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第9章 销售与收款循环审计习题
二、案例分析题
1. 北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任企业（上市企业）财务报表进行审计的过程中，获取的企业12月31日的有关会计统计资料如下（单位：万元）：
项目名称
金额
银行存款
5 000
短期投资
600
应收票据
12 000
应收账款（净额）
75 000
其他应收款
24 000
存货
84 000
固定资产（净额）
97 800
在建工程
26 300
应付账款
34 570
银行借款（抵押借款部分）
56 800
实收资本（内部职工及社会公众股）
18 000
资本公积
48 570
主营业务收入净额
675 000
主营业务利润
67 898
利息支出
5 464
【要求】请依照上述资料回答下列问题并将答案填入下面的表格内：
（1） 上述项目中合用函证程序的有哪些？
（2） 接收函证的对象有哪些？
（3） 函证的重要内容是什么？
（4） 能够选用的函证方式是什么？
项目名称
接收函证对象
函证的重要内容
函证方式
2. 注册会计师A和B对XYZ股份有限企业财务报表进行审计。该企业未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相称。该企业提供的未经审计的合并财务报表附注的部分内容如下：
（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采取备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5%计提。
应收账款和坏账准备项目附注：
应收账款和坏账准备年末余额分别为16 553万元、52.77万元。
应收账款账龄分析如下：
账龄
年初数（万元）
年末数（万元）
1年以内
8 392
10 915
1～2年
1 186
1 399
2～3年
1 161
1 365
3年以上
1 421
2 874
共计
12 160
16 553
（2）营业收入和营业成本项目附注：
营业收入和营业成本年度发生额分别为61 020万元、52 819万元。
品名
营业收入（万元）
营业成本（万元）
发生额
发生额
发生额
发生额
X产品
40 000
41 000
38 000
33 800
Y产品
20 000
20 020
19 000
19 019
共计
60 000
61 020
57 000
52 819
【要求】假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师A和B，在审计计划阶段，请利用专业判断，必要时利用分析性复核措施，分别指出上述内容中存在或也许存在的不合理之处，并简明阐明理由。
3. ABC会计师事务所接收委托，审计Y企业的财务报表。注册会计师王萍了解和测试了与应收账款有关的内部控制，并将控制风险评定为高水平。王萍取得12月31日的应收账款明细表，并于1月15日采取肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。
王萍将与函证成果有关的重要异常情况汇总于下表：
异常情况
函证编号
客户名称
金额（元）
回函日期
回函内容
（1）
12
甲
300 000
1月12日
购置Y企业300 000元货物属实，但款已于12月25日用支票支付。
（2）
46
乙
500 000
1月21日
因产品质量不符合要求，依照购货协议，于12月28日将货物退回。
（3）
74
丙
640 000
1月20日
12月10日收到Y企业委托我司代销的货物640 000元，尚未销售。
（4）
88
丁
900 000
1月19日
采取分期付款方式购货900 000元，依照购货协议，已于12月25日首付300 000元。
（5）
120
戊
600 000
因地址错误，被邮局退回。
【要求】针对上述各种异常情况，王萍应分别对应实行哪些重要审计程序？
第10章 购货与付款循环审计习题
二、案例分析题
1. 标志会计师事务所注册会计师陈文浩在对甲企业的应付账款项目进行审计。依照需要，陈文浩决定对甲企业下列应付账款四个明细账目中的两个进行函证。
应付账款年末余额
本年度进货总额
A企业
220万元
460万元
B企业
0
1980万元
C企业
650万元
750万元
D企业
190万元
2130万元
【要求】陈文浩应选择哪两家债权人企业进行函证？并阐明理由。
2.注册会计师A和B对XYZ股份有限企业财务报表进行审计。该企业未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相称。该企业提供的未经审计的合并财务报表附注的固定资产原价和累计折旧项目内容如下：
固定资产原价、累计折旧年末余额分别为49 580万元、11 296万元。
单位：万元
固定资产原价
类别
年初数
本年增加
本年减少
年末数
房屋及建筑物
20 930
2 655
21
23 564
通用设备
8 612
1 158
62
9 708
专用设备
10 008
3 854
121
13 741
运输工具
1 681
460
574
1 567
土地
472
472
其他设备
389
150
11
528
共计
42 092
8 277
789
49 580
单位：万元
累计折旧
类别
年初数
本年增加
本年减少
年末数
房屋及建筑物
3 490
898
31
4 357
通用设备
863
865
34
1 694
专用设备
3 080
1 041
20
4 101
运输工具
992
232
290
934
土地
15
15
其他设备
115
83
3
195
共计
8 540
3 134
378
11 296
【要求】假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师A和B，请利用专业判断，必要时利用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或也许存在的不合理之处，并简明阐明理由。
第11章 生产与费用循环审计习题
二、案例分析题
1.注册会计师A审查宏大企业的利润表时，抽查12月的成本资料，发觉甲产品已完工600件，月末在产品300件，原材料在生产开始时一次投入，月末完工产品与在产品之间的费用，按约当产量百分比进行分派，在产品完工程度按平均50%计算。甲产品的成本计算资料如下：
单位：元
项目
月初在产品
本期费用
完工产品成本
月末在产品
直接材料
16 000
119 000
108 000
27 000
直接工资
5 800
48 200
43 200
10 800
制造费用
2 350
16 400
15 000
3 750
共计
24 150
183 600
166 200
41 550
【要求】（1）指出资料中所计算的成本是否正确，重新计算甲产品完工产品总成本和单位成本、月末在产品总成本，列出计算过程。
（2）针对上述情况指出存在的问题以及处理措施。
2.注册会计师B负责审计广胜企业的财务报表，该企业为一家生产彩电的企业，共有职工1 000名。2月，企业以其生产成本为每台5 000元的超大型平板彩电和外购的每台不含税价格为500元的电暖气作为春节福利发放给企业职工。该型号超大型平板彩电售价每台为7 000元，该企业合用的增值税税率为17%。该企业购置电暖气出具了增值税专用发票，增值税税率为17%。1 000名职工中850名为直接参加生产的职工，150名为总部管理人员。该企业年末对上述事项未作账务处理。
【要求】请代注册会计师B指出上述行为存在的问题，并指明正确的账务处理。
第12章 筹资与投资循环审计作业
二、案例分析题
1. 注册会计师A和B对XYZ股份有限企业财务报表进行审计。该企业未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相称。该企业提供的为经审计的合并财务报表附注的部分内容如下：
长期借款项目附注：年末余额13 730万元。
贷款单位
金额（万元）
借款期限
年利率（%）
借款条件
A银行第一营业部
1 800
8月至7月
6.72
抵押借款
B银行第一营业部
11 650
9月至8月
5.65
抵押借款
C银行第一营业部
280
1月至1月
5.925
担保借款
共计
13 730
【要求】假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师A和B，在审计计划阶段，请利用专业判断，必要时利用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或也许存在的不合理之处，并简明阐明理由。
2. 5月1日，甲企业从股票二级市场以每股15元 (含已宣布发放但尚未领取的现金股利0.2元)的价格购入ABC企业发行的股票2 000 000股，占ABC企业有表决权股份的5%，对ABC企业无重大影响，甲企业将该股票划分为可供出售金融资产。其他资料如下：
（1）5月10日，甲企业收到ABC企业发放的上年现金股利 400 000元。
（2）12月31日，该股票的市场价格为每股13元。ABC企业预计该股票的价格下跌是暂时的。
甲企业年末的账务处理为：
借：可供出售金融资产 26 000 000
投资收益 4 000 000
贷：可供出售金融资产 30 000 000
【要求】请代注册会计师A指出上述账务处理存在的问题，并指明正确的账务处理。
第13章 货币资金审计习题
二、案例分析题
1. 1月10日下午5时，注册会计师甲对A企业的库存现金进行突击盘点，盘点成果如下：
（1） 100元币5张，50元币8张，10元币30张，5元币40张，1元币50张，5角币60张，1角币30张。
（2） 现金日志账余额1 827元。
（3） 1月9日已办理收款手续，尚未入账的收款凭证金额920元，1月10日已办理付款手续，尚未入账的付款凭证金额为890元。
（4） 1月6日出纳员以白条借给某员工现金400元。
（5） 银行核定该企业库存现金限额1 000元。
【要求】（1） 请代注册会计师甲核算A企业1月10日的库存现金数。
（2）请代注册会计师甲指出A企业库存现金管理中存在的问题。
2. 注册会计师乙在对P企业财务报表进行审计时，对P企业的银行存款实行的部分审计程序为：
（1）取得12月31日银行存款余额调整表。
（2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。
（3）取得开户银行1月31日的银行对账单。
【要求】（1）请问注册会计师乙向开户银行询证的作用有哪些？
（2）请问注册会计师乙应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目标是什么？
（3）请问注册会计师乙取得银行存款余额调整表后应检查哪些内容？
（4）请问注册会计师乙索取开户银行1月31日的银行对账单，能证明12月31日银行存款余额调整表的哪些内容？
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