财政收入的比较分析.pptx

学习目标,了解中西方,财政收入原则,的差异及原因,了解中西方,利润上缴形式,的差异及原因,了解中西方,税收原则,的差异及原因,了解中西方,税负转嫁与归宿,理论的差异及原因,第一节财政收入原则,一、,中西方的,差异,1,中,国,的原则,（,1,）发展经济，广开财源：这是指组织财政收入时，不应从单纯的财政观点出发，而应立足于经济，从经济发展和效益来保障收入,（,2,）兼顾三者利益：这是指财政在取得收入的过程中，不能只顾财政收入的取得，还得将适当的财力留给企业和个人。,（,3,）区别对待、合理负担,a,区别对待：主要是指在税负上，对纳税人的轻重不同的待遇。国家凭借它来贯彻鼓励与限制、扶助与压制的不同政策。,b,合理负担：就是量力负担。,c,两者的区别：区别对待是对不同性质的收入实行的，而合理负担则是对不同数量的收入实行的。在计划经济时期，区别对待主要是针对不同经济成分进行的。,2,西方的原则,（,1,）没有明确提出,“,收入原则,”,（,2,）安排收入的考虑,a,先考虑支出规模，以支定收,b,从公共产品价格的角度来看待，以市场方式来分析,c,依据公共选择论分析，从政治制度和政治程序看问题,d,大体上以税收原则来取代财政收入原则,二、差异原因,1,计划经济与市场经济的决定性影响,（,1,）从财政收入对经济发展的影响看：,a,我国的财政增收能促进经济发展,b,西方的财政增收将阻碍经济增长,（,2,）财源建设与财政收入的关系看：,a,我国靠财政收入安排直接投资开拓财源,b,西方主要靠财政收入不干预、扭曲市场活动，由市场开拓财源,2,经济体制的影响,（,1,）从我国看，国家所有制加计划经济，才能在整个社会,“,兼顾三者利益,”,，这实际上是国民收入都是国家的，国家怎么分的问题,（,2,）从西方看，国家也有国民收入分配政策问题，但严格地说，不是国家和财政在,“,兼顾三者利益,”,：,a,个人收入，市场决定,b,公司积累，资本决定,c,政府再分配政策调节,3,从,“,区别对待,”,看,（,1,）,中国,是典型的计划经济的做法，它服务于全面国有化,（,2,）在市场经济下，税收应当一视同仁，不应区别对待,市场活动,公平竞争,双方条件的公平,税收平等,4,公共选择论看，反映了政治运作体系和方式的不同,5,西方的税收原则代替财政收入,原则,（,1,）预算上的差异：西方的公债不列为预算收入，预算收入大体只有税收。而我国的公债曾经是列为预算收入,的,（,2,）财政收入上的差异：我国的财政收入还有利润上缴和预算外收入，而西方基本上没有这一,收入,（,3,）财政理论差异：只有税收才是公共产品价格，才是市场经济下真正的和基本的财政收入，其他的如特权收入，国有经济收入，都是非正常的，是封建收入的,残余,三,、,西方做法对中国的,借鉴意义,1,关于,“,开拓财源,”,的问题。发展经济来增加财政收入是对的，但不应当直接开拓,财源,（,1,）关于,“,经营财政,”,的,问题,（,2,）关于,“,效益财政,”,的,问题,2.,关于,“,兼顾三者利益,”,问题,3.,关于,“,区别对待,”,问题,(1),计划经济时期的,“,区别对待,”,问题，是否应当结合利润上缴来认识？,(2),改革开放时期的,“,区别对待,”,如何看？,第二节,利润上缴形式,一,、,中西方,差异,1,有无该形式的,差异,（,1,）我国存在着该,形式,（,2,）西方基本上不,存在,a,严格意义上的利润上交形式是计划经济式的，即我国式的统收统支的利润上交形式，西方,没有,b,西方的利息、股息等上交，是市场式的，不是国家自己经营的结果，而是所有者的,收益,c,不是如我国那样的基本经济,形态,2,对财政收入的影响,（,1,）对我国财政收入至关重要,a,过去大体占,1/2,b,改革开放前期几乎没有，但考虑企业亏损补贴，还是数额庞大,c,目前有出现庞大国有企业利润，但主要不是竞争性行业的，而是垄断行业的,（,2,）对西方财政收入微不足道,西方国有企业收入,扣成本,扣公司所得税,还政府贷款利息,大体留给企业，还不够，还要政府贷款，尤其是隐性补贴,3,起着不同的,作用,（,1,）对我国来说：利润上缴和利润留成等方式，对整个经济直接起着重要经济杠杆,作用,（,2,）对西方来说：对整个经济作用很有限（没有收入就无所谓,调节）,4,不同的企业亏损补贴,状态,（,1,）大量的和一定的补贴。,（,2,）全社会性的和部分行业的补贴。,（,3,）盈亏相抵的和大致只是补贴的。,（,4,）计划经济的直接杠杆和市场经济的间接杠杆。,二、差异原因,1,从所有制看：,（,1,）利润的不同集中程度来看：,a,我国国有制占主导地位，利润上交是国有制体现，整个社会的利润集中到财政手中，当然占财政收入比重大。,b,西方私有制，利润主要是私人的，也主要应留给个人，不能成为主要的财政收入形式。,（,2,）国有企业不同的盈利状况来看：,a,我国国营企业主要是营利性的，而绝大部分企业是国营企业，正常情况下整个社会应当是营利的，所以国营企业本身就能够营利并追求营利目标。,b,西方国有企业主要是非营利性的：一是处于市场失效领域；,二,是政府主要目标是社会目标，而不是利润目标。,2,经济模式的影响：计划经济与市场经济,（,1,）不同的经营体制：,a,我国当时国家也是企业的经营者，能够统收统支。因为指令性计划经营，也必须统负盈亏。,b,西方政府不是经营者，不能全取走。,（,2,）不同的运行模式：,a,我国国家直接全面安排指挥整个经济活动，大部分的利润也不能留在企业，否则难以指挥和支配企业活动。投资是关键。,b,西方国家不能直接控制安排整个社会的经济活动，也无所谓取走企业利润的问题。微利可以留在企业。,三、,西方经验对中国的,借鉴意义,市场经济下，利润上缴是否可以成为主要的财政收入形式？,我国国有企业曾经的大规模亏损和目前的大规模赢利，应如何看待，如何处理？,为什么说利润上缴是计划经济的典型表现之一,?,如何从利润上缴及其再投入的角度，看待国有资本经营预算问题？,第三节,税收原则,一,、,中西方的,差异,1,中国的税收,原则,（,1,）大体上停留在古典学派,水平,a,平等原则：人民根据自身纳税能力来承担政府经费开支。,b,确定原则：人民根据税收条例纳税，内容、时间、地点、手续都应明确。,c,便利原则：征税应尽量从简。,d,节俭原则：征税应尽量减少不必要开支，减少征管费用。,（,2,）大体上与财政收入原则相同，如,70,年代末的原则：,a,兼顾需要与可能，有利于国家高速积累资金；,b,贯彻党的经济政策，有利于国民经济的发展；,c,区别对待、合理负担等。,2,西方的税收,原则,（,1,）效率原则：,a,最,少,干预私人经济,，避免,引起资源配置的,扭曲,b,税收造成的效率损失,应,最,小,，因为几乎所有税收都有效率,损失,c,税收的征收,费用,最,低,（,2,）公平原则：,a,横向公平：使税前具有相同福利水准的不同纳税者，税后仍拥有相同的福利,水准,b,纵向公平：税前具有不同福利水准的纳税者，应交纳不同的税收，作出同等的效用,牺牲,c,受益原则：纳税人应根据所享受的公共产品边际效用纳税（税收价格、实际的效率原则,）,d,支付能力原则：即具有相同纳税能力的人们应交纳相同的税金，而具有较高纳税能力的人则应交纳较多税金的,原则,（,3,）稳定,原则,它主要指税制的设置，应使得政府能自动地或能主动地运用，来调节和干预宏观经济，以实现宏观经济稳定增长的原则。,（,4,）财政原则,a,充裕原则：税收应能保证应有的财政收入，满足国家财政的基本需要的原则。,b,弹性原则：即税收应有一定的伸缩性，以在一定程度上适应财政支出增减变化需要的原则。,（,5,）管理,原则,a,易于稽征、易于管理。,b,纳税人易于理解。,c,具有简明性和确定性。,d,政府征税成本应,处于,最,低点,。,二、,中西方,差异原因,1,计划经济影响：我国的税收原则的表现。,（,1,）积累资金摆在第一位,a.,计划经济必须由财政筹集建设资金,b.,严格地说，积累资金只应当由利润上缴来承担,c.,税收承担积累资金任务，是计划经济下国家必须尽可能筹集建设资金，从而尽快发展经济本性的表现,（,2,）强调税收服务于发展经济,a,计划经济下计划价格基本不动；,b,价值的不断变动，导致企业利润水平变动；,c,为避免企业利润水平的畸高畸低，通过差别税率的调整，来缩小企业之间的利润水准差距，使得国家能够顺利以指令性计划配置资源和安排经济发展。,（,3,）区别对待的计划经济性,a,资源配置是所有者的事；,b,计划经济下国家要配置整个社会资源，就必须是整个社会的资源所有者；,c,计划经济具有国家掌握全社会所有生产资料的本性；,d,税收区别对待是促进向全社会国有化转化的重要手段。,2,市场经济影响,（,1,）效率原则是弥补市场失效原则、是税收必须遵循市场效率准则要求的具体化。,（,2,）公平原则也体现了市场要求。,（,3,）稳定原则是对于市场的作用。,（,4,）财政原则摆在效率、公平稳定等原则的后面，是弥补市场失效这一根本要求所决定的。,（,5,）征管原则也在一定程度上体现了市场经济的要求，因为计划经济的税收一定是简单的低费用的。,三,、,西方经验对中国的,借鉴意义,1,效率,原则,（,1,）主张税收要促进经济增长，要提高企业的经济效益等。,（,2,）这些是从微观的、直接的角度来考虑的，如减税、免税等。,2.,公平原则,往往,混淆,“,经济公平,”,与,“,社会公平,”,的概念，而后者才是税收公平原则的内容。,3.,稳定原则,（,1,）直接以税收调节经济结构。,（,2,）直接以税收支持社会稳定。,4.,管理原则,提出,管征成本等内容，但税制似乎从过简变得过,繁,5.,财政原则,（,1,）这是我国税收至今为止的主要原则和基本原则：,a,典型的表现是尽管世纪之交一直在谈论税制改革，但因为可能导致数百上千亿的税收损失，而迟迟难以推行；,b,“,做大蛋糕,”,问题；,c,市场经济下从根本上看，财政收入不是问题，因为提供公共产品，市场和资本必须为自己所需要的服务支付应有的税收价格；,d,市场经济下，效率、公平、稳定优先考虑的原则，财政原则从属于这些原则。,（,2,）计划征收，而依法征税是第二位的。,第四,节,税负,转嫁与归宿,一,、,中,西方的,差异,1,我国认为社会主义社会没有税负转嫁问题：,（,1,）税收只是对于,M,的分配，而对,M,课税是不能转嫁的。,（,2,）,M,都是国家自己的，无所谓转嫁问题。,（,3,）税收是劳动者自己缴自己的税。,2,西方认为存在税负转嫁问题：,（,1,）税负转嫁论是,西方,最,主要,的财政税收理论,之一,（,2,）税负转嫁与否直接关系到税收能否正常和正确发挥作用的,问题,二,、,中西方,差异原因,1,有无市场渠道：,税负转嫁不是出于政府刻意的制度安排，而是制度安排之外客观经济过程自动发生的现象，这就需要市场渠道的传导作用。,（,1,）计划经济无：计划经济缺乏转嫁的市场渠道，各种生产和交换活动基本上由政府计划安排，这就杜绝了税收负担自动传递的媒介渠道。,（,2,）市场经济有：市场经济是依靠市场交换为纽带联成为统一体的，市场活动主体独立自主进行的生产和交换活动，就为税负转嫁提供了市场传媒渠道。,2,有无价格形式：税负转嫁是通过价格变动来的（价格弹性）,（,1,）计划经济无。计划价格难以自主随税收而变动。,（,2,）市场经济有。市场价格可以自主随税收而变动。,3,有无转嫁可能：,（,1,）计划经济：,a,通过低工资和利润的统收统支，国家已经集中了所有能够集中的财力，已无转嫁的,必要。,b,个人的工资和收入已被压,到,最,低水平,，如果转嫁，相应地必须增加工资，等于没有转嫁。,（,2,）市场经济：此时资本和私人的收入是通过市场的要素交换获得的，这就如同其他交换活动一样，能够伴随着税负转嫁的现象发生。,4,有无转嫁动力：,（,1,）计划经济：转嫁,好处,最,后,归国家，企业无转嫁税负的动力。,（,2,）市场经济：转嫁好处归私人，私人有转嫁税负的动力。,5,有无转嫁必要：,（,1,）计划经济：计划经济具有一切由国家以计划来安排和确定的本性，税负转嫁要求价格变动，使得经济活动脱离国家的直接计划安排，违背了这一本性。,（,2,）市场经济：市场经济的基本活动是由独立主体进行的，,税负,转嫁就是它们独立自主活动的具体体现，符合,市场经济本性,，因而是必要的。,三、,西方经验对中国的,借鉴意义,M,如何,才能实际课税？,如何看待税负转嫁问题在我国已经产生的现象？,目前的税负转嫁有何特点？,