2024年函授税务会计练习题.doc

《税务会计》练习题
第一章 税务会计概论
学习目标
本章从税务会计的概念出发，重点分析了税务会计的特点、标准、基本前提等问题。通过本章的学习，应当掌握税务会计要素及其关系，以及与财务会计的异同；了解税务会计的目标和基本前提；了解税务会计的产生及其发展。

学习指引
1.学习重点：（1）税务会计要素及其与财务会计要素的异同；（2）税务会计的基本前提；（3）税务会计的标准；（4）税务会计计量属性。
2.学习难点：税务会计与财务会计的联系及区分。

练习题
一、名词解释
1．税务会计 2．计税依据 3．应税收入
二、单项选择题
1．税务会计是以（ ）为准绳，利用会计学的理论和措施，连续、系统、全面地对税款的形成、调整计算和缴纳，即企业涉税事项进行确认、计量、统计和报告的一门专业会计。
A．会计制度 B．会计准则 C．国家税收法令 D．会计法
2．税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个特殊领域，是以（ ）为基础的。
A．企业会计 B．财务会计 C．管理会计 D．税收会计
3．税务会计既要确保依法计税，又要尽也许地争取纳税人的最大税收利益，是指（ ）。
A．合理性标准 B．税款支付能力标准
C．历史（实际）成本计价标准 D．筹划性标准
4．在税务会计的标准中，（ ）标准属于定性标准而非定量标准，具备较大的弹性空间。
A．配比性 B．确定性 C．合理性 D．筹划性
5．有关纳税主体如下说法正确的是（ ）。
A．纳税主体必须是能够独立负担纳税义务的纳税人
B．会计主体一定是纳税主体
C．纳税主体作为代扣（收）代缴义务人时，纳税人与负税人是相同的
D．纳税主体与财务会计中的会计主体（会计实体）一定等同
6．纳税能力体现的是（ ）。
A．合理负税标准 B．配比标准 C．有关性标准 D．实现制与应计制标准
7．税务会计的（ ）标准体目前所得税负债的计算，是指纳税人当期可扣除的费用从性质和根源上必须与其取得的收入有关。
A．配比 B．确定性 C．有关性 D．合理性
8．如下说法错误的是（ ）。
A．应税收入是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入
B．应税收入与财务会计收入（简称会计收入）有亲密联系，但不一定等同
C．对应税收入确实认和计量，一般是按财务会计标准和标准
D．假如纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入也是应税收入
9．在税收理论中被称为税基的是（ ）。
A．应税收入 B．计税依据 C．税率 D．允许扣除的费用
10．我国税务会计的类型为（ ）。
A．以所得税会计为主体的税务会计 B．以流转税会计为主体的税务会计
C．流转税与所得税并重的税务会计 D．以财产税为主体的税务会计
参考答案
一、名词解释
1．税务会计是以国家现行税收法规为准绳，利用会计学的理论和措施，连续、系统、全面地对税款的形成、调整计算和缴纳，即企业涉税事项进行确认、计量、统计和报告的一门专业会计。
2．计税依据，是税法中要求的计算应纳税额的依照。
3．应税收入，是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入。因此，也可称为法定收入。
二、单项选择题
1．C 2．B 3．D 4．C 5．A 6．A 7．C 8．D 9．B 10．C

第二章 纳税基础
学习目标
本章论述了税收的概念、税制组成要素、税收征纳制度及纳税人的权利义务。通过本章的学习，应当掌握税制组成要素；了解纳税人的权利和义务。
学习指引
1．学习重点：税制组成要素，各种税制要素的含义。
2．学习难点：税收征纳制度，包括税务登记制度、会计管理制度、纳税申报制度和税款缴纳制度。
练习题
一、名词解释
1．税收 2．税目 3．税率
二、单项选择题
1．税收的产生必须具备的两个前提条件是（ ）。
A．一是国家的产生和存在；二是私有财产制度的存在和发展
B．一是国家的产生和存在；二是公有财产制度的存在和发展
C．一是国家的产生和存在；二是计划经济的存在和发展
D．一是国家的产生和存在；二是市场经济的存在和发展
2．税制组成要素中，用以辨别不一样税种的项目是（ ）。
A．税率 B．征税对象 C．纳税人 D．税目
3．在税制的组成要素中，（ ）是计算应纳税额的尺度，体现课税的深度。
A．纳税对象 B．纳税期限 C．税率 D．税目
4．我国目前采取超额累进税率的税种为（ ）。
A．企业所得税 B．土地增值税 C．个人所得税 D．契税
5．我国目前采取超率累进税率的税种为（ ）。
A．印花税 B．房产税 C．资源税 D．土地增值税
6．从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含暂时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起（ ）日内申报办理税务登记。
A．15 B．30 C．45 D． 60
7．纳税人发生解散、破产、撤消以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当自有关机关同意或者宣布终止之日起（ ）日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
A．15 B．30 C．45 D． 60
8．纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账簿、完税凭证、发票、出口凭证和其他有关涉税资料，应当保存（ ）年（法律、法规另有要求的除外）。
A．5 B．10 C．15 D．20
9．纳税人确有特殊困难不能按期缴纳税款时，要经省级税务局同意，方可延期缴纳税款，期限最长不超出（ ）。
A．1个月 B．2个月 C．3个月 D．6个月
10．纳税人未按要求缴纳税款的，从税款滞纳之日（应缴税款限期届满之次日）起，按日加收滞纳税款（ ）的滞纳金。
A．1‰ B．3‰ C．5‰ D．0.5‰
11．依照税法要求，有义务从其持有的纳税人收入或从纳税人收款中按其应纳税款代为缴纳税款的单位或个人为（ ）。
A．代征人 B．代扣义务人 C．代缴义务人 D．扣缴义务人
12．定额税率是税率的一个特殊形式，一般适合用于（ ）的某些税种、税目。
A．从价加从两征收 B．从价征收 C．从量征收 D．以上都不对
13．中华人民共和国《税收征收管理法》及其实行细则要求，从事生产经营的纳税人应当自领取( )之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理措施报送税务机关立案。
A．税务登记证件 B．发票领购簿
C．营业执照 D．财务专用章
14．在计税依据总额中免予征税的数额是指（ ）。
A．起征点 B.免征额 C.减税 D.免税
参考答案
一、名词解释
1．税收，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，以法律要求的形式，取得再分派起源的一个方式。
2．税目，是纳税对象的详细化，反应详细的征税范围，体现每个税种的征税广度。
3．税率，是应纳税额与计税依据之间的关系或百分比，是计算应纳税额的尺度，体现课税的深度。
二、单项选择题
1．A 2．B 3．C 4．C 5．D
6．B 7．A 8．B 9．C 10．D
11． D 12．C 13．A 14．B

第三章 增值税会计
学习目标
本章重点论述了增值税会计确实认、计量、统计与报告等问题。通过本章的学习，应当掌握增值税应纳税额的计算（包括一般纳税企业销项税额、进项税额的计算以及小规模纳税企业应纳税额的计算）、会计处理（包括销项税额、进项税额及其进项税额转出）与纳税申报；了解增值税会计与财务会计的关系；了解增值税的类型及其特点。
学习指引
1．学习重点：（1）增值税的征税范围；（2）增值税的纳税义务人；（3）一般纳税人应纳税额的计算及其会计处理；（4）增值税专用发票的使用。
2．学习难点：一般纳税人应纳税额的计算及其会计处理。
练习题
一、名词解释
1．增值税 3．增值税纳税人 4．销项税额 5．进项税额
二、单项选择题
1．下列属于增值税纳税人的是（  ）。
A.为其所在单位修剪发生故障的机器的职工
B.加工玉器的某个人独资企业
C.为出口的机械产品到销售地进行安装的某机械安装企业
D.进口货物的出口方  
2．增值税纳税人的销售额中价外费用不包括（）。
A.收取的手续费    
B.收取的包装物租金
C.收取的销项税额  
D.收取的违约金
3．我国增值税实行全面转型指的是（ ）。
A．由过去的生产型转为收入型 B．由过去的收入型转为消费型
C．由过去的生产型转为消费型 D．由过去的消费型转为生产型
4．某商场（一般纳税人）采取以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300元，向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额为（）元。
A. 51    B.145.29    C.170        D.68
5．甲企业为乙企业加工一批药酒,乙企业提供原材料价值22万元，支付加工费8万元，甲企业代收代缴消费税3.33万元，并开具了增值税专用发票。甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是（　）。
A.以8万元加工费为依据计算缴纳增值税
B.以11.33万元为依据计算缴纳增值税
C.以33.33万元为依据计算缴纳增值税
D.以增值税专用发票上注明的税金作为进项税额
6.“营改增”后，交通运输业的税率为（ ）。
A.3% B.6% C.11% D.17%
7．采取折扣方式销售货物的，有关其应纳税销售额说法正确的是（）。
A.假如销售额和折扣额在同一张发票上，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税
B.按销售折扣的余额作为销售额计算增值税
C.销售折扣不得从销售额中扣减，按原价计算增值税
D.假如销售额和折扣额不在同一张发票上，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税
8．某生产企业属增值税小规模纳税人，当年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82 400元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72 100元（原值为140 000元）。该企业上述业务应缴纳增值税（ ）元。
A.2 400   B.3 778.08  C. 3 800 D.4 500
9．增值税对小规模纳税人采取简易征收措施，其小规模纳税人合用的征收率为（ ）。
A．3% B.4% C.6% D.2%
10．基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制件、其他构件或材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在转移使用时缴纳（ ）。
A．增值税 B．营业税 C．消费税 D．城市维护建设税
11．某制药厂为增值税一般纳税人，9月销售免税药物取得价款0元，销售非免税药物取得含税价款93600元。当月购进原材料、水、电等 取得的增值税专用发票（已通过税务机关认证）上的税款共计为10000元，其中有元进项税额对应的原材料用于免税药物的生产；5000元进项税额 对应的原材料用于非免税药物的生产；对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税（　）元。
A.5600 B.6200 C.6600 D.8600
12．某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗，每辆成本为300元（材料成本占65％），每辆对外销售额为420元（不含税），则本月进项税额的抵减额为（ ）元。
A．331.5 B．510 C．610.3 D．714.13
13．下列属于增值税混合销售行为的是（ ）。
A．电话局提供电话安装的同时销售电话
B．建材商店销售建材的同时，也提供装饰装修服务
C．塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装
D．汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务
14．下列有关销项税额确认时间的正确说法是（ ）。
A．以赊销方式销售的，为将提货单交给买方的当日
B．以直接收款方式销售的，为发货当日
C．以预收货款方式销售的，为收款当日
D．将自产货物用于集体福利，为货物移交当日
15．某一般纳税人购进的原材料发生非正常损失，其成本价85万元，其中免税农产品15万元，应转出的进项税额是（ ）万元。
A．14.45 B．14.14 C．13.85 D．11.05
16．甲企业（一般纳税人）为乙企业（小规模纳税人）从丙企业（一般纳税人）代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明价款50 000元，税款8 500元；该张发票认证通过后，甲企业按原价开给乙企业一般发票，取得价税共计款58 500元，同时甲企业向乙企业收取手续费1 000元。甲企业应缴纳（　）元。
A.增值税145.30　　　 B.增值税170.00
C.营业税50.00　 　　 D.营业税2 975.00
17．对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定百分比、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关要求（ ）。
A．冲减当期增值税进项税额 B．计算销项税
C．征收营业税 D．计入营业外收入不征流转税
18．下列混合销售行为，应征增值税不征营业税的是（ ）。
A．饭店提供餐饮服务并销售酒水 B．电信部门销售电话并提供有偿电信服务
C．建筑装饰企业为客户包工包料进行装修 D．家俱城在销售家俱并为用户有偿送货
19．下列各种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额的是（ ） I
A．某生产企业外购钢材料用于扩建厂房 B．某商店为厂家代销服装
C．某运输企业外购棉大衣用于职工福利 D．某歌厅购进一批酒水饮料用于销售
20．某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万元，当期逾期未偿还包装物押金为2.34万元，该企业本期应申报的销项税额为（ ）万元。
A．20．4 !B．20．74 C．21．08 D．20．7978  
21．下列项目所包括的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ ）。
A．生产过程中出现的报废产品 B．用于返修产品修理的易损害配件
C．生产企业用于经营管理的办公用具 D．纳税人的交际应酬费
22．下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（   ）
A．7％ B．10％ C．13％ D．17％
23．下列各项中,允许从增值税销项税额中抵扣的是( )。
A．购进固定资产的进项税额 B．企业管理不善导致的存货损失所含进项税额
C．自用小汽车所含进项税额 D．纳税人修缮厂房领用存货所含进项税额
24．某家电生产企业为增值税一般纳税人，2月进行打折促销活动，通过折扣销售方式以8折向甲企业销售一批家电，开具的增值税专用发票金额栏上分别注明销售额400万元，折扣额80万元。另外向乙企业销售家电，销售总额为100万元，为了激励乙企业及时付款予以10天内付款，货款折扣5%的优惠，因乙企业及时付款实际收到货款95万元，则该家电生产企业上述业务的增值税销项税额为（ ）万元。（以上款项均不含税）
A.68.8 B.71.4 C.72.5 D.75.8
25．天宏工厂委托渔阳木器厂加工产品包装用木箱，发出材料15 000元，支付加工费3 500元和增值税额595元。天宏工厂支付加工费和增值税额时，正确的会计分录为（ ）。
A． 借: 委托加工物资 3 500
应交税费──应交增值税（进项税额） 595
贷: 银行存款 4 095
B．借：在途物资 3 500
应交税费──应交增值税（进项税额） 595
贷：银行存款 4 095
C．借：原材料 3 500
应交税费──应交增值税（进项税额） 595
贷：银行存款 4 095
D．借: 委托加工物资 4 095
贷: 银行存款 3 500
应交税费──应交增值税（进项税额转出） 595
26．小规模纳税人不实行税款抵扣制，因此，在购进货物时无论收到一般发票还是增值税专用发票，其会计处理均为（ ）。
A．借：原材料等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
B．借：原材料等
贷：银行存款等
C．借：原材料等
应交税费——应交增值税
贷：银行存款等
D．借：原材料等
贷：银行存款等
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
27．某租赁企业为增值税一般纳税人，2月出租其10月购进的有形动产取得含税收入60万元，租赁仓库取得收入20万元，则该租赁企业2月应缴纳增值税（ ）万元。
A.8.72 B.7.58 C.8.88 D.9.23
28.甲企业为中国铁路总企业所属运输企业，3月份提供铁路运输及辅助服务共取得不含税销售额100万元，其中含铁路建设基金10万元，当月购进运输车零部件取得增值税专用发票上注明价款20万元，增值税3.4万元。已知预征率为3%，则甲企业3月份应预缴增值税（ ）万元。
A.3 B.2.7 C.2.1 D.2.4
29．纳税人当月预缴、上缴当月应缴增值税时，正确的会计分录为（ ）。
A． 借：应交税费──应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
B．借：应交税费──未交增值税
贷：银行存款
C．借：应交税费──已交增值税
贷：银行存款
D．借：应交税费──应交增值税（未交增值税）
贷：银行存款
30．某商业零售企业为增值税小规模纳税人，9月发生如下业务：本月购进货物取得一般发票，共计支付金额120 000元；初次购进增值税税控系统 专用设备一套，取得增值税专用发票，注明不含税价款2 000元，增值税税额340元；本月销售货物取得零售收入共计158 080元。该企业本月应缴纳的增 值税为（　）元。
A.2 064.27 B.2 264.27 C.20 628.89 D.4 264.27
四、计算题
3.红光商场为增值税一般纳税人，当年8月发生如下购销业务：
（1）购入运动服两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货款未付，第二批货款当月已付清。另外，在购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得运输企业开具的增值税专用发票。
（2）批发销售运动服一批，取得不含税销售额18万元，采取委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托罢手续，货款尚未收回。
（3）零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为17.8万元的服装作为礼品赠送给了用户。
（4）采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6 500元，另支付用户每台旧电脑收购款500元。
要求：计算红光商场8月应缴的增值税额（注：有关票据已通过主管税务机关认证）。
4. 某企业为增值税一般纳税人，1月共取得不含税销售收入130000元，当月初次购置增值税税控系统专用设备，支付价款5 000元，增值税850元。当月支付税控系统专用设备的技术维护费1 000元，取得技术维护服务单位开具的技术维护费发票。
要求：计算该企业1月应缴纳增值税。
五、业务题
1．资料：某生产企业为增值税一般纳税人，合用增值税税率17%，2月份的有关生产经营业务如下：
　　（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元（含增值税价格，与销售货物不能分别核算）；上述款项通过银行收讫。
（2）销售乙产品，开具一般发票，取得含税销售额29.25万元，款项尚未收到。
（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程；成本价为20万元，国家税务总局要求成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。
（4）销售10月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具增值税专用发票，上面注明每辆取得销售额1万元，款项已收。
（5）购进原材料取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元，材料已验收入库；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输企业开具的货物运输业增值税专用发票；款项均已支付。
（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得运输企业开具的货物运输业增值税专用发票。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。
要求：依照上述资料，作出有关增值税的会计处理。

2.资料：
1. 销售甲产品1000件，不含税单价25元，开具增值税专用发票。货款尚未收到。
2. 购入生产设备一台，增值税专用发票上注明购进价为1530000元，增值税额260100元。已开出银行承兑汇票，设备验收合格。
3. 以银行存款上交上月应交未交的增值税59000元，消费税3100元。
4. 本月应税消费税收入为12900元，消费税率5%，月末计提应交消费税。
5. 月末结转第4笔计提的营业税金及附加645元。

六、案例题
某百货商场为零售企业，增值税一般纳税人，当年6月发生如下购销业务：
1. 销售空调机100台，每台3 000元。商场负责送货并安装，每台收取费用150元。企业计算销项税额：（100 × 3 000）÷（1 + 17%）× 17%。
2. 收取客户购置20台空调机的预付款50 000元，已开具一般发票，每台3 000元。供货商在本期尚不能交货。企业未计算销项税额。
3. 购进空调两批。A01规格的空调300台，取得增值税专用发票注明价款63万元，货款已付，专用发票已按要求认证；B01规格空调100台，取得增值税专用发票注明价款20万元，专用发票未按要求认证。企业将进项税额记为83万元。
4. 将本商场购进的一辆小汽车以14万元的价格出售。企业未计算销项税额。
5. 特价处理一批滞销玩具，销售额3 800元。计算销项税额3 800 ÷ （1 + 17%）× 17%
要求：依照税法有关要求，按以上业务序号分别指出该商场进行增值税纳税申报时对每项业务的处理是否正确。如有错误，请指犯错误之处。

参考答案
一、名词解释
1．增值税，是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一个流转税。
3．增值税纳税人，是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
4．销项税额，是纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照要求税率计算并向购置方收取的增值税额。
5．进项税额，是纳税人购进货物或者接收应税劳务所支付或者所负担的增值税额。
二、单项选择题
1．B 2．C 3．C 4．B 5．A 6．C 7．A 8．C 9．A
10．A 11．B 12．A 13．C 14．D 15．B 16．A 17．A 18．D
19．B 20．C 21．D22．C 23．A 24．B 25．A 26．B 27．A
28．B 29．A 30．B

四、计算题
3．（1）进项税额=3.4+6.12＋（4+0.26）×11%
=9.99（万元）
　　（2）销项税额
=18×17%+［（38+1.78）÷（1+17%）］×17%+［（20×0.65）÷（1+17%）］×17%
=3.06＋5.78＋1.89=10.73（万元）
　　（3）应纳税额=10.73－9.99=0.74（万元）
4．增值税纳税人12月1日（含）以后初次购置增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，能够凭购置增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税共计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人12月1日（含）以后缴纳的技术维护费，能够凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减。
该企业1月应缴纳增值税=130000×17%-（5000+850）-1000=15250（元）
5
五、业务题

1．依照资料，编制对应会计分录如下：（单位：万元）
（1）借：银行存款 99.45
贷：主营业务收入 85
应交税费——应交增值税（销项税额） 14.15
（2）借：应收账款 29.25
贷：主营业务收入 25
应交税费——应交增值税（销项税额） 4.25
（3）借：在建工程 23.74
贷：库存商品 20
应交税费——应交增值税（销项税额） 3.74
（4）借：银行存款 5
贷：固定资产清理 4.15
应交税费——应交增值税（销项税额）0.85
（5）借：原材料 66
应交税费——应交增值税（进项税额）10.86
贷：银行存款 76.86
（6）购进农产品：
借：原材料 26.1
应交税费——应交增值税（进项税额） 3.9
贷：银行存款 30
支付运费：
借：原材料 5
应交税费——应交增值税（进项税额）0.55
贷：银行存款 5.55
购进农产品的20%用于本企业职工福利：
借：应付职工薪酬 7.11
贷：原材料 6.22
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 0.89
2．依照资料，编制对应会计分录如下：
1．借：应收账款 29250
贷：主营业务收入 25000
应交税费——应交增值税（销项税额） 4250
2．借：固定资产 1530000
应交税费——应交增值税（进项税额） 260100
贷：应付票据 1790100
3. 借：应交税费——应交增值税 59000
——应交消费税 3100
贷：银行存款 62100.
4. 借：营业税金及附加 645
贷：应交税费——应交消费税 645
5. 借：本年利润 645
贷：营业税金及附加 645
六、案例题
业务1：不正确。收取的送货费用150元应作为价外费用一并征收增值税。
业务2：不正确。已经开具发票无论是否交货都应在本期申报纳税，计算销项税额。
业务3：不正确。购进B01规格空调，因专用发票未按要求认证，因此不得抵扣进项税额。
业务4：不正确。企业购进已使用过的固定资产应缴纳增值税，计算销项税额。
业务5：正确。

第四章 消费税会计
学习目标
本章重点论述了消费税会计确实认、计量、统计与申报等问题。通过本章的学习，应当掌握消费税应纳税额的计算（从不一样的纳税步骤）、会计处理（重要包括销售步骤、委托加工步骤、进口步骤）与纳税申报；了解消费税的特点及其与增值税的关系；了解消费税设置的意义。
学习指引
1．学习重点：（1）消费税的征税范围；（2）消费税应纳税额的计算（从价计征、从量计征和混共计征三种计税措施）及其会计处理。
2．学习难点：不一样纳税步骤应纳消费税额的计算及其会计处理。
练习题
一、名词解释
1.消费税
二、单项选择题
1．依照我国现行的消费税制度，下面各种说法不正确的是（      ）。
A.消费税是价内税
B.消费税是选择部分生活消费品课税
C.消费税对同一消费品只能课征一次
D.消费税实行的是差异百分比税率
2．某企业将一批自产化装品作为促销礼品随产品出售，化装品生产成本7000元，无同类产品售价，则其应缴消费税为（ ）元（消费税成本利润率为5％，税率为30％）。
A．3150 B．3110 C．7350 D．10500
3．对于从价征收消费税的应税消费品，计税销售额需要组价确定期，下列公式错误的是（ ）。
 A．生产销售步骤组成计税价格＝成本×（1＋成本利润）÷（1－消费税税率） g+S53
 B．进口步骤组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1＋消费税税率） *
 C．进口步骤组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 we;ZA
 D．委托加工步骤组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率） rP
4．下列有关消费税纳税义务发生时间的说法正确的是（ ）。 @
 A．预收货款结算方式下为发出应税消费品的当日 0=[40
 B．赊销方式下为收到货款当日 DV
 C．预收货款结算方式下为收到货款当日 Qz=8u
 D．分期收款结算方式下为实际收款日期 =)D
5．某进出口企业当年9月7日报关进口一批韩国小轿车，海有关当日填开完税凭证，该企业进口消费税和增值税最后的纳税时间为（ ）。 c+
 A．9月13日 H B．9月14日 xP$t C．9月16日 >L!L D．9月21日 Svi[9_
6．纳税人用于投资入股的应税消费品，其消费税的处理是（ ）。 J
 A．不征消费税 <Y
 B．按同类商品平均售价计征消费税 P L
 C．按市场价格计征消费税 u<VNT
 D．按同类商品最高售价计征消费税 |P
7．下列项目中，符合消费税纳税地点要求的是（ ）。 PAD\G
 A．自产自用的应税消费品在使用地纳税 g
 B．委托个体加工应税消费品的，在受托方所在地纳税 pAA-x
 C．总、分机构不在同一县（市）的，在总机构所在地纳税 UI$8k
 D．