医院财务分析和相关指标说明.ppt

单击此处编辑母版标题样式,*,*,单击此处编辑母版标题样式,第,*,页,单击此处编辑母版标题样式,*,第,*,页,*,单击此处编辑母版标题样式,*,*,单击此处编辑母版标题样式,*,*,单击此处编辑母版标题样式,*,*,单击此处编辑母版标题样式,*,*,单击此处编辑母版标题样式,*,*,单击此处编辑母版标题样式,*,*,单击此处编辑母版标题样式,*,*,单击此处编辑母版标题样式,*,*,单击此处编辑母版标题样式,*,*,医院财务分析和相关指标说明,医院财务分析定义,医院财务分析作用,医院财务分析内容,医院财务分析方法,相关指标解释,内容提要,医院财务分析和相关指标说明,2/31,一、医院财务分析定义,新,医院财务制度,第六十九条要求，医院应经过相关指标对医院财务情况进行分析。,财务分析是以医院财务汇报等会计资料为基础，采取一定技术和方法，对医院财务情况和经营结果进行评价和剖析一项财务活动，以反应医院在运行过程中利弊得失、财务情况及发展趋势。,医院财务分析和相关指标说明,3/31,二、医院财务分析作用,财务分析是以医院财务汇报反应财务指标为主要依据，为改进医院管理工作和优化经济决议提供主要财务信息。其目标是帮助医院管理者查找经营过程中利弊，了解并掌握医院财务情况及其发展趋势，进而将主要财务信息应用到医院财务管理工作和经济决议过程中去。,医院财务分析和相关指标说明,4/31,三、医院财务分析内容,1,、收入分析。重点分析收入增减改变情况是否正常，收入结构是否合理，分析影响收入增减改变原因，分析收入实现与年度预算差距，检验预算编制准确率并为下年度预算编制提供依据。,2,、支出分析。重点分析支出增减改变是否正常，支出结构是否合理，与收入是否配比，节约情况是否良好，分析实际支出与预算差距，从中发觉问题，为领导决议提供依据。,医院财务分析和相关指标说明,5/31,三、医院财务分析内容,3,、效率、效益分析。分析对比相关各项指标，及时掌握医院运行情况，发觉不足，不停改进医院各项工作，提升管理效率。,4,、风险分析。计算医院资产负债率、流动比率和速动比率，估量医院对债务资金利用程度，揭示医院抵抗风险能力，为提升医院资金使用效益提供依据。,医院财务分析和相关指标说明,6/31,三、医院财务分析内容,5,、管理分析。经过对床位利用率、各项资产周转率、资产增加率，药品等消耗指标分析，评价医院日常运行是否健康，是否存在资源浪费，医院发展能力怎样，为加强成本管理及挖掘发展潜力提供依据。,医院财务分析和相关指标说明,7/31,四、医院财务分析方法,1,、比较分析法：将报表中各项数据与预算、前期、其它等同类数据进行比较，从数量上确定差异并找出产生差异主要原因一个分析方法。,2,、比率分析法：经过两个相互联络指标对比，确定比率，分析医院财务情况和业务情况一个方法。惯用详细方法有组成比率分析、效益比率分析和相关比率分析等。,医院财务分析和相关指标说明,8/31,四、医院财务分析方法,3,、趋势分析法：将两期或连续数期相同指标或比率进行对比，求出它们增减变动方向、数额和幅度一个方法。,4,、原因分析法：依据分析指标与其影响原因之间关系，从数值上测定各个相互联络原因变动对相关经济指标影响程度一个方法。采取原因分析法能够分析各原因对指标影响程度大小，为控制和决议提供依据。,医院财务分析和相关指标说明,9/31,五、相关指标解释,（一）预算管理指标,1,、预算执行率,=,本期实际收入（支出）总额,/,本期预算收入（支出）总额,l00%,说明：,该指标反应医院预算管理水平，指标越高，说明医院预算准确率高。,2,、预算完成率,=,期末实际完成数,/,年度预算数*,100%,说明：该指标反应医院预算执行进度。,医院财务分析和相关指标说明,10/31,五、相关指标解释,（一）预算管理指标,3,、,财政专题拨款执行率,=,本期财政项目补助实际支出,/,本期财政项目支出补助收入,100%,。,说明：,该指标反应医院财政项目补助支出执行进度。,医院财务分析和相关指标说明,11/31,五、相关指标解释,（二）,结余和风险管理指标,1,、,业务收支结余率,=,业务收支结余,/,（医疗收入,+,财政基本支出补助收入,+,其它收入）,100%,。,说明：,该指标反应医院除起源于财政项目收支和科教项目收支之外收支结余水平，能够表达医院财务情况、医院医疗支出节约程度以及医院管理水平。,医院财务分析和相关指标说明,12/31,五、相关指标解释,（二）,结余和风险管理指标,2,、,资产负债率,=,负债总额,/,资产总额,100%,。,说明：,反应医院资产中借债筹资比重，,也就是说资产总额中有多少是举债取得，,揭示医院经营情况，不,仅,反应了医院利用债权人资金规模，也反应了医院风险程度。资产负债率过低，说明医院利用外部资金能力差；而资产负债率过高，说明医院资金不足，依靠欠债维持，偿债风险太大,。,医院财务分析和相关指标说明,13/31,五、相关指标解释,（二）,结余和风险管理指标,3,、,流动比率,=,流动资产,/,流动负债,100%,。,说明：,它反应医院流动资产在短期债务到期前，能够变为现金用于偿还流动负债能力。该比率表明医院在每百元流动负债中有多少流动资产作后盾。流动比率过高会影响医院赢利能力；反之，流动比率过低，说明医院偿债能力较差。,医院财务分析和相关指标说明,14/31,五、相关指标解释,（二）,结余和风险管理指标,4,、速,动比率,=,速,动资产,/,流动负债,100%,。,说明：,速动比率比流动比率更能表达医院偿还短期债务能力,，,用于衡量医院流动资产中能够马上用于偿付流动负债能力。,速动资产,=,货币资金,+,短期投资,+,应收在院病人医疗款,+,应收医疗款,+,其它应收款,-,坏账准备。,该指标同流动比率一样，并不是越高越好，该指标过高，可能意味着资金利用效率较低。,医院财务分析和相关指标说明,15/31,五、相关指标解释,（三）,资产运行指标,1,、,总资产周转率,=,（医疗收入,+,其它收入）,/,平均总资产。,说明：该指标反应医院运行能力，反应总资产在一定时间内完成周转任务，周转次数越多，表明运行能力越强，资产利用效率越高，加紧资产周转，可带来利润绝对额增加；反之，说明医院运行能力较差。,医院财务分析和相关指标说明,16/31,五、相关指标解释,（三）,资产运行指标,2,、应收账款周转天数,=,平均应收账款余额,365/,医疗收入。,说明：,该指标反应医院应收账款流动速度。周转天数越短，应收账款收回越快,，资金占用越少，坏账损失发生可能性越小、资金流动性高、企业偿债能力强。,不然，医院营运资金会过多地呆滞在应收账款上，影响正常资金周转。,医院财务分析和相关指标说明,17/31,五、相关指标解释,（三）,资产运行指标,3,、存货周转率,=,医疗支出中药品、卫生材料、其它材料和低值易耗品支出,/,平均存货。,说明：,该指标反应医院向病人提供药品、卫生材料、其它材料等流动速度以及存货资金占用是否合理。这一指标越高，说明存货周转速度越快，存货占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款速度越快，收益率越高；反之，说明库存物资积压，资金沉淀，库存管理不善，或是医院医疗经营情况不良。,医院财务分析和相关指标说明,18/31,五、相关指标解释,（四）成本管理指标,1,、每门诊人次收入（支出）,=,门诊收入（支出）,/,门诊人次。,每住院人次收入（支出）,=,住院收入（支出）,/,出院人次。,门诊（住院）收入成本率,=,每门诊（住院）人次支出,/,每门诊（住院）人次收入*,100%,说明：,该指标反应医院门诊、住院收费水平和花费成本水平。,医院财务分析和相关指标说明,19/31,五、相关指标解释,（四）成本管理指标,1,、百元医疗收入卫生材料消耗,=,卫生材料费,/,医疗收入*,100,。,百元医疗收入药品消耗,=,药品费,/,医疗收入*,100,。,说明：,该指标反应医院提供医疗服务过程中药品、卫生材料消耗水平，经过比较分析，能够发觉药品、材料管理漏洞，降低资源浪费。,医院财务分析和相关指标说明,20/31,五、相关指标解释,（五）收支结构指标,1,、人员经费支出比率,=,人员经费,/,（医疗业务成本,+,管理费用,+,其它支出）*,100%,。,公用经费支出比率,=,公用经费,/,（医疗业务成本,+,管理费用,+,其它支出）*,100%,。,管理费用率,=,管理费用,/,（医疗业务成本,+,管理费用,+,其它支出）*,100%,。,说明：,该指标反应医院收支结构是否合理，能直观反应出医院人员薪酬、福利水平高低和日常运行费用投入情况。,医院财务分析和相关指标说明,21/31,五、相关指标解释,（五）收支结构指标,2,、药品、卫生材料支出率,=,（药品费,+,卫生材料费）,/,（医疗业务成本,+,管理费用,+,其它支出）*,100%,。,药品收入占医疗收入比重,=,药品收入,/,医疗收入*,100%,。,说明：,该指标反应医院主要收支项目标结构是否合理，能直观反应出医疗活动中药品和卫生材料消耗水平以及药占比，引导医院改进收入结构，强化成本管理。,医院财务分析和相关指标说明,22/31,五、相关指标解释,（六）发展能力指标,1,、总资产增加率,=,（期末总资产,-,期初总资产）,/,期初总资产*,100%,。,净资产增加率,=,（期末净资产,-,期初净资产）,/,期初净资产*,100%,。,说明：,该指标反应医院未明年度发展前景及发展潜力，指标越高，说明医院规模逐步壮大，抗风险和保持连续发展能力越来越强。,医院财务分析和相关指标说明,23/31,五、相关指标解释,（六）发展能力指标,2,、固定资产净值率,=,固定资产净值,/,固定资产原值*,100%,。,说明：,该指标反应医院固定资产新旧程度，指标越高说明近年医院固定资产投入力度越大，医疗技术伎俩越完善。,医院财务分析和相关指标说明,24/31,五、相关指标解释,（七）其它主要指标,1,、床位使用率,=,实际占用总床日数,/,实际开放总床日数*,100%,。,说明：,该指标反应了病床普通负荷情况，说明医院病床利用效率，对评定医院工作效率和管理水平含有主要意义。,2,、床位周转次数,=,出院人数,/,平均开放床位,说明：该指标从每张病床有效利用程度方面说明病床工作效率，在一定程度上反应了医院工作效率和医疗质量。,医院财务分析和相关指标说明,25/31,五、相关指标解释,（七）其它主要指标,3,、出院者平均住院天数,=,出院病人实际占用总床日数,/,出院人数。,说明：,此指标是衡量医疗业务质量主要指标，病人住院床日数越长，表明医疗业务质量不高，反之，表明医院业务质量较高。在人员、床位、设备没有显著改变情况下，加紧病床周转、缩短住院天数是增加住院收入有力办法，不过要加强医疗质量，降低医疗纠纷。,医院财务分析和相关指标说明,26/31,五、相关指标解释,（七）其它主要指标,4,、每职员平均诊疗人次,=,诊疗人次,/,平均在职职员人数。,5,、每职员平均医疗收入,=,医疗收入,/,平均在职职员人数,说明：,该指标是医院职员创造价值表达，经过本指标分析，对加强医院经济管理，提升医院经济效益、调动职员主动性非常主要。,医院财务分析和相关指标说明,27/31,五、相关指标解释,（七）其它主要指标,6,、经费自给率,=,医疗收入,/,（医疗业务成本,+,管理费用）*,100%,。,说明：该指标不包含财政专题补助支出，表示医院经常性收支平衡能力。经费自给率大于,1,说明医院经常性收支能够自给；小于,1,说明医院需要财政补助才能维持日常运行。,医院财务分析和相关指标说明,28/31,五、相关指标解释,（七）其它主要指标,7,、百元固定资产医疗收入,=,医疗收入,/,固定资产*,100,。,说明：该指标反应医院固定资产创造价值能力，反应了固定资产利用效率。,医院财务分析和相关指标说明,29/31,总之，财务分析,是医院财务管理主要组成部分，利用科学、有效伎俩对医院全部经济活动进行科学分析，有利于总结管理中经验，揭示存在问题，提升财务管理水平，为领导决议提供可靠、有用信息。,结束语：,医院财务分析和相关指标说明,30/31,谢 谢！,医院财务分析和相关指标说明,31/31,