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2011年中级经济师考试经济基础知识预习讲义(12)第十二章财政收入概述一、财政收入原则与分类（一）财政收入的基本含义财政收入：政府为履行其职能，实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。（二）财政收入的基本原则（掌握）1发展经济，扩大财政收入来源的原则经济发展水平是制约财政收入规模的根本性因素。2兼顾国家、企业和个人三者利益关系的原则3规范政府间收入分配关系的原则。中央政府和地方政府之间的收入分配关系取决于政府间事权的合理划分。例题：（2007、2008年）制约财政收入规模的根本性因素是（）。A税率标准B纳税人数量C经济发展水平D居民收入水平678120101正确案C（三）财政收入的分类国际上对财政收入的分类，通常按政府取得财政收入的形式进行分类。按照这种分类方法，将财政收入分为税收收入、国有资产收益、国债收入和收费收入。1税收收入税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿取得财政收入的一种形式。它是各国财政收入中最重要的收入形式和最主要的收入来源。掌握税收的分类分类标准具体内容（1）按征税对象的不同流转税：我国税收收入的主体税种，包括增值税、消费税、营业税和关税等所得税：个人所得税和企业所得税财产税：包括土地增值税、房产税、契税资源税：资源税和土地使用税行为税：印花税、城市维护建设税（2）按计量标准划分从价税从量税（3）按税收与价格的关系划分价内税：消费税、营业税价外税：增值税（4）按税负能否转嫁划分直接税：纳税人即负税人。个人所得税、企业所得税、财产税属于直接税间接税：纳税人不一定是负税人。流转税属于间接税（5）按税收管理权限和使用权限分类中央税：消费税、关税地方税：契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税等中央和地方共享税：增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税例题：1我国税收收入按征税对象的不同，分为（）。A流转税B所得税C财产税D目的税E行为税678120102正确案ABCE2（2006年）将税种分为流转税类、所得税类和财产税类，是按税种的（）划分的。A征税对象B税负是否转嫁C收入归属级次D征收权限678120103正确案A3（2008年）我国税收收入中的主体税种是（）。A所得税B流转税C资源税D财产税678120104正确案B4（2008年）我国流转税税种包括（）。A土地增值税B增值税C消费税D房产税E关税678120105正确案BCE5将税收分为直接税和间接税，是以（）为标准进行的分类。A税收课税对象B计税依据C税收管理权限D税负能否转嫁678120106正确案D6（2008年）下列税种中，属于直接税的有（）。A消费税B个人所得税C财产税D企业所得税E关税678120107正确案BCD7（2009年）按照我国现行税收管理权限和税收使用权限划分，中央和地方共享税税种包括（）。A增值税B个人所得税C消费税D企业所得税E证券交易印花税678120108正确案ABDE2国有资产收益国有资产收益是国家凭借国有资产所有权获得的利润、租金、股息、红利、资金使用费等收入的总称。国有资产收益不具有强制性和固定性的特征。3国债收入国家通过信用形式取得的有偿性收入。国债收入具有自愿性、有偿性和灵活性的特点。4收费收入收费收入具体可分为使用费和规费。收费收入具有有偿性和不确定性的特点，不宜作为政府财政收入的主要形式。例题：1按取得财政收入的形式分类，通常将财政收入分为（）。A税收收入B债务收入C国有资产收益D收费收入E利息收入678120109正确案ABCD2国家财政收入中最主要的收入来源是（）。A税收收入B债务收入C企业收入D收费收入678120110正确案A3（2007年）国债收入是指国家通过信用方式取得的收入，它具有（）的特点。A强制性B自愿性C无偿性D有偿性E灵活性678120111正确案BDE（四）财政收入规模变化财政收入规模表明一国政府在社会经济生活中职能范围的大小。保证财政收入的持续稳定增长是一个国家政府的主要财政目标之一。财政收入规模分为绝对规模和相对规模。常用的财政收入相对规模指标有财政收入占国内生产总值的比重，中央财政收入占全国财政收入的比重等。影响财政收入规模的因素主要是经济发展水平、收入分配政策和价格等因素。改革开放后，我国财政收入占国内生产总值的比重经历了一个先降后升的过程。例题：影响财政收入规模的因素主要是（）。A征收机构B经济发展水平C收入分配政策D税种多少E价格678120112正确案BCE二、税收的特征与原则（一）税收的基本含义（掌握）税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收是人类历史上最早出现的财政范畴，它是伴随着国家的产生而产生的。在理解税收的概念时，应该把握：（1）税收的征收主体是政府，包括中央政府和地方政府；（2）税收体现了一种特定的分配关系。例题：1人类历史上最早出现的财政范畴是（）。A税收B国债C捐赠D收费678120113正确案A2税收的征收主体是（）。A纳税人B政府C企业D个人678120114正确案B（二）税收的基本特征税收具有强制性、无偿性和固定性三大基本特征。（1）税收的强制性含义：政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。例题：税收的强制性特征表明国家的税收依据的是（）。A财产权力B政治权力C民事权力D分配权力678120115正确案B（2）税收的无偿性无偿性是税收本质的体现，是区分税收收入与其它财政收入形式的重要特征。（3）税收的固定性例题：1税收的基本特征有（）。A自觉性B强制性C无偿性D有偿性E固定性678120116正确案BCE2（2009年）税收的基本特征包括强制性、无偿性和（）。A效益性B准确性C固定性D公开性678120117正确案C3（）是税收本质的体现。A强制性B无偿性C灵活性D固定性678120118正确案B（三）税收原则不同经济发展阶段的税收原则不同。1古典税收原则（熟悉）税收原则威廉配第：最早提出税收原则一词公平、确定、简便、节省亚当斯密：第一个系统地阐述税收原则的人平等、确实、便利、最少征收费瓦格纳财政政策原则又称为财政收入原则，具体包括收入充分原则和收入弹性原则国民经济原则具体包括税源选择原则和税种选择原则社会公正原则包括普遍原则和平等原则税务行政原则包括确实、便利和最少征收费用原则例题：1从历史上看，最早提出“税收原则”一词的是l7世纪英国古典政治经济学的创始人（）。A亚当斯密B威廉配第C阿道夫瓦格纳D大卫李嘉图678120119正确案B2 （2007年）英国古典政治经济学家亚当斯密提出的赋税原则包括（）。A平等B确实C便利D公开E最少征收费678120120正确案ABCE2现代税收原则（掌握）效率和公平是现代财政理论中强调的两大重要的税收原则。（1） 效率原则税收效率原则要求政府征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。税收效率原则包括经济效率和行政效率两方面的内容。税收经济效率原则是指政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”；税收行政效率原则是指政府应该以尽可能小的税收成本获得税收收入。（2）公平原则税收公平原则是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。如何衡量征税和纳税是否公平，一般有两种主张受益原则和能力原则。受益原则只能解决税收公平的一部分问题，而不能解决税收公平的所有问题。能力原则要求根据纳税能力来确定税收总额在社会成员之间分配的比例。包括横向公平和纵向公平。横向公平是指纳税能力相同的纳税人应缴纳相同的税收。纵向公平是指纳税能力不同的纳税人应缴纳不同的税收。纳税人支付能力的测量可具体分为收入、财产和消费支出三种尺度。例题：1现代税收原则包括（）。A税收效率原则B税收公平原则C财政政策原则D国民经济原则E税务行政原则678120121正确案AB2政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”，是税收（）的要求。A效率原则B公平原则C最少征收费用原则D确实原则678120122正确案A3（）是指政府应该以尽可能小的税收成本获得税收收入。A税收行政效率原则B税收经济效率原则C受益原则D能力原则678120123正确案A4（2006、2008年）对具有相同纳税能力的纳税人，不分经济成份、经济形式和经营方式，实行统一税收政策，征收相同的税收。这样征税所体现的税收公平称为（）公平。A纵向B横向C机会D名义678120124正确案B三、税负转嫁（一）税负转嫁的方式（掌握）税负转嫁是指纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程。税负转嫁的最终结果形成税负归宿。税负转嫁的方式主要有前转、后转、混转、消转、旁转和税收资本化六种。方式解释1前转又称“顺转”或“向前转嫁”。前转是税负转嫁最典型和最普遍的形式，多发生在流转税上。2后转又称“逆转”或“向后转嫁”。3混转（散转）这种转嫁方式在现实中比较常见。4消转自我消化税款。消转是一种特殊的税负转嫁形式。5旁转也叫侧转，是指纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外的其他人负担。6税收资本化也称为“资本还原”，是指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除的方法（压低生产要素购买价格），向后转嫁给生产要素的出售者。税收资本化主要发生在土地和收益来源较具永久性质的政府债券等资本物品的交易中，税收资本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对土地交易的课税。税收资本化是税收后转的一种特殊形式。例题：1（）是税收转嫁最典型和最普遍的形式。A前转B后转C消转D混转678120201正确案A2（2008年）甲公司销售应税产品交纳的消费税，通过提高该产品价格将税负全部转移给购买该产品的乙公司。这种税负转嫁方式属于（）。A后转B前转C消转D旁转678120202正确案B3（2009年）企业通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施来降低成本、增加利润，从而抵消税负。这种税负转嫁方式是（）。A税收资本化B混转C旁转D消转678120203正确案D4税收资本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对（）的课税。A房产交易B土地交易C证券交易D奢侈品交易678120204正确案B（二）影响税负转嫁的因素影响因素具体影响1应税商品供给与需求的弹性商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。供给弹性较大、需求弹性较小的商品较易转嫁；供给弹性较小、需求弹性较大的商品不易转嫁。2课税商品的性质生活必需品的税负容易转嫁；非生活必需品的税负不容易转嫁。3课税与经济交易的关系与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，不容易转嫁；通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，容易转嫁。4课税范围的大小课税范围越广泛，税负容易转嫁；课税范围越狭窄，税负难以转嫁。5商品的竞争程度例题：1（）是决定税负转嫁状况的关键因素。A课税商品的性质B课税与经济交易的关系C课税范围的大小D商品的供给与需求弹性678120205正确案D2（2007年）下列各类商品中，税负不容易转嫁的有（）。A需求弹性较大、供给弹性较小的应税商品B非生活必需品C生活必需品D征收消费税的商品E课税范围狭窄的商品678120206正确案ABE四、国债（一）国债的基本含义国债即国家债务，通常是指一国中央政府作为主体，依据有借有还的信用原则取得的资金来源，是一种有偿形式的、非经常性的财政收入。国债具有自愿性、有偿性和灵活性的特征。（二）国债的种类（了解）分类标准分类结果1按照国债发行地域不同分为内债和外债2按偿还期限划分分为短期国债（1年以内的）、中期国债（110年）和长期国债（10年以上）。最典型的短期国债形式是国库券。3根据利率的变动情况固定利率国债与浮动利率国债4根据国债能否在证券市场流通分为上市（流通）国债与非上市（非流通）国债。上市国债多为中短期国债，非上市国债多为长期国债。5根据国债债务本位的不同货币国债与实物国债。实物国债可以避免因货币贬值给债权人带来损失，一般是在存在高通货膨胀时采用。1950年我国发行的“人民胜利折实公债”为实物国债。例题：国库券是最典型的（）形式。A短期国债B中期国债C长期国债D实物国债678120207正确案A（三）国债的功能（掌握）1弥补财政赤字国债的基本功能弥补财政赤字的方式通常有三种：向中央银行借款；增加税收；发行国债。比较而言，以发行国债方式弥补财政赤字对经济可能产生的副作用比较小。通过发行国债弥补赤字，一般不会导致通货膨胀。2筹集建设资金3调节货币供应量和利率国债是一种收入稳定、无风险或风险较低的投资工具，因此有“金边债券”之称。不少国家中央银行通过在证券市场上买卖国债调节货币供应量和调节利率。4调控宏观经济例题：1我国国债的功能是（）。A筹集建设资金B调节收入分配C调节国际收支D弥补财政赤字E调控宏观经济678120208正确案ADE2（2006年）国债作为特殊的财政范畴，其基本功能是（）。A发展对外贸易B弥补财政赤字C筹集消费资金D推进技术进步678120209正确案B3财政赤字可以通过（）等方式弥补。A向中央银行借款B增税C发行国债D收费E调整利率678120210正确案ABC4（2009年）对经济产生不良影响较小的财政赤字弥补方式是（）。A向中央银行借款B增加税收C发行国债D增加收费678120211正确案C（四）国债的制度国债制度是国家为了管理国债的发行、偿还和交易，调节经济活动，以法律和政策形式所确立的一系列的准则和规范。国债制度一般由发行制度、偿还制度和市场交易制度构成。1国债发行制度国债发行制度由国债发行条件和国债发行方式构成。国债发行条件包括国债种类、发行日期、发行权限、发行对象等。决定发行条件的关键是国债的发行方式。国债发行方式主要有公募招标方式、承购包销方式、直接发售方式和“随买”方式。2国债偿还制度我国选用的偿还方式主要有抽签分次偿还、到期一次偿还、转期偿还、提前偿还和市场购销法等方式。3国债市场制度根据国债交易的层次，国债市场分为国债发行市场和国债流通市场两大部分。国债发行市场又称国债一级市场；国债流通市场又称国债二级市场，是指已经发行的国债的交易场所，其基本职能是为国债投资者提供转让变现的机会。国债流通市场分为以集中交易形式运作的证券交易所、以分散交易形式运作的场外交易市场（包括柜台市场和店头市场）。在证券交易所内进行的国债交易按国债交易成交订约和清算的期限划分，可以分为现货交易方式、回购交易方式、期货交易方式和期权交易方式。交易方式解释现货交易方式证券交易中最古老的交易方式，也是国债交易方式中最普通、最常用的交易方式回购交易方式国债的持有人在卖出一笔国债的同时，与买方签订协议，约定一定期限和价格，将同一笔国债再购回的交易活动。期货交易方式以国债期货合约为交易对象的交易方式。期限、价格、数量和标的国债是国债期货合约中必不可少的四项基本要素。期货国债具有保值、投机和套利功能。期权交易方式交易双方为限制损失或保障利益而订约，同意在约定时间内，按照协定价格买进或卖出契约中指定的债券，也可以放弃买进或卖出这种债券的交易方式。例题：1国债制度包括（）。A国债发行制度B国债偿还制度C国债认购制度D国债市场制度E国债流通制度678120212正确案ABD2国债的发行方式主要有（）。A公募招标方式B承购包销方式C直接发售方式D“随买”方式E摊派方式678120213正确案ABCD3（2007、2008年）在国债发行制度中，决定国债发行条件的关键是国债的（）。A发行数额B票面金额C流动性D发行方式678120214正确案D4（2006年）国债流通转让可以采取（）等具体方式。A期权交易B现货交易C期货交易D回购业务 E到期偿还678120215正确案ABCD5（2008年）国债交易方式中，最普遍和常用的是（）。A回购交易B期货交易C期权交易D现货交易678120216正确案D6（2006年）通过有组织的交易场所，按预先已经确定的买卖价格，在未来特定时间内进行券款交割的国债交易方式称为（）。A国债贴现B国债现货交易C国债期货交易D国债回购交易678120217正确案C7债券持有人在卖出一笔债券的同时，与买方签订协议，承诺在约定期限后以约定的价格购回同笔债券的交易方式是（）。A期货交易方式B现货交易方式C期权交易方式D回购交易方式678120218正确案D