2024年会计基础重点.doc

资料：某企业4月发生如下经济业务：
（1）5日，接收企业投入现款100000元存入银行。
借：银行存款 100 000
贷：实收资本 100 000
（2）6日，接收春兰企业投入设备一台，价值100 000元。
借：固定资产 100 000
贷：实收资本 100 000
（3）10日，接收M工厂投入一项非专利技术，双方确认价值5 000元。
借：无形资产 5000
贷：实收资本 5000
（4）18日，经决定用资本公积金60 000元转增企业资本。
借：固定资产 60 000
贷：资本公积 60 000
1.东风工厂某年4月初“材料采购”总分类账户借方余额为60 000元；“原材料”总分类账户借方余额为940 000元。
2.该工厂当年4月份发生下列部分经济业务：
(1)向东方工厂购入A材料20 000千克，每千克5元，计100 000元；B材料10 000千克，每千克20元，计200 000元，共计货款300 000元，增值税51 000元；运输费9 000元，款项当即以银行存款支付。
借：物资采购——A材料 106000
——B材料 203000
应交税金——应交增值税 51000
贷：银行存款 360000
(2) 向东方工厂购入的A材料与B材料均已运到，并验收入库，按其实际采购成本入账(其中共同发生的运杂费按材料重量百分比分派)。
借：原材料——A材料 106000
——B材料 203000
贷：物资采购——A材料 106000
——B材料 203000
(3) 向宝山企业购入A材料2 500千克，每千克4元，计10 000元；B材料500千克，每千克20元，计10 000元；C材料500千克，每千克10元，计5000元，共计货款25 000元，增值税额4 250元；运输费700元，款项当即以银行存款支付。
借：物资采购——A材料 10500
——B材料 10100
——C材料 50100
应交税金——应交增值税 4250
贷：银行存款 74950
(4) 从宝山企业购入的A、B、C三种材料已运达企业，并验收入库，按其实际采购成本入账(其中共同发生的运杂费按材料重量百分比分派)。
借：原材料——A材料 10500
——B材料 10100
——C材料 50100
贷：物资采购——A材料 10500
——B材料 10100
——C材料 50100
(5)向亚东企业购入D材料1 000千克，每千克15元，运输费500元。以银行存款支付10 000元，余款暂欠。
借：物资采购——D材料 15500
应交税金——应交增值税 2550
贷：银行存款 10000
应付账款 8050
材料采购
期初余额60 000
（1）309000
（3）70700
（5）15500

（2）309000
（4）70700

本期发生额395200
本期发生额379700
期末余额75500

原材料
期初余额940 000
（2）309000
（4）70700

本期发生额379700
本期发生额
期末余额1319700

二、 资料：1.华通工厂某年4月1 日“生产成本一一甲产品”明细账余额23 000元，其中直接材料14 000元，直接人工6 000元，制造费用3 000元；“生产成本——乙产品”明细账余额5 000元，其中直接材料4 000元，直接人工 500元，制造费用500元。
2.华通工厂该年4月份发生下列部分经济业务：
(1)4日经同意从银行借入为期6个月的短期借款100 000元。
借：银行存款100000
贷：短期借款100 000
(2)9日以银行存款支付本月份水电费10 000元，增值税进项税700元。
借：制造费用10000
应交税金——应交增值税 700
贷：银行存款 10700

(3)11日以银行存款支付银行承兑手续费300元。
借：财务费用 300
贷：银行存款 300
(4)17日从银行提取现金40 000元，备发工资。
借：库存现金 40000
贷：银行存款 40000
(5)13日以现金发放本月职工工资40 000元。
借：应付工资 40000
贷：库存现金 40000
(6)15日采购员李光借支差旅费500元，以现金支付。
借：其他应收款 500
贷：库存现金 500
(7)20日采购员李光回厂报销差旅费460元，退回现金40元.
借：管理费用 460
库存现金 40
贷：其他应收款 500
(8)30日汇总本月仓库发出材料如下表：

用 途
A材料
B材料
合 计
数量(千克)
金额(元)
数量(千克)
金额(元)
生产甲产品领用
48000
96000
4 000
64000
160000
生产乙产品领用
5 000
10000
2 000
3
4
车间一般耗用

200
3 200
3 200
行政部门维修耗用
1 000
2 000

2 000
合 计
54000
108000
6 200
99200
207200
（8） 借：生产成本——A产品 160000
——B产品 4
制造费用 3200
管理费用
贷：原材料--A材料 108000
--B材料 99200

（9）4月30日计提本月固定资产折旧24 000元，其中生产车间固定资产折旧16 000元，企业行政管理部门固定资产折旧8 000元。
借：制造费用 16000
管理费用 8000
贷：累计折旧 24000
(12)4月30日结转本月份应付职工工资40 000元，其中；甲产品生产工人工资22 000元，乙产品生产工人工资10 000元，车间管理人员工资 5 000元，企业行政管理人员工资3 000元。
借：生产成本——甲产品 2
——乙产品 10000
制造费用 5000
管理费用 3000
贷：应付工资 40000
(14)依照成本计算表，结转本月完工入库产品制导致本：甲产品800台所有完工；乙产品所有未完工。
要求：1.依照上述资料编制会计分录。 2.依照上述资料登记“生产成本”明细账，计算本期完工产品的单位成本及期末在产品总成本。
生产成本明细账——甲产品
年
凭证
摘要
直接材料
直接人工
制造费用
共计
月
日
字
号
4
1

月初在产品成本
14000
6000
3000
23000
4
30

领用材料
160000

160000

30

工资费用

2

2

福利费用

3080

3080

分派制造费用

22140
22140

结转生产成本
174000
31080
25140
230220

单位成本
217.5
36.85
31.425
287.775
生产成本明细账——乙产品
年
凭证
摘要
直接材料
直接人工
制造费用
共计
月
日
字
号
4
1

略
月初在产品成本
4000
500
500
5000

30

领用材料
4

4

30

工资费用

10000

10000

福利费用

1400

1400

分派制造费用

14760
14760

在产品成本
46000
11900
15260
73160
二、资料：东华工厂某年7月份发生下列部分经济业务：
1.向甲企业出售A产品1 000件，每件售价120元，增值税率17％货款已收到，存入银行。
.借：银行存款 140400
贷：主营业务收入 10
应交税近——应交增值税 20400
2.向乙工厂出售B产品600件，每件售价300元，增值税率17％。货款尚未收到。）
借：应收账款 210600
贷：主营业务收入 180000
应交税近——应交增值税 30600
3.按出售A、B两种产品的实际成本转账(A产品每件90元，B产品每件230元)。
借：主营业务成本——A产品 90000
——B产品 138000
贷：库存商品——A产品 90000
——B产品 138000
8. 按本月出售的A、B两种产品销售收入的5％计算结转应交的消费税。
借：主营业务税金及附加 15000
应交税金——应交消费税 15000
1.列式计算主营业务利润和其他业务利润。
主营业务利润=30-15000=57000元
其他业务利润=4800-4000=800元
二、资料：顺达工厂20XX年12月份发生下列部分经济业务：
6.该厂12月末结账前有关账户余额如下：主营业务收入350 000元，其他业务收入40 000元，投资收益4 400元(贷方)，营业外收入5 600元，主营业务成本270 000元，营业费用20 000元，主营业务税金及附加2 000元，其他业务支出10 000元，管理费用10 800元，财务费用3 600元，营业外支出7 000元。结转本月收入与费用。
借：主营业务收入350 000
其他业务收入40 000
投资收益4 400
营业外收入5 600
贷：本年利润 400000
借：本年利润 314400
贷：:主营业务成本270 000
营业费用20 000
主营业务税金及附加2 000
其他业务支出10 00
管理费用10 800
财务费用3 600
营业外支出7 000

7. 按33％的所得税率计算结转整年应纳所得税(假定1一11月份实现利润总额为48 640元)。
134240*33%=44299.2元
借：所得税 44299.2
贷：应交税金——应交所得税 44299.2
借：本年利润 44299.2
贷：所得税 44299.2
8.年终决算时，将本年实现的净利润转入“利润分派”账户。
借：本年利润 89940.8
贷：利润分派——未分派利润 89940.8
9. 按本年税后利润的l0％提取盈余公积金。
借：利润分派——提取盈余公积8994.08
贷：盈余公积 8994.08
l 按利润分派方案，将本年税后利润的50％向投资者分派。
借：利润分派——应付一般股股利 44970.4
贷：应付股利 44970.4
要求：
2.开设并登记“本年利润”、“利润分派”总分类账户以及“利润分派’，
明细分类账户(假定“利润分派”账户年初为贷方余额88 000元)。
本年利润总账
年
凭证
摘要
借方
贷方
借
贷
余额
月
日
字
号
11
30

略
期初余额

贷
48640

结转损益类账户
314400
400000
贷
134240

结转所得税
44299.2

贷
89940.8

结转本年利润
89940.8

平
0

利润分派总账
年
凭证
摘要
借方
贷方
借
贷
余额
月
日
字
号
略

略
期初余额

贷
88000

结转本年利润

89940.2
贷
177940.8

提取盈余公积
8994.08

贷
168946.72

向投资者分派利润
44970.4

贷
123976.32

利润分派——提取盈余公积
年
凭证
摘要
借方
贷方
借
贷
余额
月
日
字
号
略

略
提取盈余公积
8994.08

借
8994.08

利润分派——应付一般股股利
年
凭证
摘要
借方
贷方
借
贷
余额
月
日
字
号
略

略
投资者分派股利
44970.4

借
44970.4

利润分派——未分派利润
年
凭证
摘要
借方
贷方
借
贷
余额
月
日
字
号
略

略
期初余额

贷
88000

结转本年利润

89940.8
贷
177940.8

结转其他明细帐户
8994.08

贷
168946.72

结转其他明细帐户
44970.4

贷
123976.32
1、 企业本月共发出甲材料5元，其中，生产A产品耗料30000元、生产B产品耗料18000元、车间一般耗料元、行政管理部门耗料1200元、安装设备耗料800元。
借：生产成本——A产品 30 000元
——B产品 18 000元
制造费用 2 000元
管理费用 1 200元
在建工程 800元
贷：原材料——甲材料 52 000元
2、 企业结算本月应付职工工资68000元，其中，生产A产品生产工人工资27000元、生产B产品生产工人工资18000元、车间管理人员工资4000元、行政部门管理人员工资11500元、固定资产安装人员的工资7500元。
借：生产成本——A产品 27 000元
——B产品 18 000元
制造费用 4 000元
管理费用 11 500元
在建工程 7 500元
贷：应付职工薪酬——应付工资 68 000元
3、 ）企业按工资总额14%提取职工福利费。
借：生产成本——A产品 3 780元
——B产品 2 520元
制造费用 560元
管理费用 1 610元
在建工程 1 050元
贷：应付职工薪酬——应付福利费 9 520元
4、 企业计提本月固定资产折旧5600元，其中，车间用固定资产折旧3900元，行政管理部门用固定资产折旧1700元。
借：制造费用 3 900元
管理费用 1 700元
贷：累计折旧 5 600元
5、 月未计算并结转本月发生的制造费用（制造费用按生产工时百分比分派，A产品生产工时6500小时、B产品生产工时3500小时）。
借：生产成本——A产品 8 294元（12 760 / 10 000 * 6 500）
——B产品 4 466元（12 760 / 10 000 * 3 500）
贷：制造费用 12 760元
6、已知该企业月初在产品的成本为3500元，其中A产品为2100元、B产品为1300元；月未在产品的成本为12950元，所有为A产品的在产品成本。计算并结转本月完工入库产成品的实际生产成本。
借：库存商品——A产品 58 224元
——B产品 44 286元
贷：生产成本——A产品 58 224元（2 100 + 69 074 – 12 950）
7、企业购入的一台设备经安装调试，验收合格交付使用。该设备发生的买价、税金及安装成本等共计125000元，结转该项工程的实际成本。
借：固定资产 125 000元
贷：在建工程 125 000元
8、企业购进甲材料一批，价款80000元、增值税进项税额13600元、运杂费400元，材料已验收入库。结清上月预付该批材料货款100000元的同时，收到对方退回的余款存入银行。（该企业不设“预付账款”账户）
借：原材料——甲材料 80 400元
应交税费——应交增值税（进项税额） 13 600元
贷：应付账款 94 000元
借：银行存款 6 000元
贷：应付账款 6 000元
9、企业以银行存款28900元偿还所欠供应单位的购料款。
借：应付账款 28 900元
贷：银行存款 28 900元
10、企业开出并承兑六个月期、面值35100元的商业承兑汇票一张，用于购置甲、乙两种材料。其中，甲材料200千克、单价90元，乙材料300千克、单价40元，增值税进项税额5100元。甲、乙两种材料已运达企业但尚未验收入库。
借：在途物资——甲材料 18 000元
——乙材料 12 000元
应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100元
贷：应付票据 35 100元
11、企业以银行存款支付上述甲、乙两种材料的运费500元。（运费按材料重量百分比在甲、乙两种材料之间进行分派）。
借：在途物资——甲材料 200元
——乙材料 300元
贷：银行存款 500元
12、企业计算并结转已验收入库材料的实际采购成本。
借：原材料——甲材料18 200元
——乙材料12 300元
贷：在途物资——甲材料18 200元
——乙材料12 300元