第5章制造业循环.ppt

第第5 5章章 会计循环会计循环IVIV：制造业的经济活动和会计循环制造业的经济活动和会计循环本本章章内容提要内容提要pp制造业基本的经营活动制造业基本的经营活动制造业基本的经营活动制造业基本的经营活动pp筹资业务筹资业务筹资业务筹资业务pp借入资本借入资本借入资本借入资本pp引入权责发生制与账项调整引入权责发生制与账项调整引入权责发生制与账项调整引入权责发生制与账项调整pp供应过程：物质采购业务供应过程：物质采购业务供应过程：物质采购业务供应过程：物质采购业务pp引入存货盘存制度引入存货盘存制度引入存货盘存制度引入存货盘存制度pp生产过程：产品生产生产过程：产品生产生产过程：产品生产生产过程：产品生产pp销售过程：销售业务销售过程：销售业务销售过程：销售业务销售过程：销售业务pp财务成果财务成果财务成果财务成果pp资金退出企业资金退出企业资金退出企业资金退出企业22制造业基本的经营活动制造业基本的经营活动pp制造业基本的经营活动是制造业基本的经营活动是制造业基本的经营活动是制造业基本的经营活动是生产产品生产产品生产产品生产产品pp企业的经营：企业的经营：企业的经营：企业的经营：供应、生产、销售供应、生产、销售供应、生产、销售供应、生产、销售与与与与实物形态的实物形态的实物形态的实物形态的变化变化变化变化tt供应供应供应供应：从货币资产到原材料：从货币资产到原材料：从货币资产到原材料：从货币资产到原材料 tt生产生产生产生产：从原材料、货币资产和固定资产到在产品从原材料、货币资产和固定资产到在产品从原材料、货币资产和固定资产到在产品从原材料、货币资产和固定资产到在产品 从在产品到产成品从在产品到产成品从在产品到产成品从在产品到产成品tt销售销售销售销售：从产成品到货币资产：从产成品到货币资产：从产成品到货币资产：从产成品到货币资产33制造业基本的经营活动（续）制造业基本的经营活动（续）pp企业的创办与资金的筹集企业的创办与资金的筹集企业的创办与资金的筹集企业的创办与资金的筹集tt所有者投入所有者投入所有者投入所有者投入tt从债权人处借入从债权人处借入从债权人处借入从债权人处借入pp企业的经营与资金的周转企业的经营与资金的周转企业的经营与资金的周转企业的经营与资金的周转tt供应过程供应过程供应过程供应过程tt生产过程生产过程生产过程生产过程tt销售过程销售过程销售过程销售过程tt财务成果的形成与计算财务成果的形成与计算财务成果的形成与计算财务成果的形成与计算pp企业的结束与资金的退出企业的结束与资金的退出企业的结束与资金的退出企业的结束与资金的退出tt上交税金、向投资者支付利润、偿还借款或债券本息、向上交税金、向投资者支付利润、偿还借款或债券本息、向上交税金、向投资者支付利润、偿还借款或债券本息、向上交税金、向投资者支付利润、偿还借款或债券本息、向其他单位投资其他单位投资其他单位投资其他单位投资 44经营循环经营循环采购业务生产业务销售业务利润形成与分配筹资业务产品收入、成本、费用资金资金原料、设备55筹资业务筹资业务pp资金筹集的来源：资金筹集的来源：资金筹集的来源：资金筹集的来源：tt投入投入投入投入tt借入借入借入借入pp所有者与债权人所有者与债权人所有者与债权人所有者与债权人tt所有者：股东等所有者：股东等所有者：股东等所有者：股东等tt债权人：银行、非银行金融机构债权人：银行、非银行金融机构债权人：银行、非银行金融机构债权人：银行、非银行金融机构pp资金的形式资金的形式资金的形式资金的形式tt货币形式货币形式货币形式货币形式tt非货币形式：非货币形式：非货币形式：非货币形式：投资者可以货币、实物、无形资产等投资者可以货币、实物、无形资产等投资者可以货币、实物、无形资产等投资者可以货币、实物、无形资产等方式投入资本。方式投入资本。方式投入资本。方式投入资本。66投入资本的确认与计量投入资本的确认与计量投入资本的确认与计量投入资本的确认与计量pp投入资本的定义投入资本的定义投入资本的定义投入资本的定义tt投入资本是投资者实际投入企业经营活动的各种财投入资本是投资者实际投入企业经营活动的各种财投入资本是投资者实际投入企业经营活动的各种财投入资本是投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资产物资产物资产物资pp投入资本的种类投入资本的种类投入资本的种类投入资本的种类按其投资人的性质按其投资人的性质按其投资人的性质按其投资人的性质 tt国家投入资本国家投入资本国家投入资本国家投入资本tt法人投入资本法人投入资本法人投入资本法人投入资本tt个人投入资本个人投入资本个人投入资本个人投入资本tt外商投入资本外商投入资本外商投入资本外商投入资本77投入资本的记录投入资本的记录pp“实收资本实收资本实收资本实收资本”账户账户账户账户20052005年年年年1 1月，月，月，月，南江公司成立，南江公司成立，南江公司成立，南江公司成立，收到投资者投入的收到投资者投入的收到投资者投入的收到投资者投入的货币资金货币资金货币资金货币资金200 000200 000元，元，元，元，存入银行；设备两台，存入银行；设备两台，存入银行；设备两台，存入银行；设备两台，每台价值每台价值每台价值每台价值50 00050 000元；元；元；元；专利权一项，专利权一项，专利权一项，专利权一项，价值价值价值价值80 00080 000元元元元 借：借：借：借：银行存款银行存款银行存款银行存款 200 000 200 000 固定资产固定资产固定资产固定资产 100 000 100 000 无形资产无形资产无形资产无形资产 80 000 80 000 贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本 380 000 380 000 实收资本实收资本实收资本实收资本 登记所有者投入的登记所有者投入的登记所有者投入的登记所有者投入的 资本额资本额资本额资本额380000 380000 期末所有者投资的期末所有者投资的期末所有者投资的期末所有者投资的 实有数实有数实有数实有数380000380000 88借入资本借入资本pp负债的种类负债的种类负债的种类负债的种类tt流动负债流动负债流动负债流动负债tt长期负债长期负债长期负债长期负债 pp负债确认与计量的特点负债确认与计量的特点负债确认与计量的特点负债确认与计量的特点tt应根据有关负债项目的特性加以识别。应根据有关负债项目的特性加以识别。应根据有关负债项目的特性加以识别。应根据有关负债项目的特性加以识别。tt按实际发生数计量即负债成立时承诺偿付的金额入按实际发生数计量即负债成立时承诺偿付的金额入按实际发生数计量即负债成立时承诺偿付的金额入按实际发生数计量即负债成立时承诺偿付的金额入账。账。账。账。99流动负债的确认与计量流动负债的确认与计量pp流动负债的定义流动负债的定义流动负债的定义流动负债的定义tt流动负债是指偿还期限较短，须在一年内或长于一流动负债是指偿还期限较短，须在一年内或长于一流动负债是指偿还期限较短，须在一年内或长于一流动负债是指偿还期限较短，须在一年内或长于一年的一个营业周期内偿还的债务年的一个营业周期内偿还的债务年的一个营业周期内偿还的债务年的一个营业周期内偿还的债务pp流动负债的计量流动负债的计量流动负债的计量流动负债的计量tt按实际发生数额计量按实际发生数额计量按实际发生数额计量按实际发生数额计量tt短期借款可根据借款凭据上的金额来确认和计量短期借款可根据借款凭据上的金额来确认和计量短期借款可根据借款凭据上的金额来确认和计量短期借款可根据借款凭据上的金额来确认和计量1010长期负债的确认长期负债的确认长期负债的确认长期负债的确认pp定义定义定义定义tt长期负债是指偿还期限超过一年或超过一年的一个营业周长期负债是指偿还期限超过一年或超过一年的一个营业周长期负债是指偿还期限超过一年或超过一年的一个营业周长期负债是指偿还期限超过一年或超过一年的一个营业周期的负债。期的负债。期的负债。期的负债。pp特点特点特点特点tt偿还期限：长期负债的偿还期限较长，只有偿还期限长于偿还期限：长期负债的偿还期限较长，只有偿还期限长于偿还期限：长期负债的偿还期限较长，只有偿还期限长于偿还期限：长期负债的偿还期限较长，只有偿还期限长于一年或长于超过一年的一年或长于超过一年的一年或长于超过一年的一年或长于超过一年的 一个一个一个一个 营业周期的负债才是长期负债营业周期的负债才是长期负债营业周期的负债才是长期负债营业周期的负债才是长期负债tt举债目的：举借长期债务非为满足生产周转的临时需要，举债目的：举借长期债务非为满足生产周转的临时需要，举债目的：举借长期债务非为满足生产周转的临时需要，举债目的：举借长期债务非为满足生产周转的临时需要，而是为扩而是为扩而是为扩而是为扩 展企业的经营规模，购置大型机器设备、房地产、展企业的经营规模，购置大型机器设备、房地产、展企业的经营规模，购置大型机器设备、房地产、展企业的经营规模，购置大型机器设备、房地产、增建或改建厂房等，以补充企业资本不足增建或改建厂房等，以补充企业资本不足增建或改建厂房等，以补充企业资本不足增建或改建厂房等，以补充企业资本不足 而缺乏的大量长而缺乏的大量长而缺乏的大量长而缺乏的大量长期资金。期资金。期资金。期资金。tt举债金额：长期负债一般数额较大，它的利息费用是企业举债金额：长期负债一般数额较大，它的利息费用是企业举债金额：长期负债一般数额较大，它的利息费用是企业举债金额：长期负债一般数额较大，它的利息费用是企业的一项长期的固定支出，企业还本付息的负担较重。的一项长期的固定支出，企业还本付息的负担较重。的一项长期的固定支出，企业还本付息的负担较重。的一项长期的固定支出，企业还本付息的负担较重。1111长期负债的计量长期负债的计量长期负债的计量长期负债的计量pp长期负债的种类长期负债的种类长期负债的种类长期负债的种类tt长期借款长期借款长期借款长期借款tt应付债券应付债券应付债券应付债券tt其他长期应付款其他长期应付款其他长期应付款其他长期应付款pp长期借款的确认和计量长期借款的确认和计量长期借款的确认和计量长期借款的确认和计量tt长期借款是企业向金融机构和其他单位借入的偿还长期借款是企业向金融机构和其他单位借入的偿还长期借款是企业向金融机构和其他单位借入的偿还长期借款是企业向金融机构和其他单位借入的偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期限在一年或超过一年的一个营业周期限在一年或超过一年的一个营业周期限在一年或超过一年的一个营业周 期的期的期的期的 款项款项款项款项tt应当区分借款的性质按照申请获得贷款时实际收到应当区分借款的性质按照申请获得贷款时实际收到应当区分借款的性质按照申请获得贷款时实际收到应当区分借款的性质按照申请获得贷款时实际收到的贷款数额的贷款数额的贷款数额的贷款数额(实际发生数实际发生数实际发生数实际发生数)进行确认与计量进行确认与计量进行确认与计量进行确认与计量1212长期负债的计量（续）长期负债的计量（续）长期负债的计量（续）长期负债的计量（续）pp应付债券的确认和计量应付债券的确认和计量应付债券的确认和计量应付债券的确认和计量tt应付债券是指企业为筹措长期资金，依法定程序对应付债券是指企业为筹措长期资金，依法定程序对应付债券是指企业为筹措长期资金，依法定程序对应付债券是指企业为筹措长期资金，依法定程序对外发行并约定在一定期限内还本付息的有价证券。外发行并约定在一定期限内还本付息的有价证券。外发行并约定在一定期限内还本付息的有价证券。外发行并约定在一定期限内还本付息的有价证券。tt无论债券的发行价格与面值是否相符，应按债券的无论债券的发行价格与面值是否相符，应按债券的无论债券的发行价格与面值是否相符，应按债券的无论债券的发行价格与面值是否相符，应按债券的面值确认与计量。面值确认与计量。面值确认与计量。面值确认与计量。tt债券溢价或折价发行时，实收价款与债券面值的差债券溢价或折价发行时，实收价款与债券面值的差债券溢价或折价发行时，实收价款与债券面值的差债券溢价或折价发行时，实收价款与债券面值的差额应当单独核算，在债券到期前分期冲减或者增加额应当单独核算，在债券到期前分期冲减或者增加额应当单独核算，在债券到期前分期冲减或者增加额应当单独核算，在债券到期前分期冲减或者增加各期各期各期各期 的利息支出。的利息支出。的利息支出。的利息支出。1313长期负债的计量（续）长期负债的计量（续）长期负债的计量（续）长期负债的计量（续）pp长期应付款的确认和计量长期应付款的确认和计量长期应付款的确认和计量长期应付款的确认和计量tt长期应付款是指除长期借款和应付债券以外的其他长期应付款是指除长期借款和应付债券以外的其他长期应付款是指除长期借款和应付债券以外的其他长期应付款是指除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款，如采用补偿贸易方式引进国外设各种长期应付款，如采用补偿贸易方式引进国外设各种长期应付款，如采用补偿贸易方式引进国外设各种长期应付款，如采用补偿贸易方式引进国外设备价款、应付融资租入固定资产的租赁费等。备价款、应付融资租入固定资产的租赁费等。备价款、应付融资租入固定资产的租赁费等。备价款、应付融资租入固定资产的租赁费等。tt长期应付款应按实际发生额确认与计量。长期应付款应按实际发生额确认与计量。长期应付款应按实际发生额确认与计量。长期应付款应按实际发生额确认与计量。pp报表列示报表列示报表列示报表列示tt长期负债应当按长期借款、应付债券、长期应付款长期负债应当按长期借款、应付债券、长期应付款长期负债应当按长期借款、应付债券、长期应付款长期负债应当按长期借款、应付债券、长期应付款项在会计报表中分项列出。将于一年项在会计报表中分项列出。将于一年项在会计报表中分项列出。将于一年项在会计报表中分项列出。将于一年 内到期偿内到期偿内到期偿内到期偿还还还还的长期负债，应当在流动负债下单列项目反映。的长期负债，应当在流动负债下单列项目反映。的长期负债，应当在流动负债下单列项目反映。的长期负债，应当在流动负债下单列项目反映。1414负债的记录负债的记录pp“短期借款短期借款短期借款短期借款”、“长期借款长期借款长期借款长期借款”、“应付债券应付债券应付债券应付债券”等账户等账户等账户等账户20052005年年年年2 2月月月月6 6日，日，日，日，南江公司向银行借入期限南江公司向银行借入期限南江公司向银行借入期限南江公司向银行借入期限为为为为3 3个月的生产周转借款个月的生产周转借款个月的生产周转借款个月的生产周转借款100 000100 000元，款项存入银行。元，款项存入银行。元，款项存入银行。元，款项存入银行。借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 100 000 100 000 贷：短期借款贷：短期借款贷：短期借款贷：短期借款 100 000 100 000 短期借款短期借款短期借款短期借款登记到期偿还的登记到期偿还的登记到期偿还的登记到期偿还的 登记取得的短期登记取得的短期登记取得的短期登记取得的短期短期借款短期借款短期借款短期借款 借款借款借款借款 100000 100000 期末反映尚未偿期末反映尚未偿期末反映尚未偿期末反映尚未偿 还的短期借款还的短期借款还的短期借款还的短期借款 1515引入权责发生制与账项调整引入权责发生制与账项调整pp权责发生制权责发生制权责发生制权责发生制的的要点：要点：要点：要点：tt权责发生制又称应计制权责发生制又称应计制权责发生制又称应计制权责发生制又称应计制tt即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用处理；入和费用处理；入和费用处理；入和费用处理；tt凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付都不应当作为当期的收入和费用处理期收付都不应当作为当期的收入和费用处理期收付都不应当作为当期的收入和费用处理期收付都不应当作为当期的收入和费用处理1616pp权责发生制与收付实现制权责发生制与收付实现制权责发生制与收付实现制权责发生制与收付实现制tt确认收入和费用的时间不同确认收入和费用的时间不同确认收入和费用的时间不同确认收入和费用的时间不同 收付实现制是以实现现金的收付时间作为收入和费收付实现制是以实现现金的收付时间作为收入和费收付实现制是以实现现金的收付时间作为收入和费收付实现制是以实现现金的收付时间作为收入和费用的入账时间，而不论其是否应当归属当期；而权用的入账时间，而不论其是否应当归属当期；而权用的入账时间，而不论其是否应当归属当期；而权用的入账时间，而不论其是否应当归属当期；而权责发生制是以应收应付确认收入和费用责发生制是以应收应付确认收入和费用责发生制是以应收应付确认收入和费用责发生制是以应收应付确认收入和费用tt对经营成果的影响不同对经营成果的影响不同对经营成果的影响不同对经营成果的影响不同1717pp权责发生制权责发生制权责发生制权责发生制与收付实现制的实例比较与收付实现制的实例比较与收付实现制的实例比较与收付实现制的实例比较tt预收事项预收事项预收事项预收事项tt预付事项预付事项预付事项预付事项tt应收事项应收事项应收事项应收事项tt借款利息与应付事项借款利息与应付事项借款利息与应付事项借款利息与应付事项 借款利息：每月支付借款利息：每月支付借款利息：每月支付借款利息：每月支付假定南江公司以假定南江公司以假定南江公司以假定南江公司以银行存款支付银行存款支付银行存款支付银行存款支付本月利息本月利息本月利息本月利息15 00015 000元，元，元，元，其中其中其中其中800800元为元为元为元为短期借款利息，短期借款利息，短期借款利息，短期借款利息，14 20014 200元为元为元为元为长期借款利息长期借款利息长期借款利息长期借款利息 借：借：借：借：财务费用财务费用财务费用财务费用 15 000 15 000 贷：贷：贷：贷：银行存款银行存款银行存款银行存款 15 000 15 000 1818 借款利息：数月或者数年后支付借款利息：数月或者数年后支付借款利息：数月或者数年后支付借款利息：数月或者数年后支付权责发生制：按期预提权责发生制：按期预提权责发生制：按期预提权责发生制：按期预提收付实现制：实际支付时列为费用收付实现制：实际支付时列为费用收付实现制：实际支付时列为费用收付实现制：实际支付时列为费用假定南江公司假定南江公司假定南江公司假定南江公司20052005年年年年6 6月月月月3030日日日日以银行存款以银行存款以银行存款以银行存款支付上半年支付上半年支付上半年支付上半年短期借款短期借款短期借款短期借款利息利息利息利息12 00012 000元。元。元。元。20052005年年年年1 15 5月的会计分录：月的会计分录：月的会计分录：月的会计分录：借：财务费用借：财务费用借：财务费用借：财务费用 2 000 2 000 贷：预提费用贷：预提费用贷：预提费用贷：预提费用 2 000 2 00020052005年年年年6 6月末的会计分录：月末的会计分录：月末的会计分录：月末的会计分录：借：借：借：借：财务费用财务费用财务费用财务费用 2 000 2 000 预提费用预提费用预提费用预提费用 10 000 10 000 贷：贷：贷：贷：银行存款银行存款银行存款银行存款 12 000 12 000 按权责按权责按权责按权责发生制发生制发生制发生制6 6月末的会计分录：月末的会计分录：月末的会计分录：月末的会计分录：借：财务费用借：财务费用借：财务费用借：财务费用 12 000 12 000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 12000 12000按收付按收付按收付按收付实现制实现制实现制实现制1919pp渝钛白案例渝钛白案例渝钛白案例渝钛白案例tt上市公司渝钛白上市公司渝钛白上市公司渝钛白上市公司渝钛白19971997年度的财务报表因为一项近年度的财务报表因为一项近年度的财务报表因为一项近年度的财务报表因为一项近80648064万元的应计利息的处理，与会计师事务所发万元的应计利息的处理，与会计师事务所发万元的应计利息的处理，与会计师事务所发万元的应计利息的处理，与会计师事务所发生分歧，而被后者出具了否定意见的审计报告。生分歧，而被后者出具了否定意见的审计报告。生分歧，而被后者出具了否定意见的审计报告。生分歧，而被后者出具了否定意见的审计报告。渝钛白也因此而进入了渝钛白也因此而进入了渝钛白也因此而进入了渝钛白也因此而进入了“特别处理特别处理特别处理特别处理”的股票行列。的股票行列。的股票行列。的股票行列。tt要求：要求：要求：要求：查阅渝钛白查阅渝钛白查阅渝钛白查阅渝钛白19971997年度的财务报表，年度的财务报表，年度的财务报表，年度的财务报表，了解该公司利息的有关处理了解该公司利息的有关处理了解该公司利息的有关处理了解该公司利息的有关处理 为什么渝钛白要选择这种利息的为什么渝钛白要选择这种利息的为什么渝钛白要选择这种利息的为什么渝钛白要选择这种利息的处理方法？处理方法？处理方法？处理方法？案例讨论案例讨论2020供应过程：物质采购业务供应过程：物质采购业务pp供应过程的主要经济业务供应过程的主要经济业务供应过程的主要经济业务供应过程的主要经济业务tt采购材料采购材料采购材料采购材料pp物质采购成本的内容物质采购成本的内容物质采购成本的内容物质采购成本的内容tt材料买价材料买价材料买价材料买价tt材料运费材料运费材料运费材料运费tt运输途中合理损耗运输途中合理损耗运输途中合理损耗运输途中合理损耗tt入库前的整理挑选费用入库前的整理挑选费用入库前的整理挑选费用入库前的整理挑选费用tt支付的各种税金支付的各种税金支付的各种税金支付的各种税金2121pp物质采购成本的计算物质采购成本的计算物质采购成本的计算物质采购成本的计算tt直接费用直接计入直接费用直接计入直接费用直接计入直接费用直接计入tt间接费用分配计入间接费用分配计入间接费用分配计入间接费用分配计入tt物质采购成本的计算公式物质采购成本的计算公式物质采购成本的计算公式物质采购成本的计算公式该材料应负担该材料应负担该材料应负担该材料应负担的采购费用的采购费用的采购费用的采购费用该材料该材料该材料该材料的买价的买价的买价的买价某种材料的某种材料的某种材料的某种材料的采购成本采购成本采购成本采购成本2222采购业务核算设置的帐户采购业务核算设置的帐户采购业务核算设置的帐户采购业务核算设置的帐户 pp“物质采购物质采购物质采购物质采购”帐户帐户帐户帐户 pp“在途材料在途材料在途材料在途材料”帐户帐户帐户帐户 pp“原材料原材料原材料原材料”帐户帐户帐户帐户 pp“应付帐款应付帐款应付帐款应付帐款”帐户帐户帐户帐户 pp“应付票据应付票据应付票据应付票据”帐户帐户帐户帐户 物质采购物质采购物质采购物质采购登记购入材料的登记购入材料的登记购入材料的登记购入材料的 登记已验收入库登记已验收入库登记已验收入库登记已验收入库买价和采购费用买价和采购费用买价和采购费用买价和采购费用 材料的实际成本材料的实际成本材料的实际成本材料的实际成本 原材料原材料原材料原材料反映已验收入反映已验收入反映已验收入反映已验收入 反映库存材料反映库存材料反映库存材料反映库存材料库材料的成本库材料的成本库材料的成本库材料的成本 发出的成本发出的成本发出的成本发出的成本 期末库存期末库存期末库存期末库存材料的成本材料的成本材料的成本材料的成本 2323供应过程的主要经济业务核算举例供应过程的主要经济业务核算举例供应过程的主要经济业务核算举例供应过程的主要经济业务核算举例 向华美公司购入向华美公司购入向华美公司购入向华美公司购入A A材料材料材料材料2 0002 000公斤，公斤，公斤，公斤，每公斤单价每公斤单价每公斤单价每公斤单价5 5元，元，元，元，价款共计价款共计价款共计价款共计10 00010 000元，元，元，元，价款已由银行存款支付，价款已由银行存款支付，价款已由银行存款支付，价款已由银行存款支付，材料尚未运到企业。材料尚未运到企业。材料尚未运到企业。材料尚未运到企业。借：在途物质借：在途物质借：在途物质借：在途物质 华美公司华美公司华美公司华美公司 10 000 10 000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 10 000 10 000 上项上项上项上项A A材料运达企业，材料运达企业，材料运达企业，材料运达企业，验收入库。同时，验收入库。同时，验收入库。同时，验收入库。同时，采购部门交来该批采购部门交来该批采购部门交来该批采购部门交来该批材料的运输费单据材料的运输费单据材料的运输费单据材料的运输费单据计计计计500500元，当即元，当即元，当即元，当即以现金付给。以现金付给。以现金付给。以现金付给。借：物质采购借：物质采购借：物质采购借：物质采购AA材料材料材料材料 10 500 10 500 贷：在途物质贷：在途物质贷：在途物质贷：在途物质 华美公司华美公司华美公司华美公司10 00010 000现金现金现金现金 500 500 2424向津京公司购入向津京公司购入向津京公司购入向津京公司购入B B材料材料材料材料500500公斤，公斤，公斤，公斤，价款价款价款价款5 0005 000元。元。元。元。价款及对方代垫运输价款及对方代垫运输价款及对方代垫运输价款及对方代垫运输费费费费400400元均未支付，元均未支付，元均未支付，元均未支付，材料已验收入库。材料已验收入库。材料已验收入库。材料已验收入库。借：物质采购借：物质采购借：物质采购借：物质采购BB材料材料材料材料 5 400 5 400 贷：应付帐款贷：应付帐款贷：应付帐款贷：应付帐款 津京公司津京公司津京公司津京公司 5 400 5 400 2525材料运输、装卸费应按照材料运输、装卸费应按照材料运输、装卸费应按照材料运输、装卸费应按照所装卸材料的重量进行分配：所装卸材料的重量进行分配：所装卸材料的重量进行分配：所装卸材料的重量进行分配：1 000(2 0001 000(2 000500)500)1 0001 000800800（元）（元）（元）（元）1 000(2 0001 000(2 000500)500)500500200200（元）（元）（元）（元）以银行存款支付以银行存款支付以银行存款支付以银行存款支付A A、B B材料市内运输、材料市内运输、材料市内运输、材料市内运输、装卸费等共计装卸费等共计装卸费等共计装卸费等共计1 0001 000元；元；元；元；采购员徐飞报销采购员徐飞报销采购员徐飞报销采购员徐飞报销本月采购本月采购本月采购本月采购A A、B B两批材料两批材料两批材料两批材料的采购费用计的采购费用计的采购费用计的采购费用计1 2001 200元，元，元，元，冲销前欠款项，冲销前欠款项，冲销前欠款项，冲销前欠款项，交回余额现金交回余额现金交回余额现金交回余额现金300300元。元。元。元。采购经费分摊如下：采购经费分摊如下：采购经费分摊如下：采购经费分摊如下：1 200(10 0001 200(10 0005 000)5 000)10 00010 000800800（元）（元）（元）（元）1 200(10 0001 200(10 0005 000)5 000)5 000 5 000400400（元）（元）（元）（元）借：物质采购借：物质采购借：物质采购借：物质采购AA材料材料材料材料 1 600 1 600 B B材料材料材料材料 600 600 现现现现 金金金金 300 300 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 1 000 1 000 其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款 徐飞徐飞徐飞徐飞 1 500 1 500 2626结转所采购材料的成本结转所采购材料的成本结转所采购材料的成本结转所采购材料的成本 借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料AA材料材料材料材料 12 100 12 100 B B材料材料材料材料 6 000 6 000 贷：物质采购贷：物质采购贷：物质采购贷：物质采购AA材料材料材料材料 12 100 12 100 B B材料材料材料材料 6 000 6 000 南江公司本月所采购材料的成本表南江公司本月所采购材料的成本表南江公司本月所采购材料的成本表南江公司本月所采购材料的成本表 成成成成 本本本本 材材材材 料（料（料（料（2 0002 000公斤）公斤）公斤）公斤）材料（材料（材料（材料（500500公斤）公斤）公斤）公斤）项项项项 目目目目 总成本总成本总成本总成本 单位成本单位成本单位成本单位成本 总成本总成本总成本总成本 单位成本单位成本单位成本单位成本买买买买 价价价价 10 000 5.00 5 000 10.00 10 000 5.00 5 000 10.00运输费运输费运输费运输费 500 0.25 400 0.80 500 0.25 400 0.80杂项费杂项费杂项费杂项费 800 0.40 200 0.40 800 0.40 200 0.40采购费采购费采购费采购费 800 0.40 400 0.80 800 0.40 400 0.80 合合合合 计计计计 12 100 6.05 6 000 12.00 12 100 6.05 6 000 12.00 2727引入存货盘存制度引入存货盘存制度pp存货与盘存制度存货与盘存制度存货与盘存制度存货与盘存制度pp实地盘存制实地盘存制实地盘存制实地盘存制pp永续盘存制永续盘存制永续盘存制永续盘存制pp存货与流动性存货与流动性存货与流动性存货与流动性pp存货的内容、种类、性质以及对存货管理的要求存货的内容、种类、性质以及对存货管理的要求存货的内容、种类、性质以及对存货管理的要求存货的内容、种类、性质以及对存货管理的要求pp存货的增减变动记录在账簿中的形式存货的增减变动记录在账簿中的形式存货的增减变动记录在账簿中的形式存货的增减变动记录在账簿中的形式pp存货的增减变动的记录形式与存货盘存制度存货的增减变动的记录形式与存货盘存制度存货的增减变动的记录形式与存货盘存制度存货的增减变动的记录形式与存货盘存制度2828实地盘存制的概念实地盘存制的概念pp实地盘存制又称定期盘存制，是在期末通过对实地盘存制又称定期盘存制，是在期末通过对实地盘存制又称定期盘存制，是在期末通过对实地盘存制又称定期盘存制，是在期末通过对存货的盘点来确定期末存货结存数量，并据以存货的盘点来确定期末存货结存数量，并据以存货的盘点来确定期末存货结存数量，并据以存货的盘点来确定期末存货结存数量，并据以推算出本期发出存货数量的一种方法推算出本期发出存货数量的一种方法推算出本期发出存货数量的一种方法推算出本期发出存货数量的一种方法 pp制造业与制造业与制造业与制造业与“以存计耗制以存计耗制以存计耗制以存计耗制”或或或或“盘存计耗制盘存计耗制盘存计耗制盘存计耗制”2929实地盘存制要点：实地盘存制要点：pp平时对于存货的增减变动只在账簿上登记其购平时对于存货的增减变动只在账簿上登记其购平时对于存货的增减变动只在账簿上登记其购平时对于存货的增减变动只在账簿上登记其购进或收入的数量和金额，不登记存货发出和减进或收入的数量和金额，不登记存货发出和减进或收入的数量和金额，不登记存货发出和减进或收入的数量和金额，不登记存货发出和减少的数量。少的数量。少的数量。少的数量。pp期末通过实地盘点确定结存存货的实际数量期末通过实地盘点确定结存存货的实际数量期末通过实地盘点确定结存存货的实际数量期末通过实地盘点确定结存存货的实际数量pp倒挤出本期发出和减少存货的数量，并进而推倒挤出本期发出和减少存货的数量，并进而推倒挤出本期发出和减少存货的数量，并进而推倒挤出本期发出和减少存货的数量，并进而推算出本期的销售成本。算出本期的销售成本。算出本期的销售成本。算出本期的销售成本。3030实地盘存制的程序实地盘存制的程序倒挤本期存货销售成本倒挤本期存货销售成本倒挤本期存货销售成本倒挤本期存货销售成本本期可供销售商品成本本期可供销售商品成本本期可供销售商品成本本期可供销售商品成本=期初存货成本期初存货成本期初存货成本期初存货成本+本期已购入商品成本本期已购入商品成本本期已购入商品成本本期已购入商品成本确定期末存货的实际结存数确定期末存货的实际结存数确定期末存货的实际结存数确定期末存货的实际结存数实际库存数量实际库存数量实际库存数量实际库存数量=盘点数量盘点数量盘点数量盘点数量+在途商品数量在途商品数量在途商品数量在途商品数量+已提未销数量已销未提数量已提未销数量已销未提数量已提未销数量已销未提数量已提未销数量已销未提数量期末存货的总成本实际库存数量期末存货的总成本实际库存数量期末存货的总成本实际库存数量期末存货的总成本实际库存数量 确定的单价确定的单价确定的单价确定的单价本期商品销售成本本期商品销售成本本期商品销售成本本期商品销售成本=期初存货成本期初存货成本期初存货成本期初存货成本+本期已购入商品成本期末存货成本本期已购入商品成本期末存货成本本期已购入商品成本期末存货成本本期已购入商品成本期末存货成本3131永续盘存制的定义永续盘存制的定义pp永续盘存制：永续盘存制：永续盘存制：永续盘存制：对存货的日常记录既登记收入数量，又登记发出数量，对存货的日常记录既登记收入数量，又登记发出数量，对存货的日常记录既登记收入数量，又登记发出数量，对存货的日常记录既登记收入数量，又登记发出数量，通过结账，随时反映账面结存数量。通过结账，随时反映账面结存数量。通过结账，随时反映账面结存数量。通过结账，随时反映账面结存数量。pp永续盘存制永续盘存制永续盘存制永续盘存制 与明细账的设置和登记与明细账的设置和登记与明细账的设置和登记与明细账的设置和登记 采用这种方法，要按每一存货的品种，规格设置明细采用这种方法，要按每一存货的品种，规格设置明细采用这种方法，要按每一存货的品种，规格设置明细采用这种方法，要按每一存货的品种，规格设置明细账，逐步或逐日登记每一存货的收、发、结存数量，账，逐步或逐日登记每一存货的收、发、结存数量，账，逐步或逐日登记每一存货的收、发、结存数量，账，逐步或逐日登记每一存货的收、发、结存数量，有时还要登记金额。有时还要登记金额。有时还要登记金额。有时还要登记金额。3232永续盘存制与存货的账簿组织永续盘存制与存货的账簿组织pp按存货的品种和规格开设总账和明细账按存货的品种和规格开设总账和明细账按存货的品种和规格开设总账和明细账按存货的品种和规格开设总账和明细账 pp如果经营的商品种类太多，还可以在总账和明如果经营的商品种类太多，还可以在总账和明如果经营的商品种类太多，还可以在总账和明如果经营的商品种类太多，还可以在总账和明细账之间按商品的类别开设二级账细账之间按商品的类别开设二级账细账之间按商品的类别开设二级账细账之间按商品的类别开设二级账 pp两账合一两账合一两账合一两账合一 3333永续盘存制的程序永续盘存制的程序期末期末存货存货实地实地盘点盘点本期减本期减本期减本期减少存货少存货少存货少存货本期增本期增本期增本期增加存货加存货加存货加存货期末期末存货存货期初期初存货存货账面账面记录记录核核核核对对对对调调调调整整整整差差差差额额额额调调调调整整整整后后后后相相相相等等等等3434生产过程：产品生产生产过程：产品生产生产过程：产品生产生产过程：产品生产 pp工业企业生产过程的主要经济业务工业企业生产过程的主要经济业务工业企业生产过程的主要经济业务工业企业生产过程的主要经济业务tt生产产品生