财政支出理论与内容.docx

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2010年度经济师考试_财政税收讲义

第二部分　财政支出
第二章　财政支出理论

第一节　财政支出的分类

　　掌握财政支出的各种分类方法；熟悉各种分类的依据
分类依据
分类结果
1.按财政支出的经济性质分类（重要）
（1）购买性支出
直接表现为政府购买商品或劳务的活动。
特点：遵循等价交换的原则
（2）转移性支出
直接表现为资金的无偿的、单方面的转移。
特点：政府财政付出了资金，未获得任何商品和劳务。
2.按财政支出在社会再生产中的作用分类（很重要）
（1）补偿性支出
目前只剩下企业挖潜改造支出一项。（必须记住）
（2）消费性支出
（3）积累性支出
3.按照财政支出的目的性分类（熟悉）
（1）预防性支出
（2）创造性支出
4.按照政府对财政支出的控制能力分类（熟悉）
（1）不可控制性支出
（2）可控制性支出
5.按财政支出的收益范围分类（熟悉）
（1）一般利益支出
（2）特殊利益支出

第二节　财政支出的经济影响

　　1.掌握购买性支出和转移性支出对生产、流通、分配和国民经济运行的不同影响
　　注意购买性支出增减变动对国民收入的影响：政府购买性支出的增加，形成经济繁荣的局面；政府购买性支出的减少，形成经济萎缩的局面。

购买性支出对经济的影响
转移性支出对经济的影响
对流通领域的影响
在社会总需求中，占主要地位的是个人的消费需求。
政府购买性支出是现代市场经济条件下各种商品和劳务的销售得以实现的必不可少的条件。
政府转移性支出是现代市场经济条件下各种商品和劳务的销售得以实现的必不可少的条件。
对生产领域的影响
掌握：1.政府购买性支出的增加：直接或间接增加社会总需求——价格上升——企业利润率提高——企业扩大生产——所需生产资料增多——导致社会生产的膨胀，增加国民收入，形成经济繁荣的局面。
如果转移性支出的对象是个人或者家庭，其对生产的影响就是间接的。
掌握：2.政府购买性支出的减少：往往会通过直接或间接减少社会总需求，而导致社会生产的萎缩，减少国民收入，形成经济萎缩的局面。
如果转移性支出的对象是企业，其对生产的影响就是直接的。
对分配领域的影响
1.购买性支出的总额不变，只是所购买的商品或者劳务的结构发生改变时，将影响整个社会的收入分配状况。
可能改变在初次分配中形成的国民收入分配格局。

2.购买性支出在总额上发生改变，而在结构上仍保持着原来的状况。
（1）购买性支出普遍增加时：促进社会生产增长——国民收入增加——资本的利润率和劳动力的工资都会有所提高。
（2）购买性支出普遍减少时：社会生产萎缩——国民收入减少——资本的利润率和劳动力的工资都会有所下降。
　　2.注意购买性支出与转移性支出的经济影响比较

购买性支出
转移性支出
（一）对社会的生产和就业的影响不同
对生产和就业的影响是直接的
对生产和就业的影响是间接的
对国民收入分配的影响不同
对国民收入分配的影响是间接的
对国民收入分配的影响是直接的
（二）对政府的效益约束不同
对政府的效益约束较强
对政府的效益约束较弱
（三）对微观经济组织的预算约束不同
对微观经济主体的预算约束是硬的。
对微观经济主体的预算约束是软的。
（四）执行财政职能的侧重点不同
以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行资源配置的职能较强
以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行国民收入分配的职能较强

第三节　财政支出的规模

　　一、财政支出规模的衡量指标
　　1.掌握财政支出的衡量指标　
　　可以用财政支出的绝对量和相对量来衡量财政支出规模。常用财政支出的相对量作为衡量和考察财政支出的指标。
　　用财政支出占国民收入的比重来衡量财政分配的规模，反映了财政分配的真实规模，也反映了财政分配对国民经济的作用程度，更能反映财政分配的真实状况。
　　2.我国选用的衡量指标：财政支出/国民收入。而现代市场经济国家大多选用国民生产总值或者国内生产总值作为分母衡量财政支出的规模。
　　衡量财政分配规模应采用的指标是财政支出/国民生产总值。

　　二、财政支出的增长趋势
　　1.掌握财政支出的增长趋势：财政支出无论是从绝对量上还是从相对量上来看，在世界各国都呈现出上升的趋势。
　　2.熟悉西方财政经济理论界对财政支出规模趋势的分析
　　对财政支出增长现象的解释主要有：瓦格纳的政府活动扩张法则、皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”、马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”、鲍莫尔的“非均衡增长模型”等。

　　三、中国财政支出规模分析（熟悉）
　　1.了解我国财政支出规模的情况
　　从1978年至1996年，我国财政支出占国内生产总值以及中央财政支出占全国财政支出总额的比重都呈现出明显的下降趋势。
　　2.掌握我国财政支出占国内生产总值比重下降的原因
　　政策性调整、管理水平有待提高、管理体制上的原因和统计原因

第四节　财政支出的效益分析

　　一、财政支出效益分析的意义
　　财政支出必须讲究效益，其根本原因在于社会经济资源的有限性。

　　二、财政支出效益分析的特点（掌握）
　　财政支出效益分析与微观经济组织生产经营支出效益分析的差别主要体现在：
　　1.计算所费与所得的范围不同——财政支出效益分析中计算所费与所得的范围较宽。
　　2.衡量效益的标准不同——财政支出效益分析：经济效益与社会效益的双重的效益标准。
　　3.择优的标准不同——财政分配所追求的是整个社会的最大效益。

　　三、财政支出效益分析的方法
　　1.掌握财政支出效益分析的方法：成本-效益分析法、最低费用法以及公共劳务收费法。
　　2.掌握各方法适用的领域：
方法
适用范围
（一）成本-效益分析法
适用于那些有直接经济效益的支出项目，特别适用于投资性支出项目。
（二）最低费用法
适用于那些只有社会效益，其产品不能进入市场的支出项目，如军事、政治、文化、卫生等支出项目。
（三）“公共劳务”收费法
对于那些既有社会效益，又有经济效益，但其经济效益难以直接衡量，而其产品可以全部或部分进入市场的支出项目（如教育、交通等支出），适宜采用公共劳务收费法。
公共劳务的定价：
1.免费和低价政策
如强制进行义务教育，强制注射疫苗等。
2.平价政策
如公路、公园、铁路、医疗。
3.高价政策
　　3.熟悉成本-效益分析法

第三章　财政支出的内容

第一节　购买性支出

　　购买性支出包括社会消费性支出和财政投资性支出。属于社会消费性支出的有：行政管理费，国防费，文教、科学、卫生事业费，还有工交商农等部门的事业费等。从世界各国的一般发展趋势来看，社会消费性支出的绝对规模总的是呈现一种扩张趋势，相对规模在一定发展阶段也是扩张趋势，达到一定规模则相对停滞。

　　一、行政管理费与国防费支出
　　1.掌握行政管理支出的内容：行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检察支出和外交支出。
　　按费用要素分类，行政管理费包括人员经费和公用经费两大类。
　　2.掌握行政管理支出的趋势
　　从世界各国的一般情况看，行政管理支出的绝对数是增长的，但它在财政支出总额中所占的比重却呈下降趋势。
　　新中国成立以后，我国的行政管理支出占财政支出的比重曾一度出现下降的趋势，但自改革开放以来，却出现了相反的趋势，行政管理支出一度出现了上升的趋势。
　　3.熟悉国防费支出的内容：包括国防费、民兵建设费、国防科研事业费和防空经费等。我国国防费全部纳入国家预算安排，实行财政拨款制度。

　　二、文教科学卫生等事业支出
　　1.掌握文教科学卫生支出的内容：包括教育支出、科学研究费支出、卫生支出等。
　　2.掌握文教科学卫生支出改革的内容
　　（1）教育支出
　　发展中国家当前教育支出体制改革的关键，在于加大对初等教育的投资，提高初等教育经费在教育经费中的比重。
　　（2）科学研究支出
　　用于那些外部效应较强的科学研究活动（主要是基础科学）的经费应由政府承担，而那些可以通过市场交换来充分弥补成本的科学研究（主要是应用性研究），则可由微观主体来承担。我国财政用于科学研究支出及其占财政支出和GDP的比重基本上是逐年有所提高。
　　（3）卫生支出
　　公共卫生领域是具有很大外部效应和非排他性的公共产品，因此应由政府提供公共卫生。此外政府提供公共卫生的另一个重要理由，是公平的收入分配。
　　3.加强管理，提高文教科学卫生支出的效益
　　（1）逐步规范财政资金供应范围；
　　（2）改革和完善文教科学卫生事业单位的财务制度；
　　（3）改革事业单位管理形式；
　　我国原来的事业单位管理办法，是依据经费自给率的大小，划分为全额管理、差额管理和自收自支三种管理形式。
　　（4）推行定额管理，改进资金分配办法；
　　新的分配办法是在定额管理的基础上，实行“零基预算法”。
　　（5）多种形式发展事业，多渠道筹集资金，实行收支统一管理。

　　三、财政投资性支出
　　注意财政投资性支出的内容：基础设施投资、财政农业投资等
　　（一）掌握政府财政投资的特点和标准
　　1.政府财政投资的特点和范围
　　（1）掌握政府投资与非政府部门投资的特点

非政府部门投资
政府投资
盈利性
追求微观上的盈利性
可以不盈利或微利，但是政府投资项目的建成，可以极大地提高国民经济的整体效益
项目规模
一般无力承担规模较大的投资项目，只能从事周转快、见效快的短期性投资。
政府财力雄厚，而且资金来源多半是无偿的，可以投资于大型项目和长期项目。
效益标准
不可能顾及非经济的社会效益
可以从事社会效益好而经济效益一般的投资
　　（2）影响政府投资与非政府部门投资在世界各国社会总投资中所占的比重的两个主要因素：经济体制的差异；经济发展阶段的差异。
　　（3）了解直接调控和间接调控的概念。
　　2.政府投资的决策标准
　　资本-产出比率最小化标准；资本-劳动力最大化标准；就业创造标准。
　　（二）基础设施投资
　　1.基础设施投资的性质
　　从整个生产过程来看，基础设施具有公用性、非独占性和不可分性，这些特性决定了它具有“公共产品”的一般特征。应该由政府支持基础设施投资。
　　2.从经济性质看，基础设施从总体上说可以归类为混合产品，可以由政府提供，可以由市场提供，也可以采取混合提供方式。了解基础设施投资的五种提供方式。
　　3.政府投资并不意味着完全的无偿拨款。
　　掌握财政投融资的五个基本特征：
　　（1）财政投融资是一种政府投入资本金的政策性融资。
　　（2）财政投融资的目的性很强，范围有严格限制。
　　它主要是为具有提供“公共产品”特征的基础产业部门融资。
　　（3）计划性与市场机制相结合。
　　（4）财政投融资由国家设立的专门机构——政策性金融机构负责统筹管理和经营。政策性银行的资本金，主要应由政府预算投资形成。
　　（5）财政投融资的预算管理比较灵活。
　　（三）财政农业投资
　　1.了解财政对农业投资的必要性
　　2.财政对农业投入的范围和重点
　　财政农业投资应主要投资于以水利为核心的农业基础设施建设、农业科技推广、农村教育和培训等方面。
　　3.了解进一步完善我国财政的支农政策

第二节　转移性支出

　　一、社会保障支出
　　（一）社会保障的概念与内容
　　社会保障制度由德国的俾斯麦政府于19世纪80年代首创。社会保障能起到促进社会稳定和经济发展的良好作用。
　　掌握社会保障支出的内容：社会保险、社会救助、社会福利中的一部分和社会优抚。掌握其具体内容，注意社会保险是现代社会保障的核心内容。 　　
掌握我国社会保障的主要内容
类型
解释
具体内容
（1）社会保险
现代社会保障的核心内容，是一国居民的基本保障。
①养老保险：主要对象是工商业的广大劳动者。
②失业（待业）保险：与养老保险相比，失业保险基金征集较少。
原因：第一，失业风险涉及的对象相对较少，失业风险经历的时间也相对较短；第二，失业津贴的发放是有条件的，通常的标准也较低。
③医疗保险：不仅患病职工（退休职工）可以享受，职工的直系亲属也可享受一定的医疗补助。
④疾病、生育保险
⑤工伤保险：待遇标准一般高于非因公负伤的职工。
⑥伤残保险：向未达到退休年龄但却因伤残而失去劳动能力的职工支付伤残补助金。
（2）社会救助
通过国家财政拨款，保障生活确有困难的贫困者最低限度的生活需要。
特点：
①全部费用由政府从财政资金中解决，接受者不需要缴纳任何费用；
②受保人享受社会救助待遇需要接受一定形式的经济状况调查，国家向符合救助条件的个人或家庭提供救助。
（3）社会福利中的一部分
主要是国家民政部门提供的，主要是对盲聋哑和鳏寡孤独的社会成员给予的各种物质帮助，其资金来源大部分是国家财政预算拨款。如社会福利院。
（4）社会优抚
对革命军人及其家属提供的社会保障。
　　（二）了解市场经济条件下社会保障制度的经济意义
　　（三）掌握社会保障制度的类型　　
类型
特点
1.社会保险型
政府按照“风险分担，互助互济”的保险原则举办的社会保险计划。受保人和雇主要缴纳保险费。受保人发生受保事故时，无论其经济条件如何，只要按规定交纳了保险费，就可以享受政府提供的保险金。
2.社会救济型
（1）受保人不用缴纳任何费用，保障资金完全由政府从一般政府预算中筹资；
（2）受保人享受保障计划的津贴需要经过家庭收入及财产调查。
3.普遍津贴型
受保人及其雇主并不需要缴纳任何费用，普遍津贴的资金来源与社会救济一样也完全由政府一般预算拨款，与社会救济不同的是，受保人在享受津贴时并不需要进行家庭生计调查。
4.节俭基金型
政府按照个人账户的方式举办的社会保障计划。
雇主和雇员都必须依法按照职工工资的一定比例向雇员的个人账户缴费。个人账户中缴费和投资收益形成的资产归职工个人所有。
节俭基金类型的社会保障计划与社会保险计划相比，其最大的特点是受保人之间不能进行任何形式的收入再分配，因而不具有互助互济的保险功能。这种保障计划虽然没有任何收入再分配功能，但却具有强制储蓄的功能。
　　（四）我国的基本社会保障制度（重点内容）
　　养老保险、失业保险和医疗保险，掌握个人、企业缴费的比例以及待遇。
　　1.养老保险
　　企业缴费的比例一般不得超过企业工资总额的20%；个人养老保险的缴费比例为本人缴费工资的8%。个人缴费年限满15年，在退休后可按月领取基本养老金。
　　养老保险基金的结余除预留相当于两个月的养老金开支外，其余全部要购买国家债券和存入专户，不能用于其他盈利性投资。
　　2.失业保险
　　城镇企事业单位要按照单位工资总额的2%缴纳失业保险费；职工个人要按照本人工资的1%缴纳失业保险费，但城镇企事业单位招用的农民合同制工人本人不缴纳失业保险费。
失业前所在单位和个人累计缴费时间
领取失业保险金的待遇
不足1年的
不能领取失业保险金
满l年不满5年的
最长期限为l2个月
满5年不足l0年的
最长期限为l8个月
l0年以上的
最长期限为24个月
　　3.医疗保险
　　用人单位的缴费率应控制在职工工资总额的6%左右，职工个人的缴费率一般为本人工资收入的2%。
　　（五）我国社会保障制度的进一步改革
　　1.养老社会保险的筹资模式问题
　　养老保险的筹资模式可分为现收现付式和基金式两大类。基金式又分为完全基金式和部分基金式两种。
　　我国目前社会统筹和个人账户相结合的筹资模式，基本属于现收现付式。有人主张保险的筹资模式及时地转为部分基金式。掌握辽宁改革试点的内容：注意个人账户总的缴费率从过去的11%降低到8%。
　　2.开征社会保险税问题
　　3.广大农村人口的社会保障问题
　　当前国家的首要任务是发展农村的社会救济和社会福利事业，并逐步建立农村养老、医疗保险和最低生活保障制度。

　　二、财政补贴支出
　　（一）财政补贴的性质与分类
　　1.熟悉财政补贴的主体、对象、目的；
　　（1）财政补贴的主体是国家；
　　（2）补贴的对象是企业和居民；
　　（3）补贴的目的是为了贯彻一定的政策，满足某种特定的需要，实现特定的政治、经济和社会目标；
　　2.掌握补贴的性质：通过财政资金的无偿补助而进行的一种社会财富的再分配。
　　3.掌握财政补贴的分类，熟悉各种补贴所包括的内容
分类依据
分类结果
注意
（1）按财政补贴的项目和形式分类
价格补贴、企业亏损补贴、财政贴息、减免税收、房租补贴、职工生活补贴、外贸补贴等
企业亏损补贴与价格补贴的区别：
①价格补贴直接与市场零售商品有关，而企业亏损补贴主要与工业生产资料有关；
②价格补贴的直接受益人是居民，企业亏损补贴的直接受益人是相关的企业；
③价格补贴是在流通环节上的补贴，企业亏损补贴是在生产环节上的补贴；
④价格补贴的对象是商品，而企业亏损补贴的对象是企业。
价格补贴在财政支出中列支，企业亏损补贴作为冲减收入处理。
（2）按补贴的环节分类
生产环节的补贴
农业生产资料价格补贴、工矿产品价格补贴、生产企业的政策性亏损补贴等
流通环节的补贴
农副产品价格补贴、商业和外贸企业的政策性亏损补贴等
分配环节的补贴
财政贴息和税收支出等
消费环节的补贴
职工副食品补贴
（3）按补贴的经济性质分类
生产补贴
农业生产资料价格补贴、财政贴息
生活补贴
职工副食品补贴
（4）按补贴的内容分类
现金补贴--明补
职工副食品补贴
实物补贴--暗补
补贴接受主体并未真正获益的财政补贴，即补贴利益发生了转移的那部分财政补贴。如农副产品价格补贴和农业生产资料价格补贴。
　　4.了解财政补贴的经济影响分析
　　（1）财政补贴可以改变需求结构；（2）财政补贴可以改变供给结构；（3）将外部效应内在化；（4）财政补贴运用的限度

　　三、税收支出
　　（一）税收支出的概念与分类
　　1.掌握税收支出的概念
　　税收支出是政府为了实现特定目标而放弃一些税收。税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。
　　2.掌握税收支出的分类：从税收支出所发挥的作用来看，它可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。
　　3.熟悉税收支出的形式
形式
解释
1.税收豁免
在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担。
最常见的税收豁免项目有两类：（1）免除关税与货物税；（2）免除所得税。
2.纳税扣除
准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。
3.税收抵免
允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。
最主要的税收抵免有两种形式，即投资抵免（投资津贴）和国外税收抵免。
4.优惠税率
对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。纳税限额事实上就是优惠税率的方式之一。
5.延期纳税
允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。
6.盈亏相抵
盈亏相抵有一定的时间限制；就其应用的范围来看，盈亏相抵办法通常只能适用于所得税方面。
7.加速折旧
在固定资产使用年限的初期计提较多的折旧
8.退税
作为税收支出形式的退税是指优惠退税。
包括两种形式：出口退税和再投资退税。
出口退税涉及的税种有：进口关税、增值税、消费税。
　　4.了解税收支出的预算控制
　　世界各国对税收支出进行预算控制的做法主要分为三种类型：非制度化的临时监督与控制、建立统一的税收支出账户、临时性与制度化相结合的控制方法。

第三章　内容

类别
内容
购买性支出
社会消费性支出
行政管理费、国防费、文教科卫事业费
投资性支出
基础设施投资、财政农业投资
转移性支出
社会保障支出
财政补贴
税收支出