2024年中级财务会计收入习题.doc

收入一、单项选择题1、甲企业于10月19日向乙企业销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为10万元，增值税税额为1.7万元；该批商品成本为8万元。甲企业在销售该批商品时已得知乙企业资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时为了维持与乙企业长期以来建立的商业关系，甲企业仍将商品发出。假定甲企业销售该批商品的纳税义务已经发生。不考虑其他原因，则下列说法中正确的是（ ）。 A、甲企业应在发出商品当日确认主营业务收入10万元B、甲企业应在发出商品当日确认主营业务成本8万元C、甲企业在发出商品当日不需确认增值税销项税D、甲企业应在发出商品时，借记“发出商品”8万元2、某企业销售商品6 000件，每件售价60元（不含增值税），增值税税率17；企业为购货方提供的商业折扣为10，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（）元。 A、320 000B、308 200C、324 000D、320 2003、下列选项中，表述不正确的是（ ）。 A、有关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量，是指与销售商品有关的已发生或将发生的成本能够合理地估量B、收入的金额能够可靠地计量，是指收入的金额能够合理地估量C、有关的经济利益很也许流入企业，是指销售商品价款收回的也许性超出90%D、企业已将商品所有权上的重要风险和酬劳转移给购货方，是指与商品所有权有关的重要风险和酬劳同时转移4、甲企业5月1日向A企业销售商品一批，货款40 000元，增值税额为6 800元，该批商品的成本为25 000元。甲企业为了尽快收回货款而在协议中要求符合现金折扣的条件为：2/10、1/20、n/30，假设计算折扣时不考虑增值税原因。甲企业于5月9日收到该笔款项时，应予以客户的现金折扣为（）元。 A、400B、600C、800D、05、A企业28月10日收到B企业因质量问题而退回的商品10件，每件商品成本为100元。该批商品系A企业25月13日出售给B企业，每件商品售价为230元(不含增值税)，合用的增值税税率为17，货款尚未收到，A企业尚未确认销售商品收入。因B企业提出的退货要求符合销售协议约定，A企业同意退货。A企业应在验收退货入库时作的会计处理为（ ）。 A、借：库存商品1000贷：主营业务成本 1000B、借：主营业务收入2691贷：应收账款2691C、借：库存商品1000贷：发出商品1000D、借：应交税费应交增值税(销项税额)391贷：应收账款3916、3月15日，甲企业委托乙企业销售商品100件，商品已经发出，每件成本为50元，协议约定乙企业按每件不含税售价70元对外销售，甲企业按照售价的10%向乙企业支付代销手续费，5月1日，乙企业实际对外销售50件，并向甲企业开出代销清单，甲企业收到代销清单时应确认的代销手续费为（ ）元。 A、350B、700C、300D、4007、某企业取得的下列各项收入中，不属于让渡资产使用权所取得收入的是（ ）。 A、债券利息收入B、进行股权投资取得的现金股利C、经营租出固定资产取得的租金收入D、出售固定资产取得的价款8、按照会计准则的要求，下列项目中不应确以为收入的是（）。 A、出售原材料取得的收入B、设备出租收入C、违约金收入D、销售商品收取的不含税价款9、某企业于9月接收一项产品安装任务，安装期5个月，协议总收入30万元，年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。末请专业测量师测量，产品安装程度为60%。该项劳务影响利润总额的金额为（）万元。 A、不影响当年利润B、当年利润增加7.2万元C、当年利润增加15万元D、当年利润增加30万元10、甲企业为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为17。3月1日，向乙企业销售某商品1 000件，每件标价2 000元，实际售价每件1 800元(不含增值税额)，已开出增值税专用发票，商品已交付给乙企业。为了及早收回货款，甲企业在协议中要求的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，假定现金折扣按含增值税价款计算，乙企业在3月26日按协议要求付款，甲企业收到款项并存入银行。甲企业实际收到的款项为（ ）元。 A、2 063 880B、2 084 940C、2 106 000D、1 800 000二、多项选择题1、下列业务发生时不能确认收入的有（）。 A、采取预收款方式销售发出商品时B、采取支付手续费方式委托代销商品收到代销清单时C、采取预收款方式销售商品，收到商品款时D、采取支付手续费方式委托代销商品发出商品时2、下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的措施有（ ）。 A、依照测量的已完工作量加以确定B、按已经发生的成本占估量总成本的百分比计算确定C、按已经收到的金额占协议总金额的百分比计算确定 D、按已经提供的劳务占应提供劳务总量的百分比计算确定3、下列选项中，表述正确的有（ ）。 A、收入是指企业在日常活动中形成的B、收入按企业从事日常活动的性质不一样，分为主营业务收入和其他业务收入C、其他业务收入是指企业为完成其经营目标所从事的与常常性活动有关的活动实现的收入D、主营业务收入是指企业为完成其经营目标所从事的常常性活动实现的收入4、让渡资产使用权的收入确认条件不包括（ ）。 A、与交易有关的经济利益很也许流入企业B、收入的金额能够可靠地计量C、资产所有权上的风险已经转移D、没有继续保存资产的控制权5、下列有关销售商品收入的处理中，不正确的有（ ）。 A、在采取收取手续费的委托代销方式下销售商品，发出商品时就确认收入B、售出的商品在非日后期间被退回时，直接冲减退回当期的收入、成本、税金等有关项目C、已经确认收入的售出商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为折让当期的销售费用处理D、已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金三、判断题1、企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时记入“财务费用”。（ ） 对错2、企业销售商品满足收入确认条件时，应当按照已收或应收协议或协议价款的账面价值确定销售商品收入金额。（ ） 对错3、企业对外提供劳务，所实现的收入通过其他业务收入核算，结转的有关成本通过其他业务成本核算。（ ） 对错4、企业出售原材料取得的款项扣除其成本及有关费用后的净额，应当计入“营业外收入”或“营业外支出”。（ ） 对错5、企业让渡资产使用权，假如协议或协议要求一次性收取使用费，提供后续服务的，应在协议或协议要求的有效期内分期确认收入。（ ） 对错6、支付手续费方式委托代销商品，委托方收到代销清单时确认销售商品收入，同时将应支付的代销手续费计入当期管理费用。（ ） 对错7、企业销售商品发生销售退回，假如该项销售退回已发生现金折扣，那么应同时调整有关销售费用的金额。（ ） 对错8、企业在确定商品销售收入金额时，应当考虑各种也许发生的现金折扣。（） 对错9、预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项时才将商品交付给购货方，在此之前按照预收的货款确认相等金额的收入。（ ） 对错10、企业在销售商品时如提供有商业折扣的，在确认收入时应将商业折扣的部分扣除。（） 对错四、不定项选择题1、甲上市企业为增值税一般纳税人，库存商品采取实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。3月1日，W商品账面余额为230万元，未计提存货跌价准备。3月发生的有关采购与销售业务如下：（1）3月3日，从A企业采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。（2）3月8日，向B企业销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。（3）销售给B企业的部分W商品因为存在质量问题，3月20日B企业要求退回3月8日所 购W商品的50，通过协商，甲企业同意了B企业的退货要求，并按要求向B企业开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。（4）3月31日，通过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。要求：依照上述资料，回答下列第（1）（3）题。 、依照资料（1）（3），下列各项中，甲企业的账务处理正确的是（ ）。A、3月3日，甲企业的会计处理为：借：库存商品 80 应交税费应交增值税（进项税额）13.6贷：应付账款 93.6B、3月8日，甲企业确认收入的会计处理为：借：应收账款 175.5贷：主营业务收入 150应交税费应交增值税（销项税额）25.5C、3月8日，甲企业结转成本的会计处理为：借：发出商品 120贷：库存商品 120D、3月20日，甲企业的会计处理为：借：主营业务收入 75应交税费应交增值税（销项税额）12.75贷：应收账款 87.75甲企业会计以为：销售退回不需要冲减已确认的成本。 、甲上市企业3月31日W商品的账面余额为（ ）万元。A、310B、230C、300D、250 、甲上市企业3月31日W商品应确认的存货跌价准备为（ ）万元。A、10B、20C、30D、2302、新华上市企业为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于企业的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他原因。4月，新华企业发生如下交易或事项：（1）销售A商品一批，按商品标价计算的金额为312.5万元，因为是成批销售，新华企业予以客户4%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为240万元。（2）向我司销售人员确认并发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为30万元，市场售价为50万元。（3）向丁企业转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费30万元并存入银行，且不再提供后续服务。（4）销售B原材料一批，增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为140万元。（5）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务协议总收入为280万元，预计协议总成本为200万元，协议价款在前期签订协议时已收取。采取完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入120万元、劳务成本85万元。（6）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元（银行手续费支出），销售费用15万元，营业外支出5万元。（7）4月新华企业股东大会同意了董事会于1月份提出的利润分派方案，利润分派百分比为按净利润的20%向投资者分派现金股利，按净利润的10%提取法定盈余公积（企业尚未做计提盈余公积的会计处理）。净利润为150万元，13月利润已经转入“利润分派未分派利润”科目，4月初该科目余额为贷方210万元。（8）企业按季预交所得税，当月未进行所得税费用的核算，未交纳所得税。要求：依照上述资料，回答下列第（1）（6）题。 、依照资料（1）（4），下列选项中，说法正确的是（ ）。A、资料（1）应确认主营业务收入300万元B、资料（2）应确认主营业务收入50万元C、资料（3）应确认其他业务收入30万元D、资料（4）应确认其他业务收入145.30万元 、依照资料（5），下列各项中，新华企业的会计处理中不正确的有（ ）。A、资料（6）确认主营业务收入168万元B、资料（6）确认主营业务成本120万元C、资料（6）冲减预收账款48万元D、资料（6）确认主营业务成本35万元 、4月的营业利润为（ ）万元。A、598B、49.5C、50D、445 、4月的利润总额为（ ）万元。A、433B、280C、49.5D、44.5 、4月末“利润分派未分派利润”科目余额为（ ）万元。A、380.6B、254.5C、209.5D、419.5 、若已知新华企业4月资产负债表中资产的年初数为8 000万元，那么在4月末资产负债表中资产的年末数是（ ）万元。A、8 134.525B、8 119.9C、8 149.9D、8 089.9答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】 D【答案解析】 因甲企业在销售该批商品时已得知乙企业资金流转发生暂时困难，不符合收入确认条件，因此甲企业在10月19日的分录为：借：发出商品 8贷：库存商品 8借：应收账款1.7贷：应交税费应交增值税（销项税额）1.7【该题针对“不符合销售商品收入确认条件的处理”知识点进行考核】 【答疑编号10490822】 2、【正确答案】 C【答案解析】 企业应当按照扣除商业折扣的金额确认收入，因此该企业在这项交易中应确认的收入6 00060（110）324 000（元）。【该题针对“商业折扣的处理”知识点进行考核】 【答疑编号10490739】 3、【正确答案】 C【答案解析】 有关的经济利益很也许流入企业，是指销售商品价款收回的也许性不小于不能收回的也许性，即销售商品价款收回的也许性超出50%。【该题针对“收入确实认条件”知识点进行考核】 【答疑编号10524481】 4、【正确答案】 C【答案解析】 应予以客户的现金折扣=40 0002%=800（元）。【该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10524514】 5、【正确答案】 C【答案解析】 本题考核销售退回的处理。尚未确认商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入“发出商品”科目标商品成本全额转入“库存商品”科目，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】 【答疑编号10373450】 6、【正确答案】 A【答案解析】 甲企业应确认的代销手续费=705010%=350（元）【该题针对“支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】 【答疑编号10524174】 7、【正确答案】 D【答案解析】 本题考核让渡资产使用权收入核算的内容。出售固定资产取得的价款不属于企业的收入，其出售净收益记入“营业外收入”科目；债券利息收入、进行股权投资取得的现金股利和经营租出固定资产取得的租金收入均属于让渡资产使用权所取得的收入。【该题针对“让渡资产使用权收入的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10490815】 8、【正确答案】 C【答案解析】 选项C应记入“营业外收入”，属于利得，不属于收入。【该题针对“收入的内容、特性及分类”知识点进行考核】 【答疑编号10490783】 9、【正确答案】 B【答案解析】 当年应确认的收入3060%18（万元），当年应确认的费用（153）60%10.8（万元），当年利润增加1810.87.2（万元）。【该题针对“提供劳务收入的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10490764】 10、【正确答案】 C【答案解析】 本题考核现金折扣的有关会计处理。甲企业销售商品时：借：应收账款 2 106 000贷：主营业务收入 1 800 000应交税费应交增值税(销项税额) 306 000乙企业在3月26日付款，不能享受现金折扣，应全额付款：借：银行存款 2 106 000贷：应收账款 2 106 000【该题针对“销售商品收入的处理”知识点进行考核】 【答疑编号10524530】 二、多项选择题1、【正确答案】 CD【答案解析】 采取预收货款方式销售商品的，应当在发出商品的时候确认收入，因此选项C符合题意；采取支付手续费委托代销方式销售商品，应当在收到代销清单时确认收入，因此选项D符合题意。【该题针对“销售商品收入的处理”知识点进行考核】 【答疑编号10490708】 2、【正确答案】 ABD【答案解析】 本题考核确定劳务完工进度的措施。提供交易的完工进度确实认措施能够选用：(1)已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量；(2)已经提供的劳务占应提供劳务总量的百分比；(3)已经发生的成本占估量总成本的百分比。【该题针对“提供劳务收入的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10373784】 3、【正确答案】 ACD【答案解析】 收入按企业从事日常活动的性质不一样，分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入；收入按企业经营业务的主次不一样，分为主营业务收入、其他业务收入。【该题针对“收入的内容、特性及分类”知识点进行考核】 【答疑编号10524214】 4、【正确答案】 CD【答案解析】 让渡资产使用权的收入确认条件有两个：1.与交易有关的经济利益很也许够流入企业；2.收入的金额能够可靠地计量。【该题针对“让渡资产使用权收入的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10336613】 5、【正确答案】 AC【答案解析】 在采取收取手续费方式下，委托方在收到代销清单时才能确认收入。已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金。【该题针对“支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】 【答疑编号10336623】 三、判断题1、【正确答案】 错【答案解析】 本题考核销售折让的处理。企业确认商品销售收入后发生销售折让时，除资产负债表日后事项外，其他应直接冲减发生销售折让当月的销售收入，而不是记入“财务费用”。【该题针对“销售折让的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10490694】 2、【正确答案】 错【答案解析】 企业销售商品满足收入确认条件时，应当按照已收或应收协议或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。【该题针对“销售商品收入的处理”知识点进行考核】 【答疑编号10524486】 3、【正确答案】 错【答案解析】 企业对外提供劳务，如属于企业的主营业务，所实现的收入作为主营业务收入处理，结转的有关成本作为主营业务成本处理；如属于主营业务以外的其他经营活动，所实现的收入应作为其他业务收入处理，结转的有关成本作为其他业务成本处理。【该题针对“提供劳务收入的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10524239】 4、【正确答案】 错【答案解析】 企业出售原材料应当确认其他业务收入，结转其他业务成本。【该题针对“收入的内容、特性及分类”知识点进行考核】 【答疑编号10490802】 5、【正确答案】 对【答案解析】 【该题针对“让渡资产使用权收入的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10490816】 6、【正确答案】 错【答案解析】 委托方应将应支付的代销手续费计入当期销售费用。【该题针对“支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】 【答疑编号10524164】 7、【正确答案】 错【答案解析】 假如该项销售退回已发生现金折扣，那么应同时调整有关财务费用的金额。【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】 【答疑编号10524311】 8、【正确答案】 错【答案解析】 本题考核商品销售收入金额确实认。企业在确定商品销售收入时，不需要考虑各种也许发生的现金折扣。现金折扣在实际发生时计入当期“财务费用”科目。【该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10490736】 9、【正确答案】 错【答案解析】 预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项时才将商品交付给购货方，销售方一般应在发出商品时确认收入，在此之前按照预收的货款确以为预收账款。【该题针对“收入确实认条件”知识点进行考核】 【答疑编号10524482】 10、【正确答案】 对【答案解析】 商业折扣不组成最后成交价格的一部分，销售商品收入的金额应是扣除商业折扣后的净额。【该题针对“商业折扣的处理”知识点进行考核】 【答疑编号10490663】 四、不定项选择题1、 【正确答案】 AB【答案解析】 选项C，3月8日，甲企业结转成本的会计处理为：借：主营业务成本 120贷：库存商品 120选项D，3月20日，发生销售退回，应冲减退回商品已确认的收入、冲减退回商品已确认的成本，分录为：借：库存商品 60贷：主营业务成本 60【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】 【答疑编号10524470】 、 【正确答案】 D【答案解析】 W商品的账面余额=2308012060=250（万元）。【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】 【答疑编号10524471】 、 【正确答案】 B【答案解析】 W商品的实际成本为250万元，可变现净值为230万元，应计提的跌价准备25023020（万元），会计分录为：借：资产减值损失 20贷：存货跌价准备 20【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】 【答疑编号10524472】 2、 【正确答案】 ABC【答案解析】 资料（1）（4），对应的会计处理为：资料（1）：借：应收账款351贷：主营业务收入300（312.5312.54）应交税费应交增值税（销项税额）51借：主营业务成本240贷：库存商品 240资料（2）：借：应付职工薪酬58.5贷：主营业务收入50应交税费应交增值税（销项税额）8.5借：主营业务成本30贷：库存商品 30借：销售费用58.5贷：应付职工薪酬58.5资料（3）：借：银行存款30贷：其他业务收入30资料（4）：借：银行存款 198.9贷：其他业务收入170应交税费应交增值税（销项税额）28.9借：其他业务成本140贷：原材料 140【该题针对“销售商品收入的处理”知识点进行考核】 【答疑编号10524488】 、 【正确答案】 AB【答案解析】 资料（5），对应的会计处理为：资料（5）：借：预收账款48贷：主营业务收入48（28060120）借：主营业务成本35（2006085）贷：劳务成本 35【该题针对“销售商品收入的处理”知识点进行考核】 【答疑编号10524490】 、 【正确答案】 B【答案解析】 资料（6）（7）的会计处理为：资料（6）：借：管理费用20财务费用 10销售费用15营业外支出 5贷：银行存款50资料（7）：借：利润分派应付现金股利30贷：应付股利 30（15020）借：利润分派提取法定盈余公积15贷：盈余公积 15营业收入300503017048598（万元）营业成本2403014035445（万元）营业利润59844558.520101549.5（万元）【该题针对“销售商品收入的处理”知识点进行考核】 【答疑编号10524491】 、 【正确答案】 D【答案解析】 利润总额49.5544.5（万元）。【该题针对“销售商品收入的处理”知识点进行考核】 【答疑编号10524493】 、 【正确答案】 C【答案解析】 4月末“利润分派未分派利润”科目余额21044.53015209.5（万元）。【该题针对“销售商品收入的处理”知识点进行考核】 【答疑编号10524495】 、 【正确答案】 B【答案解析】 4月末资产负债表中资产的年末=8 000+351-240-30+30+198.9-140-50=8 119.9（万元）。【该题针对“销售商品收入的处理”知识点进行考核】 【答疑编号10524498】