固定资产及累计折旧审计程序表.docx

固定资产及累计折旧审计程序表

被审计单位名称

编制人及日期

索引号
A14-1
被审会计报表属期

复核人及日期

页 次

审计目标： 1、核实资产损失的真实性
2、核定资产的真实存在性

序号
审 计 程 序
执行情况说明
底稿索引号
一
1

2

3

4

二
1

2
3

4
5

三
损失认定的证据审核
盘盈的固定资产认定证据及审核
A、 固定资产盘点表；
B、 使用保管人对于盘盈情况说明材料；
C、 盘盈固定资产的价值确定依据（同类固定资产的市场价格、类似资产的购买合同、发票或竣工决算资料）；
D、 单项或批量数额较大固定资产的盘盈，企业难以取得价值确认依据的，应当收集社会中介机构出具估价报告。
盘亏的固定资产损失认定证据及审核
A、 固定资产盘点表；
B、 盘亏情况说明（单项或批量金额较大的固定资产盘亏，企业要逐项作出专项说明）
C、 企业内部有关责任认定和内部核准文件等。
报废、毁损的固定资产损失认定证据及审核
A、 企业内部有关部门出具的鉴定证明；
B、 单项或批量金额较大的固定资产报废、毁损，由企业作出专项说明，收集委托有技术鉴定资格的机构出具鉴定证明；
C、 不可抗力原因（自然灾害、意外事故）造成固定资产毁损、报废的，收集有相关职能部门出具的鉴定报告或证明。
D、 企业固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件；
E、 涉及保险索赔的，应当有保险理赔情况说明。
被盗的固定资产损失认定证据及审核
A、向公安机关的报案记录；公安机关立案、破案和结案的证明材料；
B、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；

固定资产及累计折旧科目的审阅
获取固定资产及累计折旧分类汇总表，复核加计数，并与明细帐、总帐、报表核对。
获取固定资产权属及抵押、保险、租赁等资料。
收集固定资产盘点表，实施监盘程序，取得监盘资料，检查固定资产盈亏、毁损等情况。
收集重要固定资产权属证相关的资料。
分析性复核，以确定固定资产计提折旧的合理性。

必要时应增加的审计程序

项目经理复核意见：