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学 生 专 业 调 查 报 告

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关于某地居民纳税意识的调查报告

【摘要】
税收是国家或政府为向社会提供公共品，凭借政治权力，按照法律预先规定的标准，参与社会产品或国名收入的分配，无偿地取得财政收入的一种形式，体现着特定的分配关系。一个国家要发挥税收的作用，要靠税收制度来实现。税收制度是一个国家或地区在一定的历史时期，根据自己的经济、社会、政治的具体情况，以法律、法规的形式规定的各种税收法规的总称。税收是国家财政收入的主要来源，也是政府对社会经济进行有效调节宏观调控手段之一，社会主义税收取之与民，用之于民，对我国经济发展有着重要的作用。
改革开放以来，我国就一直致力于税收体制改革，进行过多次尝试，既不断学习西方先进经验，又考虑了我国社会主义的国情，直到1994年，我国初步建立起了适应社会主义市场经济体制需要的税收制度，对于保证财政收入、加强宏观调控、深化改革、扩大开放、促进经济与社会发展起到了重要作用。
然而，时至今日，偷逃税款、在税收法规中投机取巧、税收征管不力、税收法规不规范、人民纳税意识薄弱等现象依然常见，我国每年的税收看似在增长，但税收依然在严重流失。为此，我进行一次纳税情况调查，以发现自己所的市在税税方面存在的问题，以此来增强自己对税收的实际了解，同时根据自己的调查所得，给出实际建议，呼吁全民积极依法纳税，维护国家的经济秩序，实现富国强民。
【关键词】：
税收 税制 纳税意识 社会主义市场经济体制 纳税人 征税 税务机关 政府部门 依法纳税 宏观调控 偷税漏税 税制改革
【调查目的和意义】
调查的目的：在社会主义市场经济条件下，税收是满足社会公共需求的、实现公平与效率的统一、调控经济运行的重要杠杆。税收是靠合理完善的税收制度，以及征税主体、纳税主体认真履行征税、纳税义务来实现的。1994年我国进行税制改革，从此我国税制进入了全面改革和深化发展的阶段，建立了符合社会主义市场经济体制的新税制。但在2004年的审计调查中关于我国税收状况也发现不少问题:(一)税收部门的工作受到税收计划和当地财政预算等刚性因素的影响，人为调节税收进度；（二）企业会计核算和纳税申报不实，导致税收严重流失；（三）地方政府干预税收政策执行的情况依然存在；（四）税务部门征管不力，导致税收大量流失。
为了找到这些问题的根源，必须深入似的开展调查。此次调查虽不能找到解决问题的准确答案，但能在一定程度上有助于发现问题所在。通过此次调查能了解在进行税制改革后本地近年来的纳税情况和存在的特殊问题。还能通过自己实际掌握的调查资料，经过讨论和思考，得出结论和给出建议，也能通过该地情况了解我国整体的纳税情况。另外，通过开展实际调查，有利于锻炼自己的实践能力、动手能力，开阔视野、增长学识，检验思考问题、分析问题、解决问题的能力。
【调查过程】（4号黑体）
本次调查采用的调查方式：走访调查和问卷调查相结合
调查对象：
调查地点：
调查时间：
具体过程：
（一）根据自己的意向、能力、调查取材等因素确定调查报告的立意，以确定下一步的调查工作；
（二）根据以上立意制定一份详细的调查计划，用以开展有序的调查。
（三）取定调查对象、调查地点和调查方式；
（四）设计用以访问的问题，以做到访问时的问题既能准确切入主题和提问目的，又能让回答者容易理解和接受；另外请人指导设计一份较科学、易开展、符合调查目的调查问卷；
（五）联系走访对象，开始走访调查；选取地点开展问卷调查；
（六）汇集调查结果，收集调查问卷，并加以整理和分析，发现问题，得出结论，给出合理建议；
（七）查阅相关资料，并结合相关调查资料，写调查报告。
【基本情况与分析】
调查基本情况：在对30家个体工商户的走访调查中，有28户接受了访问，参与程度为96.67%，在对我设计的十个问题的回答中92.85%的个体工商户回答了全部问题，其他个体工商户拒绝回答其中一两个问题。
由访问问题回答分析可知：只有28.57%的个体工商户办理了合法的营业执照，并按税法和税务部门的相关规定依法缴纳增值税、营业税、地税、个人所得税、城建税等，35.71%的个体工商户缴纳了大部分法定税款，但也有逃避部分税款、拖延纳税的情况存在，有35.71%的个个体工商户没有办理纳税手续，长期靠收买税务机关人员或以正在办理纳税相关手续为借口，逃避纳税义务。64..29%的个体工商户表示依法纳税会较大程度上减少了收入，我国现在的税收负担较重，希望税收体制会更加完善，真正体现公平、效率。28.57%的个体工商户表示不愿意履行或不积极履行现在税法规定的公民的各项纳税义务，不太了解我国的税收体制和社会主义税收“取之于民，用之于民”的意义，认为税收只会加重自己的经济负担，对自身无益。
在对随机抽取的200名居民进行问卷调查，有200名接受了调查，最后调查问卷的回收了194份（194份全为有效问卷），回收率为97%。
由问卷调查可知:有50.51%的人在依法缴纳个人所得税、营业税等税，而缴纳的方式并非主动申报纳税，而是由单位代扣和他人代缴，表示纳税是“被逼无奈”而并非自己作为中国公民的法定义务。有46.39%的人透露自己曾有国避税、偷税漏水的行为和想法，其中36.66%的偷逃税款的违法行为是由有关系的熟人帮忙、利用税收政策和相关法规中的漏洞“投机取巧”来实现的。38.65%的人表示愿意积极主动纳税，不拖欠税款，并对我国的税收体制有一定的了解，关注税收体制发展和改革。48.96%的人认为我国税收制度还是存在问题，不能较好地实现公平、合理、效率，需要学习西方先进思想将结合本国实际不断进行改革完善。46.39%的人认为，该地税务机关的税收征收不力，没有严格执法，税收制度存在一定问题。
【调查结论】
由调查数据分析和查阅相关历史资料可得：本地税收存在以下问题:
(一)税收政策没有做到“因地制宜”“因时制宜”，该地税务机关虽然遵循税法法规，但没有制定出针对当地实际情况的税收政策，不能很好的处理当地的问题；
（二）部分企业会计核算和纳税申报不实，导致税收严重流失；
（三）税务机关对税收流失问题没有清醒地认识，对打击偷逃税款行为的力度不够；
（四）税务部门征管不力，监察不严，甚至存在滥用职权的行为，导致税收大量流失；
（五）该地居民纳税意识较差，对我国税收的认识太少，所以纳税积极性不高，存在偷税漏税行为；
（六）缺少纳税宣传，税收政策信息渠道单一狭窄；没有有效的纳税、征税监督机制。
这些问题的暴露，表面上是税务机关工作不力，少数地方的税务机关和税务人员滥用职权，违法征税，以及我国公民纳税意识缺乏，造成国家税收的流失。而实质上反映出我国税收体制存在的不足和缺陷，必须引起高度重视，尽快完善税收法规，健全税收体制。
我国现行税收制度存在的主要问题有：税收收入虽连年大幅正常，但税收收入占国内生产总值的比重仍然偏低；税制结构还不够理想（如水中的设置、直接税与间接税的比例、大放水的地位等）；个别税种特别是主要税种需要进一步完善；税收的宏观调控功能需要继续加强；税收的征收管理必须大力强化。从根本上说就是要进一步解决好依法治税的问题。
通过改革我国建立了适应社会主义市场经济体制需要的税制框架，税收收入连年大幅增长，国家宏观调控能力和综合国力不断增强，1994年的改革还是很成功的。
我国税制在许多方面同变化了的形势不相适应，具体存在以下几个问题;
税收负担重；
税负不公；
税制结构不合理、税制较复杂。
上述问题的存在，使得税收难以适应当前国际环境和全面建设小康社会的新形势。三中全会提出“简税制，宽税基，低税率，严征管”的原则和分步实施税制改革的要求是十分正确的。
【评价建议或对策】
对于以上该市出现的以及我国税制整体存在的问，我有以下建议和对策:
（一） 提高公民普遍薄弱纳税意识。加强公民纳税意识教育，多做普及税法知识的宣传，宣传要有广度和深度，不仅要利用报纸、电视台、电台、网络等媒体宣传或者举办大型税法知识讲座等，做好面的宣传，而且要做好点得宣传。（如：政府部门定期做好对纳税模范户的表彰鼓励以及对违法案件的曝光教育工作；税务部门加强对企业经营者、办税人员的税务知识的培训）；税务部门加强与工商联、个体私营协会等团体的联系，充分发挥他们在纳税监督、举报方面的作用；对抗“钉子户”，严厉打击偷税漏税行为。）
（二） 加强政府间合作，形成合力。政府对纳税人经济行为和对社会财产的控管是通过各个职能部门的分工协作来实现的。加强政府间合作有利于改变税务机关单兵作战的局面，形成综合优势。建议市政府明确各涉税部门各自应承担的税收职责，成立由分管市领导和以上部门具体协调解决部门合作中的问题。制定相应制度，把护税协税作为考核部门领导工作的一项重要指标，做到各护税部门既各司其职又通力合作。
（三） 转变观念，以科学发展观继续深化税制改革。首先要为完善税收法律体系，健全税收是体罚和程序法，特别是征管法。在税制税种的设置上趋于简单、易行。其次，要加快费改税的步伐，切实减轻企业的负担，取消不合理收税，合并繁杂税费，以需要尽快立法，以法律为税收做保障。第三，政府部门要严格贯彻执行和规范税收优惠政策。建议该市建立起个人信用制度，以对纳税人的经济行为进行了解和掌控，防止偷逃税等违法行为。
（四） 加强网络建设，完善监督手段。加强先进计算机技术在税收中的应用，在总结近几年计算机及IC卡应用经验的基础上，建立起连接工商、银行、土地、邮政、电信、办税服务中心和个县市税务机关广域实时网络，实现涉税信息共享和准确无误地传递。加强社会监督网络建设，建立群众踊跃举报偷逃漏税行为的机制，有效利用民众的力量。
（五） 建立严格的责任追究制度，严格执法，加大处罚力度。税法执法的权威性是提高纳税人纳税意识的保证。对依法纳税人要维护其合法权益，对偷逃税纳税人必须准确量裁，依法处理。对企业欠税要采用“两法制”。对抗税者要依法严惩，绝不手软。
（六） 税务机关和税务人员要对纳税人全心提供优质、文明的税收服务。税务部门要做到依法行政，规范自己的行为，严禁滥用职权的行为，维护税收的公开、公平、公正。树立“公仆”意识，提高税务人员素质，增强服务能力；认真研究、并注意尊重和保护纳税人的各项权利；做好税前、税中、税后一条龙服务，及时了解情况，分析服务效果，帮助纳税人解决困难，改善征纳关系，为征管打好基础；加快税务事务所和税务机关的脱钩改革步伐，实现税务代理市场化；加强行风建设，切实强化监督机制，杜绝税收执法当中的腐败现象。
指导教师批阅意见：

成绩评定（百分制）：                        
指导教师签字：
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