会计从业资格实作实验案例.doc

从业资格实作试验案例

一、初始建账参数
账套文献名称：（试验者）姓名.GDB
单位名称：重庆新汇有限责任企业
会计制度：企业会计制度
行　　业：采取企业会计制度的行业
记账本位币：RMB人民币
会计年度：1月1日－12月31日，账套启用日期为1月1日，会计分期按自然月份划分为12个期间
控制科目：不使用控制科目
二、基础设置
（一）财务分工资料详如表1所示：
表1 财务分工
电算化岗位
操作员
姓名
重要操作权限
操作员组
录入员
以学生姓名命名
“账务处理”、 “现金银行”、“工资管理”、“固定资产”、“存货核算”
会计组
审核员
张中杨
“账务处理”
会计组
会计主管
王少红
“系统管理”、“管理模式”、“账务处理” “出纳管理”
会计组
出纳员
赵小兵
“工资管理”、“出纳管理”、“票据管理”、“现金银行”
出纳组
（二）账套属性有关参数：
单位法人：孙正　联系人：孙正　办公室电话：　邮政编码：400050　
纳税人类型：一般纳税人　　数量小数位：2　　单价小数位：6　会计主管：王少红
联系人职务：总经理　税务登记号：123456
开户行资料：工商银行（账号：111－222－333）；中国银行（账号：222－333－444）
（三）凭证类型：记账凭证
（四）外币及汇率：币种编号：USD；币种名称：美元；折算方式：原币×汇率＝本位币；期初汇率7.8
（五）部门及职工资料详如表2所示：
表2 部门及职工
部门编码
部门名称
职工
编码
职工名称
职工类型
职务
入职日期
银行
工资账号
01
行政部
0101
孙　正
管理人员
总经理
1989-02-01
工行

02
财务部
0201
王少红
管理人员
经理
-03-05
工行

02
财务部
0202
张中杨
管理人员
科员
-10-11
工行

02
财务部
0203
赵小兵
管理人员
科员
-01-05
工行

03
销售部
0301
周　力
经营人员
主任
1998-03-15
工行

03
销售部
0302
刘一江
经营人员
科员
-01-20
工行

04
采购部
0401
赵希文
经营人员
主任
-01-21
工行

04
采购部
0402
孙胜业
经营人员
科员
1998-09-16
工行

注：每个职工需选择“征收个人所得税”，扣税标准：每个月元
（六）往来单位设置详见表3所示：
表3 往来单位
编码
单位名称
性质
类型
应收科目
应付科目
01
海华集团企业
供应商
005合作搭档
应收账款
应付账款
02
大元商贸企业
供应商
005合作搭档
应收账款
应付账款
03
联星烟草批发部
供应商
005合作搭档
应收账款
应付账款
04
天华商场
客户
005合作搭档
应收账款
应付账款
05
大江集团企业
客户
005合作搭档
应收账款
应付账款
06
大坤商贸企业
客户
005合作搭档
应收账款
应付账款
07
东信烟草企业
客户
005合作搭档
应收账款
应付账款
（七）会计科目及期初余额详如表4所示：
表4 会计科目及期初余额
编 码
名 称
借 方 余 额
贷 方 余 额
备注
（辅助核算设置）
1001
现金
5000.00

1002
银行存款
475,000.00

1002-01
工行存款
397,000.00

1002-02
中行存款
78,000.00

期末调汇，美元10,000
1009
其他货币资金
42,675.21

1009-01
外埠存款
42,675.21

1101
短期投资
15,000.00

1101-01
股票
15,000.00

1131
应收账款
29,300.00

单位，性质为应收
1133
其他应收款
2,700.00

1133-01
其他应收个人款
2,700.00

职工+部门
1133-02
其他应收单位款

单位
1141
坏账准备

1201
物资采购

1243
库存商品
140,000.00

1501
固定资产
645,000.00

1502
累计折旧

145,803.26

2101
短期借款

79,000.00

2111
应付票据

20,000.00

2121
应付账款

29,800.00
单位，性质为应付
2151
应付工资

70,000.00

2153
应付福利费

10,071.95

2171
应交税金

2171-01
应交增值税

2171-01-01
进项税额

2171-01-05
销项税额

2171-08
应交城市维护建设税

2321
长期应付款

3101
实收资本

1,000,000.00

3131
本年利润

5101
主营业务收入

5102
其他业务收入

5201
投资收益

5401
主营业务成本

5402
主营业务税金及附加

5501
营业费用

5501-01
办公费

部门
5501-02
差旅费

部门
5501-03
招待费

部门
5501-04
折旧费

部门
5501-05
工资

部门
5501-06
福利费

部门
5501-99
其他费用

5502
管理费用

5502-01
办公费

部门
5502-02
差旅费

部门
5502-03
招待费

部门
5502-04
折旧费

部门
5502-05
工资

部门
5502-06
福利费

部门
5502-99
其他费用

部门
5503
财务费用

5503-01
利息支出

5503-02
利息收入

5503-03
汇兑损益

（八）客户往来－1131应收账款科目余额表详如表5所示：
表5 客户往来
日 期
单 位 名 称
摘 要
金 额
凭证号
12.10
天华商场
购甲商品款
4,000.00
0009
12.03
大江集团企业
购丙商品款
8,000.00
0005
12.25
大坤商贸企业
购甲商品款
10,300.00
0027
12.10
东信烟草企业
购乙商品款
7,000.00
0009
共计
29,300.00

（九）供应商往来－2121应付账款科目余额表详见表6所示：
表6 供应商往来
日 期
单 位 名 称
摘 要
金 额
凭证号
12.20
海华集团企业
购甲商品款
21,000.00
0019
12.25
大元商贸企业
购丙商品款
5,800.00
0025
12.10
联星烟草批发部
购乙商品款
3,000.00
0010
（十）个人往来－1133-01其他应收个人款科目余额表详如表7所示：
表7 个人往来
部 门
姓 名
金 额
销售部
周力
1,000.00
采购部
赵希文
1,700.00
合　计
2，7000.00
（十一）固定资产基础数据
1．固资类别设置，见表8所示：
表8　固定资产类别
类别编码
类别名称
折旧类型
折旧措施
使用年限
净残值率
1
通用设备
正常计提折旧
平均年限法
3
3%
3
交通运输设备
正常计提折旧
工作量法
00总工作量
5%
4
电气设备
正常计提折旧
双倍余额递减法
5
3%
6
仪器仪表
正常计提折旧
平均年限法
5
3%
7
家俱用具及其他
正常计提折旧
年数总和法
5
3%
8
房屋及建筑物
正常计提折旧
平均年限法
30
5%
2．固资变动方式：将“购入”变动方式中的对应科目设置为“在建工程”，凭证类型设置为“记账凭证”；将“出售”变动方式的对应科目设置为“固定资产清理”，凭证类型设置为“记账凭证”，其他变动方式不变。
3．固资期初数据设置，见表9所示：
表9　固定资产期初数据
卡片编号
固资
编码
固资名称
固资类别
使用状态
增加方式
使用部门
折旧费用科目
001
TY001
DELL计算机
通用设备
使用中
购入
财务部
管理费用－折旧费
002
TY002
HP计算机
通用设备
使用中
购入
行政部
管理费用－折旧费
003
YQ001
验钞机
仪器仪表
使用中
购入
财务部
管理费用－折旧费
004
FW001
办公楼
房屋及建筑物
使用中
购入
行政部（40%）财务部（40%）销售部（10%）采购部（10%）
管理费用－折旧费80%
营业费用－折旧费20%
005
JJ001
沙发
家俱用具及其他
使用中
购入
行政部
管理费用－折旧费
006
JJ002
办公桌
家俱用具及其他
使用中
购入
财务部
管理费用－折旧费
007
DQ001
格力空调
电气设备
使用中
购入
销售部
营业费用－折旧费
008
YS001
长安汽车
交通运输设备
使用中
购入
采购部
营业费用－折旧费
资料续：
卡片编号
原值
累计折旧
已提折旧期间
折旧计算原因
001
13500
4365.00
12
按目前净值和剩余期间计提折旧
002
15000
1212.51
3
按目前净值和剩余期间计提折旧
003
3000
242.50
5
按目前净值和剩余期间计提折旧
004
500000
105555.20
80
按目前净值和剩余期间计提折旧
005

485.01
9
按原值与预计有效期间计提折旧
006
1500
873.00
24
按目前净值和剩余期间计提折旧
007
8000
4000.04
17
按原值与预计有效期间计提折旧
008
10
29070.00
60000（注：工作量计量单位：公里）
按目前净值和剩余工作量计提折旧
（十二）商品劳务
1.商品类型：01 市内烟， 02 市外烟
2.商品性质：名称—库存商品，类别—存货，税率—17%（进项税科目—2171-01-01 ，销项税科目—2171-01-05），成本计算措施--全月平均，其他科目依次为：5101—主营业务收入、5401—主营业务成本、1201—物资采购科目、1243—库存商品、1261—委托代销商品、1291—分期收款发出商品、1251—委托加工物资、税额计算公式：税额=含税金额/（1+税率）*税率。
3.货位：01—总库 02—批发库。
4.商品劳务详见表10所示：
表10 商品劳务
编码
性质
名称
类型
基本
单位
商品属性
其他单位
常用
单位
001
库存商品
甲商品
市内烟
包
库存商品
1箱=5件= 250条=2500包
条
002
库存商品
乙商品
市内烟
包
库存商品
同上
条
003
库存商品
丙商品
市外烟
包
库存商品
同上
条
004
库存商品
丁商品
市外烟
包
库存商品
同上
条

5.库存期初详见表11所示：
表11　库存期初
商品
货位
单位
数量
单价
金额
001 甲商品
01 总库
条
1000
50.000000
50000.00
002 乙商品
01 总库
条
2500
16.000000
40000.00
003 丙商品
01 总库
条
800
37.500000
30000.00
004 丁商品
01 总库
条
220
90.909091
0.00
（十三）付款方式与票据管理
1.付款方式详见表12所示：
表12　付款方式
付 款 方 式
付款方式名称
票 据 管 理
1
现金
否
2
现金支票
是
3
信用卡
否
4
电汇
否
5
信汇
否
6
银行汇票
否
7
商业汇票
否
8
银行本票
否
9
转账支票
是
2.票据购置登记
出纳于12月29日购置如下票据：
（1）工商银行的现金支票和转账支票，现金支票起止号为：658741－658790，转账支票起止号为：456321－456420；
（2）中国银行转账支票，起止号为：151521－151540

三、日常业务处理
重庆新汇有限责任企业在1月发生如下经济业务：
（一）应收应付账款处理
1．1月5日向海华集团企业购置甲乙丙丁四种商品。共计货款42890元挂账。
2. 1月17日东信烟草企业购我企业甲商品和乙商品，共计16430元货款挂账。
3. 1月16日天华商场购我企业甲乙丙丁四种商品，共计14170元货款挂账。
4. 1月21日收到东信烟草企业支付货款15000元。
5. 1月22日收到天华商场支付货款13000元。
6．1月24日付海华集团企业货款40000元
（二）固定资产处理
1．1月25日，用中行美元账户存款购置计算机一台，价格8000美元，当日汇率为1美元＝7.77元人民币，同时用工行存款支付关税3000元，运费1340元，工行转账支票号456325，中行转账支票号151521。
卡片
编号
固资
编码
固资名称
固资类别
使用状态
增加
方式
使用
部门
折旧费用
科目
009
TY003
HP服务器
通用设备
使用中
购入
财务部
管理费用－折旧费
资料续：
卡片编号
原值
折旧计算原因
009
66500
按原值和预计有效期间计提折旧
借：固定资产　66500
　贷：在建工程　66500　　　　（“固定资产”模块中自动生成）
支付有关款项（“现金银行”模块处理）：
借：在建工程　　4340
贷：银行存款－工行存款　　4340
借：在建工程　62160
贷：银行存款－中行存款　　62160　（美元：$8000）
2．1月26日用工商银行存款购入办公用空调一台（转账支票号456326）
卡片
编号
固资
编码
固资名称
固资类别
使用状态
增加
方式
使用
部门
折旧费用
科目
010
DQ002
海尔空调
电器设备
使用中
购入
财务部
管理费用－折旧费
资料续：
卡片编号
原值
折旧计算原因
010
0
按原值和预计有效期间计提折旧
借：固定资产　0
　贷：在建工程　0 （“固定资产”模块中自动生成）
支付有关款项（“现金银行”模块处理）：
借：在建工程　　0
贷：银行存款－工行存款　　0　　
（3）1月29日，录入长安运输车本期工作量：3000公里
（4）1月30日，按固定资产的使用部门计提折旧。
借：管理费用－折旧费（财务部）　858.72
管理费用－折旧费（行政部）　880.28
管理费用－折旧费（销售部）　105.56
管理费用－折旧费（采购部）　105.56
营业费用－折旧费（行政部）　105.56
营业费用－折旧费（财务部）　105.56
营业费用－折旧费（销售部）　186.38
营业费用－折旧费（采购部）　1479.88
　贷：累计折旧　　3827.51
（5）1月31日，将固资编码为TY001的固定资产出售。
借：固定资产清理　8771.25
累计折旧　　　4728.75
　贷：固定资产　　　13500
（三）工资处理
1．工资项目
基本工资、职务工资、工龄、工龄工资、书报费、应发共计、病假天数、病假扣款、事假天数、事假扣款、养老保险、代扣税额、扣款共计、实发共计。其中清零项目有：病假天数、病假扣款、事假天数、事假扣款。
2．计算公式：
（1）职务工资：职务为“主任”或“经理”的“职务工资”为500，职务为“科员”的职务工资为300，职务为“总经理”的职务工资为800：
（2）书报费：职工类型为“管理人员”的“书报费”为80，职工类型为“经营人员”的“书报费”为50；
（3）工龄的计算措施为：以“入职日期”为准，到第二年的当月的工龄算作1，到第三年的当月的工龄算作2，以此类推。例如“入职日期”为1996年5月20日，到1997年5月时工龄就应当为1；
（4）工龄工资＝工龄×10；
（5）应发共计＝基本工资+职务工资+工龄工资+书报费；
（6）病假扣款：当“工龄≤5时，病假扣款＝病假天数×基本工资/21×0.8”， 当“10≥工龄并且工龄>5时，病假扣款＝病假天数×基本工资/21×0.7”， 当“工龄>10时，病假扣款＝病假天数×基本工资/21×0.6”；
（7）事假扣款＝事假天数×基本工资/21；
（8）养老保险＝应发共计×0.05；
（9）计算个人所得税的扣税项目为“应发共计”；
（10）扣款共计＝病假扣款+事假扣款+养老保险+代扣税额；
（11）实发共计＝应发共计-扣款共计。
3．基本工资及考勤资料，
表6-2 基本工资及考勤资料表
职工编号
职工姓名
基本工资
病假天数
事假天数
0101
孙　正
5000

0201
王少红
3200
0.5
3
0202
张中杨
2100

3
0203
赵小兵
2900
3

0301
周　力
3500

2
0302
刘一江
2200
4
1
0401
赵希文
4000
3

0402
孙胜业

0.5
4．工资凭证
为简化处理，将所有职工的“应发共计-病假扣款-事假扣款-养老保险”均记入有关费用科目。
（四）其他经济业务（除尤其阐明外，凭证均直接手工录入）：
1．1月2日，收到工商银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票0元，转账支票号456321。
借： 应付票据　　 0
贷：银行存款－工商银行　　0
2．1月4日，在工行提取现金备用，现金支票号658741。
借：现金　　100000
贷：银行存款－工行存款　　100000
3．1月5日，发放上月工资。
借：应付工资　80000
贷：现金　　　80000
4．1月12日，处置短期投资5000元，取得收入8000元。
借：银行存款－工行存款　　8000
贷：短期投资－股票投资　　5000
投资收益　　　　　　　3000
5．1月17日，销售部周力报销去年预借的差旅费800元。
借：营业费用－差旅费　　800
现金　　　　　 200
贷：其他应收款－其他应收个人款（周力）　1000
6. 1月21日收到东信烟草企业转账支票一张，为货款15000元，支票号为587135；
借：银行存款－工商银行　15000
贷：应收账款　　　　15000　
7．1月22日，采购部赵希文报销差旅费1000元，招待费700元。
借：营业费用－差旅费　1000
营业费用－招待费　700
贷：其他应收款－其他应收个人款（赵希文）　1700
8. 1月22日收到天华商场货款转账支票1张， 为货款13000元，支票号为631258；
借：银行存款－工商银行　13000
贷：应收账款　13000
9.1月24日开出转账支票一张40000元，付海华集团企业货款，支票号为456324。
借：应付账款　40000
贷：银行存款－工商银行　40000
10．1月26日，付水电费350元，其中：行政部200元，财务部150元。
借：管理费用－其他费用　200
管理费用－其他费用　150
贷：现金　　350
11．1月31日，期末汇率调整，期末汇率为1美元＝7.75元人民币。【注：采取期末调汇功效生成】
借：财务费用－汇兑损益　340
　贷：银行存款－中国银行　340
12．1月31日，按当月应缴增值税额计算应交的城市维护建设税（税率7%，20869.01×7%）。
借：主营业务税金及附加　1460.83
　贷：应交税金－应交城市维护建设税　1460.83
13．1月31日，结转损益。【注：由结转损益功效自动生成】
借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　3000.00
　贷：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　3000.00
借：本年利润 1460.83
贷：主营业务税金及附加 1460.83
借：3131 本年利润 22507.39
贷：5501-02 差旅费/04 采购部 1000.00
贷：5501-02 差旅费/03 销售部 800.00
贷：5501-03 招待费/04 采购部 700.00
贷：5501-04 折旧费/01 行政部 105.56
贷：5501-04 折旧费/02 财务部 105.56
贷：5501-04 折旧费/03 销售部 186.39
贷：5501-04 折旧费/04 采购部 1479.88
贷：5501-05 工资/03 销售部 9080.00
贷：5501-05 工资/04 采购部 9050.00
借：3131 本年利润 30470.12
贷：5502-04 折旧费/01 行政部 880.28
贷：5502-04 折旧费/02 财务部 858.72
贷：5502-04 折旧费/03 销售部 105.56
贷：5502-04 折旧费/04 采购部 105.56
贷：5502-05 工资/01 行政部 15320.00
贷：5502-05 工资/02 财务部 12850.00
贷：5502-99 其他费用 350.00
借：3131 本年利润 -4660.00
贷：5503-02 利息收入 -5000.00
贷：5503-03 汇兑损益 340.00
四、报表
利用金算盘电子表格中的报表模板生成利润表与资产负债表。