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杭州市萧山区国家税务局文件

萧国税政〔2006〕607号

杭州市萧山区国家税务局
关于贯彻落实《浙江省农业产品收购业务
增值税管理办法（试行）》有关问题的通知

局属各单位：
现将省局《关于〈浙江省农业产品收购业务增值税管理办法（试行）〉的通知》（浙国税流［2006］40号）（以下简称《管理办法》）和杭州市局《关于贯彻落实〈浙江省农业产品收购业务增值税管理办法（试行）〉有关问题的通知》（杭国税流［2006］336号）一起转发给你们，结合我局实际，提出如下补充意见，请一并贯彻执行。
一、要进一步落实《关于〈浙江省农业产品收购业务增值税管理办法（试行）〉的通知》（浙国税流［2006］40号）和杭州市局《关于贯彻落实〈浙江省农业产品收购业务增值税管理办法（试行）〉有关问题的通知》（杭国税流［2006］336号）文件精神，组织干部认真学习，深刻领会，重视对农产品增值税的抵扣管理。并要求通过管理员把有关精神宣传到纳税人。
二、各主管税务机关应加强对企业农产品进项税额的抵扣管理。对农产品抵扣税额较大或农产品抵扣税额比例较高的企业要纳入重点监控的对象，管理员要深入企业，全面掌握和了解有关生产企业的生产经营特点、农产品原料的消耗、采购规律以及纳税申报情况，查找征管的薄弱环节，积极采取有针对性的管理措施，堵塞漏洞，切实加强管理。
三、继续执行对纳税人发生单次收购金额在10000元以上农产品收购业务，主管税务机关应派管理员深入现场核查的规定，审核该项业务发生的真实性，并要求企业将核查表附在收购凭证后备查。(税便函［2005］10号)
四、税源管理一科要加强对纳税人申请购买农产品收购发票的监督管理，各分局（二科）、计划征收科要在收购发票的供应和使用环节严格把关，检查农产品收购发票的开具情况是否正常，对不符合要求开具的，按规定不得抵扣。
五、农产品收购企业发生的收购业务的结算方式严格按照省局要求执行，要按省局要求，积极引导和鼓励纳税人通过银行或农村信用社等金融机构支付农产品货款，。
六、主管税务机关应根据所属企业的行业特点建立收购发票抵扣预警制度。实现“以购控耗”、“以耗控产”、“以产控税”。建立以企业月耗用原材料、电力、燃料、工资等数据为基础，经过计算物耗率来推算企业产量的制度。特别是要测算主要农产品收购与产成品产出的比例，确定企业的投入产出比预警值。建立以企业月开具收购发票金额测算企业实现税收收入制度。对于购与耗、耗与产、产与税超过预警值及收购价格异常的企业，将其列为重点管理对象进行纳税评估，发现问题的，要及时移交稽查部门处理。税源管理一科要对农产品经销和生产加工企业定期开展增值税纳税评估，并安排各分局（二科）对农产品经销和生产加工企业的日常评估工作。发现问题的，要及时移交稽查部门处理。
七、稽查局应根据日常管理提供的情况，有计划地组织开展对农产品经销和生产加工企业的重点稽查，凡查有偷骗税问题的，应依法严肃查处。
八、自文到之日起各分局（二科）对现有从事农产品收购业务的企业（包括农民专业合作社）进行一次清理，督促符合条件的企业按规定填写《农产品收购企业及收购业务基本情况表》，对农产品收购企业情况发生变化的，应及时做好相应的变更和注销登记手续，并根据省局和市局的要求设置完整的农产品购销台账、农产品购销资金台账和农产品仓库台账，并进行分类明细核算（具体表式见市局文件附件）。整个清理工作到11月15日结束，请分局（二科）将清理结果统计表（表式用电子邮件发送）及时报局政策法规科备案，如在清理中发现问题，另附文字材料说明。
九、按省局规定收购企业进行纳税申报时，除向主管税务机关报送国家税务总局规定的资料外，应同时报送《农业产品收购发票（普通发票）抵扣清单》（表式见省局文件），因VPDN申报目前无此清单，因此请各分局（二科）指定专人负责收集整理、分月保存备查纳税人报送的《农业产品收购发票（普通发票）抵扣清单》。

附件1：浙江省国家税务局关于印发《浙江省农业产品收购业务增值税管理办法（试行）》的通知
附件2：关于贯彻落实《浙江省农业产品收购业务增值税管理办法（试行）》有关问题的通知

杭州市萧山区国家税务局（盖章）
二○○六年九月二十六日

杭州市萧山区国家税务局办公室 2006年9月27日印发
排版：许萍 校对：陆海鹰

浙江省杭州市国家税务局文件

杭国税流〔2006〕336号

关于贯彻落实《浙江省农业产品收购业务
增值税管理办法(试行)》有关问题的通知

各区、县（市）局，市局开发区分局：
省局日前印发的《关于<浙江省农业产品收购业务增值税管理办法(试行)>的通知》（浙国税流〔2006〕40号 ）（以下简称《管理办法》）已转发给你们，现结合我市实际，就贯彻落实《管理办法》的有关问题明确如下，请一并遵照执行。
一、农产品收购专用发票仅限于符合条件的增值税一般纳税人向农业生产者个人和非经营单位收购免税农业产品时使用。从事农产品收购业务的企业应按照《管理办法》的要求使用农产品收购专用发票，并设置完整的农产品购销台账、农产品购销资金台账和农产品仓库台账，并进行分类明细核算。企业未按规定使用的农产品收购专用发票不能作为农产品收购的有效凭证抵扣增值税进项税额。
二、各局应对现有从事农产品收购业务的企业（包括农民专业合作社）进行一次清理，督促符合条件的企业按规定填写《农产品收购企业及收购业务基本情况表》，对农产品收购企业情况发生变化的，应及时做好相应的变更和注销登记手续。
三、各局应加强对企业领购农产品收购专用发票的管理，要按照企业的经营规模、单批收购的数量及金额核定准予领购收购发票的版额和数量。农产品收购企业发生的收购业务的结算方式严格按照省局要求执行。
四、各局应加强对企业农产品进项税额的抵扣管理。对农产品抵扣税额较大或农产品抵扣税额比例较高的企业要纳入重点监控的对象，定期下户了解有关企业的生产经营特点、农产品的收购和原料的消耗情况以及申报纳税情况，核查农产品收购专用发票的开具是否规范，查找征管的薄弱环节，采取有针对性的管理措施。对纳税申报异常的企业要及时进行增值税纳税评估，以切实加强对农产品进项税额的抵扣管理。

附件：
1、农产品收购企业及收购业务基本情况表
2、农产品加工（经营）企业农产品仓库台账
3、农产品加工（经营）企业农产品购销台账
4、农产品加工（经营）企业农产品购销资金台账

二○○六年八月十六日

抄送：浙江省国家税务局。
浙江省杭州市国家税务局办公室 2006年8月16日印发
排版：余海珠 校对：朱明芳

浙江省国家税务局文件

浙国税流〔2006〕40号

浙江省国家税务局关于印发《浙江省农业产品
收购业务增值税管理办法(试行)》的通知

各市、县国家税务局（不发宁波），省局稽查局、直属税务分局：
现将《浙江省农业产品收购业务增值税管理办法(试行)》印发给你们，请认真贯彻执行。对执行过程中遇到的情况和问题，请及时报告省局。

二ＯＯ六年七月二十一日
附件
浙江省农业产品收购业务增值税管理办法（试行）

第一章 总则
第一条 为加强农业产品收购业务的增值税管理，堵塞税收漏洞，防止税收流失，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》（以下简称发票管理办法）及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和有关政策，结合我省实际，制定本办法。
第二条 本办法所称农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体范围按照国家税务总局《农业产品征税范围注释》等有关规定执行。
第三条 本办法适用于从事农业产品收购业务的增值税一般纳税人，包括从事农业产品收购加工业务、农业产品收购经营业务的单位和个人（以下简称收购企业）。

第二章 登记管理
第四条 符合以下条件的收购企业可以向主管税务机关申请领购《浙江省农产品收购专用发票》或《浙江省粮食收购专用发票》（以下简称收购发票）：
（一）从事农业产品收购加工、收购经营业务。
（二）财务会计核算健全，能够准确提供税务资料。
（三）在本地设有固定的经营场所及仓储场地，持有有效的产权证明或租赁协议。
第五条 收购企业应在向主管税务机关领用收购发票前办理农业产品收购业务基本情况登记。
纳税人总机构与分支机构不在同一县（市）的，应分别到其机构所在地主管税务机关办理农业产品收购业务基本情况登记。
第六条 收购企业办理农业产品收购业务基本情况登记时，应如实向主管税务机关填写《农业产品收购企业及收购业务基本情况表》（附件一）。主要内容包括：收购货物的品种、收购区域、收购方式，加工生产能力、生产工艺流程、主要原材料、农产品所占比例，主要销售对象及销售区域、销售毛利率。

第三章 发票管理
第七条 收购发票仅限于收购企业向农业生产者个人和非经营单位收购免税农业产品时使用。
第八条 收购企业必须按下列要求使用收购发票：
（一）项目填写齐全、内容真实、字迹清楚、不得涂改。
（二）票、物相符，票面金额和支付的货款金额相符。
（三）应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖财务印章或发票专用章。
（四）按投售人逐笔开具，不得按多个出售人汇总开具；出售人的名称必须真实，不得以他人名称开具。对于收购金额在100元以下的，可以免于填列身份证号码。
（五）以现金支付收购款项的，收款人应在收购发票上签名；以现金支票、银行承兑汇票等方式付款的，收款人必须与销售方名称相一致。
（六）收购发票仅限于增值税一般纳税人使用，不得转借、转让、虚开、代开，未经当地国税机关批准，不得拆本使用，不得擅自扩大使用范围，严禁倒买倒卖。
（七）收购发票只能在本县（市）范围内开具，不得携带空白收购发票跨地区使用。
第九条 收购企业应凭主管国税机关核准的版面、数量及购票方式，向主管国税机关领购收购发票，如经营规模发生变化，需要扩大版面、增加使用数量，应及时向主管国税机关提出申请。
第十条 农业龙头企业在省内跨市、县收购农产品需开具收购发票的，经企业申请报当地主管国家税务局批准，可在省内跨地区使用。
农业龙头企业在开具收购发票时，对收购金额在5000元以下或向农村种养植大户收购自产农产品且定有购销合同的，可免填居民身份证号码。
农户自产农产品联合投售给农业龙头企业的，可以按批次填写收购发票，在身份证号码栏可只填写主要投售人身份证号码。

第四章 申报抵扣管理
第十一条 收购企业收购农业产品，可按照买价依13％的抵扣率计算抵扣进项税额。
第十二条 收购企业收购农业产品，应凭下列合法凭证进行抵扣：
（一）出售方属于一般纳税人的，凭出售方开具的增值税专用发票抵扣；
（二）出售方属于农业产品生产单位（包括农民专业合作社）或小规模纳税人（包括个体经营者）的，凭出售方开具的普通发票抵扣；
（三）出售方是农业生产者个人的，凭收购企业自行开具的收购发票抵扣；
（四）出售方依法不需要办理税务登记的企事业单位和个人，偶然发生增值税应税行为，凭出售方所在地主管国税机关开具的《税务机关代开统一发票》抵扣。
第十三条 收购企业进行纳税申报时，除向主管税务机关报送国家税务总局规定的资料外，应同时报送《农业产品收购发票（普通发票）抵扣清单》（附件二）。

第五章 日常管理和监控
第十四条 收购企业应当按照财务会计制度规定建立健全会计账簿和会计核算。按照国家统一的会计制度规定，根据真实的交易事项完整、准确地记录农产品购销业务，并设置完整的农产品仓库台账、农产品购销台帐、农产品购销资金台账等。根据实际发生的购销业务，保管出入库原始凭证、收付款原始凭证、计量原始凭证，逐笔登记有关台账、账簿，做到账实相符、账账相符、账证相符。
第十五条 收购企业应加强货币资金的核算管理，严格遵守《现金管理条例》的规定。收购企业的下列购销业务必须通过银行结算货款：
（一）从农业产品生产单位和农业产品经营单位购进的农业产品；
（二）向个体经营者购进的农业产品（可使用现金支票）；
（三）支付给受托单位和个人集中收购农业产品的货款（可使用现金支票）；
（四）从农业生产者个人单笔购进额在5000元（含）以上的农业产品（可使用现金支票）。
第十六条 主管税务机关应加强对收购企业的日常监管:
（一）主管税务机关应建立收购发票抵扣预警制度。实现“以购控耗”、“以耗控产”、“以产控税”。建立以企业月耗用原材料、电力、燃料、工资等数据为基础，经过计算物耗率来推算企业产量的制度。特别是要测算主要农产品收购与产成品产出的比例，确定企业的投入产出比预警值。建立以企业月开具收购发票金额测算企业实现税收收入制度。对于购与耗、耗与产、产与税超过预警值及收购价格异常的企业，将其列为重点管理对象进行纳税评估，发现问题的，要及时移交稽查部门处理。
（二）主管税务机关应建立定期实地核查盘库制度。根据企业收购业务及生产经营的实际情况，将收购企业分为常年性收购和季节性收购。对于常年性收购企业，每季下企业核查一次；对于季节性收购企业，抓住收购期进行核查。重点核对企业“仓库存货分类日记账”与存货账是否一致，核对仓库实物账记载的农产品入库、发出与存货账面账记载的农产品收购、投入生产是否一致，对于经盘库发现库存农产品、在产品、产成品账面数与实际盘存数差异较大的企业，及时进行纳税评估。
第十七条 主管税务机关应将下列收购企业列为重点监控对象：
（一）发票领购、使用量变化较大的；
（二）月购进金额较大或变动异常的；
（三）纳税申报异常或税负偏低的；
（四）主管税务机关认为需要监控的。
第十八条 主管税务机关应根据申报情况、发票使用情况、生产经营情况对重点监控对象进行纳税评估。评估时可对下列内容进行案头审计或实地核查：
（一）农业产品收购情况；
（二）发票使用情况；
（三）农业产品耗用与产成品的投入产出比例情况；
（四）产品的月产量、销量及成品率波动情况；
（五）资金往来情况；
（六）纳税申报情况；
（七） 其他需要核实的情况。
第六章 违章处理
第十九条 收购企业未按《发票管理办法》及本办法取得、使用及填开发票的，由主管税务机关责令限期改正，并按《征管法》及其实施细则、《发票管理办法》及其实施细则等有关规定进行处罚；对拒不接受税务机关处理的，主管税务机关可以收缴其收购发票或停止向其发售收购发票。
第二十条 收购企业利用收购发票进行偷税的，应按《征管法》及其实施细则有关规定进行处罚，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第七章 附则
第二十一条 各市、县国家税务局可结合本地实际情况制定具体的实施办法。
第二十二条 本办法未涉及的其他事项，按照国家法律、法规、规章执行。
第二十三条 本办法由浙江省国家税务局负责解释。
第二十四条 本办法自公布之日起试行。
附表1
农业产品收购企业及收购业务基本情况表
填表日期： 年 月 日
纳税人名称

税务登记证代码

经营地址

注册资金

所属行业

法人代表及电话

财务负责人及电话

管理类别

办税人员

职工人数

开户银行及账号

税收负担率

设计生产能力

实际生产能力

主要收购方式

主要收购区域

主要销售方式

主要销售区域

产品销售毛利率

有无经出口经营权
及批文证号

生产工艺流程：
加工产品名称
产成品与所用农业产品的比率
收购农业产品详细名称
收购地域
收购价格范围

附表2
农业产品收购发票(普通发票)抵扣清单
纳税申报期： 年 月
金额单位：元 （共 页，第 页）
纳税人名称（公章）

纳税人识别号

发票种类
开票日期
发票号码
发票代码
发票金额
计算抵扣税额
1

2

3

4

5

6

收购发票小计
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1

2

3

4

5

6

普通发票小计
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合计
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浙江省国家税务局办公室 2006年7月21日印发
排版：何伟红 校对:徐海平