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财务人员行为绩效评价

摘要：绩效考核是管理的重要组成部分，本文先叙述了对财务人员进行绩效考核的原因和目的：主要是加强集团公司财务管理，激励员工提高工作效率和工作质量，帮助员工改进工作绩效，培养员工的工作主观能动性和敬业爱岗精神，更好地改进工作作风，调动员工工作积极性，提高其综合素质及工作效率；然后阐述了财务人员绩效的相关涵义，包括绩效的涵义和财务人员绩效的涵义；最后根据不同等级的指标建立了财务人员的绩效评价体系，运用专家评议的方法对财务人员进行了绩效考核，并以此对员工进行奖励。
关键词：绩效；激励；指标；绩效评价

一、引言
随着社会经济的快速发展，组织管理也向着多层次、多角度方向发展，人不仅是组织运作不可或缺的生产要素，而且已成为最具开发潜力的资源。如何提高组织中人力资源的素质，人力资源管理是十分关键的一环，而绩效管理是人力资源管理的核心，是实现组织目标的必要手段。财务人员作为一个企业的重要组成部分，有着不可替代的作用。为进一步加强集团公司财务管理，激励员工提高工作效率和工作质量，帮助员工改进工作绩效，培养员工的工作主观能动性和敬业爱岗精神，更好地改进工作作风，调动员工工作积极性，提高其综合素质及工作效率，以保证公司经营目标的实现并且鉴于目前我国企业财务人员的工作技能和专业素质日渐低下的状况，所以需要制定合理的财务人员工作绩效考核体系。

二、财务人员绩效的相关涵义
（一）绩效的涵义
绩效是各个组织共同追求的目标。绩效一般包括个人绩效和组织绩效。但是它一般被看作是个体的行为。绩效有几种不同的定义。
(l990)强调绩效是一种行为而不是一种结果。其结果容易受到系统因素的影响，所以绩效是一种区别于结果的行为，一种与组织目标相关的行为，并不是所有的行为都是绩效，只有与目标相关的行为才是绩效，因此员工自己能够控制绩效。(1990)则认为绩效是一组行为，这种行为与个人在其中工作的组织或单元的目标有关，而组织或单元则构成了个人的工作环境。
第二种观点认为绩效是一种结果。(1993)3“认为，绩效是一项活动或工作的结果。(1998)39也认为绩效是工作的结果，组织的战略目标、顾客的满意感及投入的资金都会影响绩效的高低。其他有代表性的定义包括“绩效是员工对企业完成目标所做的有效益的、贡献性的工作”、“绩效指的是完成工作的效率”等。
此外，第三种观点认为，绩效是一种胜任力，这也符合企业和管理者间流行的“向前看”的绩效标准，即个体的绩效通过测量个体的胜任力来说明。企业拥有具有胜任力的员工时更有可能获得成功。在“可持续发展”越来越重要的今天，企业也越来越重视考察职工的胜任力。
（二）财务人员行为绩效的涵义
财务人员的绩效即是财务人员的业绩和效率。其绩效职能主要表现在：能否遵守国家相关的法律法规、能否做出合理有效的账目、能否准确的运用会计准则、能否按时接受会计继续教育，完善会计理论知识、能否合理的减少企业的成本费用等等。
绩效评价中评价的“绩效”有两点，一是企业整体方面的绩效，即经营的绩效，也就是企业经营业绩;二是经营者努力程度的结果，即管理绩效，也是如今理论界与实务界重点关注的。事实上，随着现代公司制度的建立与发展，绩效评价的内涵也一直都在变化着。对于财务人员的绩效评价，一部分人认为财务人员的绩效着重强调其工作的行为，观察其在工作过程中是否遵守相关的会计准则、是否合理的减少企业的成本费用等；一部分人则认为财务人员的绩效主要看其工作的结果。主要表现在：某财务人员所做的账目必须通过审计人员的考核、能够减少企业的成本费用、能够遵守企业会计相关的准则等；也有一部分人认为认为财务人员的绩效是其职责的履行效果，更具体点说就是财务人员的绩效产生于财务人员的行为过程及后果。

三、财务人员的绩效测量指标
绩效指工作的效果和效率，是组织期望的为实现其目标而展现在不同层面上的能够被组织评价的工作行为及其结果。
对于任何一个组织来说，如果想准确地评估其绩效并对绩效的有效性做出正确判断，就必须建立一系列科学的评价指标。我们逐渐开始采用多重指标来衡量绩效，其中有些是“硬指标”，如销售额或利润等各种经济或非经济指标；有些则是“软指标”，如质量、员工态度与行为及其它类似的指标。
（一）确定绩效指标的原则
一般来说，绩效指标确定须遵循全面客观原则、相互独立原则、原则和成本效益原则。在能够基本保证评估结果的客观性、全面性的条件下，指标体系应尽可能简化。根据经验数据，绩效指标若能覆盖被评估者全部工作内容的80%以上即可较准确地反映真实情况，获得较令人满意的效果。具体来看确定绩效指标的原则：
1、全面客观原则
在设定财务人员绩效评价指标时，必须建立一个多维空间，以多维空间上的一个点或一个向量对财务人员的绩效进行评价。财务人员的绩效评价指标体系应该包括该财务人员自身运行的绩效指标，以及与其相关的评价指标等。
2、可控原则
财务人员绩效评价指标体系的可控制性原则，是指所建立的指标体系的变量必须是内生变量。可控原则主要表现在：保证绩效评价指标之间的相互独立性、成本最小化、指标之间具有弹性。因此在制定财务人员绩效评价指标时，必须保证财务人员绩效评价指标的可控性，争取从制定绩效评价指标到执行评价指标所耗费的人力、物力、财力最少；在进行绩效评价时，遇到不合理的指标时指标制定者应该在征求意见的基础上给予一定的调整，从而使指标体系能够随时反应不同财务人员的绩效。如果所建立的指标体系为不可控制性变量，则指标体系的构建以反映绩效评价的意义也将不复存在，从而丧失了建立财务人员绩效评价指标体系的必要性。
（二）财务人员的绩效考核指标
1、财务专业工作技能
作为一名财务人员最重要的就是要具备财务专业工作技能。财务人员的专业工作技能主要包括：按照会计基础工作规范，填制记账凭证；按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿；会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿；按照国家统一会计制度的规定，编制财务报表保管工作；根据行政人事部门提供的社保资料、考勤表、员工入职和转正的人事报表以及绩效考核部门提供的考核结果等资料正确计算员工工资和应缴纳的个人所得税；按照国税局和地税局的相关规定定期进行各税种的缴税申报及发票认证、退税及其他相关的税务工作；按照国家税法的规定保管好发票、税控系统及其他税务资料；按照会计制度的有关规定对公司的原始凭证进行复核；按照公司合同保管制度的规定进行公司合同的保管；公司存货的盘查及整理；公司固定资产的盘查和整理；公司采购业务的配合；公司采购业务的监督；存货模块的会计电算化操作；固定资产模块的会计电算化操作；现金管理工作;银行存款管理工作;其他配合财务主管对账等工作；公司部门全面成本预算管理工作；月度现金流量预算；软件研发成本核算；季度财务分析报告；其他监督与跟踪工作；公司部门全面成本预算管理工作；公司部门全面预算与实际发生差异分析工作；其他配合财务工作。
2、工作态度
严格的工作态度是工作成功的关键。因此考核一个财务人员的工作态度主要从以下几个方面考核：工作具有主动性、积极性，对工作全身心投入，具备优秀的进取精神和责任心等；严格保守公司财务jimi，决不对外泄露；严格执行上级的指示、决议、计划并及时跟进执行中的工作进度；按时出勤，不迟到早退
3、自觉接受继续教育或者培训
继续教育是财务人员接受的再教育。接受继续教育利于会计人员专业素质的提高和专业技能的提升。
总结如下表格：

一级指标
考核内容
指标
权重
考核结果
A（优秀）
B（良好）
C（合格）
D（待改进）E（不合格）

财务专业工作技能
按照会计基础工作规范，填制记账凭证。
准确性

及时性

按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿；会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。
准确性

及时性

按照国家统一会计制度的规定，编制财务报表保管工作。
准确性

根据行政人事部门提供的社保资料、考勤表、员工入职和转正的人事报表以及绩效考核部门提供的考核结果等资料正确计算员工工资和应缴纳的个人所得税
准确性

按照（）国税局和地税局的相关规定定期进行各税种的缴税申报及发票认证、退税及其他相关的税务工作
准确性

及时性

按照国家税法的规定保管好发票、税控系统及其他税务资料
安全性

按照会计制度的有关规定对公司的原始凭证进行复核
准确性

按照公司合同保管制度的规定进行公司合同的保管
安全性

公司存货的盘查及整理。
准确性

及时性

公司固定资产的盘查和整理。
差错率

及时性

公司采购业务的配合。
准确性

公司采购业务的监督。
准确性

存货模块的会计电算化操作。
准确性

固定资产模块的会计电算化操作。
准确性

现金管理工作。
准确性

银行存款管理工作。
准确性

其他配合财务主管对账等工作。
准确性

公司部门全面成本预算管理工作。
准确性

及时性

月度现金流量预算。
准确性

及时性

软件研发成本核算。
准确性

及时性

季度财务分析报告。
全面性

及时性

其他监督与跟踪工作。
及时性

公司部门全面成本预算管理工作。
准确性

及时性

公司部门全面预算与实际发生差异分析工作。
准确性

及时性

其他配合财务工作。
及时性

工作态度

工作具有主动性、积极性，对工作全身心投入，具备优秀的进取精神和责任心

严格保守公司财务jimi，决不对外泄露
BaoMi性

严格执行上级的指示、决议、计划并及时跟进执行中的工作进度

按时出勤，不迟到早退

接受继续教育或者培训
接受继续教育或者培训

四、考核评价方法
（一）考核方法
1、上级主管考核综合评价的方法：分为月度考核、季度考核、年度考核
2、被考核人员进行自我述职报告：分为月度述职报告、季度述职报告、年度述职报告
3、上级评价：采用级别评价打分法。直接领导初评打分、上级领导复评打分
（二）附于一级指标权重
赋予一级指标权重的方法：发出调查问卷，让不同企业的会计主管对一级指标评分。发放调查问卷20份，收回一八份。结调查问卷得出如下结论：一级指标中财务专业工作技能的权重最大为75[（3*70+4*75+5*80+2*85+3*90）/一八]；工作态度的权重为一八[（3*16+3*17+6*一八+3*19+3*20）/一八];接受继续教育或者培训的权重为7[](6*3+8*7+4*8+2*10)/一八]指标权重如下表：

一级指标
考核内容
指标
权重
考核结果
优（1）良（0.8）中（0.6）低（0.4）差（0.2）

财务专业工作技能
按照会计基础工作规范，填制记账凭证。A
准确性
　2
(2*1+2*1+2*1+2*1+2*0.8+2*0.8)/6=1.87
及时性
　1
(1*1+1*1+1*1+1*1+1*1+1*0.8)/6=0.97
按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿；会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。B
准确性
　5
(5*1*3+5*0.8*2+5*0.6)/6=4.33
及时性
　1
(1*1*6)/6=1.00

按照国家统一会计制度的规定，编制财务报表保管工作。C
准确性
　3
(3*1*4+3*0.8*2)/6=2.80
根据行政人事部门提供的社保资料、考勤表、员工入职和转正的人事报表以及绩效考核部门提供的考核结果等资料正确计算员工工资和应缴纳的个人所得税 D
准确性
　8
(8*1*6)/6=8.00
按照国税局和地税局的相关规定定期进行各税种的缴税申报及发票认证、退税及其他相关的税务工作 E
准确性
　1
　(1*1*2+1*0.8*1+1*0.6*2+1*0.4)/6=0.733
及时性
　2
(2*1*2+2*0.8*2+2*0.6+2*0.4)/6=1.533
按照国家税法的规定保管好发票、税控系统及其他税务资料 F
安全性
　6
(6*1*3+6*0.8*1+6*0.8*2)/6=4.64
按照会计制度的有关规定对公司的原始凭证进行复核 G
准确性
　2
(2*1*1+2*0.8*3+2*0.6*1+2*0.4*1)/6=1.47
公司存货的盘查及整理。I
准确性
　5
(5*1*5+5*0.8*1)/6=4.83
及时性
　3
(3*1*4+3*0.8*2)/6=2.80
公司固定资产的盘查和整理。J
准确性
5　
(5*1*5+5*0.8*1)/6=4.83
及时性
　3
(3*1*4+3*0.8*2)/6=2.80
存货模块的会计电算化操作。M
准确性
　4
(4*1*3+4*0.8*2+4*0.6*1)/6=3.47
固定资产模块的会计电算化操作。 N
准确性
　4
　(4*1*3+4*0.8*2+4*0.6*1)/6=3.47
现金管理工作。O
准确性
　4
　(4*1*3+4*0.8*2+4*0.6*1)/6=3.47
银行存款管理工作。P
准确性
　4
　(4*1*3+4*0.8*2+4*0.6*1)/6=3.47
季度财务分析报告。U
全面性准确性
　2
(2*1+2*1+2*1+2*1+2*0.8+2*0.8)/6=1.87
公司部门全面成本预算管理工作。W
准确性
　2
(2*1+2*1+2*1+2*1+2*0.8+2*0.8)/6=1.87
及时性
　1
　(1*1*2+1*0.8*1+1*0.6*2+1*0.4)/6=0.733
公司部门全面预算与实际发生差异分析工作。X
准确性
　5
(5*1*2+5*0.8*2+5*0.6*1+5*0.4*1)/6=3.83
及时性
　1
(1*1*2+1*0.8*1+1*0.6*2+1*0.4)/6=0.733　
其他配合财务工作。Y
及时性
　1
(1*1*2+1*0.8*2+1*0.6*2)/6=0.8
工作态度

工作具有主动性、积极性，对工作全身心投入，具备优秀的进取精神和责任心

5
(5*1*5+5*0.8*1)/6=4.83
严格保守公司财务jimi，决不对外泄露
BaoMi性
8
(8*1*4+8*0.8*1+8*0.6*1)/6=7.2
严格执行上级的指示、决议、计划并及时跟进执行中的工作进度

3
(3*1*4+3*0.8*2)/6=2.80
按时出勤，不迟到早退

2
(2*1*3+2*0.8*2+2*0.4*1)/6=1.67
接受继续教育或者培训
接受继续教育或者培训

7
(7*1*2+7*0.8*1+7*0.6*1+7*0.4*2)/6=4.9
评优方法：
评议专家有6人,分别对赋予的权重进行评分，从而进算出每一个关键指标的得分，最后将所有得分相加，与该公司的设定的优良中差的评价标准以及不同标准所对应的激励方法进行比较，确定出员工的等级。从而根据员工等级对员工奖励。

参考文献：
[1]中国注册会计师协会 《注册会计师会计》[M]，经济科学出版社，2009
[2]方振邦，罗海元《战略性绩效管理》[M],中国人民大学出版社，2009
[3]陈友邦，张先治《财务分析》[M],东北财经大学出版社,2009