出口退税政策和新版申报系统解读.pptx

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,出口退税政策及新版申报系统解读,-生产企业,第1页,目录,一、现行生产企业主要出口退税政策一览,二、生产企业出口退税申报系统（V11.0）实务操作疑难解析,第2页,一、现行生产企业主要出口退税政策一览,政策体系,39号文,年,24号公告,年,外管1号,年,12号公告,年,生产出口退税申报系统（V11.0）、审核系统10.0,第3页,1、五个范围,2、两张单证,3、两个时限,4、五项管理,5、一个系统,出口退税政策重点梳理,1、财税39号文,2、总局24号公告,3、总局12号公告,4、外管1号公告,一、现行生产企业主要出口退税政策一览,第4页,出口企业是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者立案登记，自营或委托出口货物单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者立案登记，委托出口货物生产企业。那么，范围之外应视为,非出口企业。这是一个新称谓，单指不含有进出口经营权委托出口货物商贸企业或个人。,出口企业与非出口企业不一样点在于，前者是自营或委托出口货物实施退（免）税，后者是委托出口货物按免税办理。,范围1：出口与非出口企业范围,五个范围,一、现行生产企业主要出口退税政策一览,第5页,一、现行生产企业主要出口退税政策一览,第6页,出口企业或其它单位视同出口货物划分为7类:,1.对外援助、对外承包、境外投资出口货物；2.进入特殊区域出口货物；,3.免税品经营企业销售货物；4.中标机电产品；,5.销售海洋工程结构物；6.销售用于国际运输工具上货物；,7.输入特殊区域水电气；,另：,国内航空供给企业销售给国内航空企业国际航班（或国外航空企业）航空食品也属于视同出口货物。,范围2：视同出口货物范围,五个范围,一、现行生产企业主要出口退税政策一览,第7页,生产企业外购货物视同自产分两种情况:,1、连续经营规模较大企业外购货物，同时满足5项条件；,2、外购货物与本企业产品性能类似、或用于配套、再加工，或用于境外投资、对外援助，或集团内部收购等，可是他资产。,范围3：视同自产货物范围,五个范围,一、现行生产企业主要出口退税政策一览,第8页,出口企业或其它出口货物免税（只免不退）范围:,1、出口要求货物（15项）；,2、特殊场所（区域）销售货物劳务（免税店、特殊区域内，3项）；,3、未按要求申报或未补齐增值税退（免）税凭证出口货物劳务（逾期、单证不齐，3项）,。,范围4：出口货物免税范围,五个范围,一、现行生产企业主要出口退税政策一览,第9页,出口企业或其它出口货物免税（不免不退）范围:,共计15项，重点关注：,1、虚假立案单证；,2、伪造、虚构出口货物；,3、真代理假自营出口；,4、“四自三不见”出口货物；,5、“倒开票”情形”；,6、企业由免税申请征税（36个月不得转回）。,范围5：出口货物征税范围,五个范围,一、现行生产企业主要出口退税政策一览,第10页,出口货物劳务主要单证，生产企业主要关注：,1、出口日期；,2、出口货物单位名称、计量单位是否和进货凭证一致；,3、出口价格方式（注意FOB与CIF换算）；,单证1：出口货物报关单,两张单证,一、现行生产企业主要出口退税政策一览,第11页,通用机打出口发票：,1、五联单，主管税务机关申请购置，有上限（100万元）；,2、生产企业取得增值税进项发票或者进口海关完税凭证，需认证抵扣经过才能参加免抵退税计算;但在申报资料中，也不做为退税必须单据。,单证2：出口发票,两张单证,一、现行生产企业主要出口退税政策一览,第12页,逾期情形：,“超出第二年4月30日前最终一个增值税纳税申报期截止之日”未申报免（退）税。,所以，4月份应该是上一年度出口货物免（退）税清算月。只要是报关单“出口日期”是上一年度，不论信息是否到，均应在4月份进行免（退）税申报。,时限1：免（退）税申报时限,两个时限,一、现行生产企业主要出口退税政策一览,第13页,要求：,“未在要求纳税申报期内按要求申报免税,”。指出口企业或其它单位未在报关出口之日次月至第二年5月31日前各增值税纳税申报期内填报免税出口货物劳务明细表，提供正式申报电子数据，向主管税务机关办理免税申报手续。,所以，5月份是免税申报月。出口企业未能在4月份进行免（退）税申报，应该在5月份进行免税申报。,时限2：免税申报时限,两个时限,一、现行生产企业主要出口退税政策一览,第14页,1、认定除纸质资料外，还需提供电子数据；,2、变更前后管理，注意未申报免（退）税库存商品，应转内销；,3、免抵退变更为免退税，进项增值税或海关完税凭证不得作为免退税依据。,4、注销流程：先注销税务登记，在注销出口货物退免税认定。,管理1：免（退）税认定、变更及注销,五个管理,一、现行生产企业主要出口退税政策一览,第15页,1、生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税计税依据，为出口货物劳务实际离岸价（FOB）。实际离岸价应以出口发票上离岸价为准，但假如出口发票不能反应实际离岸价，主管税务机关有权给予核定。,2、生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税计税依据，按出口货物离岸价（FOB）扣除出口货物所含海关保税进口料件金额后确定。,3、生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额免税原材料加工后出口货物计税依据，按出口货物离岸价（FOB）扣除出口货物所含国内购进免税原材料金额后确定。,管理2：计税依据,五个管理,一、现行生产企业主要出口退税政策一览,第16页,1、计算方法（三步法）,应纳税额-免抵退税额-应退税额与免抵税额,2、进料加工方式下，一律采取“实耗法”，注意计划分配率计算（第二部分讲解）,管理3：生产企业出口货物免抵退税计算,五个管理,一、现行生产企业主要出口退税政策一览,第17页,1、出口货物劳务免税申报须递交资料;,2、出口货物免税销售额与出口货物报关单上离岸价不一致情况处理,。,管理4：出口货物劳务免税申报,五个管理,一、现行生产企业主要出口退税政策一览,第18页,1、年7月1日以后计划分配率：1月1日-6月15日（7月份之前最终一个申报期）全部已核销手册加权平均计算；,2、进料加工免抵退税计算：计算不得免征和抵扣税额时，应按当期全部出口货物离岸价扣除当期全部进料加工出口货物耗用保税进口料件金额后余额乘以征退税率之差计算。进料加工出口货物收齐相关凭证申报免抵退税时，以收齐凭证进料加工出口货物人民币离岸价扣除其耗用保税进口料件金额后余额计算免抵退税额。,3、自20起，企业应在本年度4月20日前，向主管税务机关报送生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表及电子数据。,管理5：生产企业进料加工业务管理新政,五个管理,一、现行生产企业主要出口退税政策一览,第19页,1、取消外汇管理后线上系统；,2、外汇汇报制度。重点是预收货款、延期收款操作。,系统：货物贸易检测系统,一个系统,一、现行生产企业主要出口退税政策一览,第20页,一、数据红冲及单证收齐操作,关键点：什么是虚拟收齐？,二、生产企业出口退税申报系统（V11.0）疑难解析,第21页,二、生产企业出口退税申报系统（V11.0）疑难解析,第22页,二、生产企业出口退税申报系统（V11.0）疑难解析,第23页,二、进料加工计算（实耗法）,进料加工保税进口料件组成计税价格=当期进料加工出口货物离岸价外汇人民币牌价计划分配率计划分配率=计划进口总值计划出口总值100%当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格（出口货物适用税率出口货物退税率）,当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格出口货物退税率,二、生产企业出口退税申报系统（V11.0）疑难解析,第24页,三、出口视同内销应纳税额计算及增值税报表填写,销项税额=（出口货物离岸价-出口货物耗用进料加工保税进口料件金额）（1+适用税率）适用税率,二、生产企业出口退税申报系统（V11.0）疑难解析,第25页,四、增值税报表与免抵退汇总表勾稽关系,关键点：,增值税表一、表二、主表填写,汇总表与增值税报表行次对应关系,二、生产企业出口退税申报系统（V11.0）疑难解析,第26页,五、,单证不齐与信息不齐区分,关键点：,单证：报关单,信息：报关单电子信息,怎样知道报关单电子信息齐不齐全？,信息不齐对退税影响,二、生产企业出口退税申报系统（V11.0）疑难解析,第27页,六、,历史数据恢复与查询,关键点：,数据恢复两种方法：1.备份数据2.全部反馈,综合数据查询菜单应用,二、生产企业出口退税申报系统（V11.0）疑难解析,第28页,七、出口发生退运操作流程,关键点：,在当期用负数冲减原免抵退税申报数据,相关文号：国家税务总局公告年第24号、2012号公告,二、生产企业出口退税申报系统（V11.0）疑难解析,第29页,八、,预申报常见疑点代码处理,S336 美元离岸价XXX超出海关YYYZZZ%,S337 海关数据中无此报关单号,S503 单证补齐标志B与原申报数据BH不符,S636 美元离岸价XXX超出海关YYYZZZ%,二、生产企业出口退税申报系统（V11.0）疑难解析,第30页,Thank you!,第31页,