资源描述
四、计算题
1 .甲企业为一家制造企业。1月1日向乙企业购进三套不一样型号且具有不一样生产能力的设备A、B、C。共支付货款7800000元，增值税额1326000元，包装费4元。所有以银行存款支付。假定A、B、C均满足固定资产的定义和确认条件，公允价值分别为2926000元、3594800元、1839200元；不考虑其他有关税费。题库
规定：
（1）确定固定资产A、B、C的入账价值；
（2）做出购入固定资产的会计分录。
2. 1月，丙股份有限企业准备自行建造一座厂房，为此发生如下业务：
（l）购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付；
（2）至6月，工程先后领用工程物资545 000元（含增值税进项税额）；剩余工程物资转为该企业的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣；
（3）领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元；
（4）辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50 000元；
（5）计提工程人员工资95 800元；
（6）6月底，工程到达预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本；
（7）7月中旬，该项工程决算实际成本为800 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资；
（8）假定不考虑其他有关税费。
规定：编制上述业务有关的会计分录。
3. Y企业9月1日，对融资租入一条生产线进行改良，领用一批用于改良的物料价款为390000元，增值税进项税额为66300元，原购入时所支付的运送费为3750元，款项已通过银行支付；生产线安装时，领用我司原材料一批，价值36300元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为6171元；领用我司所生产的产品一批，成本为48000元，计税价格50000元，增值税税率17%，消费税税率10%，应付安装工人的工资为7200元；生产线于12月份改良竣工。该生产线的剩余租赁期为，尚可使用年限为9年，估计到下次装修尚有8年，采用直线法计提折旧。假定不考虑其他有关税费。
规定：
(1)编制有关会计分录；
(2)计算的折旧及会计分录。
4. 甲企业生产线一条，原价为1400000元，估计使用年限为6年，估计净残值为0，采用直线法计提折旧。该生产线已使用3年，已提折旧为700000元。12月对该生产线进行更新改造，以银行存款支付改良支出240000元。改造后的生产线估计还可使用4年，估计净残值为0。根据上述资料，编制甲企业有关会计分录。
5. Y企业为一家上市企业，其到与固定资产有关的业务资料如下：
（1）12月12日，丙企业购进一台不需要安装的设备，获得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税为85万元，另发生运送费20万元，款项以银行存款支付；没有发生其他有关税费。该设备于当日投入使用，估计使用年限为，估计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。
（2）12月31日，丙企业对该设备进行检查时发现其已经发生减值，估计可收回金额为500万元；计提减值准备后，该设备原估计使用年限、估计净残值、折旧措施保持不变。
（3）12月31日，丙企业因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。
（4）3月12日，改良工程竣工并验收合格，丙企业以银行存款支付工程总价款30万元。当日，改良后的设备投入使用，估计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，估计净残值为11万元。12月31日，该设备未发生减值。
（5）12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙企业决定进行处置，获得残料变价收入45万元、保险企业赔偿款28.5万元，发生清理费用5万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他有关税费。
规定：（1）编制12月12日获得该设备的会计分录。
（2）计算该设备计提的折旧额。
（3）计算12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制对应的会计分录。
（4）计算该设备计提的折旧额。
（5）编制12月31日该设备转入改良时的会计分录。
（6）编制3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。
（7）计算该设备计提的折旧额。
（8）计算12月31日处置该设备实现的净损益。
（9）编制12月31日处置该设备的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表达）
6. ABC股份有限企业购建设备的有关资料如下：
(1) 1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为 680万元，增值税额为115.6万元，价款及增值税已由银行存款支付。购置该设备支付的运费为26.9万元。
(2)该设备安装期间领用工程物资24万元(含增值税额)；领用生产用原材料一批，实际成本3万元，应转出的增值税额为 0.51万元；支付安装人员工资6万元；发生其他直接费用3.99万元。3月31日，该设备安装完毕并交付使用。
该设备估计使用年限为5年，估计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
(3)3月31日，因调整经营方向，将该设备发售，收到价款306万元，并存入银行。此外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备发售有关的税费。
规定：（1）计算该设备的入账价值；
(2)计算该设备、和应计提的折旧额；
(3)编制发售该设备的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表达)
7. 丙股份有限企业（如下简称丙企业）为注册地在北京市的一家上市企业，其到与固定资产有关的业务资料如下：
（1）12月12日，丙企业购进一台不需要安装的设备，获得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运送费1.5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他有关税费。该设备于当日投入使用，估计使用年限为，估计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。
（2）12月31日，丙企业对该设备进行检查时发现其已经发生减值，估计可收回金额为321万元；计提减值准备后，该设备原估计使用年限、估计净残值、折旧措施保持不变。
（3）12月31日，丙企业因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。
（4）3月12日，改良工程竣工并验收合格，丙企业以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，估计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，估计净残值为16万元。12月31日，该设备未发生减值。
（5）12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙企业决定进行处置，获得残料变价收入10万元、保险企业赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他有关税费。
规定：（1）编制12月12日获得该设备的会计分录；
（2）计算该设备计提的折旧额；
（3）计算12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制对应的会计分录；
（4）计算该设备计提的折旧额；
（5）编制12月31日该设备转入改良时的会计分录；
（6）编制3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录；
（7）计算该设备计提的折旧额；
（8）计算12月31日处置该设备实现的净损益；
（9）编制12月31日处置该设备的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表达）
8. 某企业正在研究和开发一项新工艺，1至10月发生的各项研究、调查、试验等费用100万元，10月至12月发生材料人工等各项支出60万元，在9月末，该企业已经可以证明该项新工艺必然开发成功，并满足无形资产确认原则。1～6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出240万元。6月末该项新工艺完毕，到达了预定可使用状态。规定做出有关的会计处理。（答案以万元为单位）
9. 某电子有限企业1月1日以银行存款300万元购入一项专利权。该项无形资产的估计使用年限为，末估计该项无形资产的可收回金额为100万元，尚可使用年限为5年。此外，该企业1月内部研发成功并可供使用非专利技术的无形资产账面价值150万元，无法预见这一非专利技术为企业带来未来经济利益期限，末估计其可收回金额为130万元，估计该非专利技术可以继续使用4年，该企业按直线法摊销无形资产，计算计提无形资产减值准备和的摊销金额，并编制会计分录。
10. 甲股份有限企业至无形资产业务有关的资料如下：
（l）12月1日，以银行存款300万元购入一项无形资产（不考虑有关税费）。该无形资产的估计使用年限为，其他采用直线法摊销该无形资产。
（2）12月31日对该无形资产进行减值测试时，该无形资产的估计未来现金流量现值是190万元，公允价值减去处置费用后的金额为180万元。减值测试后该资产的使用年限不变。
（3）4月1日，将该无形资产对外发售，获得价款260万元并收存银行（不考虑有关税费）。
规定：
（1）编制购入该无形资产的会计分录；
（2）计算12月31日无形资产的摊销金额；
（3）编制12月31日摊销无形资产的会计分录；
（4）计算12月31日该无形资产的账面价值；
（5）计算该无形资产年终计提的减值准备金额并编制会计分录；
（6）计算该无形资产发售形成的净损益；
（7）编制该无形资产发售的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表达）
11. 末甲企业在对外购专利权的账面价值进行检查时，发现市场上已存在类似专利技术所生产的产品，从而对甲企业产品的销售导致重大不利影响。该专利权的原入账价值为8 000万元，已合计摊销1 500万元（包括摊销额），该无形资产按直线法进行摊销。该专利权的摊余价值为6 500万元，剩余摊销年限为5年。按末的技术市场的行情，假如甲企业将该专利权予以发售，则在扣除发生的律师费和其他有关税费后，可以获得6 000万元。不过，假如甲企业打算继续运用该专利权进行产品生产，则在未来5年内估计可以获得的未来现金流量的现值为4 500万元（假定使用年限结束时处置收益为零）。3月甲企业将该专利权发售，价款5 600万元已收存银行，营业税税率为5%，应交营业税280万元。规定计算计提无形资产减值准备和发售专利权的会计分录。（答案以万元为单位）
12. 甲企业为上市企业，1月1日从乙企业购置一项商标权，由于甲企业资金周转困难，经双方协商，采用分期付款方式支付款项。协议规定，该项商标权的总价款为300万元，每年年末付款150万元，两年付清。假定银行同期贷款利率为6％，2年期年金现值系数为1.8334。该企业的未确认融资费用采用实际利率法进行摊销。
规定：（1）计算无形资产的入账价值；
（2）编制甲企业上述业务的有关会计分录。
（答案金额用万元表达，保留两位小数）
13. 4月20日乙企业购置一块土地使用权，购置价款为万元，支付有关手续费30万元，款项所有以银行存款支付。企业购置后准备等其增值后予以转让。乙企业对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
该项投资性房地产获得租金收入为150万元，已存入银行，假定不考虑其他有关税费。经复核，该投资性房地产12月31日的公允价值为万元。
规定：做出乙企业有关的会计处理：
金额单位用万元表达。
14乙企业将原采用公允价值计量模式计价的一幢出租用厂房收回，作为企业的一般性固定资产处理。在出租收回前，该投资性房地产的成本和公允价值变动明细科目分别为700万元和100万元（借方）。转换当日该厂房的公允价值为780万元。
金额单位用万元表达。
规定：做出乙企业转换日的会计处理。
15. 甲股份有限企业(如下简称甲企业)为华北地区的一家上市企业，甲企业至与投资性房地产有关的业务资料如下：
（1）1月，甲企业购入一幢建筑物，获得的增值税专用发票上注明的价款为8000000元，款项以银行存款转账支付。不考虑其他有关税费。
（2）甲企业购入的上述用于出租的建筑物估计使用寿命为，估计净残值为36万元，采用年限平均法按年计提折旧。
（3）甲企业将获得的该项建筑物自当月起用于对外经营租赁，甲企业对该房地产采用成本模式进行后续计量。
（4）甲企业该项房地产获得租金收入为900000元，已存入银行。假定不考虑其他有关税费。
（5）12月，甲企业将原用于出租的建筑物收回，作为企业经营管理用固定资产处理。
规定：（1）编制甲企业1月获得该项建筑物的会计分录。
（2）计算甲企业对该项建筑物计提的折旧额，并编制对应的会计分录。
（3）编制甲企业获得该项建筑物租金收入的会计分录。
（4）计算甲企业该项房地产末的账面价值。
（5）编制甲企业收回该项建筑物的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表达。）
16. 长城房地产企业（如下简称长城企业）于12月31日将一建筑物对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金200万元，出租当日，该建筑物的成本为2700万元，已计提折旧400万元，尚可使用年限为，公允价值为1700万元，12月31日，该建筑物的公允价值为1830万元，12月31日，该建筑物的公允价值为1880万元，12月31日的公允价值为 1760万元，1月5日将该建筑物对外发售，收到1800万元存入银行。
规定：编制长城企业上述经济业务的会计分录。
17. 某 股份有限企业20×7年有关交易性金融资产的资料如下：
（1） 3月1日以银行存款购入A企业股票50000股，并准备随时变现，每股买价16元，同步支付有关税费4000元。
（2） 4月20日A企业宣布发放的现金股利每股0.4元。
（3）4月21日又购入A企业股票50000股，并准备随时变现，每股买价18.4元（其中包括已宣布发放尚未支取的股利每股0.4元），同步支付有关税费6000元。
（4）4月25日收到A企业发放的现金股利0元。
（5）6月30日A企业股票市价为每股16.4元。
（6）7月18日该企业以每股17.5元的价格转让A企业股票60000股，扣除有关税费6000元，实得金额为1040000元。
（7）12月31日A企业股票市价为每股18元。
规定：根据上述经济业务编制有关会计分录。
18. 甲股份有限企业20×1年1月1日购入乙企业当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为12%，债券面值1000元，企业按1050元的价格购入80张。该债券每年年末付息一次，最终一年还本并付最终一次利息。假设甲企业按年计算利息。假定不考虑有关税费。该债券的实际利率为10.66%。规定：做出甲企业有关上述债券投资的会计处理（计算成果保留整数）。
19. 20×1年5月6日，甲企业支付价款l0 160 000元(含交易费用20 000元和已宣布发放现金股利l40 000元)，购入乙企业发行的股票2 000 00股，占乙企业有表决权股份的0.5％。甲企业将其划分为可供发售金融资产。
20×1年5月10日，甲企业收到乙企业发放的现金股利140 000元。
20×l年6月30日，该股票市价为每股52元。
20×1年12月31日，甲企业仍持有该股票；当日，该股票市价为每股50元。
20×2年5月9日，乙企业宣布发放股利40 000 000元。
20×2年5月13日，甲企业收到乙企业发放的现金股利。
20×2年5月20日，甲企业以每股49元的价格将股票所有转让。
假定不考虑其他原因，规定编制甲企业的账务处理。
20. 20×1年1月1日，甲企业购置了一项企业债券，剩余年限5年，债券的本金1100万元，公允价值为950万元，交易费用为11万元，次年1月5日按票面利率3％支付利息。该债券在第五年兑付(不能提前兑付)本金及最终一期利息。实际利率6%。20×1年末，该债券公允价值为1000万元。
规定：
（1）假定甲企业将该债券划分为交易性金融资产，规定编制甲企业有关的账务处理；
（2）假定甲企业将该债券划分为持有至到期投资，规定编制甲企业有关的账务处理；
（3）假定甲企业将该债券划分为可供发售金融资产，规定编制甲企业有关的账务处理。
21. 20×5年1月1日，甲企业从股票二级市场以每股l5元的价格购入乙企业发行的股票2 000 00股，乙企业有表决权股份的5％，对乙企业无重大影响，划分为可供发售金融资产。
20×5年5月10日，甲企业收到乙企业发放的上年现金股利400 00元。
20×5年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。甲企业估计该股票的价格下跌是临时的。
20×6年，乙企业因违犯有关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙企业股票的价格发生下跌。至20×6年l2月31日，该股票的市场价格下跌到每股8元。
20×7年，乙企业整改完毕，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股11元。
假定20×年和20×7年均未分派现金股利，不考虑其他原因，规定做出甲企业的有关账务处理。
22. 1月1日，A企业以银行存款500万元获得B企业80％的股份。该项投资属于非同一控制下的企业合并。乙企业所有者权益的账面价值为700万元。5月2日，B企业宣布分派现金股利100万元，B企业实现利润200万元。5月2日，B企业宣布分派现金股利300万元，B企业实现利润300万元。5月2日，B企业宣布分派现金股利200万元。
规定：做出A企业上述股权投资的会计处理。
23. A股份有限企业1月1日以银行存款购入B企业10％的股份，并准备长期持有，实际投资成本为20元。B企业与5月2日宣布分派的现金股利00元。假如B企业1月1日股东权益合计2400000元，其中股本000元，未分派利润400000元；实现净利润800000元，5月1日宣布分派现金股利600000元。B企业实现净利润1000000元，4月20日宣布分派现金股利1100000元。
规定：对A企业该项投资进行会计处理。
24. 甲股份有限企业（如下简称甲企业）至投资业务有关的资料如下：
（1）1月1日，甲企业以银行存款1000万元，购入乙股份有限企业（如下简称乙企业）股票，占乙企业有表决权股份的30%，对乙企业的财务和经营政策具有重大影响。不考虑有关费用。1月1日，乙企业所有者权益总额为3000万元。
（2）5月2日，乙企业宣布发放的现金股利200万元，并于5月26日实际发放。
（3），乙企业实现净利润1200万元。
（4） 5月2日，乙企业宣布发放的现金股利300万元，并于5月20日实际发放。
（5），乙企业发生净亏损600万元。
（6）12月31日，甲企业估计对乙企业长期股权投资的可收回金额为900万元。
（7）6月，乙企业获得债权人豁免其债务并进行会计处理后，增长资本公积200万元。
（8）9月3日，甲企业与丙股份有限企业（如下简称丙企业）签定协议，将其所持有乙企业的30%的股权所有转让给丙企业。股权转让协议如下：①股权转让协议在经甲企业和丙企业的临时股东大会同意后生效；②股权转让价款总额为1100万元，协议生效日丙企业支付股权转让价款总额的80%，股权过户手续办理完毕时支付股权转让价款总额的20%。
10月31日，甲企业和丙企业分别召开临时股东大会同意了上述股权转让协议。当日，甲企业收到丙企业支付的股权转让价款总额的80%。截止12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
（9），乙企业实现净利润400万元，其中1月至10月份实现净利润300万元。
假定除上述交易或事项外，乙企业未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。
规定：
编制甲企业至投资业务有关的会计分录。（“长期股权投资”科目规定写出明细科目；答案中的金额单位用万元表达。）
251月1日，甲上市企业以其库存商品对乙企业投资，投出商品的成本为180万元，公允价值和计税价格均为200万元，增值税率为17%（不考虑其他税费）。甲上市企业对乙企业的投资占乙企业注册资本的20%，甲上市企业采用权益法核算该项长期股权投资。1月1日，乙企业所有者权益总额为1000万元（假定为公允价值）。乙企业实现净利润600万元。乙企业发生亏损2200万元。假定甲企业账上有应收乙企业长期应收款80万元。乙企业实现净利润1000万元。
规定：根据上述资料，编制甲上市企业对乙企业投资及确认投资收益的会计分录。（金额单位为万元）
26. 甲企业20×1年1月2日以银行存款2700万元对乙企业投资，占乙企业注册资本的20%。乙企业的其他股份分别由A、B、C、D、E企业平均持有。20×1年1月2日乙企业可识别净资产公允价值为14500万元。甲企业按权益法核算对乙企业的投资。20×1年乙企业实现净利润800万元，20×2年4月乙企业宣布分派20×1年现金股利300万元，20×2年乙企业发生净亏损100万元。20×3年1月1日，乙企业的股东A企业收购了除甲企业以外的其他投资者B、C、D、E企业对乙企业的投资股份，同步以1800万元收购了甲企业对乙企业投资的50%。自此，A 企业持有乙企业90%的股份，并控制乙企业。甲企业持有乙企业10%的股份，并失去影响力。为此，甲企业改按成本法核算。20×3年乙企业实现净利润500万元。20×3年3月1日，乙企业宣布分派20×2年度的现金股利450万元。20×4年4月，乙企业宣布分派20×3年度的现金股利200万元。假定不考虑多种税费。
规定：编制甲企业的会计分录（单位为万元）。
27. A企业1月1日以950万元（含支付的有关费用10万元）购入B企业股票400万股，每股面值1元，占B企业发行在外股份的20%，A企业采用权益法核算该项投资。
12月31日B企业股东权益的公允价值总额为4000万元。
B企业实现净利润600万元，提取盈余公积120万元。
B企业实现净利润800万元，提取盈余公积160万元，宣布发放现金股利100万元，A企业已经收到。
B企业由于可供发售金融资产公允价值变动增长资本公积200万元。
末该项股权投资的可收回金额为1200万元。
1月5日A企业转让对B企业的所有投资，实得价款1300万元。
规定：根据上述资料编制A企业上述有关投资业务的会计分录（金额单位以万元表达）。
28. 甲企业为增值税一般纳税人，经协商用一项长期股权投资互换乙企业的库存商品。该项长期股权投资的账面余额2300万元，计提长期股权投资减值准备300万元，公允价值为2100万元；库存商品的账面余额为1550万元，已提存货跌价准备50万元，公允价值和计税价格均为2 000万元，增值税率17%。乙企业向甲企业支付补价100万元。假定不考虑其他税费，该项交易具有商业实质。
规定：分别甲、乙企业计算换入资产的入账价值并进行账务处理。（以万元为单位）
29. 甲股份有限企业(如下简称甲企业)为一家制造业上市企业。该企业在、持续两年发生亏损，合计亏损额为万元。 ABC股份有限企业(如下简称ABC企业)为一家从事商贸行业的控股企业。S企业、T企业和M企业均为ABC企业的全资子企业。，甲企业为了扭转亏损局面，进行了如下交易：
(1)1月1日，与ABC企业到达协议，以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC企业拥有的S企业30％的股权和T企业40％的股权。甲企业200亩土地使用权的账面价值为4000万元，公允价值为8000万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为10000万元，合计折旧为8 000万元，公允价值为万元，未曾计提减值准备。ABC企业拥有S企业30％的股权的账面价值及其公允价值均为6000万元；拥有T企业40％的股权的账面价值及其公允价值均为4000万元。
(2)4月1日，甲企业与M企业到达一项资产置换协议。甲企业为建立—个大型物流仓储中心，以其产成品与M企业在郊区的一块100亩土地的土地使用权进行置换，同步，M企业用银行存款支付给甲企业补价800万元。甲企业用于置换的产成品的账面余额为4500万元，已经计提600万元跌价准备，其公允价值为4000万元。M企业用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为1 000万元，未曾计提减值准备，公允价值为3200万元。
假定上述与资产转移、股权转让有关的法律手续均在4月底前完毕。甲企业获得S企业和T企业的股权后，按照S企业和T企业的章程规定，于5月1日向S企业和T企业董事会派出董事，参与S企业和T企业财务和经营政策的制定。至底，甲企业未发生与对外投资和股权变动有关的其他交易或事项。不考虑交易过程中的增值税等有关税费。
规定：
(1)计算确定甲企业自ABC企业换入的S企业30％的股权和T企业40％的股权的入账价值。
(2)编制甲企业以土地使用权和办公楼自ABC企业换入S企业和T企业股权的有关会计分录。
(3)计算确定甲企业从M企业换入的土地使用权的入账价值。
(4)编制甲企业以产成品换入M企业土地使用权的有关会计分录。(答案中金额单位用万元表达)
30. 甲企业以其生产经营用的设备与乙企业作为固定资产的货运汽车互换。资料如下：
①甲企业换出：固定资产——设备：原价为1800万元，已提折旧为300万元，公允价值为1650万元，以银行存款支付了设备清理费用15万元；
②乙企业换出：固定资产——货运汽车：原价为2100万元，已提折旧为550万元，公允价值为1680万元。乙企业收到甲企业支付的补价30万元。
假设甲企业换入的货运汽车作为固定资产管理，该项交易不具有商业实质。甲企业未对换出设备计提减值准备。
规定：分别编制甲企业、乙企业的账务处理。
31. 甲企业和乙企业均为增值税一般纳税企业，其合用的增值税税率均为17％。甲企业为适应经营业务发展的需要，经与乙企业协商，将甲企业原生产用的厂房、机床等设备，以及库存原材料，与乙企业的办公楼、小轿车、客运大轿车互换(均作为固定资产核算)。甲企业换出厂房的账面原价为300 000元，已提折旧为50 000元，公允价值为200 000元；换出机床的账面原价为600 000元，已提折旧为100 000元，公允价值为500 000元；换出原材料的账面价值为300 000元，公允价值和计税价格均为350 000元，另支付补价90 000元。乙企业换出办公楼的账面原价为900 000元，已提折旧为100 000元，公允价值为800 000元；换出小轿车的账面原价为200 000元，已提折旧为90 000元，公允价值为100 000元；客运大轿车的账面原价为300 000元，已提折旧为80 000元，公允价值为240 000元。假定甲企业和乙企业换出资产均未计提减值准备，并假定在互换过程中除增值税以外未发生其他有关税费。甲企业换入的乙企业的办公楼、小轿车、客运大轿车均作为固定资产核算。乙企业换入的甲企业的厂房、机床等设备作为固定资产核算，换入的甲企业的原材料作为库存原材料核算。假定该项互换不具有商业实质。
规定：做出甲企业和乙企业的账务处理。（答案保留两位小数）
32. 甲有限企业为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。甲企业的会计政策是固定资产采用直线法计提折旧，期末采用账面价值与可收回金额孰低计价；原材料采用实际成本核算，期末采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定不考虑除增值税以外的其他税费，在核算中，以万元为单位，保留小数点后两位。甲企业～发生如下经济业务事项：
(1)2月1日甲企业开发一项新项目，乙企业以一台新设备作投资，用于新项目。本设备在乙企业的账面原值为200万元，未计提折旧，投资协议约定的价值为200万元（假定是公允的）。按照投资协议规定，甲企业接受投资后，乙企业占增资后注册资本800万元中的20%。该设备估计使用年限5年，假设净残值率为4%。
(2)3月1日，新项目投产，生产A产品。甲企业购入生产A产品的丙材料117万元，接到的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税17万元。此外支付运杂费3万元，其中运费为2万元，可按7%的扣除率计算进项税额抵扣。
(3)12月，资产计提减值准备。已知丙材料年末时，实际成本150万元，市场购置价格为145万元；生产的A产品的估计售价为225万元，估计销售费用及税金为10万元，生产A产品尚需投入100万元，生产A产品的总成本为250万元。
(4)31日，由于生产的A产品销售不佳，上述设备的可收回金额为140万元，计提资产减值准备。计提减值准备后，重新估计的设备尚可使用年限为4年，估计净残值为0.8万元。
(5)7月1日，由于新项目经济效益很差，甲企业决定停止生产A产品，将不需用的丙材料所有对外销售。已知丙材料发售前的账面余额为70万元，计提的跌价准备为35万元。丙材料销售后，获得收入50万元，增值税8.5万元，收到的货款已存入银行。
(6)7月1日A产品停止生产后，设备已停止使用。9月5日甲企业将设备与丁企业的钢材相互换，换入的钢材用于建造新的生产线。双方约定设备的公允价值为100万元，甲企业收到丁企业支付的补价6.4万元。假定交易不具有商业实质。
规定：编制甲企业接受投资、购置原材料、计提资产减值准备、存货发售和非货币性资产互换有关的会计分录。
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33. 华夏企业拥有的甲设备原值为3000万元，已计提的折旧为800万元，已计提的减值准备为200万元，该企业在12月31日对甲设备进行减值测试时发现，该类设备存在明显的减值迹象，即假如该企业发售甲设备，买方乐意以1800万元的销售净价收购；假如继续使用，尚可使用年限为5年，未来4年现金流量净值以及第5年使用和期满处置的现金流量净值分别为600万元、550万元、400万元、320万元、180万元。采用折现率5％。
规定：确定该资产与否发生减值？假如发生减值了，计算其减值准备并做出有关的账务处理。（保留两位小数）
34. 12月31日，长城企业发现某生产线也许发生减值，（1）假如该企业准备发售，市场上厂商乐意以1900万元的销售净价（即公允价值减去处置费用后的净额）收购；（2）假如继续使用，该生产线在未来4年的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，使用寿命结束时估计处置形成的现金流量净额合计为800万元。（3）采用折现率5%，假设末该生产线的账面原价为3000万元，已经计提折旧1000万元，利率为5%、期数1～5期的复利现值系数分别为：0.9524、0.9070、0.8638、0.8227、0.7835。
规定：
（1）计算估计未来现金流量现值，将计算成果填入下表：
估计未来现金流量现值计算表
年份 估计未来现金流量 折现率 折现系数 现值
合计
（2）计算该资产的可收回金额；
（3）计算该资产计提的减值准备并编制有关会计分录。（答案金额用万元表达）
35. 甲企业某毕生产线由A、B、C三台机器构成，这三台机器均无法产生独立的现金流，但构成生产线后可以产生现金流，即A、B、C构成资产组。A、B、C三台机器的成本分别为40万元、60万元和100万元，估计使用年限均为，估计残值为0，采用直线法计提折旧。由于其所生产产品在市场上出现了替代产品上市，影响了企业的竞争力，导致企业销售锐减40％，因此，对该生产线于年末进行减值测试。年末确定的A机器的公允价值减去处置费用后的净额为15万元，B、C机器的公允价值减去处置费用后的净额无法合理估计，年终整条生产线估计尚可使用年限为5年，假定估计该资产组未来5年估计现金流量现值之和为60万元。
规定：确定该资产组的减值损失并将资产减值损失分摊至各个资产，作出有关的账务处理。
36. 顺利企业在甲乙丙三地拥有三家分企业，这三家分企业的经营活动由一种总部负责运作。由于甲乙丙三家分企业均能产生独立于其他分企业的现金流入，因此该企业将这三家分企业确定为三个资产组。12月1日，企业经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为200万元，可以按照各资产组账面价值的比例进行合理分摊，甲乙丙分企业和总部资产的使用寿命均为。减值测试时，甲乙丙三个资产组的账面价值分别为320万元、160万元、320万元。顺利企业计算得出甲乙丙三家分企业资产的可收回金额分别为420万元、160万元、380万元。
规定：计算甲乙丙三个资产组和总部资产应计提的减值准备。
37. 甲企业在A、B、C三地拥有三家分企业，其中，C分企业是上年吸取合并的企业。由于A、B、C三家分企业均能产生独立于其他分企业的现金流入，因此该企业将这三家分企业确定为三个资产组。12月1日，企业经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现了减值迹象，需要进行减值测试。减值测试时，C分企业资产组的账面价值为520万元（含合并商誉为20万元）。该企业计算C分企业资产组中包括甲设备、乙设备和一项无形资产，其账面价值分别为250万元、150万元和100万元。假定C资产组中各项资产的估计使用寿命相似。
规定：计算商誉、甲设备、乙设备和无形资产应计提的减值准备并编制有关会计分录。
38. 甲企业于1月1日以1600万元的价格购入乙企业80％的股权，购置日时B企业可识别净资产公允价值为1500万元，不考虑负债、或有负债等。假定乙企业所有资产被认定为一种资产组，且该资产组包括商誉，需要至少每年年末进行减值测试。乙企业年末可识别净资产账面价值为1350万元。假定乙
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