项目账务处理办法.doc

中国恩菲工程技术有限公司
项目账务处理办法
第一条 为了规范中国恩菲工程技术有限公司（以下简称公司）项目会计核算，真实、完整地提供会计信息, 依据《中国冶金科工集团公司会计制度》，特制定本办法。
第二条 项目会计核算是项目财务管理的基础，项目会计核算必须执行公司统一的程序方法和标准的报表格式。
第三条 本办法适用于公司工程项目（含BOT项目）和研发项目的账务处理。
第四条 项目财务编号
公司以项目（可以含多个合同）为主体作为财务管理的最小单位。在财务账套中建立项目档案时，项目的财务编号应与项目管理部发布的工程项目代号保持一致性和唯一性。
当项目管理部发布的同一工程项目代号下出现两个以上主合同时，原则上，在财务帐套中多个合同仍要共用一个项目财务代号，并据此进行统一的项目财务核算，但财务经理需另行建立以合同为主体的合同台账以示区分。
NC系统中涉及会计科目设置、客户及供应商档案设置、部门档案设置、项目财务编号档案设置的权限，分配由不同的财务人员执行。
第五条 工程项目（含BOT项目）的合同包括服务类合同（E、TC、TS）、设备供货类合同（P）和建造合同（EC、C）。在进行工程项目（含BOT项目）账务处理时，应依据其合同性质不同，采用相应的记账方法和程序。
第六条 服务类合同（E、TC、TS）记账方法和程序
服务类合同应依据《中国冶金科工集团公司会计制度》的规定进行会计确认、计量和相关信息的披露，财务经理应根据合同节点确定项目累计完工进度，同时还要对比项目管理部提供的项目完工百分比进度，核对无误后填写普华永道会计师事务所的服务合同表格，表格的审核公式正确后结转项目收入和成本。
（一）预收设计费、咨询费时：
借：银行存款/现金/应收票据
贷：预收账款
（二）按节点结转设计、咨询、服务类收入时：
借：预收账款/应收账款
贷：主营业务收入——设计收入
——四技收入
（三）设计、咨询、服务类付款时：
借：预付账款
贷：银行存款/现金/应收票据等
（四）结转设计、咨询、服务类成本时：
借：主营业务成本——设计成本
——四技成本
贷：预付账款/应付账款等
第七条 设备供货类合同（P）记账方法和程序
（一）预收设备供货款时：
借：银行存款/现金/应收票据
贷：预收账款——设备
（二）国内销售，按增值税发票开具时点结转收入时：
借：预收账款/应收账款
贷：主营业务收入—国内销售—销售（已开具增值税专用发票时）
或主营业务收入—国内销售—进度销售（未开具增值税专用发票时）
应交税费——应交增值税——销项税
（三）设备采购付款时：
借：预付账款——设备
贷：银行存款
借：库存商品
应交税费——应交增值税——进项税
贷：银行存款/现金/预付账款/应付账款
（四）结转成本时：
借：主营业务成本——国内销售
贷：库存商品
第八条 国外销售涉及增值税出口退税的记账程序和方法
（一）预收设备供货款时：
借：银行存款/现金/应收票据
贷：预收账款——设备
（二）收到国内采购设备（或材料）的增值税进项税发票时：
借：库存商品
应交税费——应交增值税——进项税
贷：银行存款/现金/预付账款/应付账款
（三）出口报关销售时：
借：预收账款/应收账款——设备
贷：主营业务收入——国外销售
同时结转出口商品成本：
　　借：主营业务成本——国外销售
　　   贷：库存商品   
（四）申报出口退税时：
借：其他应收款——出口退税 （按规定可退回的税款）
贷：应交税费——应交增值税——出口退税
借：主营业务成本——国外销售 （计入进项税的金额与退税额之差）
贷：应交税费——应交增值税——进项税额转出
（五）收到增值税出口退税款时:
借：银行存款
贷：其他应收款——出口退税
（六）已出口但不能办理出口退税时：（视同内销）
借：现金/银行存款/应收账款/预收账款
贷：主营业务收入——国外销售
应交税费——应交增值税——销项税
第九条 建造合同（EC、C）记账方法和程序
建造合同（EC、C）依据《企业会计准则第15号——建造合同》、《中国冶金科工集团公司会计制度》的规定进行会计确认、计量和相关信息的披露。涉及建造合同收入和成本的，均先通过应收账款和应付账款等往来科目反应交易的全貌。
财务经理应根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定项目累计完工进度，同时还要对比项目管理部提供的项目完工百分比进度，核对无误后填写普华永道会计师事务所的建造合同表格，表格的审核公式正确后结转项目成本和收入。
（一）收到业主支付的工程预付款时：
借：银行存款
贷：预收账款
（二）登记实际发生的合同成本时：
借：工程施工——合同成本
贷：应付账款
借：应付账款
贷：原材料、应付职工薪酬等
（三）登记已结算的合同价款时：
借：应收账款（金额按完工进度确认）
贷：工程结算
同时，冲回项目开始时收到的工程预付款：
借：预收账款
贷：应收账款
（四）登记实际收到的合同价款时：
借：银行存款
贷：应收账款
（五）确认计量当年的收入和费用，并登记入账时：
借：工程施工——合同毛利
主营业务成本
贷：主营业务收入
（六）将未完成工程将发生的预计损失确认为当期费用时：
借：资产减值损失
贷：存货跌价准备
（七）项目全部完工时的账务处理
借：存货跌价准备
贷：主营业务成本
借：工程结算
贷：工程施工——合同成本
——合同毛利
结算工程的收入及成本时，凭证后应附有业主与公司或公司与分包商对工程进度的结算确认单据（包括项目管理部提供的现场签证单、合同约定依据和其他相关证据等），时间以每季度确认一次为宜。
第十条 工程项目日常费用的归集

借：劳务成本/固定资产/无形资产
贷：银行存款/现金
第十一条 工程项目日常核算的注意事项
（一）涉及损益类科目的，如为账务处理错误，应在同方向红字冲回。
（二）往来类科目（应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、其他应收款、其他应付款），如为账务处理错误，应在同方向红字冲回；如为结转，则在原入账科目的相反方向冲回。
第十二条 BOT项目记账方法和程序的特别说明
BOT项目是工程项目的一种，其特点是项目业主为公司的下属全资或控股子公司。在进行BOT项目账务处理时，应依据公司与BOT项目公司（即业主）签订的工程合同性质，严格按照上述第六条至第十一条规定的记账程序和方法执行。BOT项目公司对相应在建工程的账务处理不在本规定之列。
第十三条 研发项目的记账方法和程序
研发项目依据《企业会计准则第6号——无形资产》、《企业会计准则第16号——政府补助》以及《中国冶金科工集团公司会计制度》的规定进行会计确认、计量和相关信息的披露。
（一）研发费用支出时：
借：研发支出——费用化支出
——资本化支出
贷：银行存款/现金/应付职工薪酬
借：管理费用——研发费用
贷：研发支出——费用化支出
借：固定资产/无形资产
贷：研发支出——资本化支出
（二）取得国拨经费或其他研发投入时：
（1）与资产相关时，或与收益相关且用于补偿以后期间的相关费用时：
借：银行存款
贷：递延收益
借：递延收益（在相关资产使用寿命内平均分配或在确认相关费用时）
贷：营业外收入
（2）与收益相关且用于补偿已发生的相关费用时：
借：银行存款
贷：营业外收入
（三）国拨经费需要返还时：
借：递延收益/营业外收入
贷：银行存款
第十四条 本规定由公司财务部负责解释并修订。
第十五条 本规定自发布之日起生效并实施。
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