应收账款分析.docx

重庆三峡学院
毕业设计（论文）

题目光华机床有限责任公司毕业综合实训报告-应收账款核算分析

院 系 应用技术学院
专 业 会计电算化
年 级
学生姓名
学生学号
指导教师 职称 副教授

完成毕业设计（论文）时间 2011 年 11 月

目 录

1.实训单位的基本情况
1.1基本情况…………………………………………………………………………1
1.2财务部门的设置及人员分工……………………………………………………1
1.3会计期间…………………………………………………………………………1
1.4其他资料…………………………………………………………………………1
1.5材料核算程序……………………………………………………………………1
1.6生产费用归集和成本计算程序…………………………………………………2
1.7生产工艺流程……………………………………………………………………2

2．实训过程简介
2.1一旬过程简介……………………………………………………………………2
2.2二旬过程简介……………………………………………………………………2
2.3三旬过程简介……………………………………………………………………2

3.实训结果
3.1实训结果展示……………………………………………………………………3
3.2实训结果分析……………………………………………………………………4

4.实训体会
4.1实训体会总结……………………………………………………………………6

光华机床有限责任公司毕业综合实训报告
————应收账款核算分析

康厚玲

重庆三峡学院应用技术学院09级会计电算化专业

1实训单位的基本情况
1.1基本情况
企业名称：光华机床有限责任公司
企业类型：光华机床有限责任公司为顺达集团公司下属的子公司
法人代表：王兴海
注册资金：900万元（其中国有股800万元，母公司对子公司控股55%）
经营地址：滨江市兴安区锦江路85号
电话：[phone]
机构设置：生产系统设有三个基本生产分厂，即铸造分厂、机加工分厂和装配分厂；设有两个辅助生产分厂，即机修分厂和配电分厂。各分厂均采用公司内部独立核算。
1.2财务部门的设置及人员分工（见表1-1）
表1-1 财务部门的设置及人员分工
姓名
手工帐分工
计算机操作权限
高林（财务科长）
审核
审核
于波
稽核、总账、报表
电算主管、数据分析
陈晓艺
出纳
出纳系统操作
金迪
制单
凭证录入
张昌江
材料、成本
材料成本系统操作
高有国
固定资产、工资、往来等
固定资产、工资、往来等操作
1.3会计期间
会计期间为2007年1月1日至2007年12月31日；实训业务期间为2007年12月1日至2007年12月31日。
1.4其他资料
企业为增值税一般纳税人，纳税识别号为453122890635288，各种税率均按现行税法执行。
企业开户银行为中国工商银行兴安办事处；账号为83852674
1.5材料核算程序
材料按计划价核算，由公司集中采购、保管、并实行帐卡分设的管理模式，材料明细账由财务部门的材料核算员登记，采用每月编制“收料汇总表”和“法了汇总表”的方式登记材料总账并调整材料成本差异。
1.6生产费用归集和成本计算程序
产品成本采用平行结转分步法，各分厂只计算应计入全公司最终完工产品的“份额”，最后由公司汇总计算出完工产品的总成本和单位成本。销售成本的结转采用全月加权平均法。
1.7生产工艺流程
该公司的最终产品是CA6140/1000普通车床和X4222刻模铣床。三个基本生产分厂顺序加工，产品主体由上一个分厂提供，电机、轴承等外协件直接从材料库领用。

2实训过程简介
2.1一旬过程简介
（1）根据2007年1月1日和2007年12月1日的有关账户余额建账。录入期初余额并对期初余额进行试算平衡。
（2）分析2007年12月1日至2007年12月10日的经济业务并填写部分的原始凭证。
（3）依据2007年12月1日至2007年12月10日的各项经济业务的有关原始凭证编制记账凭证。
（4）根据记账凭证逐日逐笔登记现金日记账、银行存款日记账和相关的明细分类账。
（5）对1-10日的记账凭证进行汇总编制“汇总记账凭证”。
（6）根据“汇总记账凭证”登记总分类账。
2.2二旬过程简介
（1）分析2007年12月11日至2007年12月20日的经济业务并填写部分的原始凭证。
（2）依据2007年12月11日至2007年12月20日的各项经济业务的有关原始凭证编制记账凭证。
（3）根据记账凭证逐日逐笔登记现金日记账、银行存款日记账和相关的明细分类账。
（4）根据记账凭证增添期初未开设的明细分类账并填入相关数据。
（5）对11-20日的记账凭证进行汇总编制“汇总记账凭证”。
（6）根据“汇总记账凭证”增添期初未开设的总账科目并登记总分类账。
2.3三旬过程简介
（1）分析2007年12月21日至2007年12月31日的经济业务并填写部分的原始凭证。
（2）依据2007年12月21日至2007年12月31日的各项经济业务的有关原始凭证编制记账凭证。
（3）根据记账凭证逐日逐笔登记现金日记账、银行存款日记账和相关的明细分类账。
（4）根据记账凭证增添期初未开设的明细分类账并填入相关数据。
（5）对21-31日的记账凭证进行汇总编制“汇总记账凭证”。
（6）根据“汇总记账凭证”增添期初未开设的总账科目并登记总分类账。
（7）月终计算本月完工产品的生产成本。
（8）年终结算本年利润并进行利润分配。
（9）编制资产负债表和利润表。

3.实训结果
3.1实训结果分析

资产负债表
编制单位：光华机床有限责任公司 2007年12月31日 单位：元
资产
年初数
期末数
负债和所有者权益
年初数
期末数
流动资产：

流动负债：

货币资金

1714128.2
短期借款

1600000
交易性金融资产

282000
应付票据

40000
应收票据

98982
应付账款

187200
应收股利

150000
应付职工薪酬

122473.5
应收账款

690947.9
应付股利

410883.07
其他应收款

4000
应交税费

299952.69
预付账款

169825
其他应付款

124400
存货

3443330.13
预计负债

277355
流动资产合计

6553213.83
流动负债合计

3062264.26
长期投资：

长期负债：

持有至到期投资

265200
长期借款

914800
长期债权投资

770000
长期应付款

193500
长期投资合计

1035200
其他长期负债

965440
固定资产：

长期负债合计

2148740
国定资产原价

13144464.65
递延所得税负债

75000
减：累计折旧

3122120
负债合计

5211004.26
固定资产净值

9953320.19
所有者权益：

固定资产合计

9953320.19
实收资本

9291000
无形资产及其他资产：

资本公积

658300
无形资产

37731.5
盈余公积

1157270。53
无形资产及其他资产合计

37731.5
未分配利润

1261890.73

所有者权益合计

12668461.26
资产合计

17579465.52
负债和所有者权益合计

17579465.52
单位负责人： 会计： 制表：康
厚玲

利润表
编制单位：光华机床有限责任公司 2007年12月 单位：元
项 目
本月数
本年累计数
一、主营业务收入
1957000

减：主营业务成本
1114771.85

营业税金及附加
34967.96

二、主营业务利润
797810.19

加：其他业务收入
18120

减：销售费用
38355

管理费用
301325.63

财务费用
68118.6

资产减值损失
6046.17

三、营业利润
402084.79

加：投资收益
54350

公允价值变动损益
3580

营业外收入
265735.65

减：营业外支出
150100

四、利润总额
468220.44

减：所得税费用
143305.11

五、净利润
324915.33

补充资料：当期分配给投资者的利润 292683.07 元
其他业务收入：本月 18120 元 累计 318120 元
应交增值税；本月 522629.62 元 累计 697329.62 元
工资总额：本月 394440 元
单位负责人： 会计： 制表：康厚玲 2007年12月31日
3.2实训结果分析
应收账款核算分析
(1) 应收账款总账期初余额800000元；应收账款期初明细分类账：南方机电公司520000元，滨江市机床经销公司160000元，大连重型机械厂120000元。应收账款总账期初余额等于所属明细分类账期初余额之和800000=520000+160000+120000。
(2) 坏账准备期初余额4000元。
总分类账户余额
总分类账户
明细分类账户
借方余额
贷方余额
应收账款

南方机电公司
滨江市机床经销公司
大连重型机械厂
800000
520000
160000
120000

坏账准备

4000

(3) 2007年12月1日销售产品，尚未收到货款。
借：应收账款—长春市机电公司 498110
财务费用—手续费 14
贷：主营业务收入 423000
应交税费—应交增值税（销项税额） 71910
库存现金 3200
银行存款 14
(4)2007年12月5日债务重组。
借：银行存款 400000
营业外支出 120000
贷：应收账款—南方机电公司 520000
(5)2007年12月8日确认坏账。
借：坏账准备 3000
贷：应收账款—滨江市机床经销公司 3000
(6)2007年12月10日收到前欠货款货款。
借：银行存款 498110
贷：应收账款—长春市机电公司 498110
(7)2007年12月14日收到前欠货款。
借：银行存款 100000
贷：应收账款—滨江市机床经销公司 100000
(8)2007年12月20日销售产品，尚未收到货款。
借：银行存款 800000
应收账款—长春汽车配件公司 517420
贷：主营业务收入 1126000
应交税费—应交增值税（销项税额） 191420
(9)2007年12月30日计提坏账准备。
借：资产减值损失 2472.10
贷：坏账准备 2472.10
(10)应收账款本月发生额：
长春市机电公司借方498110元，贷方498110元；南方机电公司贷方520000元；滨江市机床经销公司贷方103000元；长春汽车配件公司借方517420元。
借方发生额合计498110+517420=1015530（元）.
贷方发生额合计520000+3000+498110+100000=1121110（元）
(11)坏账准备本月发生额：2472.10-3000=-527.90(元)

总分类账本月发生额
总分类账户
明细分类账户
借方发生额
贷方发生额
应收账款

长春市机电公司
南方机电公司
滨江市机床经销公司
长春汽车配件公司
1015530
498110

517420

498110
520000
103000
坏账准备

3000
2472．10

(12)应收账款期末余额：800000+1015530-1121110=694420(元)；应收账款期末明细分类账余额：滨江市机床经销公司57000元，大连重型机械厂120000元，长春汽车配件公司517420元。期末明细分类账余额合计57000+120000+517420=694420(元)。应收账款期末余额等于所属明细分类账期末余额之和。
(13)坏账准备期末余额：4000-527.90=3472.10(元)
总分类账期末余额额
总分类账户
明细分类账
借方发生额
贷方发生额
应收账款

滨江市机床经销公司
大连重型机械厂
长春汽车配件公司
694420
57000
120000
517420

坏账准备

3472.10

4.实训体会
4,1实训体会总结
通过本次对企业会计模拟实训的操作，使我系统地掌握企业会计核算的全过程，从而加强对所学会计理论和知识的理解与认识，完成从理论到实践的认知过程。
本次实训的内容涵盖了会计操作的全部基本技能——从建账、填制和审核原始凭证、记账凭证到登记账簿；从日常会计核算到编制会计报告，年终结账。本次实训是对本人所学会计专业技能的一次综合检验。
本次实训突出综合性、完整性、超前性和系统性。以一个模拟企业的特定会计期间为范畴，将经济业务的来龙去脉与企业的生产经营有机地结合起来；以股份制企业为背景，将企业经济业务发生的前瞻性与市场经济的变化相配套，开阔了我们的视线，增进了我们对社会、企业的了解和认识，为我们进入社会后从事财会工作起到了先导的作用。