2024年应交税费明细科目.doc

应交税费明细科目
简明：
应交税费—应交增值税(进项税额）
应交税费—应交增值税（已交税金）
应交税费—应交增值税（转出未交税金）
应交税费—应交增值税（销项税金)
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
应交税费—应交增值税（转出多交增值税）
应交税费—未交增值税
应交税费——应交消费税
应交税费—应交资源税
应交税费—应交所得税
应交税费—应交土地增值税
应交税费—应交城市维护建设税
应交税费—应交房产税
应交税费—应交土地使用税
应交税费—应交车船税
应交税费—应交个人所得税
应交税费—应交教育费附加
应交税费—应交地方教育附加

另外，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。车辆购置税应直接记入汽车成本，一般来说契税应当记入所购入的固定资产成本中。

详细一、：
一般纳税人“应交税费——应交增值税”明细账设置：
（一）在“借方”反应的明细账
1、进项税额
三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接收劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
对于企业购入货物或接收应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
2、已交税金
三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。
 3、减免税款
三级科目“减免税款”反应企业按要求减免的增值税款。企业按要求直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
4、出口抵减内销产品应纳税额
三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反应出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按要求计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
5、转出未交增值税
三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，依照余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
（二）在“贷方”反应的明细账
1、销项税额
三级科目“销项税额”统计企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。
2、出口退税
三级科目“出口退税”统计企业出口合用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。
3、进项税额转出
三级科目“进项税额转出”统计企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按要求转出的进项税额。按税法要求，对出口货物不得抵扣税额的部分，应在借记“主营业务成本”科目标同时，贷记本科目。
4、转出多交增值税
三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时，依照目前预缴税款与余额比较，按照较小金额借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记本科目。

如下举例阐明：
某一般纳税人企业，当期进项税额为30万元，销项税额为80万元，已经预缴的税额为30万元，则月末企业怎样进行对应的会计处理？
该企业当期应纳增值税额为80-30=50（万元），已经预缴了30万元，应当再补缴税款50-30=20（万元）。因此，应当转出未交增值税20万元。即：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）   20
贷：应交税费——未交增值税                           20
小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目设置
对于增值税小规模纳税人，其销售收入的核算与一般纳税人相同，也是不含增值税应税销售额，其应纳增值税额也要通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算。所不一样的是，小规模纳税人不得抵扣进项税额，不需要在“应交税费——应交增值税”科目标借、贷方设置若干专栏。
小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目标借方发生额，反应已缴的增值税额，贷方发生额反应应缴增值税额；期末借方余额，反应多缴的增值税额；期末贷方余额，反应尚未缴纳的增值税额。

详细二、：
（一）应交增值税
1． 企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，做相反的会计分录。
2．销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额， 借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回，做相反的会计分录。
3．实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。
4．企业交纳的增值税，借记本科目（应交增值税——已交税金）， 贷记“银行存款”科目。
5．小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记本科目。
（二）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税
1．企业按要求计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税）。
2．出售不动产，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交营业税）。
3．交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税），贷记“银行存款”等科目。
（三）应交所得税
1． 企业按照税法要求计算应交的所得税，借记“所得税”等科目，贷记本科目（应交所得税）。
2．交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“银行存款”等科目。
（四）应交土地增值税
1．企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目（应交土地增值税）。
2．交纳的土地增值税，借记本科目（应交土地增值税），贷记“银行存款”等科目。
（五）应交房产税、土地使用税和车船使用税
1．企业按要求计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“管理费用”科目，贷记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税）。
2． 交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税），贷记“银行存款”等科目。
（六）应交个人所得税
1． 企业按要求计算的应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目（应交个人所得税）。
2．交纳的个人所得税，借记本科目（应交个人所得税），贷记“银行存款”等科目。
（七）应交的教育费附加、矿产资源赔偿费
1．企业按要求计算应交的教育费附加、矿产资源赔偿费，借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”
“管理费用”等科目，贷记本科目（应交教育费附加、应交矿产资源赔偿费）。
2．交纳的教育费附加、矿产资源赔偿费，借记本科目（应交教育费附加、应交矿产资源赔偿费），贷记“银行存款”等科目.
四、本科目期末贷方余额，反应企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反应企业多交或尚未抵扣的税金。