重要性确定及应用案例.pptx

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,案例分析目的,通过阅读和分析案例资料，掌握,审计师应当如何确定重要性水平，,以及如何运用重要性水平。,案例资料,华兴公司的2007年度资产负债表和损益表（简,表）如下所示：,华兴公司资产负债表,2007年12月31日 单位:万元,现金8 000 应付账款33 000,应收账款21 000 长期负债141 000,存货86 000 实收资本82 000,固定资产147 000 留存收益6 000,资产总额262 000 权益总额262 000,案例资料,华兴公司利润表,2007年 单位：万元,销售收入 110 000,销售成本 80 000,毛利 30 000,销售管理费用 31 000,净收益（损失）（1000）,案例分析要求,1,、如果判断重要性水平的参考数值为,净利润,5%,，资产总额,0.5%,，营业收入,为,0.5%,，则应该将华兴公司,2007,年财,务报表层次重要性水平设定为多少？,请说明原因。,262 0000.5%=1 310,万元,110 0000.5%=550,万元,2、如果华兴公司处于一个高度管制的行,业，例如银行业或保险业，你的答案将,怎样变化？,3,、如果审计人员执行审计程序后，抽,出样本，测试资产出现误差,500,万元，,但推断总体误差为,1 500,万元，则审,计人员应当如何处理？,答：审计人员应当考虑扩大实质性程,序范围，把尚未查出的重大错报查证,出来，建议被审计单位进行调整，这,样才能把风险降至可接受的水平。,4,、对于会计报表各个科目，具有哪些属性的科目应当严格制定重要性水平？具有哪些属性的科目可以考虑把重要性水平确定得高一些？,答：发生错报和漏报多的账户或交易审计风险大，需要把重要性水平确定得低一些，以多收集证据，降低风险；但对于出现错报和漏报可能性大的账户或交易，审计师查证时往往防不胜防，从效益角度考虑，则可以把重要性水平确定得高，但应考虑把风险降至可接受的水平。,5、如果有人认为由于审计人员应当谨慎执业，因此应当低估重要性水平而不能高估重要性水平，你赞同吗？为什么？,答：不赞同。因为如果重要性水平偏高，审计师执行的审计程序要比原本执行的审计程序少、审计范围小，导致审计师得出错误的审计结论，影响审计效果；如果重要性水平确定偏低，审计师就会扩大审计程序的范围或追加审计程序，而实际上没有必要，浪费审计时间和人力，影响审计的效率。因此，重要性水平偏低或偏高均对审计师,不利，审计师应当保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。,6,、如果审计师把报表层次的重要性分,配到各个会计科目，其中预付货款,20,万元，其他应收账款,30,万元，存货,100,万元，请讨论：,（,1,）针对本案例，审计师对于华兴公,司与其出资者晋美公司之间的往来事,项，是否能够按照计划确定重要性水,平来判断是否忽略不计？,