企业纳税筹划的基础知识.docx

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纳税筹划案例精讲与分析总汇 2010年4月28日编制目录《企业纳税筹划案例分析讲座》 11 第一讲　走出税收重大误区 11 第二讲　风险产生的原因 13 第三讲　企业纳税筹划基础 15 第四讲　企业设立的纳税筹划 23 第五讲　企业采购环节的纳税筹划 32 第六讲　生产方式的纳税筹划 37 第七讲　企业内部管理的纳税筹划 39 第八讲　销售环节的纳税筹划 40 第一节　销售时间与销售额的确立 40 第二节　销售额的确立： 42 第三节　销售方式的纳税筹划 45 第四节　混合销售的纳税筹划 47 第五节　兼营行为的纳税筹划 48 第六节　租赁业务的纳税筹划 50 第七节　包装物的纳税筹划 51 第八节　销售返利的纳税筹划 52 第九节　转让定价的纳税筹划 53 第十节　销售固定资产的纳税筹划 55 第九讲　员工薪酬激励机制的纳税筹划 56 第一辑 59 1、采购环节巧筹划 59 2、专利、非专利技术指导与相关培训的纳税筹划 61 3、连锁经营打造零售业航母 62 4、连锁企业初尝“统一纳税”甜头 62 5、企业以物抵债时的税收筹划 65 6、企业投资别忘了纳税筹划 66 7、巧妙筹划运费可以降低税负 67 8、混合销售的纳税策略 69 9、成本计价巧筹划 70 10、年终发奖金　节税有讲究 70 11、奖励股票期权争取税负最低 71 12、企业高级管理人员的个人所得税筹划实例 73 13、利用改变经营方式办法进行筹划 75 14、不妨利用亏损额做文章 76 15、巧打公司分立牌土地增值又减税 77 16、外商投资公司合理分配有关费用可节税 79 17、个人投资创办企业的税收筹划 81 18、"补偿款"变"咨询费"　企业节税两千万 82 19、广告宣传方式也可以筹划 83 20、用足用好亏损弥补政策 84 21、外商投资企业再投资的税收策划 85 22、坏账转销的纳税筹划方法 87 23、合理选择结算方式降低企业财务风险 88 24、进口商品时的增值税节税策略 90 25、利用出口企业税收优惠政策筹划 91 26、拖欠工资变借款可助企业渡难关 92 27、财产转移的营业税避税筹划 93 28、酒业公司自行加工消费税筹划 95 28、利用分次申报纳税的避税筹划 96 第二辑 96 30、利用纳税人身份认定的避税筹划 96 31、利用附加减除费用的避税筹划 97 32、转让增值土地　妙用公司分立 97 33、股权欲转让　税收细筹划 99 34、降低抵债房产作价　减轻双方税收负担 100 35、以物抵债　节税有方 102 36、企业清产核资　税收巧作筹划 103 37、租赁企业营业税税务筹划 105 38、企业销售费用的税收筹划 108 39、改变转让性质巧降企业税负 109 40、建筑业的营业税筹划实例：在分合之间觅奶酪 111 41、个人独资企业财产出租、转让的纳税筹划 113 42、巧变收费东家减少营业税额 114 43、企业转让资产的税收筹划实例 115 44、借金融中介贷款　得融资节税实惠 117 45、土地增值税筹划案例：巧省土地增值税 118 46、劳务报酬合同设计有技巧 120 47、契税缴纳：把功夫下在寻找中间传导角色上 121 48、用工环节巧筹划税收负担降不少 122 49、资产合理分流破产企业活了 124 50、招用下岗人员　盘活闲置房产 125 51、南北企业联姻　“享受”增值税转型 127 52、房地产开发分两步走可节税 129 53、企业承包工程时的税收筹划实例 130 54、小规模纳税人：先均衡购销利益再谈筹划 131 55、塑料制品公司的税收筹划 132 56、国有企业改制过程中的税收筹划实例 133 57、在收款方式上寻找筹划空间 134 58、销售旧车船　价高未必赚 136 59、企业合并重组的税收筹划：盯住“补亏指标”作文章 137 60、企业在转让无形资产中节省营业税的筹划 138 61、利用签订合同进行的营业税筹划 139 62、财产转移的营业税纳税筹划 140 63、租赁企业营业税税收筹划 142 64、债权转产权降低了消费税税负 146 65、涉外企业所得说的筹划案例分析 147 66、特许权使用费所得的税收筹划 148 67、合理转换工资、薪金与劳务报酬所得 149 68、企业所得税纳税筹划案例点评：损失列支有技巧 150 69、企业所得税纳税筹划案例点评：利润相同，税款悬殊 151 70、利用资源税中级差收入的纳税筹划案例 152 71、利用供货单位进行筹划 153 72、调整出口内销比例　做好免抵退税筹划 155 73、关税的税收筹划案例 156 74、两位税务师　挽救一民企 161 第三辑 162 75、代购货物免税，小规模纳税人受益 162 76、企业分立中增值税的税收筹划及案例分析 163 77、企业发生资产减值时的税收筹划实例 164 78、盯住技术开发费10％这个临界点做文章 166 79、巧选记账汇率　减少所得税额 167 80、关联企业借款利息扣除的筹划 168 81、利用金融中介贷款的税收筹划实例 170 82、企业添置设备的税收筹划实例 171 83、算准两类租赁收益的临界点 173 84、联营企业利润分配的所得税筹划实例 174 85、转让股权避免重复缴税 176 86、巧用存货损失　降低付现成本 177 87、债务重组：“债转股”优于实物抵债 178 88、运用加计扣除优惠巧预算 180 89、企业转让资产的营业税筹划实例 181 90、工资薪金所得筹划五法 183 91、利用金融中介贷款的税收筹划实例 185 92、利用税率差异筹划消费税 186 93、利用等价交换进行契税筹划 187 94、巧用转让定价节省关税 187 95、技术开发　巧作筹划 188 96、预估折扣率减少不必要损失——销售折扣的税收筹划 189 97、企业固定资产建造：把功夫下在利息费用资本化上 190 98、建筑业混合销售的税收筹划实例 191 99、商业企业商品促销活动中的税收筹划实例 192 100、购房装修出租可筹划 195 101、承包、承租经营变更营业执照可节税 195 102、盯住综合收益做文章 197 103、企业转让房地产过程中的实例筹划 198 104、以应税消费品抵债、入股的筹划 199 105、企业经营环节纳税筹划案例分析 200 106、企业转让房产：不妨打打＂回归法＂的主意 203 107、租赁企业选择融资方式的税收筹划实例 204 108、专业融资租赁企业的税收筹划实例 206 109、如何利用供货单位进行增值税筹划 208 110、“神定气闲”选“类型”遵循规律可节税 210 111、企业发生年度亏损的所得税税收筹划案例 211 112、把眼光盯向发挥利息费用抵税效果上 212 113、利用股权投资进行巧妙避税 214 114、个人所得税纳税筹划案例分析 217 115、企业投资方式的筹划方案选择 219 116、房地产企业税收筹划 220 117、从关联企业借款税务筹划案例分析 246 118、个关联企业收购的筹划思路 249 119、巧用会计处理方法税收筹划 252 120、房地产售后返租的税务处理和筹划 253 121、股权转让可否借用第三方免税待遇 255 122、扣除项目多谋划：算精细账 256 123、企业采购环节的纳税筹划 257 124、整体资产置换的税务筹划 258 125、混合销售收入筹划不可盲目 260 126、吃透政策再缴所得税 261 127、8.3‰是业务招待费节税“临界点” 264 128、对我国企业纳税筹划若干问题的思考 264 129、企业并购的筹划方略 270 130、代理用工筹划不适用于建筑劳务 271 131、税务筹划的动因与条件分析 272 132、税收筹划不可顾此失彼──一个吸收合并案例引发的思考 274 133、成功税收筹划　把握四大要点 276 134、“未完工程”转让的税务筹划 279 135、综合考虑税收带来绝对收益 281 136、工资、薪金和劳务报酬的税务筹划 282 137、企业筹建不当失去所得税优惠 284 138、承包承租经营的所得税筹划 284 139、增值税税务筹划案例 285 140、“避税天堂”的黑洞 290 141、实报实销轻松节税 293 142、如何利用四险一金进行纳税筹划 294 143、企业建立年金要注意税收政策变化 295 144、灵活运用“使用时间”寻求固定资产筹划空间 296 145、股东借款涉及税法、工商法、金融法和刑法筹划风险分析 297 146、巧妙分配管理费用可合理节税 300 147、转让旧房纳税筹划有学问 301 148、基于实物期权思想的税收筹划设计 302 149、不同组建形式的税务策划 304 150、设立广告公司筹划企业所得税 305 151、房地产企业的税收筹划 307 152、策划减低资金成本 308 153、合理避税：老总能做什么 309 154、跨国公司国际税收筹划分析 311 155、职工福利费的节税处理技巧 313 156、兼职收入节税的方法 315 157、一个股权转让的筹划案例 316 158、企业对外投资的税务处理及税收筹划 317 159、货物销售运费节税技巧 321 160、会计处理前后的节税窍门 323 161、权益法下长期股权投资收益的纳税调整 324 第四辑 325 162、案例：“买一赠一”如何缴税 325 163、案例：分次维修减少纳税 326 164、订立合同有技巧——关于印花税的筹划 327 165、购买国产车的纳税筹划 328 166、购买进口车的纳税筹划 329 167、股票期权：激励与节税一举两得 330 168、固定业户外设办事处哪种方式好 331 169、固定资产处理的所得税筹划 332 170、合理筹划固定资产大修理 332 171、合理选择存货计价方法 334 172、合理转换工资、薪金与劳务报酬所得 335 173、混合销售行为应如何进行纳税筹划 335 174、查期间补缴税款算偷税吗？ 337 175、降低计税依据的印花税纳税筹划 338 176、靠变废为宝抓机遇享受优惠 339 177、扩大生产规模，你考虑过纳税筹划吗 339 178、民营企业无需再为开发费犯难 341 179、企业分立过程中的税收筹划技巧 342 180、企业合并过程中的税收筹划技巧 344 181、企业技术开发费的税收筹划 352 182、企业清算过程中的税收筹划技巧 353 183、企业税收筹划的基本方法之一：增加应抵扣税额 355 184、企业销售活动中特殊问题的税收筹划技巧 357 185、企业销售收入的税收筹划技巧 361 186、巧签投资合同享受节税收益 363 187、让利促销税收须筹划 364 188、融资租赁业务的纳税比较 366 189、实行年薪制的个人所得税计算 367 190、外国公民是否是居民纳税人 368 191、是缴纳营业税还是缴纳增值税 369 192、税干一提醒优惠多三年 370 193、未申报纳税能算偷税吗 370 194、物资入账不同税收支出有别 372 195、现代企业制度自建还是他建税负相差千万 373 196、享受免税待遇反而倒贴税款 375 197、新运输票管理政策放宽了抵扣范围 376 198、选择低税率的印花税筹划案例 377 199、押金变“收入”只因不懂法 378 200、营业费用的检查 378 201、增值税筹划案例 379 202、债务重组：消化坏账的新途径 388 203、治污投资勿忘税收筹划 389 204、住房公积金不用纳税白领可巧用公积金避税 390 205、转租变中介税负降下来 391 206、怎样稽查投资收益中的避税问题 392 207、股权转让纳税筹划问题探讨 396 208、企业股权转让的税收筹划 398 209、股权转让所得税筹划方案 400 210、股权转让的税收筹划 401 211、企业股权转让税收筹划 402 212、股权转让的税收筹划案例 402 213、节税：股权转让VS资产转让 404 214、先分配利润再转让股权 406 215、成功筹划需要“三位一体” 407 216、股息红利分配的税收筹划 408 217、长期股权投资权益法核算的所得税处理 409 218、充分进行税收筹划使企业利益最大化 412 219、个人捐赠的税收筹划实例 414 220、商业企业销售方式税收筹划 415 221、个人所得税税收筹划实例 416 222、出售固定资产税收筹划及账务处理 418 223、特殊收入的税收筹划 419 224、企业集团税收筹划 421 225、不妨变借款为“合资” ———个人投资创办企业的税收筹划 423 226、电子商务—税收筹划的新途径 424 227、调整组织机构的避税筹划技巧与案例 425 228、设备购置的税收筹划 427 第五辑 428 新《企业所得税法》解读及企业税收筹划新思路 428 第一章　总则 428 第二章　应纳税所得额 430 第三章　应纳税额 433 第四章　特别纳税调整 437 第五章　征收管理 438 第六章　附则 439 企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定 441 国家税务总局发出通知明确企业股权转让所得税规定 444 国家税务总局将采取6大措施加强反避税工作 444 对外投资核算的新变化 445 第六辑 447 M&A及股权投资法规汇编 447 第一部分税收政策 450 一、所得税 450 08年前内资政策 450 企业所得税税前弥补亏损审核管理办法 450 关于印发《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》的通知 450 《关于企业股权投资业务若干所得税问题》的通知 454 关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知 456 企业债务重组业务所得税处理办法 457 关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知 458 关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知 459 关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知 460 08年前外资政策 460 关于外商投资企业、外国企业和外籍个人取得股票（股权）转让收益和股息所得税收问题的通知 460 关于股份制试点企业若干涉外税收政策问题的通知 461 关于外商投资企业合并、分立、股权重组、资产转让等重组业务所得税处理的暂行规定 462 关于外商投资企业和外国企业转让股权所得税处理问题的通知 466 关于外国投资者享受再投资退还所得税优惠有关问题的通知 467 关于外国投资者并购境内企业股权有关税收问题的通知 467 关于外国投资者出资比例低于25%的外商投资企业税务处理问题的通知 468 08年两法合并后政策 468 中华人民共和国企业所得税法 468 中华人民共和国企业所得税法实施条例 469 关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知 470 企业重组业务所得税管理规程（试行）（讨论稿） 473 关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知 478 关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知 478 关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知 479 关于债务重组所得企业所得税处理问题的批复 479 关于企业资产损失税前扣除政策的通知 479 关于企业处置资产所得税处理问题的通知 480 关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知 481 关于企业所得税若干优惠政策的通知 481 关于印发《新企业所得税法精神宣传提纲》的通知 482 关于江门市新江煤气有限公司亏损弥补问题的批复 485 关于股权分置改革中上市公司取得资产及债务豁免对价收入征免所得税问题的批复 485 关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通知 485 关于非居民企业取得B股等股票股息征收企业所得税问题的批复 488 关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知 488 关于中国居民企业向QFII支付股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题的通知 490 关于明确非居民企业所得税征管范围的补充通知 490 关于下发协定股息税率情况一览表的通知 490 关于中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发股息代扣代缴企业所得税有关问题的通知 492 关于执行税收协定股息条款有关问题的通知 492 关于简化判定中国居民股东控制外国企业所在国实际税负的通知 493 关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知 494 关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知 497 关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知 498 关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知 502 二、营业税 502 关于转让企业产权不征营业税问题的批复 502 关于股权转让有关营业税问题的通知 503 国家税务总局关于股权转让不征收营业税的通知 503 关于对已缴纳过营业税的递延收入不再征收营业税问题的通知 504 关于中国建筑工程总公司重组改制过程中转让股权不征营业税的通知 504 三、增值税 504 关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复 504 关于纳税人资产重组有关增值税政策问题的批复 505 关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知 505 关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 506 四、个人所得税 507 关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知 507 关于资产评估增值计征个人所得税问题的通知 508 关于转增注册资本征收个人所得税问题的批复 509 关于企业改组改制过程中个人取得的量化资产征收个人所得税问题的通知 509 关于联想集团改制员工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红征收个人所得税问题的通知 509 关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知 510 关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复 510 关于股权分置试点改革有关税收政策问题的通知 511 五、契税 511 关于企业改制重组若干契税政策的通知 511 关于企业改制重组契税政策若干执行问题的通知 512 关于自然人与其个人独资企业或一人有限责任公司之间土地房屋权属划转有关契税问题的通知 513 六、印花税 513 关于企业改制过程中有关印花税政策的通知 513 关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知 514 七、土地增值税 514 关于土地增值税一些具体问题规定的通知 514 关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复 515 八、征收管理 515 税务登记管理办法 515 中华人民共和国税收征收管理法 516 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》 516 第二部分财会政策 516 企业会计准则第12号——债务重组（2006） 516 《企业会计准则第12号——债务重组》应用指南 518 企业会计准则第7号――非货币性资产交换（2006） 519 《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》应用指南 521 企业会计准则第2号——长期股权投资（2006） 522 《企业会计准则第2号——长期股权投资》应用指南 525 企业会计准则第20号——企业合并（2006） 526 《企业会计准则第20号——企业合并》应用指南 529 企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（2006） 531 《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》应用指南 541 企业会计准则第23号――金融资产转移（2006） 543 《企业会计准则第23号——金融资产转移》应用指南 547 企业会计准则第37号——金融工具列报（2006） 548 《企业会计准则第37号——金融工具列报》应用指南 555 财政部关于印发《企业会计准则解释第1号》的通知 556 财政部关于印发企业会计准则解释第2号的通知 558 财政部关于印发企业会计准则解释第3号的通知 559 第三部分法律政策 559 中华人民共和国公司法（2006年版） 559 中华人民共和国证券法 582 中华人民共和国公司登记管理条例 606 上市公司收购管理办法（2008年修订） 616 关于规范上市公司重大资产重组若干问题的规定 631 上市公司重大资产重组管理办法 632 企业国有产权转让管理暂行办法 641 关于外国投资者并购境内企业的规定 646 上市公司证券发行管理办法 654 上市公司非公开发行股票实施细则 663 国有单位受让上市公司股份管理暂行规定 666 国有股东转让所持上市公司股份管理暂行办法 668 企业国有产权无偿划转管理暂行办法 674 关于推进国有资本调整和国有企业重组的指导意见 677 《企业纳税筹划案例分析讲座》第一讲　走出税收重大误区一、税收对企业的影响 1. 税收的严肃性税收是国家财政收入的主要来源，也是国家进行宏观调控的一个重要的经济杠杆。在我国，政府一方面要履行公共职能；另一方面又要从事经济建设，即“一要吃饭，二要建设”。这两个方面决定了政府对财政资金的需求量较大，我国政府财政收入的95%以上都是来源于税收收入，所以如果将政府比如成一个有机体的话，那么税收就是这个有机体得以生存的“血液”。因此税收具有无偿性、强制性、固定性。税收是国家赖依生存的主要经济来源，国家是通过税收强制手段对企业经济进行调节的。交税是我们每个纳税人应尽的义务，不交税则要受到法律制裁，国家近几年在不断加强税收管理，加大税务机关的稽查力度，其目的就是为了确保国家的财政收入，为什么有些企业偏要铤而走险，进行一些偷税、逃税、骗税、抗税活动，给国家造成了巨大的损失，但是在强大的法律面前，得到了应有的惩罚。有多少企业因偷税而破产、倒闭，还有多少老总因涉税被判刑，这对于一个企业的发展将产生多大的影响。难道我们企业只有偷税才能发展吗？ 2. 税负［分析］改革开放几十年，国家为了引进外资和国外先进技术，对前来投资的外商给予很大的税收优惠政策。如：①两免三减半，②购置国产设备退增值税，③购置国产设备抵免所得税，④再投资返还所得税，⑤追加投资单独享受两免三减优惠等等。由于外资的引进，带动了国内经济的发展，同时我们也看到了内资企业，由于没有相应的优惠政策，使一些企业效益大幅下滑，特别是我们的国有企业很多倒闭，员工下岗，但是对我们的民营企业也产生很大的影响，由于内外资企业税收负担的差异，导致一些企业开始想方设法搞一些假合资企业，如：到香港或国外设立公司，再从香港到大陆投资，成立所谓的合资企业，获取国内的优惠政策，甚至还有的企业，利用国外的便利条件，在国内进行偷税，如：有的企业在国内生产在国外交易等等，给国家造成了极大的损失。再比如：外籍人员从外商投资企业取得的分红，免征个人所得税。而国内的人员取得的分红要交20%的个人所得税。作为一个国家进入WTO之后，国民待遇要平等、要公正，因此国家提出在3—5年内要将内资企业所得税与外商投资企业所得税法进行合并。其目的就是给我们纳税人创造一个良好的税收环境，在公平的环境下竞争。曾有一篇文章叫《万税、万税、万万税》，文章用大量的事例说明了我国现行税收体系对纳税人的影响，税负的加重影响到企业的发展。并阐明了为什么很多企业都想偷税？与国家的税收政策的制定、税负的加重、纳税人的意识、纳税人的地位、社会保障体系、严格执法等都有很大联系，要想真正使纳税人依法纳税、诚信纳税，国家必须给纳税人创造一个良好的纳税环境。【案例分析】个人房屋出租税负分析【案例分析】年终30万奖金税负分析 3.正确认识税收以前企业虽然对税收比较敏感，也比较重视，知道税收对企业产生的影响，很多企业也想将公司的税收得以规范，能依法纳税、诚信纳税，省得在税收上出了事,追究其法律责任以影响到公司发展，但无论企业怎样做，凡是税务机关来稽查时，公司总是出问题，今天这方面出点问题，明天那方面又出问题，并受到税务机关处罚。为什么企业不想偷税，而频频出问题呢？ ①税收是怎样产生的？主要是企业对税收的认识和了解出现了一个重大误区，很多企业都认为税收有两个过程，一个是企业纳税得过程，另外是税务机关征收的过程，税收就像一杆秤，一边是企业，另一边是税务局，但是企业都忽略了税收还有一个过程，就是税收产生的过程。为什么企业要交税？是因为有了经营行为而交税。销售产品交增值税，提供劳务交营业税。不同的经营行为产生了不同的税收，没有经营行为就没有税。那经营行为从哪儿体现的？税务机关要查账，他是通过账来查看你的业务过程（经营行为），但无论账怎样查，税务机关是永远不会相信企业的账。账是人为造出来的。税务机关只会相信公司的合同或相关的证明。因为业务是按合同发生的，是受法律保护的。因此，合同决定业务过程，业务过程产生税收。但是公司的合同没有一份是财务部门先签定的，都是公司业务部门签的。如：采购部门签定采购合同，销售部门签定销售合同等。从上述我们可以看出，公司的税收是由业务部门在做业务签合同的时候产生了税收。 ②财务与税收是怎样关系？那财务与税收是什么关系？我们在日常的工作中都知道财务天天和税务机关打交道。每个月都要到税务机关报税，仔细分析，财务在税收上到底都做了哪些工作？财务只不过将业务部门产生的税收在账务上反映出来，通过财务交到税务局。因此，财务只是个交税的过程。综合上述，我们不难发现：业务部门产生税收，财务部门反映和交纳税收。但是，目前企业大多数都认为公司的税收问题就应该是财务部门去解决，税收不找财务找谁？业务部门可以随意做业务、签合同，税收有问题财务处理。那么财务解决税收问题是个什么结果？当业务部门业务做完后，发现有多交税问题，或者出现税收风险。这时到了财务，财务发现问题后，只能通过账来解决。在账上造假来遮盖前面发生的业务过程，设计出另外一种业务过程来达到少交税，规避风险的目的。这叫什么？这就是我们征管法中提到的伪造、编造，是一种偷税行为，为什么公司税收问题总解决不了，什么原因？就是把税收放到财务来解决而造成的。这就是中国企业的纳税观念，正是因为企业走入了这种税收误区，产生了公司的税收风险。企业要发展，必须要规范。税收在企业内部也需要规范，在规范之前，首先要转变这种纳税观念，走出影响公司发展的重大误区。企业的税收应分为三大环节：一是税收的产生环节；二是税收的核算环节；三是税收的交纳环节。企业税收三大环节税收产生税收交纳税收核算业务部门财务部门【案例分析】一份合同给公司造成200万的损失 ③老总与税收是怎样的关系？老总是公司的决策者，公司的发展、业务的开拓都会受到老总决策的影响，包括合同的签定也会受到老总决策的影响，因此，老总决策会产生大量的税收风险。但是目前很多老总都没有认识到这个问题，都感觉到税收应是财务部门处理的问题。因为老总只看到了税收的交纳过程，忽视了税收的产生过程，所以很多财务受了不少的埋怨和指责，甚至有的财务人员被免职、解雇。实际很多税收风险并不是财务造成的，往往与我们的老总的决策有很大的关系。【案例分析】为什么财务经理被免职？【案例分析】老总不要随意埋怨和指责财务目前很多企业老总都有这种观念：营销为公司赚了钱是销售部门的功劳，而财务为公司省了钱，就是你的本职工作，是应该做的。赚钱是企业的本能，但赚的钱是否留在企业，这是我们企业应深入思考的问题。我认为赚钱是重要，但省钱也同样重要，只会赚钱，不会省钱的企业不是好的企业。企业要长足地发展，必须要正确地认识税收。要走出税收的重大误区，不要只看到税收的交纳过程，更应该注重税收的产生过程，要懂得：合同决定业务过程，业务过程产生税收。业务部门产生税收，财务部门交纳税收。只有加强业务过程的税收管理，才能真正规避税收风险。第二讲　风险产生的原因一、故意偷税产生的风险偷税现以成为目前企业很盛行的问题，企业都知道偷税有风险，而为什么很多企业都愿意铤而走险去偷税、逃税呢？主要问题就是利益驱动。税收是参与企业分配的一种形式，它与企业利益有密切联系。交税越多，企业获利越少。交税越少，企业获利越多。由于企业在经营过程中，获取的利益是很不易的，要付出很大的人力、物力，要花费很大成本的，特别是一些刚成立的企业，由于投入比较大，获利能力比较低，需要一个资本积累的过程。因此，很多企业在经营的过程中，想通过少交税来达到获利的目的。这就是企业偷税的一个主要原因。但是，偷税会给企业带来巨大的风险。目前有多少企业因为偷税而倒闭？还有多少企业老总因为偷税而判刑？难道企业只有偷税才能发展吗？【案例分析】虚开增值税发票产生的后果 ①河南4.4亿元虚开增值税发票案10名罪犯获重刑。 ②8名广东人，利用到西部开发的名义，虚开增值税发票2.6个亿。 ③通州破获全省最大的虚开增值税发票案，4年虚开增值税发票4.2亿 ④北京宣判一特大虚开增值税发票案2人被判死刑。为数百家企业虚开增值税专用发票2800余份，虚开税款共计人民币3.93亿。交税是纳税人向国家应尽的义务，不交或者少交要受到法律制裁，企业要长足地发展，那必须要按照国家的法律法规进行依法纳税。二、纳税观念产生的风险一般谈到纳税观念，我们都会认为：要正确地树立依法纳税观念，提高纳税人的自觉纳税意识。税应该依法交纳，但是税应该到底怎样交？怎样才能算是依法纳税？这需要我们纳税人很好地去探讨。为什么纳税观念会产生风险呢？主要是我们总是讲交税，忽视了税收产生的过程。由于业务部门做业务的时候产生了税收，税收应该怎样交，要看业务怎样做。不同的业务过程，产生不同的税收。因为企业没有重视业务过程产生的税收，造成企业都在盲目交税，为什么很多企业都怕税务机关查账，就是因为企业不知道交的税是否合理、合法，不知道自己那些属于多交的税，那些属于少交的税？给公司造成不必要的损失。因此说，要解决此类问题，必须加强业务过程的税收管理，让业务部门在做业务的过程中，注意税收问题，那才能避免税收风险。三、财务部门产生的风险 1、老总指使产生的风险目前很多企业将偷税的“任务”交给了财务来做，让财务在账上处理后，达到少交税的目的。甚至有的企业老总将偷税当成了考核财务能力的标准，那财务只有在账上利用一些伪造、编造的手法进行造假，这就是我们征管法规定的偷税行为。因为偷税必定是一种造假的行为，在账上往往会处理的不真实，会给税务机关带来一些疑问，通常被税务机关查处的，受到税务机关的处罚，严重的要受到法律制裁的，这也会给公司带来巨大的风险。【案例分析】卖的现金不做账带来的风险【案例分析】保险柜给企业带来的风险【案例分析】超市发放福利进行偷税分析 2、财务自身产生的风险财务的主要工作就是核算公司的业务过程，那税收也是通过财务来核算的，那财务在税收问题上就是一个反映和交纳的过程。财务要按照国家的税收政策来计算出公司的税收，由财务交到税务机关。但是由于部分企业财务对税收政策了解的不够，在计算时出现差错，没有按照税法的规定交税，要不多交，要不少交，要不没按时交税等原因，也会给公司带来一定风险。多交税会给公司造成损失，少交税会给公司带来风险。【案例分析】某光大银行多交税问题处理分析 3、内部矛盾产生的风险公司的发展离不开管理，需要大量的管理人才，人才的引进会给公司带来很多的矛盾，观念的差异、素质的差异、能力的差异、待遇的差异、职位的差异等等，都会使员工与员工之间、部门与部门之间产生一些攀比，出现一些矛盾，影响到公司的发展，严重的会损害公司利益换取个人的利益，这就产生了内部的风险。这种风险是企业最难控制的，也是最难规避的。【案例分析】企业财务到税务机关领取奖金意味着什么？【案例分析】国税局长讲述私营企业的故事四、利用关系产生的风险利用关系来解决税收问题，是目前企业常用的手段。企业在利益的驱动下，进行了一些偷税行为，但是又担心被税务机关查处，就利用关系来解决，来保护自己的利益。和哪个局长什么关系，和哪个科长什么关系等，如果关系能解决偷税问题，那你的关系也是违法的。有多少企业由于偷税而被税务机关查处了，关系那去了？企业如果真正出了问题，关系就离的你远远的，那时谁都不认你这个关系了。因此说，关系税不长远，关系会使企业放松了对税收政策的了解，由于企业对税收政策的不了解，加重了对关系的依赖，造成了企业的恶性循环，不断给企业带来税收风险，阻碍了企业发展。【案例分析】苏州某老总讲述关系税的苦恼【案例分析】河北某企业利用关系产生的后果怎样来控制税收风险？怎样才能促使企业更好地发展？企业必须做好纳税筹划工作。第三讲　企业纳税筹划基础一、什么是纳税筹划？纳税筹划是纳税人对自身的纳税事宜所进行的策划，通过对税收政策的合理地安排，达到减轻税收负担，降低纳税成本的目的。纳税筹划不是筹划税收政策，税收政策是国家制定的，不可以改变的，纳税筹划是根据税收政策来设计企业的业务发生过程。而企业的业务，如：原材料怎样采购、产品怎样生产与销售等是企业自己所决定的。企业生产的产品到底应该怎样卖？是直销还是代销？是折扣还是折让？企业根据自己业务过程，自己可以选择，这是企业的一种权利。由于税收就是根据企业这些业务发生过程而产生的，如：产品折扣销售，按照折扣后的价格确立销售，交纳增值税。产品实行销售折扣，要全额做销售，交纳增值税。业务发生过程不同，所产生的税收结果不同。因此，纳税筹划就是根据税收政策，对企业的这些业务过程进行的策划。又如：我们想到海外进行投资，是办子公司好还是办分公司好？或者只搞灵活性的国际贸易？因为税收待遇各有不同。是去日本投资，还是去美国投资，或者干脆在国内投资，税负的差异也是很大的。投资需要资本，资本来自何方，是举债还是自己掏本钱，除了其他制约因素外，还应算一笔税收账，利息可以在税前列支，股息只能在税后分配，两者的税收效应决然不同。因此作为一个投资者，有必要进行一番税收策划，策划业务过程应该怎样发生？并维护自身的经济利益。正如：我们要从北京到上海，有飞机、有火车都可以乘坐。但费用不同，飞机费用1000元，火车费用200元。我们怎样选择路程？为了降低费用，我们选择乘坐火车。乘坐什么交通工具是我们自己可以选择的。企业就是根据不同的税收政策来选择自己的业务发生过程。这才是真正意义上的纳税筹划。飞机1000元北京上海　　　　　　　　　　火车200元美国南加州W、B.梅格斯博士在与别人合著的已发行多版的《会计学》中讲道：“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收。他们使用的方法可称之为纳税筹划。” 印度税务专家N.J.雅萨斯威在《个人投资和纳税筹划》一书中说，纳税筹划是“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益”。但是，目前很多企业认为：纳税筹划是钻国家政策的漏洞，打政策的擦边球，谈什么合理避税是纳税筹划的方法之一，教给纳税人怎样进行避税筹划？还有人认为：避税是以非违法的手段来达到少缴税或不缴税的目的，因此避税筹划既不违法，也不合法，而是处在两者之间，称之为“非违法”。

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