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2013年会计师考试会计模拟1答案
一、单项选择题(本题型共16小题，每小题1．5分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，涉及计算的保留两位小数)
1.下列各项中，甲公司在年度财务报表附注中不应当披露的信息是（ ）。
A.收入确认政策
B.资产负债表日后财务报表批准报出前销售退回
C.关联方关系及其交易
D.金融资产公允价值确定方法
[答疑编号5736120103]
『正确答案』B
『答案解析』选项B属于资产负债表日后调整事项，不需要特殊说明。
2.下列选项中，不属于利得或损失的是（ ）。
A.处置固定资产产生的营业外收入
B.处置无形资产产生的营业外支出
C.可供出售金融资产公允价值变动产生的资本公积（其他资本公积）
D.发行股票产生的资本公积（股本溢价）
『正确答案』D
3.A公司所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项。2012年有关经济业务如下：
（1）2012年1月3日，取得可供出售金融资产，初始投资成本为600万元，年末公允价值为700万元。
（2）2012年1月6日，经股东会批准实行股份支付，A公司向其员工授予股票期权，年末经过计算确认相关费用100万元。
（3）A公司对B公司的长期股权投资按照权益法核算，2012年12月31日，A公司因B公司可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积400万元（已扣除所得税影响）。A公司拟长期持有B公司股权。
（4）2012年12月31日A公司出售对C公司按照权益法核算的长期股权投资，出售时账面价值为6 000万元，其中成本5 000万元、损益调整700万元、其他权益变动300万元。
（5）A公司2012年营业利润10 000万元。
（6）A公司2012年营业外收入300万元。
（7）A公司2012年营业外支出100万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
（1）2012年利润表“其他综合收益”项目填列的金额为（ ）。
A.175万元
B.200万元
C.7 750万元
D.250万元
『正确答案』D
『答案解析』“其他综合收益”项目＝（1）100×75%＋（3）400－（4）300×（1－25%）＝250（万元）
（2）2012年利润表“综合收益总额”项目填列金额为（ ）。
A.7 750万元
B.7 850万元
C.7 825万元
D.7 900万元
『正确答案』D
『答案解析』“综合收益总额”项目，反映企业净利润与其他综合收益的合计金额。所得税费用＝（10 000＋300－100）×25%＝2 550（万元）；净利润＝10 200－2 550＝7 650（万元）。“综合收益总额”项目＝7 650＋250＝7 900（万元）。
4.甲公司有关交易性金融资产的业务如下：
（1）2012年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司债券，支付价款合计208万元，其中，已到付息期但尚未领取的利息为4万元，交易费用为2万元。该债券面值总额为200万元，剩余期限3年，年利率为4%，每半年付息一次，甲公司作为交易性金融资产核算。1月10日，收到2011年下半年丙公司债券的利息4万元。
（2）2012年6月30日，丙公司债券的公允价值为230万元（不含利息）。7月10日收到丙公司债券2012年上半年的利息。
（3）2012年12月31日，丙公司债券的公允价值为220万元（不含利息）。2013年1月10日收到丙公司债券2012年下半年的利息。
（4）2013年6月20日，通过二级市场出售丙公司债券，收到价款236万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
（1）下列有关甲公司对该金融资产的会计处理中，不正确的是（ ）。
A.2012年1月1日取得该金融资产的初始成本为202万元
B.2012年1月1日取得该金融资产发生的交易费用2万元计入投资收益
C.2012年6月30日该金融资产公允价值变动收益为28万元
D.2012年6月30日该金融资产确认的投资收益为0万元
『正确答案』D
『答案解析』选项D，2012年6月30日该交易性金融资产应确认投资收益＝200×4%×6/12＝4（万元）。
（2）下列有关甲公司对该金融资产的会计处理中，不正确的是（ ）。
A.2012年12月31日该金融资产公允价值损失为10万元
B.2012年累计计入投资收益的金额为6万元
C.2013年6月20日出售丙公司债券影响营业利润的金额为16万元
D.2013年6月20日出售丙公司债券影响投资收益的金额为16万元
『正确答案』D
『答案解析』选项A，2012年12月31日公允价值变动＝220－230＝－10（万元）；选项B，2012年累计计入投资收益的金额为＝－2＋4＋4＝6（万元）；选项C，2013年6月20日出售丙公司债券影响营业利润的金额为16万元；选项D，2013年6月20日出售丙公司债券影响投资收益的金额应为34万元，所以不正确。
5.甲公司2012年年初存货的账面余额中包含甲产品1 800件，其实际成本为540万元，已计提的存货跌价准备为45万元。2012年甲公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出600件。2012年12月31日，甲公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。甲公司2012年年末对甲产品应计提的存货跌价准备为（ ）。
A.9万元
B.24万元
C.39万元
D.54万元
[答疑编号5736030106]
『正确答案』B
『答案解析』①存货期末可变现净值
＝（1 800－600）×0.26－（1 800－600）×0.005＝306（万元）
②存货期末余额
＝（1 800－600）×（540÷1 800）＝360（万元）
③期末“存货跌价准备”科目余额
＝360－306＝54（万元）
④期末计提的存货跌价准备＝54－[45－45×（600/1 800）]＝24（万元）（注意销售时结转存货跌价准备）
6.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年7月2日，A公司将一项库存商品、固定资产、交易性金融资产和投资性房地产转让给B公司，作为取得B公司持有C公司70%股权的合并对价。资料如下：（1）库存商品的成本为100万元，公允价值为200万元；（2）该固定资产为生产设备且为2012年初购入，账面价值为500万元，公允价值为800万元；（3）交易性金融资产的账面价值为2 000万元（其中成本为2 100万元，公允价值变动减少为100万元），公允价值为2 200万元；（4）投资性房地产的账面价值为3 000万元（其中成本为2 600万元，公允价值变动增加为400万元），公允价值为3 430万元。（5）另发生评估费、律师咨询费等30万元，已用银行存款支付。（6）股权购买日C公司可辨认净资产公允价值为9 000万元。假定A公司与B公司不存在关联方关系。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
（1）非同一控制下的企业合并中，以非现金资产作为合并对价取得长期股权投资的，下列关于付出资产公允价值与账面价值的差额处理中，不正确的是（ ）。
A.合并对价为固定资产，不含税的公允价值与账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出
B.合并对价为金融资产的，公允价值与其账面价值的差额，计入投资收益
C.合并对价为存货的，应当作为销售处理，按其公允价值确认收入，同时结转相应的成本
D.合并对价为投资性房地产的，公允价值与账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出
[答疑编号5736040104]
『正确答案』D
『答案解析』合并对价为投资性房地产的，按其公允价值确认其他业务收入，同时结转相应的其他业务成本。
（2）下列关于A公司购买日会计处理的表述中，不正确的是（ ）。
A.购买日的合并成本为6 800万元
B.购买日固定资产的处置收益为300万元
C.购买日交易性金融资产处置形成的投资收益为100万元
D.购买日合并会计报表中确认商誉为100万元
[答疑编号5736040105]
『正确答案』D
『答案解析』A选项，购买日的合并成本＝200×1.17＋800×1.17＋2 200＋3 430＝6 800（万元）；B选项，购买日固定资产的处置收益＝800－500＝300（万元）；C选项，购买日交易性金融资产处置形成的投资收益＝2 200－2 100＝100（万元）；D选项，购买日合并会计报表中确认的商誉＝6 800－9 000×70%＝500（万元）。
7.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司于2012年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。（1）2012年3月31日，该固定资产的成本为5 000万元，已计提折旧为3 000万元（其中2012年前3个月折旧额为20万元），未计提减值准备。（2）改造中购入工程用物资1 210万元，进项税额为205.7万元，已全部用于改造；领用生产用原材料500万元，发生人工费用290万元。（3）改造中被替换部分的账面价值为100万元。（4）该技术改造工程于2012年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用年限为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。（5）甲公司生产的产品至2012年12月31日已经全部对外销售。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
（1）更新改造后的固定资产成本为（ ）。
A.3 900万元
B.6 900万元
C.4 105.7万元
D.5 900万元
[答疑编号5736050104]
『正确答案』A
『答案解析』更新改造后的固定资产成本＝（5 000－3 000）＋1 210＋500＋290－100＝3 900（万元）
（2）甲公司因该固定资产影响2012年度损益的金额为（ ）。
A.85万元
B.65万元
C.165万元
D.185万元
[答疑编号5736050105]
『正确答案』D
『答案解析』影响损益的金额＝20（2012年前3个月折旧额）＋ 65 （2012年改造后3个月折旧额＝3 900/15×3/12）＋ 100（被替换部分的账面价值）＝185（万元）
8.A房地产开发商（以下简称A公司）采用公允价值模式计量投资性房地产，有关资料如下。
（1）2011年6月，将原准备对外出售的A商品房对外出租，转换日A商品房的账面余额为1 000万元，未计提跌价准备，该项房产在转换日的公允价值为1 500万元。
（2）2011年6月，将原准备对外出售的B商品房对外出租，转换日B商品房的账面价值为10 000万元，未计提跌价准备，该项房产在转换日的公允价值为9 000万元。
（3）2011年末上述两项房地产的公允价值分别为2 000万元、8 900万元。
（4）2012年6月租赁期届满收回上述两项房地产准备对外销售。转换日其公允价值分别为2 600万元、8 500万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
（1）下列有关转换日的会计处理，不正确的是（ ）。
A.按公允价值10 500万元确认投资性房地产（成本）
B.确认资本公积（其他资本公积）500万元
C.确认公允价值变动损失500万元
D.冲减开发产品的账面价值11 000万元
[答疑编号5736070105]
『正确答案』C
『答案解析』选项C，应确认公允价值变动损失1 000万元。转换日的账务处理为：
借：投资性房地产——A（成本） 1 500
——B（成本） 9 000
公允价值变动损益 1 000
贷：开发产品——A 1 000
——B 10 000
资本公积——其他资本公积 500
（2）下列有关房地产公允价值变动的表述，不正确的是（ ）。
A.2011年有关房地产累计确认的公允价值变动收益为－600万元
B.2012年6月租赁期届满，房地产A转为开发产品时确认公允价值变动收益600万元
C.2012年6月租赁期届满，房地产B转为开发产品时确认公允价值变动损失400万元
D.2012年6月租赁期届满，房地产A和B转为开发产品时应确认资本公积200万元
[答疑编号5736070106]
『正确答案』D
『答案解析』选项A，累计确认的公允价值变动损益＝（2 000－1 500）＋（8 900－9 000）－1 000＝－600（万元）。选项B，2012年6月租赁期届满将房地产A转为开发产品，确认的公允价值变动损益＝2 600－（1 500＋500）＝600（万元）。选项C，2012年6月租赁期届满将房地产B转为开发产品确认的公允价值变动损失＝（9 000－100）－8 500＝400（万元）。
9.甲公司对乙公司的长期股权投资及其合并报表有关资料如下：
（1）2012年3月31日甲公司以投资性房地产和生产设备作为对价支付给乙公司的原股东取得乙公司的60%股权，采用成本法核算。甲公司与乙公司的原股东没有关联方关系。作为合并对价的投资性房地产公允价值为2 610万元，生产设备公允价值为2 340万元（含增值税340万元）。
（2）2012年3月31日，乙公司可辨认净资产的账面价值为7 470万元，可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
（3）乙公司2012年4月1日到12月31日期间发生净亏损170万元。除实现的净亏损外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。
（4）2012年12月31日，甲公司对乙公司的长期股权投资进行减值测试，可收回金额为4 900万元。
（5）2012年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉的减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为7 380万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
（1）2012年12月31日，甲公司个别财务报表应对乙公司的长期股权投资计提减值准备（ ）。
A.50万元
B.0
C.125万元
D.175万元
[答疑编号5736080103]
『正确答案』A
『答案解析』①2012年3月31日甲公司对乙公司投资的合并成本＝2 610＋2 340＝4 950（万元）。②2012年12月31日甲公司对乙公司的长期股权投资计提减值准备＝4 950－4 900＝50（万元）
（2）2012年12月31日，甲公司合并财务报表应当对乙公司的商誉计提减值准备（ ）。
A.0
B.50万元
C.420万元
D.700万元
[答疑编号5736080104]
『正确答案』C
『答案解析』①甲公司取得乙公司股权时应当确认的商誉＝4 950－ 7 470×60%＝468（万元）；
②整体的商誉金额＝468/60%＝780（万元）；
③乙公司持续计算的可辨认净资产金额＝7 470－净亏损170＝7 300（万元）；
④甲公司确认不包含商誉的资产组减值损失＝0【乙公司资产组（不包括商誉）的账面价值7 300万元，与可收回金额7 380万元比较，说明可辨认资产未发生减值。】
⑤甲公司确认包含商誉的资产组减值损失＝（7 300＋780）－7 380＝700（万元）；
⑥甲公司合并财务报表应当对乙公司的商誉计提减值准备＝（700－0）×60%＝420（万元）。
11.下面关于营改增的说法不正确的是（ ）。
A.一般纳税人应该在“应交税费－应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”
B.“应交税费－增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示
C.试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而申请取得财政扶持资金的，应该计入当期“营业外收入”
D.纳税人初次购买增值税税控设备支付的费用可以全额抵扣，因此会计上不需要确认固定资产
[答疑编号5736090101]
『正确答案』D
『答案解析』选项D，企业购入增值税税控专用设备，按照实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费－应交增值税（减免税额）”科目，贷记“递延收益”。
二、多项选择题【注：可能包括4个选项，也可能包括5个选项。下同】
1.合并利润表应当以母公司和子公司的利润表为基础，在抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并利润表的影响后，由母公司合并编制,下列表述正确的有（ ）。
A.母公司与子公司、子公司相互之间销售商品，期末未实现对外销售而形成存货、固定资产、工程物资、在建工程、无形资产等资产的，在抵消销售商品的营业成本和营业收入的同时，应当将各项资产所包含的未实现内部销售损益予以抵消
B.在对母公司与子公司、子公司相互之间销售商品形成的固定资产或无形资产所包含的未实现内部销售损益进行抵消的同时，也应当对固定资产的折旧额或无形资产的摊销额与未实现内部销售损益相关的部分进行抵消
C.母公司与子公司、子公司相互之间持有对方债券所产生的投资收益，应当与其相对应的发行方利息费用相互抵消。
D.母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益应当抵消
『正确答案』ABCD
2.甲公司所得税率为25%，2012年的财务报告于2013年4月30日经批准对外报出。2012年所得税汇算清缴于2013年4月30日完成。（1）因被担保人A公司财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2013年1月2日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任2 000万元。甲公司于2012年末已得知被担保人财务状况严重恶化，确认了与该担保事项相关的预计负债1 800万元。税法规定担保损失不得税前扣除。（2）2013年1月经其贷款银行同意，甲公司一笔将于2013年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，甲公司可以自主对该借款展期2年。2012年末甲公司尚未确定是否展期。（3）2013年2月5日，法院判决甲公司应赔偿B公司专利侵权损失560万元，甲公司对判决结果不服提起上诉。该诉讼为2012年10月6日，B公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失1 000万元。至2012年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于2012年度确认预计负债400万元。（4）2012年12月31日，甲公司应收C公司账款余额为1 000万元，已计提的坏账准备为100万元。2013年2月26日，C公司发生火灾造成严重损失，甲公司预计该应收账款将无法收回。（5）2013年1月5日，甲公司向D公司销售产品，价款300万元，成本200万元，货款已经收到。2013年2月5日，该批商品全部退货，货款未支付。
要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。
（1）下列各项中，属于甲公司资产负债表日后调整事项的有（ ）。
A.银行要求履行债务担保责任
B.银行同意借款展期2年
C.法院判决赔偿专利侵权败诉
D.无法收回应收C公司账款
E.发生的商品销售退回
『正确答案』AC
『答案解析』选项B，由于可以自主对该借款展期2年，但2012年末甲公司尚未确定是否展期，即使2013年1月确定展期，也不属于资产负债表日后调整事项；选项D，无法收回应收C公司账款，是日后期间才发生的，所以不属于资产负债表日后调整事项；选项E，发生的商品销售退回属于当期业务。
（2）下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有（ ）。
A.对于债务担保事项，应在2012年资产负债表中调增预计负债200万元，同时调增递延所得税资产50万元
B.对于借款展期事项，应在2012年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债
C.对于诉讼事项，应在2012年资产负债表中调整增加预计负债160万元，同时调增递延所得税资产40万元
D.对于应收C公司款项，应在2012年资产负债表中调减应收账款600万元，同时调增递延所得税资产150万元
E.销售退回事项，不调整报告年度的会计报表
『正确答案』CE
『答案解析』A选项，在2012年资产负债表中调增预计负债200万元是正确的，但是不调增递延所得税，所以不正确；B选项，不需要进行调整；D选项，对于应收C公司款项损失，是日后期间才发生的，不属于资产负债表日后调整事项，不调整报告年度的会计报表。
3.列属于会计政策变更的有（ ）。
A.因经营方向改变，对周转材料的需求增加，周转材料的摊销方法由一次转销法变更为分次摊销法
B.以前固定资产租赁业务均为经营租赁，本年度发生了融资租赁业务，其会计核算方法改变
C.存货发出的计价方法由加权平均法改为先进先出法
D.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法
E.对于有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产，在首次执行日由按照成本计量改为按照公允价值进行计量
『正确答案』CDE
『答案解析』对于初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策均不属于会计政策变更。选项A，周转材料一般价值较小，对损益影响较小，属于不重要事项；选项B，属于采用新政策，不属于会计政策变更。
4.说法正确的有（ ）。
A.租赁开始日与租赁期开始日相同
B.一项租赁只有在实质上转移了与资产所有权有关的主要风险和报酬，才能认定为融资租赁
C.承租人应当在资产负债表中，将与融资租赁相关的长期应付款减去未确认融资费用的差额，扣除一年内到期的长期负债列示在“长期应付款”项目
D.出租人与承租人双方判断的租赁类型一般相同
E.售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整
『正确答案』BCDE
『答案解析』选项A，租赁开始日需要判断租赁类型等，租赁期开始日才需作相关账务处理，两者不是一个概念。
5.列关于股份支付的会计处理中，正确的有（ ）。
A.以回购股份奖励本企业职工的，应作为以权益结算的股份支付进行处理
B.在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工提供的服务计入成本费用
C.权益结算的股份支付应在可行权日后对已确认成本费用和所有者权益进行调整
D.为换取职工提供服务所发生的以权益结算的股份支付，应以所授予权益工具的公允价值计量
『正确答案』ABD
『答案解析』对于权益结算的股份支付,在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。对于现金结算的股份支付,企业在可行权日之后不再确认成本费用,公允价值的变动应当计入当期损益（公允价值变动损益）。
6.列关于债务重组会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A.债权人将很可能发生的或有应收金额确认为应收债权
B.债权人收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益
C.债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债
D.债务人确认的或有应付金额在随后不需支付时转入当期损益
[答疑编号5736150113]
『正确答案』BCD
『答案解析』债务重组中，对债权人而言，若债务重组过程中涉及或有应收金额，不应当确认或有应收金额，实际发生时计入当期损益;对债务人而言，如债务重组过程中涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债的确认条件的，债务人应将该或有应付金额确认为预计负债，以后没有发生的，转入当期损益（营业外收入）。
7.司适用的所得税税率为25%，企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额为零。各年税前会计利润均为1 000万元。（1）2011年12月31日应收账款余额为6 000万元，该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。（2）A公司于2011年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1 000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为1 300万元，账面价值为700万元。转为投资性房地产核算后，A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2011年12月31日的公允价值为2 000万元。（3）A公司2012年12月31日应收账款余额为10 000万元，期末对应收账款计提了400万元的坏账准备，累计计提坏账准备1 000万元。（4）A公司2012年12月31日投资性房地产的公允价值为2 600万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
（1）下列有关A公司2011年所得税的会计处理，正确的有（ ）。
A.递延所得税资产发生额为150万元
B.递延所得税负债余额为337.5万元
C.递延所得税费用为46.875万元
D.应交所得税为212.5万元
E.所得税费用为250万元
『正确答案』ABDE
『答案解析』选项A，应收账款可抵扣暂时性差异＝6 000－5 400＝600（万元），年末递延所得税资产余额及发生额＝600×25%＝150（万元）。选项B，投资性房地产应纳税暂时性差异＝2 000－（1 000－1 000/20×7）＝1 350（万元）；年末递延所得税负债余额＝1 350×25%＝337.5（万元）。选项C，递延所得税费用＝－150＋（337.5－600×25%）＝37.5（万元），资本公积＝600×25%＝150（万元）,所以选项C不正确。选项D，应交所得税＝（1 000＋600－700－1 000/20）×25%＝212.5（万元）。选项E，所得税费用＝212.5＋37.5＝250（万元）。
（2）下列有关A公司2012年所得税的会计处理，正确的有（ ）。
A.递延所得税资产发生额为100万元
B.递延所得税负债发生额为162.5万元
C.递延所得税费用为62.5万元
D.应交所得税为187.5万元
E.所得税费用为250万元
『正确答案』ABCDE
『答案解析』A选项，应收账款可抵扣暂时性差异累计额＝10 000－9 000＝1 000（万元），2012年末递延所得税资产发生额＝1 000×25%－150＝100（万元）。B选项，投资性房地产应纳税累计暂时性差异＝2 600－（1 000－1 000/20×8）＝2 000（万元）；年末递延所得税负债发生额＝2 000×25%－337.5＝162.5（万元）。C选项，递延所得税费用＝－100＋162.5＝62.5（万元）。D选项，应交所得税＝（1 000＋400－600－1 000/20）×25%＝187.5（万元）。E选项，所得税费用＝187.5＋62.5＝250（万元）。
8.有关收入确认的表述中，符合准则规定的有（ ）。
A.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入
B.广告的制作费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入
C.属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认
D.与BOT业务相关的收入，若项目公司未提供实际建造服务，将基础设施建造发包给其他方的，不应确认建造服务收入
E.为特定客户开发软件的收费，应在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入
[答疑编号5736110123]
『正确答案』ACDE
『答案解析』广告的制作费，应在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入；宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。
9.采用公允价值模式计量投资性房地产。2009年12月1日甲公司与A公司签订协议，将自用的办公楼出租给A公司，租期为3年，年租金为1 000万元，于每年年初收取，2010年1月1日为租赁期开始日，2013年12月31日到期。2010年1月1日转换日的公允价值为5 000万元，该办公楼账面原值为4 000万元，已计提的累计折旧为1 000万元，未计提减值准备。2010年和2012年末该投资性房地产的公允价值分别为5 300万元和5 500万元。2013年12月31日租赁协议到期，甲公司将办公楼出售，该办公楼的价款为5 600万元。则下列有关投资性房地产的会计处理中，正确的有（ ）。
A.2010年1月1日转换房地产时借记“投资性房地产—成本”5 000万元
B.2010年1月1日转换房地产时贷记“资本公积”2 000万元
C.至2012年12月31日公允价值变动累计金额为500万元
D.2013年12月31日出售时影响营业利润的金额为100万元
[答疑编号5736070116]
『正确答案』ABC
『答案解析』选项B，转换日公允价值5 000万元大于办公楼的账面价值3 000万元，差额贷记资本公积2 000万元；选项C，公允价值变动累计金额＝5 500－5 000＝500（万元）；选项D，2013年12月31日出售时影响营业利润的金额＝出售价款5 600－账面价值5 500＋转换日产生资本公积2 000＝2 100（万元）。
10.公司将持有的乙公司20%有表决权的股份作为长期股权投资，并采用权益法核算。该投资系甲公司2010年购入，取得投资当日，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。2011年12月25日，甲公司以银行存款1 000万元从乙公司购入一批产品，作为存货核算，至12月31日尚未出售。乙公司生产该批产品的实际成本为800万元，2011年度利润表列示的净利润为3 000万元。甲公司在2011年度因存在全资子公司丙公司需要编制合并财务报表，假定不考虑其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A.合并财务报表中抵销存货40万元
B.个别财务报表中确认投资收益560万元
C.合并财务报表中抵销营业成本160万元
D.合并财务报表中抵销营业收入1 000万元
[答疑编号5736040121]
『正确答案』AB
『答案解析』
个别报表：
调整后的净利润份额＝[3000－（1000－800）]×20%＝560（万元）
借：长期股权投资——损益调整 560
贷：投资收益 560
合并报表：
借：长期股权投资 40
贷：存货 40
11.司2012年度发生的部分交易或事项如下：（1）A公司2012年起诉B公司侵犯其专利权，至年末法院尚未判决，A公司预计很可能胜诉并获得赔偿，A公司未进行会计处理；（2）2012年因违约被C公司起诉，至年末法院尚未判决，A公司预计很可能败诉并需要支付赔偿，因此确认预计负债；（3）2012年计提产品质量保修费用；（4）2012年末，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，从而确认相关的递延所得税资产。对A公司下列会计处理所遵循的会计信息质量要求的表述中，正确的有（ ）。
A.2012年起诉B公司侵犯专利权，A公司未进行会计处理，遵循了谨慎性要求
B.2012年被C公司起诉，A公司确认预计负债，遵循了可比性要求
C.2012年计提产品质量保修费用，遵循了谨慎性要求
D.2012年末确认相关的递延所得税资产，遵循了实质重于形式要求
『正确答案』AC
『答案解析』选项BD，遵循谨慎性要求。
12.有关资本公积核算的表述中，正确的有（ ）。
A.与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用，借记“资本公积—股本溢价”等科目，贷记“银行存款”等科目
B.同一控制下控股合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额与按支付的合并对价的账面价值，按其贷方差额，贷记“资本公积—资本溢价（或股本溢价）”科目
C.长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记“长期股权投资—其他权益变动”科目，贷记或借记“资本公积—其他资本公积”科目
D.处置采用权益法核算的长期股权投资，还应结转原计入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积—其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目
E.以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应按照确定的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“资本公积—其他资本公积”科目
[答疑编号5736100115]
『正确答案』ABCDE
13.收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，对于形成各项资产的部分，应按实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记有关科目；同时进行的会计处理包括（ ）。
A.冲减专项应付款
B.转入资本公积—其他资本公积
C.转入资本公积—资本溢价
D.转入实收资本
E.转入盈余公积
[答疑编号5736100121]
『正确答案』AC
『答案解析』拨款转入是指企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，按规定转入资本公积的部分。拨款项目完成时，对于形成各项资产的部分，应按实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记有关科目；同时，借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积—资本溢价”科目。
14.公司2012年发生下列有关经济业务：（1）购入固定资产支付价款100万元；（2）购入无形资产支付价款200万元；（3）购入投资性房地产支付价款300万元；（4）购入工程物资支付价款10万元；（5）支付在建工程
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