。
② 医疗保障机制不健全，还没有建立覆盖城镇居民基本卫生医疗保障制度，社会医疗保险发展滞后，农村合作医疗保障水平较低。
③ 城镇、区域和不一样阶层之间卫生医疗服务水平差距扩大。
④ 医疗和医药费用上涨，居民个人负担加重，看病难、看病贵、医患关系担心，成为社会关注热点和影响构建友好社会一个突出问题。
2、 范围：① 公共卫生服务 ② 基本医疗服务
第五章
(一) 投资与经济增加关系
投资是经济增加或经济发展主要动力
社会需求由消费、投资和出口三部分组成，所以，投资能够直接增加社会总需求；
投资需要购置生产资料、添置生产设备，所以，增加投资能够刺激生产资料或设备生产增加；
投资中一部分将转化为个人消费和社会消费，所以增加投资又能够刺激消费品生产增加。
(二) 政府投资范围、特点、决议标准
1、 范围
通常而言，财政投资即为政府投资
基本建设科目反应各级发展与改革部门集中安排通常预算财政拨款用于购置固定资产、战略性和应急性贮备、土地和无形资产，以及购建基础设施、大型修缮所发生支出。
其余资本性支出是反应非各级发展与改革部门集中安排用于上述支出。
2、 特点
① 政府投资：
政府投资可从社会效益及成本角度评价、安排，可微利甚至不盈利；
政府财力雄厚，资金起源无偿(税收)，有能力进行大规模投资和长久投资；
政府投资有利于社会投资结构优化。
② 非政府投资：
非政府投资追求微观盈利；
非政府投资资金主要起源于经济个体本身积累和社会筹资，投资规模有限、投资周期较短；
非政府投资难以优化投资结构。
3、 决议标准
(三) 基础设施特点
1、 基础设施为不一样生产者提供“共同生产条件”。
公用性、非独占性、不可分性 “公共物品”
2、 基础设施大都属于资本密集型行业，需要投资多、建设周期长、投资回收慢，单个企业极难独立完成项目标建设。
(四) 基础设施提供方式
1、 政府筹资建设，或无偿提供，或收取使用费。
——三峡枢纽、南水北调工程、航天事业
2、 私人出资、定时收费赔偿成本并适当盈利，或地方主管部门筹资、定时收费赔偿成本。
——收费公路、高速公路、桥梁
3、 政府与民间共同投资，混合提供。
——小型机场建设
4、 政府投资，法人团体经营运作。
——污水治理
5、 BOT投资方式(建设－经营－转让投资方式)
——Build－Operate－Transfer
——桥梁、隧道等
特点
① 基础设施从总体上能够归类为混合物品
② 依照外部效应大小采取不一样提供方式
——农村公路、大型水利设施
——城市街道、给排水工程
——长话电讯、燃气
③ 发展中国家大型基础设施建设通常采取以政府为主、吸收社会资本参加混合提供方式。
(五) 政府必须介入“三农”理由
1、 “三农”投入通常特点
① 市场经济下，财政应推行政府填补“市场失灵”功效，提供市场不能满足具备“外部效应”公共产品及公共服务。
② 凡具备“外部效应”以及牵涉面广、规模巨大农业投资，标准上都应由政府负担。
※“外部效应”案例：一项科研结果推出，将会使全部利用这项结果农户受益，但从事这项科研活动单位却不论怎样不可能将这项科研结果所产生全部收益据为己有。农业科研单位研究结果所产生利益是“外溢”，不过，进行这项科研活动所需一切费用却只能由科研单位自己负担
2、 “三农”投入特殊性
① 我国已进入以工促农、以城带乡发展阶段。
② 我国当前农业生产率和收益率低下，本身难以产生满足本身发展积累。
③ 农业是一个特殊生产部门，供给波动大而且具备显著周期性，需求却相对稳定。
④ 农业部门生产条件经常处于不稳定状态，这种不稳定使得农业危机极难依靠本身力量经过市场加以克服，这深入又会强烈地干扰国民经济正常运行。
(六) 政府加大“三农”投入政策方法
① 全方面取消农业税。
② 财政补助。
③ 支持农业综合开发。
④ 大力推进农村综合开发投资参股经营试点，带动社会资金投入农业和农村综合开发。
第六章
(一) 社会保险定义
社会保险由国家依法强制实施，利用保险方式（收取保险费，形成社会保险基金），对劳动者遭遇年老、疾病、失业、工伤等特定社会风险而暂时或永久失去工资收入，提供一定程度经济赔偿，使他们仍能确保基本生活一个制度。
(二) 社会保险必须由政府提供理由
1、 在市场经济条件下，社会保险制度能够填补市场机制失灵；
2、 在市场经济条件下，社会保险制度具备“内在稳定器”作用；
3、 私人保险因为存在种种局限，不可能完全向人们提供基本经济保险。
(三) 社会保险制度包含内容
1、 我国社会保险制度建立和发展
① 我国社保制度与国企改革相辅相成，相得益彰。
② 创建了符合中国国情社会统筹与个人账户相结合部分基金制运作模式
③ 主动推进广大农村人口社会保险改革。
④ 多层次、多个类、多渠道，覆盖面不停扩大。
⑤ 立法经过并实施社会保险法。十一届全国人大常委会第十七次会议经过《社会保险法》,将于7月1日付诸实施。
2、 养老保险
按照法律要求，劳动者达成一定年纪，即认定其进入老年，解除其劳动义务。而在劳动者进入老年后由社会给予工资赔偿制度。
社会保险中最主要项目。
中国现行城镇职员养老保险制度：基本养老保险费筹集坚持社会统筹与个人账户相结合方式，
社会统筹不超出20%，个人账户8%
3、 失业保险
① 含义：指政府和社会对那些因为非本人原因而暂时失去工作劳动者给予物质赔偿制度。
② 经济效应：
道德风险问题→失业者比在没有保险时花更多时间找工作
部分失业者倾向于在失业概率很大行业中就业
失业保险增加失业连续期→失业者花更多时间找工作，可能有利于找到适合发挥自己专长工作
4、 医疗保险
医疗保险是为赔偿疾病所带来医疗费用一个保险。职员因疾病、负伤、生育时，由社会或企业提供必要医疗服务或物质帮助社会保险。如中国公费医疗、劳保医疗。中国职员医疗费用由国家、单位和个人共同负担，以减轻企业负担，防止浪费。
5、 社会救助和社会福利项目
① 社会救助
城镇居民最低生活保险
下岗职员生活补助
农村“五保户”救助
灾民救助
② 社会福利项目
工伤保险
生育保险
6、 我国辅助社会保险项目
(四) 社会保险和财政补助异同点
相同点
1、 二者都具备无偿性
2、 二者都是转移性支出
3、 二者都能给领取者带来实际收入和经济情况改进
不一样点
1、 财政补助与价格变动关于，社会保险不影响价格
2、 财政补助影响资源配置、需求结构、供给结构，而社会保险不影响
(五) 财政补助主动效应和消极效应
财政补助主动效应
1、 财政补助首要意义在于有效地落实国家经济政策
2、 财政补助能够以财政资金带动社会资金。
3、 加大技术改造力度，推进产业升级。
4、 消除“排挤效应”。
5、 对社会经济发挥稳定效应。
财政补助使用过分消极效应
1、 财政补助项目偏多，规模偏大，会加重财政负担，总体上减弱国家财政宏观调控能力。
2、 长久财政补助不可防止会使受补单位产生依赖思想，影响经济效率和资源配置效率，人为地加剧企业不公平竞争
3、 长久过多过广补助，人为地扩大了经济体系中政府行为，对应地缩小了市场活动覆盖范围。
4、 一些补助不妥，扭曲了价格体系，扭曲合理消费结构，加大了宏观调控难度。
(六) 税收支出形式
1、 税收豁免
在一定时期内，对纳税人一些所得项目或所得起源不予课税，或对其一些活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担。
2、 纳税扣除
准许企业把一些合乎要求特殊支出，以一定比率或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。
3、 税收抵免
允许纳税人从其某种合乎奖励要求支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。
4、 优惠税率
对合乎要求企业课以较通常为低税率。
5、 延期纳税
“税负延迟缴纳”，系允许纳税人对那些合乎要求税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担税额。
6、 盈亏相抵
准许企业以某一年度亏损，抵消以后年度盈余，以降低其以后年度应纳税款，或是冲抵以前年度盈余，申请退还以前年度已纳部分税款。
第七章
(一) 财政收入定义、分类
定义：政府为推行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集一切资金总和。
分类：
(二) 影响财政收入规模水平主要原因
1、 经济发展水平和生产技术水平
① 经济发展水平反应一个国家社会产品丰富程度和经济效益高低
② 经济发展水平对财政收入影响表现为基础性制约
③ 经济决定财政，没有经济不发达而财源能够丰裕
④ 生产技术水平也是影响财政收入规模主要原因
2、 分配政策和分配制度
① 是制约财政收入规模另一个主要原因。
② 经济发展水平是分配客观条件，而在客观条件既定条件下，还存在经过分配进行调整可能性。
3、 价格对财政收入影响
① 表现在价格总水平升降影响:
② 现行税收制度
(三) 政府收费性质和特殊作用
1、 收费性质
理论上说，政府收费主要是使用费（user charges）。
2、 收费特殊作用
填补市场失灵，收取使用费有利于提升公共物品配置效率。
第八章
(一) 税收“三性”
1、 强制性
征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。
2、 无偿性
国家征税以后，税款即为国家全部，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。
税收无偿性是相正确，指是不能直接、立刻、均等取得赔偿。
3、 固定性
征税前就以法律形式要求了征税对象以及统一百分比或数额，并只能按预定标准征税。
即 征税有一定标准，而这个标准又具备相正确稳定性
(二) 税率分类及特征
定义：对课税对象征税比率，税额与课税对象之比即为税率。
分类：百分比税率、定额税率、累进税率
特征：
(三) 税负转嫁定义、方式
定义：
1、 税负转嫁：商品交换过程中，纳税人经过提升销售价格或压低购进价格方法，将税负转移给购置者或 供给者一个经济现象。
税收归宿通常指处于转嫁中税负最终落脚点。
2、 税收负担：因为税收不具备直接返还性，各经济实体（纳税人）所缴纳税款与从政府得到产品或服务没有对等联络。所以，从各经济实体角度来看，纳税（负税）就是一个纯粹损失，这种损失被称为税收负担。
方式：
1、 前转方式：又称为顺转，指纳税人经过抬高销售价格将税负转嫁给购置者。
生产企业 → 批发商 →零售商 →消费者
2、 后转方式：又称为逆转，指在纳税人无法实现前转时，经过压低进货价格以转嫁税负方式。
原材料生产者 ←原材料供给商 ←生产企业
3、 其余转嫁方式：混转或散转、消转和税收资本化等。
(四) 税负转嫁与归宿通常规律
1、 商品课税较易转嫁，所得课税通常不易转嫁。
2、 供给弹性较大、需求弹性较小商品课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大商品课税不易转嫁。
供给弹性:指供给曲线斜率，通常来说，供给弹性与税负转嫁呈反向运动，即供给曲线越平坦，供给弹性越大，税负越是趋向由买方负担，反之则反是。
需求弹性：需求弹性指需求曲线斜率，需求弹性与税负转嫁也是呈反向运动，即需求曲线斜率绝对值越大，曲线越平坦，需求弹性越大，税负越是趋向由卖方负担，反之则反是。
3、 课税范围宽广商品税负交易转嫁，课税范围狭窄商品税负难以转嫁。
4、 对垄断型商品课征税轻易转嫁，对竞争性商品课征税较难转嫁。
5、 从价课税税负轻易转嫁，从量课税税负不轻易转嫁。
(五) 我国现行主要税种
(六) 营改增原因以及营改增影响
① 统一货物劳务税制，优化税制结构。纳税人提供货物和劳务将统一缴纳增值税，
从税制建设角度看，简化了税种、统一了税制;
从企业角度看，简化了企业税务管理，降低了遵从成本。
② 将处理增值税和营业税并存造成重复征税问题，消除了重复征税，降低了企业税负。
③ 打通二三产业增值税抵扣链条，促进专业化分工协作，有利于服务业与工业深度融合发展，形成完善产业配套体系，推开工业转型升级，优化产业结构。
④ 经过促进专业化分工和服务外包，拓展了企业尤其是小微企业发展空间，有利于催生大量从事研发和技术服务、文化创意服务小微企业。
⑤ 对出口服务实施增值税零税率或免税政策，将有利于增加我国企业提供服务国际竞争力，提升服务贸易在出口贸易中比重。
第九章
(一) 国债定义、种类
定义：国债是整个社会债务主要组成部分，是政府在国内外发行债券或向外国政府和银行借款所形成国家债务。
国债是一个特殊财政范围。首先，其是一个非经常性财政收入；其次，其又是一个特殊债务范围，国债担保物是政府信誉，在通常情况下，国债比私债要可靠得多，通常被称为“金边债券”。
种类：
1、 以筹措和发行地域为标准，分为国家内债和国家外债。
2、 按照债券是否流通，能够将国债分为可转让国债和不可转让国债。
3、 按照发行凭证为标准，分为凭证式国债和记账式国债
4、 按照期限分为定时和不定时国债
(二) 凭证式国债和记账式国债区分
(三) 国债负担率和国债依存度
衡量国债适度规模主要指标：
1、 国债负担率＝累积国债余额/ 年度国内生产总值 (警戒线20%)
2、 借债率＝当年国债发行额/国内生产总值(警戒线3%-10%)
3、 国债依存度＝当年国债发行额/财政支出 (警戒线15%--20%)
4、 偿债率＝当年还本付息额/当年财政收入 (警戒线8%--10%)
我国现在国债规模详细情况：国债负担率低，国债依存度高。
(四) 国债发行方式、还本方式
1、 国债发行方式：
① 直接发行方式。
发行主体直接向个人或机构投资者销售国债
② “随买”方式/“连续发行方式”。
发行主体不预先确定发行条件，而是委托销售网点和代理销售机构相机确定，且可随时调整发行条件，调整发行流量。
③ 承购包销方式。
由发行主体与承销人共同协商发行条件，订立承销协议，明确双方权利义务关系，由承销人向投资者分销。
④ 公募招标方式。
经过金融市场公开投标、招标确定发行条件。投标、招标方式也就是经过市场机制确定发行条件，具备较强适应性和生命力，已经成为当今世界各国主导发行方式。
现在我国国债发行方式是一个承购包销和招标发行相结合模式。
承购包销方式：凭证式
招标发行方式：记账式
① 缴款期招标
② 价格招标
荷兰式：单一价格
美国式：多个价格
③ 收益率招标
2、 国债还本方式 ：
① 分期逐步偿还法
② 抽签轮次偿还法
③ 到期一次偿还法
④ 市场购销偿还法
⑤ 以新替旧偿还法
还本资金起源 ：
（1）设置偿债资金
（2）预算列支
（3）举借新债
第十章
(一) 国家预算分类以及我国所属分类
国家预算分类：
以预算形式差异为依据，国家预算可分为单式预算和复式预算
以预算分项支出安排方式差异为依据，国家预算可分为增量预算和零基预算。
我国所属分类：分项增量法、零基预算法
(二) 预算标准
(三) 推进依法理财、建立和完善预算管理体制方法
1、 编制部门预算
① 部门预算就是按部门编制预算，改变过去长久以来按支出功效和收入类别编制预算做法。
② 部门预算是一个全方面反应部门收支活动预算。
2、 实施政府采购制度
① 政府采购制度是以公开招标、投标为主要方式选择供货商(厂商)，从国内外市场为政府部门或所属团体购置商品或劳务一个制度。
② 实施《中华人民共和国政府采购法》。
3、 完善国库集中收付制度
国库集中支付制度，即对预算资金分配、资金使用、银行清算及资金抵达商品和劳务供给者账户全过程集中进行全方面监控制度。
4、 实施“收支两条线”管理
① “收支两条线”管理是针对预算外资金管理一项改革，其关键内容是将财政性收支（预算外收支属于财政性收支）纳入预算管理范围，形成完整统一各级预算，提升法制化管理和监督水平。
② “收支两条线”管理进展及其深入完善。
(四) 中央税和地方税划分
1、中央税：消费税、关税、车辆购置税、海关代征增值税和消费税
2、地方税：营业税、土地增值税、印花税、城市建设维护税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、耕地占用税、屠宰税、筵席税、牧业税。
3、中央和地方共享税：增值税（75%：25%）、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税（60%：40%）、资源税（海洋石油归中央）、证券交易印花税 （94%：6%）
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