XXXX报关员讲义.docx

第一节 报关

一、报关的含义
1.报关的定义
收发货人-----进出口货物
运输工具的负责人----进出境运输工具
物品的所有人----进出境物品
要点:
1.经由设立海关的地点进出境是货物\物品\运输工具进出境的基本原则;
2.报关主体须及时向海关履行申报义务;
典型考题
(2005多选)下列关于进出口货物报关的表述，正确的是　
A、进出口货物报关是指进出口货物收发货人或其代理人向海关办理货物进出境手续及相关海关事务的过程
B、进出口货物报关只能在进出境地海关办理
C、进出口货物报关可以由进出口收发货人自行办理，也可以委托报关企业代为办理
D、进出口货物报关应由依法取得报关员从业资格，并在海关注册登记的报关员办理
答案:ACD
点评:本题属于直接援引型,但是题目综合了第1章和第3章的内容,加大了题目的难度 。
2.报关与通关
（1）相同点：
两者都是针对运输工具、货物、物品的进出境；
（2）不同点：
报关仅指海关管理相对人（进出口企业、报关企业、报关员）向海关办理进出境及相关手续。
通关不仅包括海关管理相对人向海关办理进出境及相关手续；还包括海关对进出境运输工具、货物、物品依法进行监督管理，核准其进出境的管理过程

3.报关与报检
在货物进出境过程中，有时还需要办理“报检”手续。
报检也称报验，是指对外贸易关系人按照法律、法规、合同的规定或者根据需要进出口商品检验机构申请办理检验、检疫、鉴定工作的手续。
报检的目的：
检查所进口的商品是否符合国家卫生标准或是为了防止疾病的传播。
需要报检的商品报关流程(以进口为例)

结论：一般而言，报检、报验手续要先于报关手续办理
二、报关的分类
主要有
对象:运输工具、货物、物品报关
目的：进境、出境报关
行为性质：自理和代理报关
主要讲一下：自理和代理报关
1、自理报关：进出口货物的收发货人自行办理报关手续称为自理报关。自理报关单位必须具有对外贸易经营权和报关权。
2、代理报关：指接受进出口货物收发货人的委托代理其办理报关手续的行为。代理报关根据承担的法律责任不同又可以分为直接代理报关和间接代理报关。

直接代理报关：指报关企业接受委托人（即进出口货物收发货人）的委托，以委托人的名义办理报关手续的行为。

间接代理报关：指报关企业接受委托人的委托以报关企业自身的名义向海关办理报关纳税的行为。

现状:我国报关企业大都采用直接代理形式代理报关
间接代理报关只适用于经营快件业务的国际货代企业
代理报关的属性与法律责任

报关企业代理报关
代理方式
行为
属性
法律责任
直接代理
委托代理行为
法律后果直接作用于被代理人（委托人），报关企业也应承担相应的法律责任
间接代理
视同报关企业自己报关
法律后果直接作用于代理人（报关企业）；由报关企业承担收发货人自己报关时所应承担的相同法律责任
结论：同一代理报关业务，若采用间接代理，报关企业要比直接代理报关时承担的责任大。
在直接代理报关中，代理人代理行为的法律后果直接由代理人承担；而在间接代理
典型例题
报关中，代理人代理行为的法律后果由代理人间接承担。（2003年判断）
答案：错
点评：直接引自教材上的原话，较易。
我国报关企业目前大都采取直接代理形式代理报关，即接受委托人（进出口货物收发货人）的委托，以报关企业自身的名义向海关办理进出口报关手续。(2006判断题)
答案:错
点评:直接代理形式代理报关，应该是接受委托人（进出口货物收发货人）的委托，以委托人的名义向海关办理进出口报关手续。属于直接考定义，较易。
间接代理报关只适用于经营快件业务的国际货物运输代理企业。(2007年试题)
答案: 对
点评：直接引自教材上的原话，较易。
（2007多）进出口货物收发货人进口货物可采用的报关方式是:
A.自理报关
B.委托报关以委托人的名义代理报关
C.委托已在海关办理报关注册的货代公司以委托人的名义代理报关
D.委托报关公司以报关公司的名义代理报关
答案：ABC
点评：本题归纳了自理报关和代理报关的考点，难度较大，其中“委托报关公司以报关公司的名义代理报关“实际上是想考间接代理，但间接代理只适用于经营快件的货代企业而不是报关公司。
三、报关的内容
1.运输工具报关

运输工具舱单申报
舱单分类：原始舱单、预配舱单、装乘（载）舱单；
进境舱单申报：抵达目的港前传输原始舱单海关接受后办理货物物品的申报
出境舱单申报：办理货物物品的申报前向海关传输预配舱单；货物运到海关监管场所后开始装货前向海关传输装乘（载）舱单电子数据。
（2008判断）进境运输工具载有货物，物品的，运输工具负责人应当在规定时间内先海关传输原始舱单主要数据，并在进境货物物品运抵目的港以前向海关传输原始舱单其他数据。
答案：对
点评：教材原话，较易。
2.货物报关：了解基本步骤
3.物品报关
（1）自用合理数量原则
“自用合理数量原则” 是海关对进出境物品监管的基本原则，也是对进出境物品报关的基本要求。
“合理数量”对行李物品是根据旅行目的和居留时间规定的正常数量，对邮递物品是海关规定的征免限制。
通过随身携带或邮政渠道进出境的货物要按照货物办理进出境报关手续。
（2）行李物品申报的基本内容
“红绿通道”的含义
旅客在进出境环节中可以选择的带红色标志和绿色标志的两种通关通道.
“红绿通道”制度的适用范围：
包括我国在内的世界上大多数国家的海关法律都规定旅客进出境采用“红绿通道”制度。
“红绿通道”的适用:
绿色
红色
(1)携带的旅行自用物品在数量和价值上均不超过免税限额;
(2)无国家限制或禁止进出境物品的旅客。
(1)携带的旅行自用物品在数量和价值(5000元人民币)上超过免税限额;
(2)携带国家限制或禁止进出境物品的旅客。
(3)随身携带了非旅行自用物品(如;货样)
行李物品的申报流程
最新规定:
进出境旅客没有携带申报物品的,无需填申报单,选择无申报通道通关.

典型考题
下列关于进出境行李物品“双通道制”的规定，下列正确的有：（2002）
A携带按规定应该征税的物品进境的旅客应该选择“申报”通道
B不明海关规定或不知如何选择的旅客可选择“无申报”通道
C携带须登记复带出（进）境物品的旅客可选择“无申报”通道
D携带物品超出规定免税限量的旅客应该选择“申报”通道
答案：AD
解析：根据进出境行李物品“双通道制”的规定：绿色标志的通道（即“无申报”通道，适用于携带的物品在数量和价值上均不超过免税限额，且无国家限制或禁止进出境物品的旅客。红色标志的通道（即“申报”通道）则适用于携带有上述绿色通道适用物品以外的其他物品的旅客，例如：携带应征税的物品进境的旅客、携带须登记复带出（进）境物品的旅客、携带物品超出规定免税限量的旅客等。对于不明海关规定或不知如何选择的旅客应该向海关人员进行咨询或者选择“申报”通道。
（3） 邮递物品的报关
我国是《万国邮政公约》的签约国之一，根据这一公约的规定，进出口邮包必须由寄件人填写“报税单”（小邮包填写绿色标签），并且通过邮政企业或快递公司呈递给海关。
我国是《万国邮政公约》的签约国之一，根据这一公约的规定，进出境邮递物品的“报税单”和“绿色标签”应随同物品通过哪个企业（ ）或当事人呈递给海关：（2002年考题）
A、专业报关企业
B、代理报关企业
C、邮政企业
D、收、发货人
答案:C
（4）（09新）进出境其他物品的报关
暂时免税进出境物品

享有外交特权和豁免权的外国机构或者人员

第二节:海关管理概述
一、海关的性质和任务
（一）海关的性质
1.海关是国家行政机关(国务院直属机构)
立法权;全国人大
国家机关的分类 司法权:检察院
行政管理权:国务院
2.海关是国家进出境(关境)监管机关
(1)国境和关境的含义：
国境是指一个国家的国土疆域的范围；
关境是指适用于同一海关法或实行同一关税制度的领域。
(2)国境和关境的关系
一般情况:关境等于国境
我国:国境 (关境+单独关税区) ＞关境;
单独关税区:香港、澳门和台、澎、金、马单独关税区 ;
管理:在单独关境内，各自实行单独的海关制度。
欧盟:国境 ＜关境(二十几个成员国的国境之和)
欧盟成员国介绍：
奥地利、比利时、荷兰、卢森堡、塞浦路斯、捷克、德国、丹麦、爱沙尼亚、希腊、西班牙、芬兰、法国、英国、匈牙利、爱尔兰、意大利、立陶宛、拉脱维亚、马耳他、波兰、葡萄牙、瑞典、斯洛文尼亚、斯洛伐克。 罗马尼亚和保加利亚。欧盟目前已成为一个拥有２７个成员国，人口超过４.８亿的大型区域一体化组织。
3.海关的监管活动是国家的行政执法活动;
海关事务属于中央立法事权；省、自治区、直辖市人大和人民政府不得制定海关法规，其制定的地方法规、规章也不是海关执法的依据
典型试题：
（2000年试题）根据《中华人民共和国海关法》的规定，中华人民共和国海关是属于下述那类性质的机关？
A、司法机关
B、税收机关
C、监察机关
D、监督管理机关
答案：D
（2000年试题）中国海关是国家的行政管理机关，致力于维护国家主权和利益，促进对外经济贸易和科技交往，保障国家的政治、经济不受损害，保障社会主义现代化建设。
答案：对
（二）海关的任务
典型试题：
（2000年多选）《中华人民共和国海关法》规定，中华人民共和国海关的基本任务是：　　
A、监督管理　B、征收关税　C、查缉走私　D、编制统计
答案：ABCD
（2004年多选）海关统计是国家进出口货物贸易统计，是国民经济统计的组成部分。
答案：对
123
二、我国海关的法律体系

三、海关的权力
（一）海关的权力的基本内容

（二）、须重点掌握的权力

1、检查权

典型试题：

（2004年单选）在下列哪种情况下海关行使检查权需经直属海关关长或其授权的隶属海关关长批准
A、在海关监管区和海关附近沿海沿边规定地区以外，检查进出境运输工具
B、在海关监管区和海关附近沿海沿边规定地区，检查走私嫌疑人的身体
C、在海关监管区和海关附近沿海沿边规定地区以外，检查有走私嫌疑的运输工具
D、在海关监管区和海关附近沿海沿边规定地区，检查有藏匿走私货物、物品嫌疑的场所
参考答案：C
2、查询权
海关在调查走私案件时，经直属海关关长或其授权的隶属海关关长批准；可以查询案件涉嫌单位和涉嫌人员在金融机构、邮政企业的存款、汇款。

典型试题
（2003年判断）海关调查人员在调查走私案件时，可以径行查询案件涉嫌单位和涉嫌人员在金融机构、邮政企业的存款、汇款。

参考答案：错
解析：海关在调查走私案件时，经直属海关关长或其授权的隶属海关关长批准；可以查询案件涉嫌单位和涉嫌人员在金融机构、邮政企业的存款、汇款。
3．稽查权
（1）稽查时限
自进出口货物放行之日起3年内或者在保税货物、减免税货物的海关监管期限内及其后的3年内，海关可以实施稽查。
（2）稽查对象
与进出口货物直接有关的企业、单位的会计账簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料和有关进出口货物。

关联考点：第七章第二节：海关稽查制度

典型试题：
（（2003单选）根据《中华人民共和国海关稽查条例》的规定，海关对一般进出口货物的稽查时限是自海关放行进出口货物之日起——.
A、一年内B、三年内C、五年内D、八年内
参考答案：B
4．扣留权

典型试题：
（2003判断）根据《中华人民共和国海关法》规定，在海关监管区和海关附近沿海沿边地区，海关有权检查、扣留有走私嫌疑的运输工具、货物、物品以及走私嫌疑人员。

参考答案：错，扣留走私嫌疑人需要经过关长批准。
5．提取货物变卖，先行变卖权
（1）海关可以依法提取变卖超过3个月未向海关申报的进口货物和已经被声明放弃的货物；
（2）对于海关依法扣留的货物、物品不宜长期保留的，经直属海关关长或其授权的隶属海关关长批准，可以先行依法变卖。
6．税收保全
纳税义务人不能提供纳税担保的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取下列税收保全措施：
A、书面通知纳税义务人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税义务人相当于应纳税款的存款；
B、扣留纳税义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他财产。 
7．税收担保
经海关批准的暂进出境货物、保税货物，其收发货人须缴纳相当于应纳税款的保证金或提供其他形式的担保后，才可准予暂时免纳关税。
8．处罚担保
对于有违法嫌疑的货物、物品、运输工具无法或不便扣留的，或者有违法嫌疑但依法不应予以没收的货物、物品、运输工具、当事人申请先予放行或解除扣留的，海关可要求当事人或者运输工具负责人提供等值担保。未提供等值担保、海关可以扣留当事人等值的其他财产；受海关处罚的当事人在离镜前未缴纳罚款，或未缴清依法被没收的违法所得和依法被追缴的货物、物品、走私运输工具的等值价款的，应当提供相当与上述款项的担保。

（三）、 海关权力考试题型
题型一
l 主要考查是否掌握权利的分类及各自包含的具体类型,主要代表题目为2007和2008年的考题,例如:

:(2007单) 依法对待定的进出口货物,物品减征或免征关税是海关的权利之一,这种权利属于A.行政许可权 B.税费征收权
C.行政裁定权 D.行政强制权
答案: B

(2007多)下列行政行为中,属于海关行使行政强制权的是:
A.依法提取变卖处理超期未报货物
B.对超期申报的货物征收滞报金
C.扣留纳税义务人价值相当于应纳税款的货物
D.取消有违法情事的报关企业的报关资格
答案:ABC

(2008单)海关对于暂准进出境货物，应在收发货人缴纳相当与税款的保证金或者提供其他形式的担保后，方可暂免征关税，海关的此权利属于
A 税费征收权
B 行政强制权
C行政处罚权
D行政审批权
答案:B
题型二
重点考查各权利的行使条件和前提,常考的有检查权、查询权、稽查权、扣留权。代表题目如下：

(2005年单选)海关行使下列哪些权力时需经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准：
A. 在调查走私案件时，查询案件涉嫌单位和涉嫌人员在金融机构、邮政企业的存款、汇款
B. 在海关监管区和海关附近沿海沿边规定地区，检查走私嫌疑人的身体
C. 检查有走私嫌疑的进出境运输工具
D. 询问被稽查人的法定代表人、主要负责人员和其他有关人员与进出口活动有关的情况和问题

答案：A.
解析：在调查走私案件时，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，才能够查询案件涉嫌单位和涉嫌人员在金融机构、邮政企业的存款、汇款。

（2006判断）海关对进出境运输工具的检查不受海关监管区域的限制。 
 答案：对
题型三

l 考察权利的含义，即定义。重点考一些容易混淆的权利如税收保全、处罚担保、税收担保等。

总结:需经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准才能够行使的权利:
(1)在 “两区”外检查有走私嫌疑的运输工具和场所;
(2)查询有走私嫌疑单位和人员的银行存、汇款；
（3）扣留走私嫌疑人员；
（4）行使先行变卖权；
（5）行使强制扣缴和变价抵缴关税权；
（6）采取税收保全措施。

（四）海关行使权力的基本原则
1、合法原则
（1）    行使行政权力的主体合法
（2）    行使行政权力必须有法律规范为依据
（3）    行使权力的方法、手段、步骤、时限等程序应合法
（4）    一切行政违法的主体都应承担相应的法律责任
2、适当原则
适当原则指权力的行使应该以公平性、合理性为基础，以正义性为目标。

3、依法独立行使原则
海关实行高度集中统一的管理体制和垂直领导方式，地方各级海关只对海关总署负责。“各地方、各部门应当支持海关依法行使职权，不得非法干预海关的执法活动。”

4、依法受到保障原则
海关在依法执行职务时，有关单位和个人应该给予配合。

（五）海关权力的监督

海关执法监督主要指中国共产党的监督、国家最高权利机关的监督、国家最高行政机关的监督、监察机关监督、审计机关的监督、司法机关的监督、管理相对人的监督、社会的监督以及海关内部的监督。
四、海关的管理体制和机构
（一）海关的领导体制
1、《海关法》规定：我国海关实行集中统一的垂直领导体制；
2、海关依法独立行使职权，向海关总署负责；
（二）海关的设关原则
1、国家在对外开放的口岸和海关监管业务集中的地点设立海关；
2、海关的隶属关系，不受行政区划的限制；

（三）海关的组织机构：

1、海关的级别管理
国务院

海关总署（海关系统的最高领导部门，下设广东分署）

直属海关（41个直属海关，发挥着承上启下的作用）

隶属海关（具体办理海关业务的海关）

2、海关缉私警察机构
（1）走私犯罪侦查局成立于1998年；
（2）走私犯罪侦查局是海关总署的一个内设局，又是公安部的一个序列局，实行海关总署和公安部的双重领导以海关领导为主。
第三节：报关单位
一、报关单位的概念

二、报关单位的类型

典型试题
（2001年单选）报关企业是指已完成______ 手续，取得办理进出口货物报关资格的境内法人。（A）、工商注册登记 （B）、税务登记 （C）、企业主管部门批准 （D）、海关报关注册登记
答案：D
（2004年单选）下列企业、单位中不属报关单位的是：
（A）、经海关批准在海关临时注册登记的境内某大学
（B）、在海关注册登记的经营进出境快件业务的某快递公司
（C）、在海关注册登记的某外商投资企业
（D）、在海关注册登记的经营转关运输货物境内运输业务的某承运人
参考答案：D
（2005多选）下列表述中属于报关单位共有特征的是
A、具有对外贸易经营权
B、经海关注册登记，取得报关资格
C、能独立承担相应的经济和法律责任
D、是境内法人或其他组织
答案：ＢＣＤ
（2008判断）报关单位必须在取得对外贸易经营权并依法在海关注册登记后，才能办理报关手续。
答案：错
解析：只有进出口货物收发货人需取得对外贸易经营权。

三、报关单位注册登记
（一）报关单位注册登记制度
进出口货物收发货人:备案制；
报关企业:注册登记许可制；
临时报关单位:办理临时注册登记手续,一般不发注册登记证书, 临时注册登记证明的有效期7日；
（二）报关企业注册登记
1、报关企业注册登记的流程

2、进出口货物收发货人注册登记流程序

典型试题：
报关企业注册登记许可条件中对企业人员的要求包括(2005年试题)
A、报关员人数不少于5名
B、投资者、报关业务负责人、报关员无走私记录
C、报关业务负责人具有5年以上从事对外贸易工作经验或者报关工作经验
D、报关业务负责人、报关员要通过海关规定的业务考核
答案：A、  B、  C、
（05单选）报关企业注册登记许可，应由下列哪个部门作出：
A. 海关总署
B. 直属海关
C. 隶属海关
D. 海关总署授权的直属海关或隶属海关
答案：B
（07判断）报关企业和进出口货物发货人须经海关注册登记许可后方可向海关办理报关单位注册登记手续。
答案：错
（08判断）报关企业注册登记许可条件之一是注册资本不低于150万人民币，报关企业跨关区分支机构注册资本不低于50万人民币 。
答案：错
解析：应该是报关企业增加注册资本50万人民币 。
（08多选）根据海关规定，无需办理报关注册登记许可，可直接向海关办理报关注册登记的单位有
A 兼营进出口货物代理报关业务的国际货物运输公司
B 有权从事对外贸易经营活动的境内个体工商者
C 有权从事对外贸易经营活动的境内商贸组织
D 需从事非贸易性进出口的台湾企业驻沪办事处
答案：BCD
3、报关企业及分支机构注册登记许可的变更和延续
有效期
变更
延续
二年
企业名称、注册资本、法定代表人有变 ，以书面形式向注册地海关申请，注册地海关初审后报直属海关决定
有效期届满四十日前申请，符合条件的可延续二年
典型试题：
下列关于报关企业跨关区分支机构的表述,正确的是:(2007)
A.报关企业跨关区分支机构注册登记许可期限为3年
B.经海关批准后,报关企业跨关区分支机构可以延续注册登记许可
C.报关企业跨关区分支机构的报关员人数不少于5名
D.报关企业跨关区分支机构负责人应当具有5年以上报关工作或者外贸工作经验
答案:BD
4．报关企业注册登记许可及注册登记的注销和撤销

报关企业许可注销
报关企业许可撤销
报关单位（含收发货人）注销登记
1）有效期届满未延续；
2）报关企业依法终止；
3）注册登记许可依法被撤销、撤回，或注册登记许可证件依法被销；
4）因不可抗力导致注册登记许可事项无法实施；
1）海关工作人员滥用职权、玩忽职守作出准予注册登记许可决定；
2）超越法定职权作出准予注册登记许可决定；
3）违反法定程序作出准予注册登记许可决定；
4）对不具备申请资格或者不符合法定条件的申请人准予注册登记许可；
5）被许可人以贿赂等不正当手段取得注册登记许可

1）破产解散、自动放弃报关权、或分立成2个以上新企业
2）被工商部门注销登记或吊销营业执照
3）丧失独立承担责任能力的
4）报关企业丧失注册登记许可
5）进出口收发货人的对外贸易经营者备案登记表或者外商投资企业批准证书失效的及其他情形
(2006多选) 海关依法可以注销企业注册登记许可的情况有
A．注册登记许可有效期届满的 
    B．被工商行政管理部门吊销营业执照的 
    C．提供虚假资料，骗取注册登记许可的 
    D．报关企业依法终止的 
答案：ABCD
解析：C虽然属于撤销的情况，但是撤销许可后海关应该依法注销。
5、报关单位注册登记证书

有效期
换证
变更
报关企业注册登记证书
2年
在办理许可延期的同时办理换证手续
报关企业取得变更注册登记许可后或进出口收发货人单位名称、企业性质、企业住所、法定代表人等海关注册登记内容发生
变化时，应该自批准
变更之日起30日内
办理变更手续。
收发货人报关注册登记证书
3年
有效期届满前30日到注册地海关办理换证手续。
(2005年试题)报关企业报关注册登记证书和进出口收发货人报关注册登记证书的有效期：
A. 均为2年
B. 均为3年
C. 报关企业为3年，进出口货物收发货人为2年
D. 报关企业为2年，进出口货物收发货人为3年
答案：D
解析：报关企业报关注册登记证书为的有效期2年，进出口收发货人为报关注册登记证书的有效期3年 。

四、报关单位的报关行为规则

报关企业
进出口货物收发货人
1、地域规则
报关企业可在注册登记许可的直属海关关区内各口岸或海关监管业务集中的地点从事报关服务.在注册登记许可区域以外从事报关服务的,应当申请分支机构注册登记许可并设立分支机构。
1、地域规则
进出口货物收发货人在海关办理注册登记后可以在中华人民共和国关境内各个口岸地或者海关监管业务集中的地点办理本企业的报关业务。
2、代理报关规则
（1）报关企业可以代理进出口货物收发货人办理报关手续；
（2）代理报关时，应该与委托人签订书面的委托协议，并应该承担对委托人所提供情况的真实性、完整性进行审查。
2、代理报关规则
进出口货物收发货人只能够办理本单位的报关业务，不能代理其他单位报关。
3。报关企业不得以任何方式出让其名义，供他人办理报关手续。
4。 应该对其所属报关员的报关行为承担法律责任。并应自报关员离职之日起7日内向海关报告和注销其报关员证。
5、纸质报关单须加盖报关专用章。

3、进出口货物收发货人不得委托未取得注册登记许可，未在海关办理注册登记的单位或个人办理报关业务。
4。应该对其所属报关员的报关行为承担法律责任
。并应自报关员离职之日起7日内向海关报告和注销其报关员证。
5、纸质报关单须加盖报关专用章。
典型试题
（2006单选） 下列关于报关企业力进出口货物收发货人报关范围的表述，正确的是：
A．两者均可在关境内各海关报关 
    B．两者均只能在注册地海关辖区内各海关报关 
    C．报关企业可以在关境内各海关报关；进出口货物收发人只能在注册地海关辖区内各海关报关 
    D．报关企业只能在注册地海关辖区内各海关报关；进出口货物收发货人可以在关境内各海关报关 
答案：D
(2007单选)下列关于进出口货物收发货人和报关企业报关行为规则的表述,错误的是:
A.两者办理报关业务时,向海关递交的纸质进出口货物报关单必须加盖本单位在海关备案的报关专用章
B.两者均应对其所属报关员的报关行为承担相应的法律责任
C.两者均可以代理其他单位办理报关业务
D.两者均可在其注册登记地直属海关关区内各口岸或者海关业务集中的地点办理报关业务
答案: C

五、海关对报关单位的分类管理
（一）分类管理的综合规定

（二）管理措施的实施
1.报关企业代理进出口货物收发货人开展报关业务，海关按照报关企业和进出口货物收发货人各自适用的管理类别分别实施相应的管理措施。
因企业的管理类别不同导致应当实施的管理措施抵触的，海关按照下列方式实施：
（1）报关企业或者进出口货物收发货人为C类或者D类的，按照较低的管理类别实施相应的管理措施；
（2）报关企业和进出口货物收发货人均为B类以上管理类别的，按照报关企业的管理类别实施相应的管理措施。
2.加工贸易经营企业与承接委托加工的生产企业管理类别不一致的，海关对该加工贸易业务按照较低的管理类别实施相应的管理措施。
3.在海关注册登记的加工企业，按照进出口货物收发货人实行分类管理。

类别
进出口收发货人
报关企业
AA
（1）已适用A类管理1年以上；
（2）上一年度进出口总值3000万美元（中西部1000万美元）以上；
（3）经海关验证稽查，符合海关管理、企业经营管理和贸易安全的要求；
（4）每年报送《经营管理状况报告》和会计师事务所出具的上一年度审计报告；每半年报送《进出口业务情况表》。
（1）已适用A类管理1年以上；
（2）上一年度代理申报的进出口报关单及进出境备案清单总量在2万票（中西部5000票）以上；
（3）经海关验证稽查，符合海关管理、企业经营管理和贸易安全的要求；
（4）每年报送《经营管理状况报告》和会计师事务所出具的上一年度审计报告；每半年报送《报关代理业务情况表》。
A
（1）已适用B类管理1年以上；
（2）连续1年无走私罪、走私行为、违反海关监管规定的行为；
（3）连续1年未因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政处罚；
（4）连续1年无拖欠应纳税款、应缴罚没款项情事；
（5）上一年度进出口总值50万美元以上；
（6）上一年度进出口报关差错率3%以下；
（7）会计制度完善，业务记录真实、完整；
（8）主动配合海关管理，及时办理各项海关手续，向海关提供的单据、证件真实、齐全、有效；
（9）每年报送《经营管理状况报告》；
（10）按照规定办理《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》的换证手续和相关变更手续；　（11）在商务、人民银行、工商、税务、质检、外汇、监察等行政管理部门和机构无不良记录。

（1）已适用B类管理1年以上；
（2）企业以及所属执业报关员连续1年无走私罪、走私行为、违反海关监管规定的行为；
（3）连续1年代理报关的货物未因侵犯知识产权而被海关没收；
（4）连续1年无拖欠应纳税款、应缴罚没款项情事；
（5）上一年度代理申报的进出口报关单及进出境备案清单等总量在3000票以上；
（6）上一年度代理申报的进出口报关差错率在3%以下；
（7）依法建立账簿和营业记录，真实、正确、完整地记录受委托办理报关业务的所有活动；
（8）每年报送《经营管理状况报告》；
（9）按照规定办理注册登记许可延续及《中华人民共和国海关报关企业报关注册登记证书》的换证手续和相关变更手续；
（10）在商务、人民银行、工商、税务、质检、外汇、监察等行政管理部门和机构无不良记录。
B
进出口货物收发货人未发生C、D类企业所列情形并符合下列条件之一的，适用B类管理：
　　（1）首次注册登记的；
　　（2）首次注册登记后，管理类别未发生调整的；
　　（3）AA类企业不符合原管理类别适用条件，并且不符合A类管理类别适用条件的；
　　（4）A类企业不符合原管理类别适用条件的。
报关企业未发生C、D类企业所列情形，并符合下列条件之一的，适用B类管理：
　　（1）首次注册登记的；
　　（2）首次注册登记后，管理类别未发生调整的；
　　（3）AA类企业不符合原管理类别适用条件，并且不符合A类管理类别适用条件的；
　　（4）A类企业不符合原管理类别适用条件的。

C
（1）有走私行为的；
（2）1年内有3次以上违反海关监管规定行为，或者1年内因违反海关监管规定被处罚款累计总额人民币50万元以上的；
（3）1年内有2次因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政处罚的；
（4）拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币50万元以下的。

（1）有走私行为的；
（2）1年内有3次以上违反海关监管规定的行为，或者1年内因违反海关监管规定被处罚款累计总额人民币50万元以上的；
（3）1年内代理报关的货物因侵犯知识产权而被海关没收达3次的；
（4）上一年度代理申报的进出口报关差错率在10%以上的；
（5）拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币50万元以下的；
（6）代理报关的货物涉嫌走私、违反海关监管规定拒不接受或者拒不协助海关进行调查的；
（7）被海关暂停从事报关业务的。
D
（1）有走私罪的；
（2）1年内有2次以上走私行为的；
（3）1年内有3次以上因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政处罚的；
（4）拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币50万元以上的。
（1）有走私罪的；
（2）1年内有2次以上走私行为的；
（3）1年内代理报关的货物因侵犯知识产权而被海关没收达4次以上的；
（4）拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币50万元以上的。

典型试题：
（2008多选）下列关于报关单位分类管理的表述 正确的是
Ａ、A 类报关企业代理B 类进出口收发货人开展报关业务的 ，适用B 类管理措施
B、 C类报关企业代理D类进出口收发货人开展报关业务的，适用D类管理措施
C、 AA类报关企业代理A类进出口收发货人开展报关业务的，适用AA类管理措施
D 、A类报关企业代理AA类进出口收发货人开展报关业务的，适用A类管理措施
答案：ＢＣＤ
（2008判断）在海关注册登记的加工企业，不属于海关报关单位分类管理范围。
答案：错
解析：在海关注册登记的加工企业，按照进出口货物收发货人实行分类管理。
（三）管理类别的设定

六、报关单位的法律责任
（一）在办理货物申报一些重要栏目如：品名、税则号列、数量、规格、价格、贸易方式、原产地、启运地、运抵低、最终目的地发生申报错误 ，根据错误的影响程度不同进行不同的处罚：
情形
处罚
影响海关统计准确性
警告或1000——1万元的罚款
影响海关监管秩序的
警告或1000——3万元的罚款
影响国家许可证件管理的
货物价值5%——30%的罚款
影响国家税款征收的
漏缴税款的30%——200%的罚款
影响国家外汇、出口退税管理的
申报价格10%——50%的罚款
（二）罚款
报关单位有下列情况之一的，处货值5%以上30%以下罚款
（1）未经海关许可，擅自将海关监管货物开拆、提取、交付、发运、调换等其他处置的；
（2）未经海关许可，在海关监管区外存放海关监管货物；
（3）经营海关监管货物的运输、存储、加工等业务，有关货物灭失数量短少或记录不真实，不能提供正当理由；
（4）经营海关监管货物的运输、存储、加工等业务，不按照规定办理收存、交付、核销等手续；
（5）未如实向海关申报加工贸易制成品单耗料量；
（6）未按照规定期限将过境、转运、通运货物运输出境，擅自留在境内；（7）未按照规定期限将暂时进出口货物复运出（进）境，擅自留在境内（外）；
（8）有违反海关规定的其他行为，致使海关不能或中断对进出口货物实施监管的。
1000～5000元罚款
3万元以下罚款
5万元以下罚款

5万元以上罚款
10万元以下罚款
30万元以下罚款

100万元以下罚款
A.海关注册登记内容发生变更，未按照规定向海关办理变更手续;
B.未向海关备案，擅自变更或者启用“报关专用章”的；
C.所属报关员离职，未按照规定向海关报告并办理相关手续的
A、擅自开启或者损毁海关封志
B、遗失海关制发的监管单证、手册等凭证，防碍海关监管的
A、未按照规定如实向海关申报知识产权情况，或未提交有关证明文件
B、报关企业非法代理他人报关或超出从业范围

伪造、变造、买卖海关单证等凭证，妨 碍海关监管的，处5万元以上50万元以下罚款
A、报关单位向工作海关人员行贿，撤销其报关从业资格，并处10万元以下罚款；
B、未经过海关注册从事报关业务的，没收所得，并处10万元以下罚款；
提供虚假资料骗取海关登记的，撤销登记，并处30万元以下罚款；
违反规定进出口国家禁止进出口的货物，责令退回，并处100万元以下罚款；
（三）其他处罚
暂停报关业务
(六个月内)
撤销注册登记
撤销报关权
(不得再注册)
其他综合处罚
A、拖欠税款或者不履行纳税义务的；
B、报关企业出让其名义供他人办理报关手续的；

A、报关企业构成走私罪或1年内有2次以上走私行为；
B、所属报关员1年内3人次以上被海关暂停执业；
C、被海关暂停执业，恢复后1年内再次被暂停的。
报关单位向工作海关人员行贿，撤销其报关从业资格，并处10万元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任，并不得重新注册为报关企业；
报关企业非法代理他人报关或超出从业范围进行报关的，处5万元以下罚款，暂停其6个月以内从事报关业务；情节严重的，撤销其报关注册登记。
典型试题：
(2006多选) 报关企业违反海关监管规定，海关予以警告，责令其改正，并可以处人民币1000元以上5000元以下罚款的情形有：
    A．未按照规定向海关办理企业名称变更手续的 
    B．启用报关专用章未向海关备案的 
    C．所属报关员离职之日起7日内向海关报告，但未办理注销手续的 
    D．所属报关员1年内3人次以上被海关暂停执业的 
答案:ABC
第四节：报关员
一、报关员的概念与资格
1、报