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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第三单元 收入与分配,第八课,财政与税收,考点概览,考向定位,8、财政与税收,（1）财政,财政收入及其组成,影响财政收入主要原因,财政支出及其组成,财政收支平衡,财政作用,（2）税收,税收及其基本特征,增值税和个人所得税,依法纳税,1.从知识考查看：围绕经济平稳发展，重点考查财政和税收作为宏观调控伎俩在国民经济中作用。考查频率最高为财政作用和税收作用。,2.从试题类型上看：选择题和材料题都是考查重点，选择题多聚焦于财政政策、财政作用、税收特点、个人所得税。材料题主要立足分配与生产、分配与消费关系，考查财政和税收作用,高考共9次命题，选择题3次，非选择题1次,1/69,征税,种类,含义,基本特征,强制性,无偿性,固定性,流转税所得税,资源税财产税行为税,增值税,个人所得税,纳税,必要性,取之于民,用之于民（,性质,）,权利和义务相统一（关系）,国家职能实现基础（,作用,）,违反税法行为：,怎样做,偷、欠、骗、抗,税收,国家,个人,财政收入主要起源（,地位,）,财政,作用,支出,收入,起源,影响原因,(,税利债费,),经济建设 科教文卫、行政管理和国防 社会保障、债务,促进社会公平改进人民生活物质保障 促进资源合理配置国民经济平稳运行,经济水平分配政策,关系,收支,有节余收支,有赤字收支,平衡,主要起源,2/69,、财政基本含义,（）含义：,国家收入和支出,（）特点,：,以,国家,为主体、凭借,政治权力,而进行,（含有强制性）,社会产品分配,（含有社会性）,（）内容,：,国家对社会产品分配,（）本质,：,是一个分配关系,（）目：国家履行对内对外职能,考点一、财政收入及其组成,3/69,国家预算：,由政府提出并经过,法定程序,审查同意,国家年度基本收支计划,是国家财政,主要步骤,。,结果,国家决算：,上一年度,国家预算执行结果,会计汇报。,思索：国家能够,随意,收入和支出吗？,2,、国家,预算,与国家,决算,4/69,财政部长,全国人民代表大会,汇报,审查同意,国家,决算,国家,预算,国家决算要向,全国人大汇报,以,接收审查监督,国家预算要由,全国人大同意才,含有法律效力,5/69,2,、组织,财政收入详细,形式（起源）：,税收收入,利润收入,债务收入,其它收入,90%,以上,最主要形式,简称：税利债费,考点二,、财政收入,思索：财政收入越多越好？越少越好？,1,、含义：,国家经过一定形式和渠道筹集起来,资金,，就是财政收入。,6/69,3,、影响,财政收入主要原因,经济发展水平,（基础）,分配政策,表现,经济发展水平对财政收入影响是基础性（根与叶、源与流）,在社会财富总量一定前提下，假如国家财政集中财富过多或过少，会影响到国家财政收入和国家职能发挥，也不利于企业和个人发展,方法,根本路径：加紧经济发展，大力增加社会财富总量，确保国家财政收入连续增加。,国家应该制订合理分配政策，既确保国家财政财政收入稳步增加，又促进企业连续发展和人民生活水平不停提升。,把“蛋糕”做大,把“,蛋糕,”切好,考点二,、财政收入,7/69,新课标全国卷,财政转移支付是指一国政府为了实现各地公共服务水平均等化而实施一个财政资金转移或财政平衡制度。要加大对民族省区财政转移支付力度，关键是要增加财政收入。在我国当前情况下，增加财政收入合理办法是,(,),A,大幅度提升税率,B,大力发展实体经济,C,提升职员工资水平,D,扩大资本市场规模,B,8/69,财政支出组成,（）经济建设支出。,基本建设支出、企业挖掘改造资金、地质勘探费用、支援农村生产等,-,有利于国家集中力量办大事。,（）科学、教育、文化、卫生事业支出。主要包含这些单位人员,经费支出,和,设备购置、维护,及,公务费用支出,。,（）行政管理和国防支出。这是指国家用于政府机关、司法部门、驻外机构以及军队建设、国防建设等方面支出。,（）社会保障支出。,国家,财政,为公民提供,社会保险,、,社会救助,和,社会福利,各种费用。,（）债务支出。这是指财政用于,偿还国家各种债务本息支出,。,考点三、财政支出及其组成,9/69,收入,=,支出,财政收支平衡,支出,收入,收入,支出,财政盈余,财政赤字,、财政收支三种情况：,考点四、财政收支平衡,10/69,财政收支关系,含 义,影 响,财政收支平衡,略有盈余或略有赤字,财政资金得到了比较充分利用，能促进经济发展,财政盈余,收入大于支出,意味着财政资金没有得到有效利用，对经济建设和发展不利,财政赤字,支出大于收入,可能造成社会总需求和总供给不平衡，引发通货膨胀，不利于经济发展；但在经济发展迟缓情况下，适当扩大财政赤字，则不会引发通货膨胀,而能扩大内需，拉动经济增加。,财政收支关系三种情况及其影响,要辩证地看,合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡。,（手段与目）,了解,11/69,【,拓展思维,】,财政赤字与通货膨胀关系,财政赤字,通货膨胀,区,别,含义不一样,指当年财政支出大于财政收入部分,指经济运行中出现全方面、连续物价上涨现象,原因不一样,是由财政支出大于财政收入所致,是由纸币发行量过多、经济增加过热、重复建设严重等造成,联络,财政支出大于财政收入，出现财政赤字，意味着财政支出要靠借债来维持，这种情况可能造成社会总需求和总供给不平衡，引发通货膨胀,考点四、财政收支平衡,对一个国家财政赤字出现，要考虑量上差异。略有赤字，应该视为平衡或者基本平衡。假如财政赤字出现了比较大数额，那就意味着国家财政支出要靠借债来维持，这种情况有可能造成社会总需求和总供给不平衡，会引发通货膨胀。,所以，财政赤字要控制在一定范围之内。,12/69,考点五、,财政作用（,重点,）,表达了,财政什么作用？,13/69,、国家财政是促进社会公平，改进人民生活物质保障,财政经过国民收入再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提升人民生活水平,，促进社会友好稳定。,14/69,基础设施行业特点,投资风险大,资金投入大,建设周期长,利润不高,（完全由市场调整）,（国家财政支持,建设,）,个体不愿投资,基础设施,投入严重不足,国家财政支持,改进资源配置,2.,财政,促进资源合理配置,国家经过财政支持,行业,（能源、交通运输、邮电通信，水利等）、,地域,（农村、区域）,建设，,有利于资源合理配置,。,15/69,政府经过采取扩张性财政政策或紧缩性财政政策，调控财政收支水平，,保持社会总供给与总需求基本平衡,，防止出现大起大落。,、国家财政含有促进国民经济平稳运行作用,P66,16/69,原因：经济增加滞缓，,需求不足（即经济正常运行主要受需求不足制约时），通货紧缩，物价下跌，企业利润下降，失业增加。,扩张性财政政策,办法：,增加经济建设支出,降低税收,目：,刺激总需求，降低失业率，拉动经济增长,给经济“升温”。,17/69,原因：经济过热，,需求过旺，供给不足（即经济正常运行主要供给能力制约时），物价全方面、连续上涨，通货膨胀。,紧缩性财政政策,办法：,降低财政支出,增加税收,目：,抑制总需求，降低物价，给经济“降温”。,18/69,【,尤其提醒,】,扩张性财政政策与紧缩性财政政策比较,扩张性财政政策,紧缩性财政政策,实施条件,在经济增加滞缓，经济运行主要受需求不足制约时,在,经济过热、物价上涨、,经济运行主要受,供给能力,制约时,方法,增加支出、,降低税收,降低支出、,增加税收,目标,刺激社会总需求增加，降低失业率，拉动经济增加,抑制总需求，稳定物价，给经济“降温”,联络,国家经过财政收入和支出控制经济运行，实现总量平衡。,19/69,【,尤其提醒,】,扩张性财政政策、紧缩性财政政策、稳健财政政策,扩张性财政政策,紧缩性财政政策,稳健财政政策,区,别,原因,经济增加滞缓，一部分经济资源未被利用，经济运行主要受需求不足制约,经济过热，经济正常运行受供给能力制约，物价上涨,经济平稳运行，没有显著通胀和通缩迹象,对策,增加经济建设支出和降低税收，刺激总需求增加，降低失业率，拉动经济增加,降低财政支出，增加税收，抑制总需求，降低通货膨胀率，给经济“降温”,控制赤字，调整结构，推进改革，增收节支,联络,采取哪种财政政策，都必须依据客观经济运行情况,考点五、财政作用,（,重点,）,20/69,财政政策,货币政策,区,别,含义,不一样,政府经过对财政收入和支出总量调整来影响总需求，使之与总供给相适应经济政策。,指一国中央银行（货币当局）为实现一定宏观经济目标而对货币供给量和信贷量进行调整和控制，使之与流通中实际需要货币量相符所采取指导方针及其对应政策方法,内容,不一样,财政收入和财政支出相关政策，如税收、税率调整等,与银行相关一系列政策，如存贷款利率调整、存款准备金率调整等,制订者,国家财政部,中央人民银行,联络,二者都是经济政策，属于宏观调控主要伎俩；在普通条件下，财政政策与货币政策是相互配合使用。经济严重萧条局面下，货币政策不显著，财政政策则显得比较有力。在抑制经济过热方面则相反，因为改变税法需要时间，这就使财政政策不可能具备货币政策所含有灵活性和及时性。,【,知识拓展,】,财政政策与货币政策比较,21/69,【,思维拓展,】,经济运行情况与财政政策、货币政策适用,经济运行情况,对策,财政政策,货币政策,在经济增加滞缓、经济运行主要受需求不足制约时,经济过热、经济正常运行受供给能力制约、物价上涨,考点五、财政作用,（,重点,）,扩张性财政政策和主动,货币,政策,增加经济建设支出和降低税收，刺激总需求增加，降低失业率，拉动经济增加,扩大货币发行量、降低存贷款基准利率和存款准备金率,降低财政支出、增加税收、抑制总需求、降低通货膨胀率，给经济“降温”,降低货币发行量、提升存贷款基准利率和存款准备金率,紧缩性财政政策和从紧货币政策,22/69,1,、发行国债属于扩张性财政政策,因为国家发行国债目标在于填补财政赤字，增加支出，意味着国家财政向市场投放货币量加大。,2,、财政政策与货币政策利用都是,逆向调整,假如经济发展,过热，,普通采取,从紧,财政和货币政策，降低市场流通中货币量。假如经济发展,滞缓,，普通采取,扩张,性财政和货币政策，增加市场流通中货币量,。,【,注意,】,23/69,作用,表现,联络实际,促进社会公平、改进人民生活物质保障,经过国民收入再分配,缩小收入分配差距,促进教育公平,建立社会保障体系与基本医疗卫生制度,加大社会保障支出，提升和改进人民生活条件、教育条件、医疗条件类材料,促进资源合理配置,经过财政支持一些行业、地域建设,基础设施、大型工程，支持农村和区域发展,促进国民经济平稳运行,经过财政政策实现社会总供给与总需求基本平衡,国债发行量、税率调整、稳定物价、调整市场需求等材料,24/69,易错辨析,1、以发行债券方式支持扶贫，能够降低政府扶贫资金支出,。,政府债券需要经过财政资金偿还,债券发行意味着财政支出增加。,2、政府偿还国债主要资金起源是国有企业上缴利润,。,国债以国家税收作为担保，偿还国债主要资金起源是税收,。,3、增加财政收入合理办法是大幅度提升税率,。,增加财政收入合理办法是促进经济发展。,4,、适度财政赤字能够增加社会总供给。,增加财政赤字意味着加大财政支出，有利于增加社会总需求。,5,、财政支出增加必定会造成财政赤字规模扩大。,在财政收入水平一定情况下，财政支出增加，意味着赤字规模扩大，不过伴随经济发展，财政收入增加，财政支出增加不会造成财政赤字规模扩大。,25/69,重难突破,问题1 全方面了解影响财政收入原因,财政部年7月14日公布了年上六个月我国财政收支情况。上六个月全国财政收入较快增加，是我国经济运行稳中向好综合反应，1至6月累计，全国普通公共预算收入94306亿元，同比增加9.8%。税收收入80074亿元，同比增加10.9%；非税收收入14232亿元，同比增加4.4%。,年上六个月造成我国财政收入增加原因有哪些？,经济连续健康发展；税收收入增加等,26/69,问题2 全方面认识财政在国民经济发展中作用,年以来，我国主动推进财政资金统筹使用，教育支出15346亿元，科学技术支出2905亿元，社会保障和就业支出14803亿元，医疗卫生与计划生育支出8623亿元，农林水支出8060元。,年财政支出发挥财政哪些作用？,教育支出、社会保障和就业支出、医疗卫生与计划生育支出，发挥了财政促进社会公平改进人民生活物质保障作用。,科学技术支出、农林水支出，发挥了财政促进资源合理配置作用,经过财政资金统筹使用，发挥了财政促进国民经济平稳运行作用。,27/69,命题探究,命题点一 财政收入,经典例题1全国1卷年9月，某省探索发行易地扶贫搬迁债券，用于填补国家扶贫工作重点县资金缺口，该债券首期额度5亿元，社会资本认购高达35亿元。以发行债券方式支持扶贫，能够（）A、扩大扶贫资金使用范围,B、降低政府扶贫资金支出,C、拓宽扶贫资金筹措渠道,D、促进扶贫资金精准利用,C,28/69,变式训练,1,要加大对民族省区财政转移支付力度，关键是要增加财政收入。在我国当前情况下，增加财政收入合理办法是（）,A,、大幅度提升税率,B,、大力发展实体经济,C,、提升职员工资水平,D,、扩大资本市场规模,B,29/69,命题点二 财政收支关系,经典例题22013全国2卷财政政策是我国主要宏观调控伎俩。20我国继续实施主动财政政策，安排财政赤字1.2万亿元。在风险可控前提下，适度财政才能够（）,A、扩大社会总需求，促进经济增加,B、减轻企业税负，改进经济结构,C、优化预算结构，完善社会保障,D、增加社会总供给，扩大居民消费,A,30/69,变式训练,2,财政支出呈刚性增加，财政管理要更规范科学。这种,“,财政新常态,”,意味着在确保财政收支大致平衡前提下，适度增加财政赤字规模。以下政策不会造成造成财政赤字增加是（）,A,、扩大以营业税改增值税为重点结构性减税政策适用范围,B,、清理、规范、取消多项行政事业性收费项目,C,、加大交通、水利等基础设施建设领域政府投资力度,D,、盘活政府部门资金存量，提升财政资金运转效率,D,31/69,命题点三 财政作用,经典例题3依据中共中央”十三五规划”提议精准扶贫和精准脱贫要求，年，H市各级党委和政府勇担扶贫责任，主动创新扶贫方式，利用中央和省级财政扶贫资金，对有劳动能力支持发展特色产业和转移就业，对“一方水土养不起一方人”，实施扶贫搬迁，对丧失劳动能力实施兜底保障政策，从而打开来了扶贫开发工作新局面。,结合材料，利用财政作用知识，分析H市在扶贫工作中采取方式所包含经济学道理。,32/69,答案：,国家财政是促进社会公平、改进人民生活物质保障。,H,市各级党委和政府利用财政资金，对丧失劳动能力贫困群众实施兜底保障政策，发挥了财政在建立社保体系、保障人民生活、促进社会友好方面作用和功效。,国家财政含有促进资源合理配置作用。,H,市,利用财政资金支持扶贫群体发展特色产业和转移就业，扶贫搬迁，促进资源合理配置，有利于与当地经济社会协调连续发展。,33/69,变式训练3年福建省财政已下达资金7.8亿元，继续从财力、专题、贴息等方面扶持23个省级扶贫开发工作重点县重大民生支出和社会事业、产业发展。据悉，福建省财政对23个重点县扶贫政策将延续到20，其中用于急需处理卫生、文化、体育等社会事业项目资金2.3亿元；县域产业发展专题资金共1.5亿元，用于详细产业发展项目。在加强财政资金使用审计同时，降低贫困地域税收上缴百分比，放宽地方财政资金使用自主权。,结合材料和经济知识分析说明怎样发挥财政作用。,34/69,答案：,加大财政对社会事业支持，发挥了财政改进人民生活和促进社会公平物质保障作用。,经过财政支出促进产业发展和贫困地域发展，发挥财政促进资源合理配置作用。,经过连续加大财政扶贫支出，降低税收、拉动经济发展，发挥财政促进国民经济平稳运行作用。,经过调整财政收支，加大社会保障支出和经济建设支出，降低税收，优化财政收支结构。,加大对财政资金审计和监管，保障财政资金合理使用。,35/69,命题点四 财政政策利用,经典例题,4,全国,3,卷,为保持国内经济平稳连续增加，政府能够采取财政办法是（）,提升企业税费，增加财政收入,发行国债，扩大经济建设支出,降低企业税费，扶持企业创新,降低财政赤字，降低财政赤字率,A,、,B,、,C,、,D,、,C,36/69,变式训练4政府采取扩张性财政政策，能够诱导消费和投资增加，从而带动产出总量或就业总量增加。我国年财政工作主动适应经济发展新常态，继续实施主动财政政策并适当加大力度。以下属于主动财政政策且传导路径正确是（）加大公共财政支出加强基础设施建设扩大生产性需求拉动经济增加,提升个人所得税起征点增加居民可支配收入扩大消费刺激经济增加,降低增值税税率增加财政收入刺激总需求增加促进经济发展,提升人民币存贷款基准利率增加市场货币流通量扩大消费促进经济发展,A、B、C、D、,A,37/69,考点五、税收及其基本特征,、税收概念与了解,（,1,）税收含义：,人们习惯将税和税征收全称为税收。从本质上看，税收是,国家,为实现其职能，凭借,政治权力,，,依法,取得财政收入基本形式。,【,尤其提醒,】,税收含义了解,A,、税收,主体,：,国家,B,、税收,目标,：,实现国家职能,C,、凭借,力量,：,政治权力,D,、税收,依据,：,税法,E,、税收,地位,：,财政收入基本形式,F,、税收,本质：,是一个分配关系,（,2,）有国就有税，有税就有法,38/69,(2),税收三个基本特征,区分,联络,强制性,国家凭借政治权力强制征税。两个“必须”,:,纳税人必须依法纳税,税务机关必须依法征税,三者紧密联络、不可分割,:,税收无偿性要求它含有强制性,强制性是无偿性保障,;,强制性和无偿性又决定了它必须含有固定性。三者缺一不可,共同成为税收区分于其它财政收入形式主要标志,无偿性,国家取得税收收入,既不需要返还给纳税人,也不需要对纳税人直接付出任何代价,固定性,预先要求了征税对象和税率,不经国家相关部门同意不能随意改变,39/69,决定,决定,固定性,无偿性,强制性,紧密联络，不可分割,要 求,保 障,【,尤其提醒,】,税收含有强制性，,并不意味着,纳税人不享受对纳税机关监督权利。,税收含有没有偿性，,并不意味着,国家对纳税人不提供对应服务，国家征税目标在于,用之于民。,税收含有固定性，,并不意味着,征税对象、税率不发生改变。税收固定性是相对于税法来说，而不是绝正确。,税收固定性是就税法不变情况而言。,伴随社会经济条件改变，详细征税标准是能够改变。,40/69,考点六、增值税和个人所得税,、税收种类,依据,征税对象,划分，当前我国税收分成,流转税、所得税、资源税、财产税和行为税,五大类，共二十各种,流转税,所得税,资源税,财产税,行为税,含义,以交易额和劳务为对象,以各种所得额为对象,以开发利用资源为对象,以拥有或支配财产为对象,以特定行为为征税对象,包含主要税种,营业税、增值税、消费税、关税,企业所得税、个人所得税等,矿产税、城镇土地使用税,房产税契税,遗产税,屠宰税、印花税,其中，增值税和个人所得税是最大两个税种,41/69,我国税收种类,征税对象,税收类别,主要税种,以各种所得额为对象,流转税,企业所得税,个人所得税,以特定行为为征税对象,资源税,屠宰税,印花税,以交易额和劳务为对象,财产税,营业税、增值税、消费税、关税,以开发利用资源为对象,所得税,矿产资源税,以拥有或支配财产为对象,行为税,契税,42/69,征税对象,生产经营中增值额,纳税人,我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物单位和个人,作用,防止对一个经营额重复征税;预防前一生产经营步骤企业偷漏税行为；促进生产专业化和表示公平竞争；有利于财政收入稳定增加。,税率,17%百分比税率,2,、增值税,43/69,某服装厂从纺织厂购进一批布料，其付出款项包含：布料销售价8500元，增值税金1445元(850017%)。该增值税金由纺织厂上缴并在开具给服装厂增值税专用发票上加以注明。服装厂将这批布料加工成服装出售给商店，其销售价为15000元。,请问服装厂应交纳增值税是多少？,15000 17%-(850017%)=1105元,增值税=企业商品销售额税率-上一步骤已纳税金,=增值额(增值后一增值前)税率,44/69,知识拓展,45/69,3,、个人所得,税,征税对象,个人所得,包含11大项,纳税人,在我国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年,从我国境内外取得所得个人,在我国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年,从我国境内取得所得个人,税率,超额累进税率,:,个人工资、薪金所得税税率由,3%,到,45%,共,7,级,百分比税率:劳务酬劳所得,股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得等适用20%百分比税率,特点,实施超额累进税率,所得高税率高,所得低税率低,作用,国家财政收入主要起源;调整个人收入分配、实现社会公平有效伎俩,46/69,个人工资、薪金所得税税率表(年9月1日起实施)：,注：本表所称全月应纳税所得额，是指以每个月收入额减除费用3500元以及附加减除费用后余额。,47/69,增值税与个人所得税比较表,增值税,个人所得税,征税,对象,纳税人,计税,方法,特点、作用,以生产经营中增值额为征税对象,在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物单位和个人。,增值税,=,销售额,17%,上一步骤已缴税额,特点：防止重复，预防偷漏。,个人所得额,在我国境内所得；有住所或满一年，境内外所得。,百分比税率；超额累进税率,特点：,纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低,作用：,主要起源，有效伎俩,48/69,【,知识拓展,】,认识税收在国民经济中作用,（,1,）税收是组织财政收入,基本形式（,主要起源）。,（,2,）税收是调整经济,主要,杠杆,（假如,经济发展,过热，增加税收；,假如经济发展,过冷，降低税收）。,（,3,）税收是国家实现经济监督,主要伎俩,。,（,4,）税收是调整收入分配、实现社会公平,有效伎俩,。,（,5,）税收引导居民,合理消费,：经过调整税收，比如：对奢侈品消费征税、征收白酒税等，能够调整居民消费行为。,（,6,）税收,引导企业生产，促进经济发展方式转变,：政府经过调整增值税、企业所得税、环境保护税等税率，能够引导企业节约资源，保护环境，推进经济发展方式转变和资源节约型、环境友好型社会建设。,49/69,1、为何要依法纳税？（必要性）,考点七：,依法纳税,从税收,地位,看：税收收入是财政收入主要起源,从我国税收,性质,看：取之于民、用之于民,从我国税收,作用,看：税收是国家实现职能物质基础，有国必有税,从公民,权利与义务关系,看：每个公民在享受国家提供服务同时，必须负担义务,50/69,2,、,违反税法表现及其相关处理一览表,含义,伎俩,处理,联络,偷税,纳税人有意违反税法要求，用坑骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款行为,坑骗、隐瞒等方式,税务机关在追缴税款同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法还要由司法机关依法追究其刑事责任,四种违法行为从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强。违反税法要求，都要受到法律制裁,欠税,纳税人超出税务机关要求纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款行为,没有按时缴纳而拖欠,骗税,纳税人用坑骗方法取得国家税收优惠行为,骗取税收优惠,抗税,纳税人以暴力、威胁等伎俩拒不缴纳税款行为,暴力、威胁等伎俩,依法纳税,考点七,51/69,3,、,怎样做到依法纳税,从国家方面讲：,应该完善对应法律制度，加强税收征管，不停提升征税人员素质；依法打击偷税、欠税、骗税、抗税等违法行为。,从公民方面讲：,应该增强纳税人意识，自觉推行纳税义务,（义务意识）,；,增强对国家公职人员及公共权力监督意识,以主人翁态度主动关注国家对税收征管和使用,对贪污和浪费国家资财行为进行批评和检举,以维护人民和国家利益,（权利意识）,。,52/69,【,知识拓展,】,纳税人与负税人,纳税人,是指直接负有纳税义务单位和个人,是由国家税法要求，,又称纳税义务人，或纳税主体。纳税人包含自然人和法人。,负税人,是指最终负担税款单位和个人,是在社会经济活动中所形成。,纳税人不一定是负税人，,在实际生活中，有税收由纳税人自己负担，纳税人本身就是负税人，如个人所得税、企业所得税等；有税收即使由纳税人缴纳，但实际上是由他人负担，纳税人和负税人不一致，这就是通常所说税负转嫁问题，如增值税、消费税、营业税等。,53/69,知识拓展：关于结构性减税,税种,税 改 内 容,税收,减免,个人所得税,起征点提升到3500，由九级调整为7级,企业所得税,减免优惠项目：农林牧渔业项目所得；环境保护、节能节水项目标所得；软件生产企业或集成电路设计（生产）企业；重点扶持高新技术企业；技术先进服务型企业；动漫企业小微企业可享受20%优惠税率。,增值税,从生产型增值税向消费型增值税转变，纳税人购进固定资产所发生进项税额能够在发生当期抵扣；,小规模纳税人增值税征收率由过去6%和4%一律降至3%。,税收,增加,资源税,提升磷矿石、玉石等矿产资源税,增值税,提升金属、非金属矿采选产品增值税率,消费税,提升烟酒消费税率，停征养路费，改征成品油消费税,减轻了企业负担，增加了企业收入，提升企业竞争力，促使了企业发展,促使企业自主创新，有利于产品和产业升级。,促进了就业，增加居民收入，,扩大消费,促进节能减排，保护环境，转变经济增加方式，促进可连续发展,54/69,易错辨析,1、国家提升个人所得税起征点直接效果是完善收入分配制度提升企业生产效率,。,国家提升个人所得税起征点直接效果是增加中低收入者收入。,2、,实施,营改增有利于强化财政支出约束,。,实施营改增有利于减小企业税收负担，缓解企业资金不足现实状况，并不是限制财政支出。,3、提升个税,起征,点，有利于减轻小微企业负担,。,个税是用来调整个人收入差距，提升个税起征点有利于缩小社会收入差距。,4,、提升增值税起征点企业负担加重。,增值税起征点提升，企业纳税起点提升，缴纳税款降低，企业负担减轻。,5,、公民能够依法加强对税收监管。,公民能够监督税收征收和使用，不过监管属于政府部门职责,55/69,重难突破,问题1 税收在国民经济发展中作用,年，北京地税部门全方面落实税收优惠政策，助力大众创业、万众创新，支持国有企业重组改制，促进小微企业发展，累计减免各项税收574.5亿元。,税收在国民经济发展中发挥着怎样作用？,调整经济运行，引导经济发展。,影响居民消费，调解居民收入等。,56/69,问题2 依法纳税与经济发展,年4月，牡丹江市爱民区国税局开展“税法进校园”宣传活动，走进牡丹市人民小学，向学生宣传税收知识，灌输依法诚信纳税意识。,国家为何培养公民依法纳税意识？,确保国家税收收入；维护良好市场秩序；引导经济发展等。,57/69,命题探究,命题点一 增值税,经典例题,1,从交通运输业及部分当代服务业初试水到建筑、房地产、金融、生活服务四大行业全覆盖，几年来，江苏营改增试点纳税人已经到达了139,.79,万,增加超出12倍,.,实施营改增在主动效应是,(),优化国家税种结构,拓宽财政收入起源,降低企业税收成本,增加企业发展能力,促进第三产业发展，有益于经济结构调整,完善国家财税制度，强化财政支出约束,A,、,B,、,C,、,D,、,C,58/69,变式训练1年上六个月，山东省结构性减税规模约360亿元，其中营改增累计实现减税238亿元。在减税降负一系列改革举措中，山东省企业普遍受益。以下选项正确表示“营改增”对企业影响是（）,A、营改增企业税负减轻生产成本降低经济效益提升,B、营改增企业科技进步市场竞争加剧产品价格下降,C、营改增工人收入提升生产效率提升生产规模扩大,D、营改增商品价格降低市场需求扩大企业利润提升,A,59/69,命题点二 税收作用,经典例题22014全国2卷年12月，财政部公布了20关税实施方案宣告对760各种进口商品实施低于最惠国税率年度进口暂定税率。作为世界最大外汇贮备国，在其它条件不变情况下，我国降低进口关税能（）,改进国际收支结构,勉励企业海外投资,刺激居民消费需求,缩小居民收入差距,A、B、C、D、,A,60/69,变式训练,2,江苏卷,材料一 税收政策会对市场参加者行为和利益产生主要影响。假设某制造企业某一产品当前销售单价为,9.8,万元,(,其中包含企业每销售一件产品应缴纳税额,1.8,万元,),年销售量,10,万件,.,现对该企业销售产品实施无偿办法,免税后单价为,9.2,万元,年销售量为,13,万件。,材料二 智能制造是新一轮工业革命关键。为主动应对世界新技术革命挑战，全球工业大国都在全力抢占智能制造制高点，构筑全球战略。经济新常态下，企业税负过重等老问题依然突出，弱化了企业创新意愿和创新能力，减税已成为当前推进中国制造向中国智造转型升级迫切要求和主要选择。,结合材料，利用经济生活知识回答以下问题。,（,1,）计算销售单件产品后买卖双方从无偿中分别取得收益，并据此指出其收益改变情况。,（,2,）说明减税能够助推中国制造向中国智造转型升级理由。,61/69,（,1,）买方收益：,9.8,9.2=0.6,万元,卖方收益：,1.80.6=1.2,万元,减税使买卖双方收益均增加；卖方增加收益大于买方增加收益，企业获益更大。,（,2,）增加了企业利润，有利于促进企业技术进步。增加了居民实际收入，有利于刺激消费以带动智能制造业健康成长。发挥了税收和价格在资源配置中作用，有利于引导资本向智能制造业转移。能促进制造业结构优化升级，有利于提升我国智能制造业国际竞争力。,62/69,命题点三,依法诚信纳税,经典例题,3,假设某餐馆适用税率为5%，小明和父亲去该餐馆吃饭共消费200元，在结账索要发票时被通知，假如不要发票能够取得一瓶价值,4,元饮料，小明和父亲表示接收。上述做法线（）,使,餐馆少缴纳,6,元税款,使,餐馆多取得,6,元收益,不利于保护消者正当权益,不利于刺激消费需求,A,、,B,、,C,、,D,、,B,63/69,变式训练3年5月，吉林市国地税稽查局联合稽查，查处某物流有限企业利用外购汽柴油抵顶劳务费偷税案件，查补税款、征收滞纳金、罚款共计128万余元。打击偷税行为能够（）,调整居民收入分配,维护良好市场秩序,确保财政收入起源,降低市场商品价格,A、B、C、D、,D,64/69,经典例题4年，厦门市6家企业，以买单、买外汇、买虚开增值税专用发票、伪造协议等伎俩骗取国家出口退税，取得出口退税款2.3亿元。这一行为（）,属于偷税行为，造成国家税收降低,属于骗税行为，表达了市场自发性,能降低商品价格，提升出口商品竞争力,扰乱了市场秩序，造成国家财政流失,A、B、C、D、,D,65/69,变式训练,4,M,企业生意红火，利润可观，可企业老板并不知足，为了少交税款购置假发票提供给客户。购置发票行为属于（）,A,、骗税,B,、偷税,C,、欠税,D,、抗税,B,66/69,(2014新课标全国卷)12月,财政部公布了20关税实施方案,宣告对760各种进口商品实施低于最惠国税率年度进口暂定税率。作为世界最大外汇贮备国,在其它条件不变情况下,我国降低进口关税能(),改进国际收支结构 勉励企业海外投资,刺激居民消费需求 缩小居民收入差距,A.B.C.D.,【,真题演练,】,A,67/69,北京卷,“,自动稳定器”是一个经济调整机制，含有自动稳定宏观经济运行功效；在经济繁荣时会自动抑制经济增加，在经济衰退时会自动促进经济增加。以下选项能够表达“自动稳定器”功效是,(,),A,税务总局实施部分服务业营业税改征增值税，降低企业税负,B,因经济繁荣职员收入提升，个人所得税税率进入更高等级,C,政府加紧推进新型城镇化战略，促进经济健康可连续发展,D,中央银行为应对经济下行，降低商业银行存款准备金率,B,68/69,江苏卷,为了缓解民众“看病贵”问题，我国对基本药品实施政府限价，但因为企业利润得不到保障，一些低价药频频“玩失踪”，造成部分群众购药需求难以得到满足。为了处理低价药品供给问题，需要政府,(,),按照价值规律要求进行宏观调控,明确要求企业负有保障低价药品供给责任加大对生产低价药品企业经营管理干预力度,以税收优惠等政策对生产低价药品企业提供支持,A,B,C,D,B,69/69,
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